Със заповед № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. е утвърден образецът на декларация по ДДС за 2015 г., редът за попълването му и форматите за представяне. За Ваше улеснение сме подготвили образец за попълване на декларация-декларация по ДДС.

Между другото

Можете да проверите дали декларацията за ДДС е попълнена правилно, като използвате контролните коефициенти на показателите за ДДС (установени с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 март 2015 г. № ГД-4-3/4550@).

Който попълва раздел 4

Този раздел се попълва от компании, които прилагат 0% ДДС ставка, ако са събрали подкрепящ комплект документи.

Какво да покрием в раздел 4

В горната част на раздел 4 са посочени TIN, KPP и серийният номер на страницата. Попълва се необходимия брой листове в раздела. Следните показатели са отразени в редовете на раздел 4 от декларацията по ДДС:

Линия 010 — съответните кодове на транзакции от Приложение № 1 към Процедурата за попълване. След това за всеки код попълнете следните редове:

Линия 020 — данъчна основа, обложена със ставка 0%, валидността на която за посочената операция е документирана;

Линия 030 — данъчни облекчения, за които е потвърдена ставка от 0%, включително:

• данък, наложен при придобиване на стоки (работа, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация;
• платен данък при износ;
• данък, като агент при закупуване на стоки (работи, услуги).

Линия 040 — размерът на предишния данък върху транзакциите за продажба, за които валидността на прилагането на ставка от 0% не е била предварително документирана;

Линия 050 - размерът на данъка, приет преди това за приспадане, за който валидността на прилагане на ставка 0% не е била предварително документирана;

низ 060 няма нужда от попълване. Този ред се запълва с линията 070 И 080 — корекция на данъчната основа и удръжки във връзка с връщането на стоки. За данъчния период, в който се признава такова връщане на стоки;

• линия 100 — при увеличение на продажната цена за транзакции с потвърдена ставка от 0%;
• линия 110 - при намаляване на продажната цена.

По линия 120 се отразява общата сума, изчислена за обезщетение по раздел 4. Тя се изчислява по следния начин - ред 030 + ред 040 - ред 050 - ред 080, при условие че (ред 030 + ред 040) > (ред 050 + страница 080).

По линия 130 — сумата на дължимия данък въз основа на резултатите от раздел 4. Изчислява се, както следва: ред 050 + ред 080 - ред 030 - ред 040, при условие че (ред 030 + ред 040)< (стр. 050 + стр. 080).

Раздел 4 от декларацията по ДДС включва оборот, включен в данъчната основа със ставка 0%. Ключов фактор при попълване на посочените суми е наличието на оправдателни документи: фактури, договори, заявления и удостоверения за митническите органи.

Раздел 6 от декларацията за ДДС: характеристики и причини за прилагането му

Както бе споменато по-горе, изключително важен момент за използване на раздел 4 от декларацията за ДДС е наличието на целия необходим пакет от придружаващи документи за всяка бизнес сделка, която подлежи на 0% данъчно облагане. Ако поне един документ липсва, тогава такива суми (клауза 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ще трябва да бъдат отразени в раздел 6.

Ситуацията с експортните операции, които отговарят на условията за ставка 0%, е малко по-объркваща в това отношение. Процедурата за включване на посочения оборот в 4-ти раздел на декларацията зависи от продължителността на събиране на подкрепяща документация. Така че, ако всички документи са попълнени и събрани в рамките на 180 дни от началото на процедурата за регистриране на износа, тогава операцията ще попадне в 4-ти раздел на декларацията. Денят на неговото приключване за целите на данъчното отчитане ще бъде датата на окончателното събиране на всички документи и няма значение, че не съвпада с края на отчетния период.

Прилагането на нулев процент ДДС изисква подаване на заявление за възстановяване на данък. Но ако ползването на тази облага не може да бъде документирано, сумите от оборота се включват в базата съответно 10 или 18%, вписват се в раздел 6, данъкът се изчислява и внася. В следващите периоди, след събиране на всички документи, преведените в бюджета суми могат да бъдат приети за възстановяване.

След потвърждаване на законността на прилагането на ставка от 0% върху транзакции, записани по-рано в раздел 6, компанията има право да ги прехвърли в раздел 4. В същото време можете да намалите основата на текущия период с предварително платения данък върху тези суми в размер на 10 или 18%.

Раздел 5 от декларацията за ДДС: характеристики и причини за прилагането му

Възможна е обратната ситуация, когато целият пакет документи за ставка 0% вече е наличен, но компанията придобива право на приспадане по-късно. В такива случаи оборотът от продажби и сумата на данъка за възстановяване трябва да бъдат отразени в раздел 5 на декларацията. Вече няма нужда да събирате отново документи, за да потвърдите законността на прилагането на ставка 0%.

Как да попълните правилно части 4-6 от декларацията по ДДС

Въпреки че формулярът на декларацията е актуализиран и допълнен в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@, практически няма значителни промени в състава на информацията, посочена в раздели 4 –6. Разликата от отчетите от предходни години е само в разположението на детайлите на страницата.

В момента в раздел 4 за всеки тип транзакция са разпределени отделни клетки, в които са написани съответните кодове и суми. Подобна е ситуацията и с невъзстановения и вече платен ДДС, както и с наличния за възстановяване в текущия период. Оказва се, че за всеки код на операция се създава група от 5 полета за записи.

Сред иновациите си струва да се подчертае външният вид на линиите:

• 060–080 - за отразяване на информация за продукти, които са били върнати след продажба, те посочват кода на транзакцията, данъчната основа и данъка, който трябва да бъде възстановен.
• 090–110 - се използват за предаване на информация за корекции на цената на стоките, попълването става в същия ред: код, промяна на основата, промяна на данъка.

В края на раздела се въвежда информация в полетата за обобщение 120 и 130, в които трябва да се видят съответно сумите за връщане или превод.

Промените в раздел 5 са ​​приблизително от същия характер. Единствената разлика е, че тук влизат и в двете части на базата на 0% ставка, документирана и непотвърдена.

В 6-ти раздел клетките се подреждат в групи с кодове 010–040 за всяка в зависимост от съдържанието на сделките в тях и данните се въвеждат по стандартния ред: код, данъчна основа, размер на данъка към да бъдат платени или възстановени. Следват общите редове както за основата, така и за начисления или намален данък (050–060, 070–100, 110–150). Накрая в полета 160–170 се посочва окончателният размер на данъка, който трябва да бъде платен или възстановен.

Резултати

Процедурата за отразяване на оборота, обложен с ДДС при ставка 0% в раздели 4–6 на декларацията, остава практически непроменена. Съставът на информацията, включена в декларацията, също остава същият; пренареждането на блоковете с данни е чисто „козметично“ и не би трябвало да създава затруднения при разбирането на счетоводните специалисти.

Данъкоплатците, които са извършили сделки, които не подлежат на облагане с ДДС съгласно членове 146, 147, 148 или 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да включат раздел 7 в своята декларация за ДДС за отчетния период. Данъчният орган има право да изисква обяснения и документи за такива преференциални сделки. В същото време броят на документите може да бъде намален, ако предоставите на данъчната служба обяснения под формата на регистър на оправдателни документи, както и списък и формуляри на стандартни споразумения, използвани при извършване на транзакции по съответните кодове. Използвайки примера на програмата 1C: Счетоводство 8 версия 3.0, експертите на 1C ви казват как да отчитате ДДС върху необлагаеми сделки, да попълните раздел 7 от декларацията за ДДС и регистъра на подкрепящите документи.

Процедура за попълване на раздел 7 от декларацията за ДДС

Съгласно Реда за попълване на декларация за ДДС, утв. Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (наричана по-долу заповедта), раздел 7 се включва в данъчната декларация, ако през съответния данъчен период данъкоплатецът е извършил навън:

• сделки, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане) (член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• операции, които не са признати за обект на данъчно облагане (клауза 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• операции за продажба на стоки (строителни работи, услуги), чието място на продажба не е признато за територията на Руската федерация (член 147 и член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 29 от Протокола за ред за събиране на косвени данъци и механизъм за наблюдение на плащането им при износ и внос на стоки, изпълнение на работи, предоставяне на услуги (Приложение № 18 към Договора за Евразийския икономически съюз от 29 май 2014 г.); и
• получени суми за плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (клауза 1 на член 154, клауза 13 на член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При попълване на раздел 7 от данъчната декларация в колона 1 се посочват кодовете на сделките, посочени в Приложение № 1 към Процедурата.

При отразяване на операции в колона 1:

• не подлежи на облагане (освободен от облагане), по съответните кодове на сделките се попълват показателите в колони 2, 3 и 4 на ред 010;
• не са признати за обект на данъчно облагане, както и сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), чието място на продажба не е признато за територията на Руската федерация, данъкоплатецът попълва показателите в колона 2 под Същевременно не се попълват показателите в колони 3 и 4 (в посочените колони се поставя тире).

Съгласно член 88, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при извършване на камерна данъчна ревизия данъчният орган има право да изиска от данъкоплатеца да предостави в рамките на пет дни необходимите обяснения относно сделките (имущество) за кои данъчни облекчения са приложени и (или) изискват по предписания начин от тези данъкоплатци документи, потвърждаващи правото им на такива данъчни облекчения.

За да повиши ефективността на администрирането на ДДС, като същевременно намали обема на необходимите документи, Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 26 януари 2017 г. № ED-4-15/1281@ изпрати препоръки за провеждане на бюро данъчни проверки на данъчни декларации по ДДС, които отразяват транзакции, които не подлежат на облагане с ДДС (освободени от данъчно облагане) в съответствие с параграф 2 и параграф 3 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация и попадат в понятието данъчно облекчение , като се вземат предвид параграф 1 от член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 14 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. № 33.

В тези препоръки данъчната служба покани данъкоплатците да представят обяснения на данъчния орган под формата на регистър на оправдателните документи (наричан по-долу регистър), както и списък и формуляри на стандартни споразумения, използвани при извършване на сделки по съответните кодове. Препоръчителната форма на регистъра е дадена в Приложение № 1 към настоящото писмо.

Ако данъкоплатецът представи обяснения под формата на регистър съгласно предложената форма, тогава обемът на необходимите документи е значително намален и се произвежда чрез подхода, основан на риска, посочен в Приложение № 2 към настоящото писмо.

Ако данъкоплатецът не успее да подаде регистъра или ако регистърът не е подаден в препоръчаната форма (ако е невъзможно да се идентифицират оправдателни документи, невъзможно е да се свържат с използваните предимства, невъзможно е да се спазят изискванията на този писмо, сумата на сделката не е посочена в регистъра), документите се изискват без използване на подход, основан на риска.

Попълване на раздел 7 от декларациятаДДС в "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0)

Ще разгледаме процедурата за отчитане на ДДС върху необлагаеми сделки, попълвайки раздел 7 от декларацията за ДДС и регистъра на подкрепящите документи, като използваме следния пример.

Пример

Също така TF-Mega LLC нае офис пространство от Delta LLC. Цената на наемните услуги за второто тримесечие на 2017 г. възлиза на 177 000,00 рубли. (включително ДДС 18% - 27 000,00 рубли).

Последователността на операциите е дадена в таблица 1.

Създаване на счетоводни политики и счетоводни параметри

Данъкоплатец, извършващ сделки с ДДС и сделки, които не са облагаеми, трябва да направи съответните програмни настройки.

На отметката ДДСформи Счетоводна политика(глава Основен- подраздел Настройки- форма Данъци и отчети) трябва да зададете флага Води се отделно счетоводство на входящия ДДСИ Отделно отчитане на ДДС по счетоводни методи.

В настройките на счетоводните настройки (раздел Администрация- подраздел Настройки на програмата- форма Счетоводни параметри), като следвате хипервръзката Настройване на сметкоплан, в редица Отчитане на сумите по ДДС върху закупените активитрябва да се зададе стойност По контрагенти, получени фактури и счетоводни методи. За да направите това, трябва да кликнете върху съответната хипервръзка и да поставите флаг за стойността По счетоводен метод.

След извършване на настройки в табличната част на документите на счетоводната система Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Стоки (фактура), както и с вида на операцията Стоки, услуги, комисионнивърху отметката Стокище се появи колона Метод на отчитане на ДДС. Тази колона показва информация за избрания метод на отчитане на входния ДДС, който може да приема следните стойности:

• Приема се за приспадане;
• Включени в цената;
• Блокиран до потвърждение 0%;
• Разпределен.

За документи на счетоводната система Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги (акт)в колоната ще бъде отразена информация за начина на осчетоводяване на входния ДДС Сметки.

За да документът Касова бележка (акт, фактура)значение Метод на отчитане на ДДСсе попълни автоматично, трябва да използвате настройката на регистъра на информацията Позиционни счетоводни сметки(глава Справочници- подраздел Стоки и услуги- Справочник Номенклатура).

Автоматично попълване на раздел 7 от данъчната декларация за ДДС в програмата и създаване на регистър на документите, потвърждаващи валидността на прилагането на данъчни облекчения в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 26 януари 2017 г. № ED- 4-15/1281@ (наричан по-долу Регистър на разходооправдателните документи), в настройката на артикула (гл. Справочници- подраздел Стоки и услуги- Справочник Номенклатура) за съответния елемент в полето % ДДСтрябва да зададете стойност Без ДДС(Фиг. 1).

Ориз. 1. Посочване на кода на сделката необлагаема с ДДС

След това в полето, което се отваря Код на операциятатрябва да посочите кода на освободената сделка съгласно Приложение № 1 към реда за попълване на данъчната декларация по ДДС, утв. със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (с измененията на 20 декември 2016 г.).

Тъй като регистърът на оправдателните документи предвижда посочване не само на кода на сделката, но и на вида (група, посока) на необлагаема сделка, необходимата стойност на вида (група, посока) може да бъде въведена чрез отваряне на подходяща форма за избрания код на транзакция (фиг. 1). Нека припомним, че индикацията за групата (вид, посока) при липса на регулаторни разяснения се установява от данъкоплатеца независимо, въз основа на неговите собствени идеи и лекота на използване.

Процедурата за попълване на раздел 7 от данъчната декларация за ДДС и необходимостта от подаване на регистъра на оправдателните документи зависи от това дали сделката е:

• освободени от данъчно облагане в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• не е признат за обект на данъчно облагане в съответствие с член 146, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Територията на Руската федерация не се признава за място за продажба на стоки (строителни работи, услуги) в съответствие с членове 147 и 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В тази връзка е необходимо да поставите следните флагове във формата, която се отваря за съответния код на операция:

• в редица Сделката не подлежи на данъчно облагане(Член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - ако тази операция не подлежи на данъчно облагане (освободена от данъчно облагане) в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай, съгласно клауза 44.2 от Процедурата за попълване
  В раздел 7 от декларацията ще се генерират показатели в колони 3 и 4;
• в редица Включен в регистъра на оправдателните документи- ако сделка, която не подлежи на данъчно облагане (освободена от данъчно облагане) в съответствие с параграф 2 или параграф 3 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, попада в понятието данъчно облекчение, като се вземе предвид параграф 1 от чл. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 14 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. № 33. Ако флагът е отметнат, тази операция се включва в регистъра на подкрепящи документи.

Ако извършваната транзакция не подлежи на облагане с ДДС поради факта, че мястото на продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост) не се признава за територията на Руската федерация в съответствие с членове 147 и 148 от данъка Кодекс на Руската федерация, тогава е необходимо да посочите кода на сделката в съответствие с Приложение № 1 към процедурата за попълване на данъчните декларации за ДДС, одобрена. със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (с измененията на 20 декември 2016 г.) в съответното споразумение с контрагента (раздел Справочници- подраздел Покупки и продажби- Справочник Договори).

Счетоводно отчитане на необлагаеми сделки

Изпращане на рамки за коригиращи очила на купувача LLC "Търговска къща" (операции: 2.1 "Изпращане на рамки за коригиращи очила на купувача LLC „ Търговска къща"; 2.2 "Отписване на себестойността на продадените стоки") се регистрира в програмата с помощта на документа Продажби (акт, фактура)с вида на операцията Стоки (фактура)(глава Продажби- подраздел Продажби).

В съответствие с член 169, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при извършване на сделки, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане), фактурите не се съставят. Следователно счетоводната система документ Издадена фактура Издайте фактура Продажби (акт, фактура)не се използва.

След осчетоводяване на документа в счетоводния регистър се въвеждат следните счетоводни записи:

Дебит 90.02.1 Кредит 41.01 - за себестойността на продадените рамки за коригиращи очила за всяка стокова позиция; Дебит 62.01 Кредит 90.01.1 - за продажната цена на рамки за коригиращи очила за всеки артикул.

Тъй като се продават вносни рамки за очила, записи за броя на рамките, посочващи страната на произход и номера на митническата декларация, се въвеждат в дебита на допълнителната задбалансова сметка на митническата декларация.

Към регистрите:

• ДДС продажби- въвежда се запис за себестойността на стоките, освободени от данък;
• Сделки без ДДС идвамза последващо въвеждане на информация в раздел 7 от справката-декларация по ДДС;
• Отделно отчитане на ДДС- въвеждат се записи с вида на движението Консумация.
• - данните за документите за тази операция се въвеждат за формиране на Регистър на оправдателните документи.

Изпращането на рамки за коригиращи очила на купувача на LLC "Стил" (операции: 2.3 "Изпращане на рамки за коригиращи очила на купувача на LLC "Стил""; 2.2 "Отписване на себестойността на продадените стоки") е регистриран в програмата с помощта на документ Продажби (акт, фактура)с вида на операцията Стоки (фактура)по начин, подобен на този, даден за продажба на стоки от Trading House LLC (операции 2.1 и 2.2).

Предоставянето на рекламни услуги на чуждестранен клиент „Хонка“ (операция 2.5 „Предоставяне на рекламни услуги на чуждестранен клиент „Хонка“) се регистрира в програмата с помощта на документа Продажби (актове, фактури)с вида на операцията Услуги (акт)(глава Продажби- подраздел Продажби).

При извършване на транзакции, чието място на изпълнение не е признато за територията на Руската федерация, не се съставят фактури (писма на Министерството на финансите на Русия от 16.04.2012 г. № 03-07-08/107 , от 17.02.2009 г. № 03-07-08/36). Следователно счетоводната система документ Издадена фактуране се генерира, а оттам и бутона Издайте фактурапод табличната част на документа Изпълнение (акт, фактура)не се използва.

След осчетоводяване на документа в счетоводния регистър се въвежда следното счетоводно записване:

Дебит 62.21 Кредит 90.01.1 - за разходите за рекламни услуги в размер на 127 570,40 рубли. (2 000,00 EUR x 63,7852, където 63,7852 е обменният курс на EUR, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на предоставяне на услугата, т.е. към 10.06.2017 г.).

Към регистрите:

• ДДС продажби- въвежда се запис за стойността на предоставената рекламна услуга на чуждестранния партньор.
• Сделки без ДДС- прави се запис с вида на движението идвамза последващи вписвания в раздел 7 от декларацията по ДДС.
• Отделно отчитане на ДДС- въвежда се запис с вида на движението Консумация.
• Суми в рубли на документи в чуждестранна валута- въвежда се запис за еквивалента в рубли на сумата, отразена в документа Продажби (акт, фактура)в евро, както за определяне на приходите от продажби в счетоводната и данъчната отчетност (счетоводно и данъчно счетоводство), така и за изчисляване на данъчната основа за ДДС.

Тъй като във връзка със сделки, чието място на изпълнение не е признато за територията на Руската федерация, регистърът на оправдателните документи не се формира, запис в регистъра Документи за необлагаеми сделкине се произвежда.

Счетоводно отчитане на наемни услуги

През второто тримесечие на 2017 г. организацията TF-Mega LLC нае офис пространство от Delta LLC.

Предоставянето на услуги за отдаване под наем на помещения за второ тримесечие на 2017 г. (транзакции: 3.1 „Услуга за отдаване под наем на помещения за второ тримесечие на 2017 г.“; 3.2 „Отчитане на ДДС върху наема за второ тримесечие на 2017 г.“) се регистрира с помощта на документ Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги (акт)(глава покупки- подраздел покупки).

Тъй като услугата за наемане на офис пространство се отнася до цялата дейност на организацията, т.е. както операциите, подлежащи на облагане с ДДС, така и операциите, които не подлежат на облагане, сумата на ДДС, поискана от наемодателя, трябва да бъде разпределена (клауза 4 и клауза 4.1 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За целта в документа Касова бележка (акт, фактура)в колоната Сметкив табличната част трябва да зададете метода на отчитане на ДДС на Разпределен.

След осчетоводяване на документа ще бъдат генерирани счетоводни записи:

Дебит 26 Кредит 60.01 - за стойността на услугата без ДДС; Дебит 19.04 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС, представена от лизингодателя. В същото време сметка 19.04 има трета подсметка, отразяваща метода на отчитане на ДДС - Разпределен.

Да се ​​регистрирате Представено ДДСвъвеждат се записи с типа движение идвамсъс събитието Представя се с ДДС от Доставчикаи с оглед на движението Консумациясъс събитието ДДС подлежи на разпределениеза размера на представения от лизингодателя и подлежащ на разпределение ДДС.

Едновременно с отписаната в регистъра Представено ДДСсумата на данъка се вписва в регистъра Отделно отчитане на ДДСс оглед на движението идвам.

За да регистрирате получена фактура от лизингодателя (операция 3.3 „Регистрация на фактура на лизингодателя за второ тримесечие на 2017 г.“), трябва да въведете полетата Фактура номер.И отдокумент Касова бележка (акт, фактура)въведете съответно номера и датата на входящата фактура и натиснете бутона Регистрирам. Това автоматично ще създаде документ Получена фактура, а във формата на основния документ ще се появи хипервръзка към създадената фактура.

В резултат на документа Получена фактураще се извърши вписване в информационен регистър Дневник за фактурида съхранява необходимата информация за получената фактура.

Разпределението на заявения размер на ДДС върху наемните услуги (операции: 3.4 „Отчитане на размера на входящия ДДС върху наема, подлежащ на приспадане“; 3.5 „Осчетоводяване на размера на входящия ДДС върху наема, включен в цената“) се извършва по документа Разпределение на ДДС(глава Операции- подраздел Затваряне на периода- хипервръзка Регулаторни ДДС операции) (фиг. 2).

Ориз. 2. Разпределение на ДДС. Изчисляване на приходите от продажби

За да изчислите съотношението на разпределението на ДДС, трябва да изпълните командата Напълнете.

След изпълнение на тази команда в програмата на таб Приходи от продажбисумата на приходите ще бъде изчислена автоматично (цената на изпратените стоки (работа, услуги, права на собственост) от дейности, подлежащи на облагане с ДДС, и от дейности, които не подлежат на данъчно облагане (както освободени от данък, така и тези, чието място на продажба не е признато за територия на Руската федерация).

В програмата пропорционалните показатели за второто тримесечие на 2017 г. ще бъдат изчислени, както следва:

• приходи от облагаеми дейности (разходи за изпратени слънчеви очила) за второто тримесечие на 2017 г., без ДДС - 387 500,00 рубли. (виж Примерно условие);
• приходи от дейности, необлагаеми с ДДС - 293 270,40 рубли. (96 900,00 рубли + 68 800,00 рубли + 127 570,40 рубли).

Автоматичното разпределение на размера на входящия ДДС според изчислената пропорция ще бъде отразено в раздела Разпределениедокумент Разпределение на ДДС(фиг. 3).

С бутон Анализ на разпределението на ДДСдокумент Разпределение на ДДСМожете да генерирате отчет и, ако е необходимо, да го отпечатате.

След попълване на документа Разпределение на ДДСВ счетоводния регистър ще бъдат направени следните записи.

Сумата на входящия ДДС за услугата наем на офис пространство ще бъде преведена от кредита на сметка 19.04 с трета подсметка Разпределенв дебит на сметка 19.04 с третите подсметки:

• Приема се за приспадане- в съответния дял;
• Включени в цената- в съответния дял.

Към регистрите:

• Представено ДДС- ще се въведе запис с вида на движението идвамсъс събитието разпределен ДДСвърху размера на ДДС, представен от доставчика и подлежащ на приспадане след разпределение.
• спестявания Сделки без ДДС- прави се запис с вида на движението идвам, отразяващ размера на ДДС, свързан със сделки, които не подлежат на данъчно облагане и следователно не се приемат за данъчно приспадане.
• Отделно отчитане на ДДС- ще се направи запис с вида на движението Консумацияза представения от доставчика размер на ДДС.

Регистрирането в книгата за покупки на получената фактура за услуги по наем на помещения за второто тримесечие на 2017 г. (операция 3.6 „Представяне за приспадане на сумата на ДДС“) се извършва с документ Генериране на записи в книгата за покупки(глава Операции- подраздел Затваряне на периода- хипервръзка Регулаторни ДДС операции) с помощта на командата Създавайте.

Данните за книгата за покупки за данъчните суми за приспадане през текущия данъчен период са отразени в раздела Придобити ценности.

За да попълните документ според данните от счетоводната система, препоръчително е да използвате командата Напълнете.

В табличната част на документа ще се съдържа информация за закупената услуга за наемане на офис площи за второ тримесечие на 2017 г., за която се претендира за приспадане сумата на представения от наемодателя ДДС в дела, изчислен на базата на генерираното разпределение. пропорция (фиг. 3).

Ориз. 3. Разпределение на ДДС

След осчетоводяване на документа се генерира счетоводен запис:

Дебит 68.02 Кредит 19.04 с трета подсметка „Приети за приспадане“ - за сумата на подлежащия на приспадане ДДС за закупената услуга за наем на помещения.

Към регистрите:

• Представено ДДС- за приетия за приспадане размер на ДДС се въвежда запис с вида на движението Консумация.
• Покупки с ДДС- вписан е запис в книгата за покупки, отразяващ приемането на ДДС за приспадане на услугата наем на помещение за второ тримесечие на 2017 г.

Въз основа на запис в регистъра Покупки с ДДСКнигата за покупки за второто тримесечие на 2017 г. е попълнена (раздел покупки- подраздел ДДС).

Формиране на данъчна отчетност

Формирането на раздел 7 от декларацията за ДДС (операция: 4.1 „Създаване на записи на раздел 7 от декларацията за ДДС“) се извършва от документа Формиране на записи в раздел 7 от декларацията по ДДС(глава Операции- подраздел Затваряне на периода- хипервръзка Регулаторни ДДС операции) (фиг. 4).

За да попълните автоматично документ, използвайки данни от счетоводната система, трябва да изпълните командата Напълнете. Когато тази команда се изпълни, програмата автоматично:

• прехвърля в документа необлагаемите операции, отразени в счетоводството за съответния отчетен период;
• ще попълни сумите на входящия ДДС, свързани с всяка конкретна сделка (ДДС (Колона 4) - Направо);
• ще преразпредели предварително изчисления дял от входящия разпределен ДДС (фиг. 3) между всички операции пропорционално на себестойността на продадените стоки (работа, услуги, права на собственост) (ДДС (колона 4) - Разпределен).

Ако е необходимо да се разшири списъкът с оправдателни документи за необлагаеми (освободени от данъци) транзакции, тогава е необходимо да следвате съответната хипервръзка в колоната Оправдателни документи, добавете документа към списъка чрез бутона Добавете. Ако има нужда от отразяване на някаква допълнителна операция в раздел 7 от декларацията за ДДС, трябва:

• добавете операция към списъка с помощта на бутона Добавете;
• преразпределете ДДС между всички необлагаеми сделки чрез бутона Разпределете ДДС.

След попълване на документа Генериране на записи в раздел 7 на декларацията по ДДСсе правят съответните записи в регистъра Записи на раздел 7 от декларацията за ДДСза оформяне на този раздел от декларацията.

В същото време записите за разходите се въвеждат в регистъра Сделки без ДДС.

Така в раздел 7 от декларацията за ДДС за второто тримесечие на 2017 г. автоматично ще бъдат попълнени следните показатели:

Нека ви напомним, че съгласно клауза 44.2 от Процедурата за попълване на раздел 7 от декларацията, когато отразявате в колона 1 сделки, които не са признати за обект на данъчно облагане, както и сделки за продажба на стоки (работа, услуги ), чието място на продажба не се признава за територията на Руската федерация, показателите в колони 3 и 4 не се попълват (в посочените колони се поставя тире).

Регистър на оправдателните документи(операция 4.2 „Потвърждаване на данъчни облекчения за ДДС“) в програмата се генерира с помощта на отчета (глава Доклади- подраздел ДДС- хипервръзка Регистрирайте се в раздел 7 от декларацията).

Пълнеж извършва се с бутон Форма(фиг. 5).

Ориз. 5. Съставяне на „Регистър на оправдателните документи” за второ тримесечие на 2017 г

Тъй като писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 26 януари 2017 г. № ED-4-15/1281@ не съдържа конкретни указания как точно трябва да се попълни този регистър (като цяло за контрагента или в контекст на всяка операция), програмата реализира попълване транзакция по операция.

С бутон Тюленможете да отпечатате това Регистър на оправдателните документиза изпращане до данъчния орган. Електронен формат за Регистърв момента не е одобрен.

Четвъртият раздел трябва да бъде попълнен от лица, които през данъчния отчетен период са извършили сделки за продажба или покупка на стоки с потвърдено прилагане на нулев лихвен процент.

За да отразите такива операции, трябва да попълните 4 и , но по-голямата част от данните попадат в раздел 4.

Кодовете на бизнес транзакциите са записани ред по ред в четвъртия раздел. За всеки съответен код са посочени данъчни основи. Изисква се да се регистрират потвърдени удръжки за транзакции, предмет на минималната ставка, размерът на изчисления, непотвърден и предварително приет приспадащ се данък, който подлежи на възстановяване.

При липса на документи, потвърждаващи правото на преференциална нулева ставка, пълнителят предписва 6-ти раздел и изчислява данъка на 10 или 18% (клаузи 2-3 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Може да се използва с право на приспадане на данъка в платената сума през следващия отчетен период.

В противен случай, след като представи необходимите документи, в следващия отчетен период той отразява кодовете на транзакциите, въведени по-рано в 6-ти раздел, вече в четвъртата текуща декларация (по време на периода на представяне на документи). В същото време той може да упражни правото си да възстанови платен преди това ДДС в размер на 10 или 18%.

Пакетът от необходими документи за потвърждаване на ставката 0% е предвиден в член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 9) и е валиден през 2017 г.

За попълване на страницата на раздела се използва стандартен списък с кодове на транзакции, одобрени в съответствие с данъчното законодателство.

Алгоритъм ред по ред за въвеждане на информация

Разделът съдържа само 13 реда. Блокът от първите пет реда се повтаря според броя на операциите. В горната част на страницата на четвъртия раздел на декларацията трябва да посочите TIN и KPP на пълнителя, посочете серийния номер на страницата, която трябва да попълните.

• Ред: 010 – изписват се кодовете на операциите;
• Ред: 020 – себестойност на продадени или закупени стоки през миналия период с разумна минимална ставка отделно за всеки ред 010 и в съответствие с кодовете;
• Ред: 030 – за операции в ред 010 отделно за всеки блок.
• Размерът на данъка върху покупката на стоки;
• Сума при внос на територията на Руската федерация;
• Сумата, платена от купувача.
• Ред: 040 - сумата на начисления преди това данък въз основа на изчислението на 18% и 10% въз основа на липсата на подкрепяща документация през предходния отчетен период (ред 030 от 6-ти раздел според последната дата);
• Ред: 050 - сумата на данъка, приет за приспадане по-рано, поради липса на подкрепяща документация през предходния отчетен период (ред 040 от 6-ти раздел според датата на последната декларация)
• Ред: 060 – кодове на транзакции за връщане на непродадени или дефектни стоки;
• Редове: 070 и 080 - размерът на корекциите и удръжките в условията на връщане на непродадени и дефектни стоки за операции в ред 060. В ред 070 се записва себестойността, а в ред 080 - сумата на ДДС, приета в последния декларация за приспадане;
• Ред: 090 – код на транзакция за корекция на цената на продукта;
• Ред: 100 – размерът на корекцията на цената за увеличението й по кода на сделката в ред 090;
• Ред 110 – сумата, с която се намалява с кода на сделката в ред 090;
• Редове: 120 и 130: – суми на данъка за възстановяване или плащане, изчислени по установения начин.

Ако данъчната служба установи несъответствия с реални данни, тя ще изисква обяснения:

• в електронен вид, ако декларацията е подадена в електронен вид;
• на хартия - ако е подходящо.

В същото време параграф 1 на чл. 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда политика в случай на късно подаване на декларация в размер на 5000 рубли и отново 20 000 рубли.

В какви случаи се попълва/не се попълва ред 030 „Данъчни облекчения за сделки, за които е документирана валидността на прилагане на данъчна ставка от 0 процента“?

Декларация по ДДС (раздел 4) В какви случаи се попълва/не се попълва ред 030 „Данъчни удръжки за сделки, за които е документирано валидността на прилагане на данъчна ставка“? суровини, а данъчното приспадане за нестокови стоки (дори ако са закупени за износ) се декларира по общия начин в раздел 3 на декларацията, но не намерих препратки към нормативната уредба по този въпрос. Нашият NI ни принуди да подадем актуализирана декларация, така че сумата на приспадане за стоки, продадени при ставка 0%, да бъде поставена в ред 030 на 4-ти раздел и премахната от ред 120 на 3-ти раздел. Продаваният продукт е растително-маслена мазнина 72%, опакована в опаковки от 180гр. с етикет.

Организациите, които извършват сделки, облагаеми с ДДС в размер на 0 процента, трябва да отчитат това в своята декларация за ДДС. Започвайки с отчитането за първото тримесечие на 2017 г., съставете декларации по одобрения формуляр

При износ на нестокови стоки удръжките за покупки, приети за счетоводство след 30 юни 2016 г., се отразяват в декларацията за ДДС на ред 120 от раздел 3, параграф 3.

За износителите декларацията по ДДС предоставя:

Как да разделим стоките на суровини и несуровини

Разширен списък на суровините е в параграф 10 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

– минерални продукти;
– продукти на химическата промишленост и други свързани индустрии;
– дървен материал и изделия от него;
- дървени въглища;
– перли;
– скъпоценни и полускъпоценни камъни, благородни метали;
– неблагородни метали и изделия от тях.

Специфичните кодове на стоките, които се класифицират като суровини, трябва да бъдат одобрени от правителството на Руската федерация. Докато няма такъв документ, можете да се съсредоточите върху групите стоки по стоковата класификация на външноикономическата дейност, които са посочени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 3 август 2016 г. № 1-4-05/ 0021. Трябва да се има предвид, че това писмо не заменя резолюцията на правителството на Руската федерация и е предназначено изключително за вътрешна употреба в системата на данъчните органи.

Кога възниква правото на приспадане при износ на нестокови стоки?

Входящият ДДС върху стоки (строителни работи, услуги), които са предназначени за износ на несуровини, трябва да се приспадне по обичайния начин. Тоест в тримесечието, когато организацията приема стоки (работа, услуги) за счетоводство и са изпълнени останалите задължителни условия за приспадане.

Удръжките за покупки, приети за счетоводство след 30 юни 2016 г., трябва да бъдат отразени в декларацията за ДДС на ред 120 от раздел 3. Няма нужда да чакате, докато организацията изпрати стоки за износ и събере документи, потвърждаващи нулевата ставка на ДДС, за да приспадне ДДС. Тази процедура следва от параграфи и член 165, параграф 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Руското министерство на финансите потвърди това в писмо от 13 юли 2016 г. № 03-07-08/41050.

Изчисляване на дължимия ДДС

При изчисляване на размера на ДДС, дължим към бюджета (възстановяване от бюджета), вземете предвид данъка върху стоките (работи, услуги), използвани за експортни операции на обща основа. Той намалява размера на ДДС, изчислен върху дейности, които се облагат със ставки от 18, 10, 18/118 или 10/110 процента. Ако разликата между начисления и подлежащия на приспадане ДДС е положителна, тя трябва да бъде преведена в бюджета. Ако тази разлика е отрицателна, организацията има право да възстанови данъка от бюджета. Освен това, ако организацията се занимава само с експортни операции, тогава приетият за приспадане ДДС ще бъде възстановен от бюджета в пълен размер. Това следва от членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Проверка на бюро

След получаване на декларация за ДДС и документи, потвърждаващи износа, данъчната служба може да извърши документна проверка на тях, както и насрещни проверки на доставчиците на организацията, да отправи искания до митническите власти и т.н. ( ). Ако декларацията отразява сумата на ДДС, която трябва да бъде възстановена от бюджета, данъчната инспекция задължително извършва документна проверка (параграф 2, клауза 1, член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въз основа на резултатите от документния одит данъчният инспекторат може да вземе едно от следните решения:

Данъчната инспекция е длъжна да уведоми организацията писмено за решението си в рамките на пет дни от датата на приемането му (клауза 9 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако инспекторатът реши да възстанови данъка, тогава сумата за възстановяване първо се използва за изплащане на просрочените задължения, плащане на глоби и санкции върху федерални данъци. Инспекторатът извършва тази оценка самостоятелно. Това е посочено в член 176, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на заявлението на организацията инспекцията трябва да върне остатъка от данъка върху текущата сметка или да компенсира предстоящите плащания на ДДС или други федерални данъци (клауза 6 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедура за кандидатстване за възстановяване на ДДС

Без да чака края на документния одит, организацията може да възстанови ДДС, като използва процедурата за кандидатстване (клауза 1 от член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За повече информация относно възстановяването на ДДС, включително чрез процедура по искане, вижте Как да възстановим ДДС, ако сумата на удръжките надвишава сумата на начисления данък.

Приспадане за непотвърден износ

Ако след 180 календарни дни след установения период организацията не събере пакет от документи, потвърждаващи износа, операциите по продажба на стоки (работа, услуги) подлежат на данъчно облагане със ставка от 10 или 18 процента. Тази процедура е предвидена в член 165, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В този случай моментът на определяне на данъчната основа е денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги) (клауза 9 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако впоследствие организацията представи на данъчната инспекция пакет от документи, обосноваващи прилагането на нулева данъчна ставка, тогава сумите на ДДС, платени при ставка от 10 или 18 процента, могат да бъдат приспаднати (клауза 10 от член 171, параграф 2 от клауза 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на входния ДДС, който се отнася за суровини, чийто износ не е потвърден навреме, може да бъде приспаднат в момента на изпращане (клауза 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Използвайки същите правила, приспаднете входящия ДДС в други случаи, в които приспадането на входящия ДДС зависи от потвърждението за износ.

За повече информация какво да направите, ако организацията не е събрала необходимия пакет документи в рамките на определения срок, вижте Какво да направите, ако ДДС за износ не е потвърден.

Как се изготвя и подава декларация по ДДС

Олга Цибизова

Раздели 8 и 9

Този раздел се попълва от данъкоплатци и данъчни агенти. Изключение правят данъчните агенти, които продават конфискувано имущество със съдебно решение, както и стоки, работа, услуги, права на собственост на чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия (клауза и член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те не попълват раздел 8.

Специални раздели на декларацията

За износителите декларацията по ДДС предоставя:

• раздел 4 – за отразяване на данъка в случай, че нулевата ставка е потвърдена;
• раздел 5 – за отразяване на данъчни облекчения;
• раздел 6
  • възстановяване на сумата на входния ДДС върху стоки (работа, услуги), използвани за експортната операция;
  • отказват възстановяване на ДДС.
• раздел 4 – за отразяване на данъка в случай, че нулевата ставка е потвърдена;
• раздел 5 – за отразяване на данъчни облекчения;
• Раздел 6 – за отразяване на данъка, когато нулевата ставка не е потвърдена.

В същото време износителите на нестокови стоки попълват само раздели 4 и 6. В тях те трябва да потвърдят правото си на нулева ставка на ДДС. Тъй като входящият ДДС се приспада от износителите на нестокови стоки на обща основа, те не трябва да попълват редовете, които отразяват сумите на приспадане в тези раздели.

В същите раздели отчетете износа за страните-членки на Митническия съюз. За целите на изчисляване на ДДС за руски организации, следното е еквивалентно на износа на стоки:

• производство на стоки, предназначени за износ в страните, участващи в Митническия съюз (Приложения 18 към);
• прехвърляне на стоки по лизингов договор, който предвижда прехвърляне на собствеността на лизингополучателя, както и по споразумения за търговски кредит или търговски заем (клауза 11 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз).

Как да подготвите и подадете декларация за ДДС за износители (раздели 4–6)

Олга Цибизова, заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа политика на Министерството на финансите на Русия

Раздел 4

В раздел 4 отразете експортните сделки, за които