Kbk KM juriidilistele isikutele. KBK KM trahvid juriidilistele isikutele

Eelarve tulude struktureerimiseks kasutatakse eelarve klassifikatsiooni koode. Iga kood sisaldab krüpteeritud lisaseadet, mis vastab konkreetsele maksu- või karistusliigile.

Eelarve klassifikaatori kood on maksekorralduse kohustuslik detail eelarvesse maksmiseks. KBK poolt käibemaksutrahvide loetelu ja kohaldamise kord kinnitati 01.07.2013 korraldusega nr 65n. "Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise kord."

KBK on krüpteeritud kood, mis koosneb 20 numbrist. Iga selle koodi numbrirühm on konkreetne asjakohase teabe kandja, mis võimaldab teil määrata makse haldamise, maksude seotuse jne.

Koodi kodeerimine algab vasakult paremale:

1) Esimesed kolm numbrit võimaldavad määrata, kellele täpselt maksumaksja antud ajahetkel aru annab ehk kes on maksehaldur.

Maksumaksete haldurid:

• Föderaalne maksuteenistus - KBK 182;
• Föderaalne tolliteenistus - KBK 153;

2) Järgmised BCC arvud sisaldavad teavet kviitungite tüübi kohta:

• Maksu tasumine – number 1;
• Tasuta kviitungid – number 2.

3) Järgmised kaks numbrit näitavad, millist tulu maksumaksja deklareerib:

• Tulumaks – 01;
• Venemaal müüdavate toodete käibemaks – 03;
• Teistest riikidest imporditud kaupade käibemaks – 04;
• Kinnisvaramaks – 06;
• Töö - 08 ja nii edasi.

4) Järgmised viis numbrit näitavad tulude klassifikaatorit, mis käibemaksu tasumisel on 01000;

5) KBK koodi kaks järgmist numbrit näitavad eelarve taset:

• Föderaaleelarve – 01;
• Riigi eelarve – 02;
• Kohalik eelarve – 03.

6) Järgmised neli numbrit määravad makse tüübi:

• Maksud ja tasud – 1000;
• Kogunenud trahvid – 2100;
• Kogunenud trahv – 3000.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

7) KBK koodi kolm viimast numbrit määravad maksuga maksustatava majandustegevuse liigi:

• Maksutulu – 110;
• Osamaksed sotsiaalvajadusteks – 160.

KBK trahvide ja käibemaksutrahvide maksmiseks - tabel

Seega tuleb juriidiliste isikute käibemaksu ülekandmise maksekorralduse koostamisel märkida järgmised BCC koodid:

Käibemaks	Eelarve klassifikatsioonikood (BCC)
	Maksu tasumine	Penya	Hästi
Kaupade, tööde, teenuste jaoks, mida müüakse Vene Föderatsiooni territooriumil (administraator - föderaalne maksuteenistus)	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
Valgevenest ja Kasahstanist imporditud kaupadele (administraator – föderaalne maksuteenistus)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
Teistest riikidest imporditud kaupadele (administraator – FCS)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

Trahvide kogunemine ja hilisem tasumine on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 75, kui maksumaksja hilineb maksu tasumisega. Saate trahvi ise arvutada, kasutades abiteenuse Trahvikalkulaatorit, või oodata föderaalse maksuteenistuse maksutaotlust.

Trahvide kogumine hõlmab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 alusel maksu tasumata jätmist või mittetäielikku tasumist.

Kui maksumaksja märgib BCC koodi valesti, näevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 78 ja 79 ette valesti makstud summa tagastamise või tasaarvestamise muude maksumaksetega, kuid tingimusel, et neil on võlgnevusi.

Maksekorralduse täitmise kord käibemaksutrahvide ja -trahvide tasumisel

Maksekorralduse täitmine algab maksja staatuse märkimisega – väli 101:

• Maksja juriidiline isik – 01;
• Maksja on üksikettevõtja - 09, millele järgneb tema TIN;
• Imporditava kauba impordi käibemaksu tasumine – 06;
• Käibemaksu maksuagent – ​​02.

Väljale on märgitud maksekorraldus - number 5.

Väljal 22 on märgitud 0. Välja 110 “Maksetüüp” ei täideta, kuna seda funktsiooni täidab KBK kood, maksumakse jaotus.

Väljale 104 “Saaja” märgitakse nõutav KBK kood.

Makse eesmärk näitab maksustamisperioodi, mille eest tasutakse:

Kui käibemaksu KBK kood on märgitud valesti

Kui raha laekus eksikombel föderaalse riigikassa kontole, on maksumaksjal võimalus seda makset täpsustada, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõikes 7.

Selle vea parandamiseks peate makse üksikasjade täpsustamiseks pöörduma föderaalse maksuteenistuse poole. Selle dokumendi alusel aktsepteerib maksuamet maksu krediidiks alates tasumise päevast, mitte taotluse esitamise kuupäevast. Seega on võimalik vältida karistuste ja trahvide kogunemist.

Kui seda taotlust ei esitata, ei ole võimalik vältida trahvide ja trahvide kogunemist, kuna leitakse, et maksumaksja ei ole täitnud oma kohustust eelarve ees. Pange tähele, et seda otsust on võimalik vaidlustada, kuid ainult kohtus!

Tähtis! On kahte tüüpi vigu, mille puhul trahve ja intresse hinnatakse endiselt: föderaalse riigikassa kontonumber on valesti märgitud ja saaja pank on valesti märgitud.

Kui maksumaksja panga süsteemis ilmneb rike, on võimalik vältida ka trahvide ja trahvide kogunemist, kuid selleks on vaja esitada maksuteenistusele asjakohane avaldus, mille alusel tehakse päring pangaasutusse, et saada selle maksekviitungi paberkoopia.

Seega on KBK kood maksu tasumise üks olulisemaid detaile. KBK-koodi õigeks kasutamiseks saate seda alati selgitada 1. juulil 2013 registreeritud 1. juulil 2013 nr 65n registreeritud jaotises "Vene Föderatsiooni eelarveklassifikatsiooni kohaldamise kord".

Alloleval pildil on näha juhud, mil on vaja esitada käibedeklaratsioon, samuti teha ülekanne eelarvesse. Maksetes tuleb märkida KBK VAT 2017. otse juriidilistele isikutele

23.09.2016

2017. aastal kehtestatud BCC-ga käibemaksu jaoks. leiate allolevast tabelist.

KBK käibemaksuks 2017.a (tabel)

Millal peaksid lihtsustajad käibemaksu tasuma?

Kui ettevõte/organisatsioon tegutseb lihtsustatud maksusüsteemi alusel, ei ole ta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 346.11 lõike 2.3 kohaselt käibemaksukohustuslane. Sel põhjusel tuleks käibemaksu maksta ainult teatud olukordades, näiteks:

Kui ettevõte/organisatsioon esitas ostjale/kliendile käibemaksuga arve (see on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 173 lõike 5 esimeses lõigus).

Kui ettevõte/organisatsioon täitis maksuagendi ülesandeid (näiteks munitsipaalomandile/föderaalomandile kuuluva vara rentimise/ostmise registreerimine, konfiskeeritud vara müük, kaupade/tööde/teenuste ostmine maksukohustuslasena registreerimata välismaistelt isikutelt Vene Föderatsioonis selliste isikutega vahendamine). See lõige on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga nr 161.

Kui ettevõte/organisatsioon tegeles äritegevusega vastavalt liht-/(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 174.1 alusel).

Kui ettevõte/organisatsioon tegeles kontsessionäärina üldäritegevusega vastavalt kontsessioonilepingule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 174.1 alusel).

Kui ettevõte/organisatsioon täitis ühe või teise vara usaldushalduslepingu alusel usaldusisiku ülesandeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 174.1 alusel).

Kõikides ülalkirjeldatud olukordades on ettevõte/organisatsioon kohustatud esitama käibedeklaratsiooni, samuti kandma maksu eelarvesse. Maksete puhul tuleks otse juriidilistele isikutele näidata KBK VAT 2017. Muuhulgas peab ettevõte/organisatsioon kaupade importimisel tasuma käibemaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 346.11 lõike 2.3 alusel). Maksevormil tuleb märkida KBK VAT 2017 (väljale 104).

Millisele BCC-le tuleks 2017. aastal käibemaks üle kanda? (näide)

LLC "Melnitsa" rakendab lihtsustatud maksusüsteemi. 2016. aasta oktoobris Ettevõte esitas omal soovil potentsiaalsele ostjale arve summas 118 tuhat rubla. koos käibemaksuga 18 tuhat rubla. Eksperdid teevad ettepaneku üksikasjalikult kaaluda, millised tagajärjed võivad Melnitsa LLC-le tekkida.

Seoses sellega, et antud ettevõte väljastas käibemaksuga arve, on vaja esitada 2016. aasta IV kvartali käibedeklaratsioon. Deklaratsioonile tuleks märkida KBK 2017. aasta IV kvartali käibemaksukood, milleks on järgmine numbrikombinatsioon: 182 1 03 01000 01 1000 110.

See dokument tuleb esitada hiljemalt tähtajaks, nimelt enne 25.01.2017. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 174 lõike 5 lõike 1 kohaselt).

Siinkohal tasub pöörata tähelepanu asjaolule, et OÜ Melnitsa deklaratsioon tuleb esitada elektrooniliselt. Samuti peab ettevõte hiljemalt 25. jaanuaril 2017 eelarvesse kandma arvel märgitud käibemaksu. (see on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 174 lõikes 4) ja maksekviitungil märkige KBK 2017 käibemaks. Fragmendi maksest leiate allpool.

Eksperdid soovitavad pöörata tähelepanu järgmisele punktile. Kui konkreetne ettevõte/organisatsioon peab käibemaksu üle kandma, kuid ei jõudnud seda õigel ajal teha, peab ta maksma lisaraha viivise näol (Venemaa maksuseadustiku artikli nr 75 kohaselt). Föderatsioon). Sel juhul tuleb maksekorraldusele märkida KBK trahv 2017. aasta käibemaksu eest.

Trahvi eest tuleb tasuda vastavalt allolevale näidisele:

Välja 104 täidab KBK käibemaksutrahvide kohta. Makselehe väljale 105 täidetakse «AP», kui sunniraha tasutakse vastavalt aktile, või «AR», kui sunniraha kantakse üle vastavalt täitekirjale. Väli 107 täidetakse tähisega “0”, väli 108 - trahvisumma dokumendi numbriga. Väljale 109 peab olema märgitud koostamise kuupäev.

Lõpetuseks väärib märkimist, et alates 01.01.2016. Venemaa Pank tegi otsuse refinantseerimismäära võrdsustamise kohta baasintressiga (Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. detsembri 2015. aasta direktiivi nr 3894-U alusel). Ja alates 14. juunist 2016. a Põhimäär on 10,5%.

). Meie tabelitest leiate kõik eelarve klassifikatsiooni koodid, mis on vajalikud 2017. aasta makselehtede korrektseks täitmiseks. Võrreldes 2016. aastaga muutunud koodid, samuti uus KBK-2017 on kursiivis ja tähistatud tärniga.

KBK-2017 organisatsioonide ja üksikettevõtjate jaoks maksude maksmiseks OSN-is KBK-2017 organisatsioonide ja üksikettevõtjate maksude maksmiseks erirežiimides

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad pöörama tähelepanu sellele, et miinimummaksu ülekandmiseks on kaotatud eraldi BCC. Alates 2017. aastast kantakse miinimummaks samale eelarveklassifikaatori koodile, mis tavakorras tasutud lihtsustatud maksusüsteemi puhul. Vana KBK makselehele märkimise tagajärgedest miinimummaksu tasumisel loe Tsiviilseadustik, 2017, nr 1, lk 63.

KBK: kindlustusmaksed 2017

Kõikide sissemaksete BCC, mida föderaalne maksuteenistus alates 2017. aastast kontrollib, on muutunud uueks.

Pange tähele, et enne 2017. aastat aegunud perioodide sissemaksete puhul on üks BCC ja 2017. aastast algavate perioodide sissemaksete puhul teine. See tähendab, et kui kannate näiteks 2016. aasta detsembri osamaksed üle 2017. aasta jaanuaris, siis makstakse need KBK-le, mis on ette nähtud enne 2017. aastat aegunud perioodide sissemakseteks.

BCC sissemaksete jaoks perioodide eest, mis aegusid enne 01.01.2017 Kindlustusmakse liik KBK (makselehe väli 104)

	182 1 02 02010 06 1000 160*
	182 1 02 02090 07 1000 160*
	182 1 02 02101 08 1011 160*
	182 1 02 02140 06 1100 160*
Kindlustusmaksed kohustusliku kindlustuse eest kindla summaga, mille üksikettevõtjad maksavad enda eest föderaalsele maksuteenistusele (1% sissemaksed)	182 1 02 02140 06 1200 160*
	182 1 02 02103 08 1011 160*
nr 400-FZ	182 1 02 02131 06 1010 160*
- neile, kes töötavad ohtlike töötingimustega töödel (28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ punkt 1, osa 1, artikkel 30	182 1 02 02131 06 1020 160*
nr 400-FZ) (lisatariif ei sõltu erihinnangu tulemustest)	182 1 02 02132 06 1010 160*
- neile, kes töötavad raskete töötingimustega töökohtadel (28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ punktid 2-18, osa 1, artikkel 30) (lisatariif sõltub erihindamise tulemustest)	182 1 02 02132 06 1020 160*
	393 1 02 02050 07 1000 160

BCC sissemaksete jaoks perioodide eest, mis algavad 01.01.2017 Kindlustusmakse liik KBK (makselehe väli 104)

Föderaalsele maksuteenistusele makstud kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed	182 1 02 02010 06 1010 160*
Kindlustusmaksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, makstakse föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02090 07 1010 160*
Föderaalsele maksuteenistusele makstud kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed	182 1 02 02101 08 1013 160*
Kindlustusmaksed kohustusliku kindlustuse eest kindla summaga, mille üksikettevõtjad maksavad enda eest föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02140 06 1110 160*
Fikseeritud summas kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed, mille üksikettevõtjad maksavad enda eest föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02103 08 1013 160*
Täiendavad kindlustusmaksed kohustuslikuks pensionikindlustuseks töötajatele, kes töötavad tingimustes, mis annavad õiguse ennetähtaegselt pensionile jääda, sealhulgas (tasutakse föderaalsele maksuteenistusele):
- neile, kes töötavad ohtlike töötingimustega tööl (28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ punkt 1, osa 1, artikkel 30) (lisatariif ei sõltu erihinnangu tulemustest)	182 1 02 02131 06 1010 160*
- neile, kes töötavad ohtlike töötingimustega tööl (28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ punkt 1, 1. osa, artikkel 30) (lisatariif sõltub erihindamise tulemustest)	182 1 02 02131 06 1020 160*
- neile, kes töötavad raskete töötingimustega töökohtadel (28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ punktid 2-18, 1. osa, artikkel 30) (lisatariif ei sõltu erihindamise tulemustest )	182 1 02 02132 06 1010 160*
- neile, kes töötavad raskete töötingimustega töökohtadel (28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ punktid 2-18, osa 1, artikkel 30) (lisatariif sõltub erihindamise tulemustest)	182 1 02 02132 06 1020 160*
Sotsiaalkindlustusfondile makstud vigastuste kindlustusmaksed	393 1 02 02050 07 1000 160

KBK-2017 muude maksude tasumiseks kõigile organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele Maksu, lõivu, makse nimetus KBK (makselehe väli 104)

Üksikisiku tulumaks tulult, mille allikaks on maksuagent	182 1 01 02010 01 1000 110
Käibemaks (maksuagendina)	182 1 03 01000 01 1000 110
EAEU riikidest imporditud käibemaks	182 1 04 01000 01 1000 110
Dividendide väljamaksete tulumaks:
— Vene organisatsioonid	182 1 01 01040 01 1000 110
- välismaised organisatsioonid	182 1 01 01050 01 1000 110
Tulumaks välismaistele organisatsioonidele tulu maksmiselt (v.a dividendid ja intressid riigi- ja omavalitsusväärtpaberitelt)	182 1 01 01030 01 1000 110
Tulumaks riigi- ja omavalitsuse väärtpaberitelt saadud tulult	182 1 01 01070 01 1000 110
Välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendide tulumaks	182 1 01 01060 01 1000 110
Transpordimaks	182 1 06 04011 02 1000 110
Maamaks	182 1 06 0603x xx 1000 110 kus xxx sõltub maatüki asukohast
Veebioloogiliste ressursside kasutamise tasu:
— siseveekogudele	182 1 07 04030 01 1000 110
— muude veekogude jaoks	182 1 07 04020 01 1000 110
Veemaks	182 1 07 03000 01 1000 110
Tasu negatiivse keskkonnamõju eest	048 1 12 010х0 01 6000 120 kus x sõltub keskkonnasaaste tüübist
Regulaarsed maksed maapõue kasutamise eest, mida kasutatakse:
- Vene Föderatsiooni territooriumil	182 1 12 02030 01 1000 120
— Vene Föderatsiooni mandrilaval, Vene Föderatsiooni majandusvööndis ja väljaspool Venemaa Föderatsiooni Vene Föderatsiooni jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel	182 1 12 02080 01 1000 120
KOHTUSIME	182 1 07 010хх 01 1000 110 kus xx sõltub kaevandatava mineraali tüübist
Ettevõtte tulumaks kontrollitavate välismaiste äriühingute kasumi vormis saadud tulult	182 1 01 01080 01 1000 110*

KBK juhendamine sunniraha ja trahvi maksmisel

Üldreeglina võtab BCC trahvi maksmisel kategooriates 14-17 väärtuseks "2100" ja trahvi maksmisel - "3000". Teatud tüüpi kindlustusmaksete trahvide ja trahvide ülekandmisel see reegel aga ei tööta:

Kindlustusmakse liik KBK trahvi maksmisel KBK trahvi tasumisel

Sissemaksete eest perioodide eest, mis aegusid enne 01.01.2017
Föderaalsele maksuteenistusele makstud kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 3011 160
Fikseeritud summas kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed, mille üksikettevõtjad maksavad enda eest föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 3011 160
Sissemaksete eest perioodide eest, mis algavad 01.01.2017
Föderaalsele maksuteenistusele makstud kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed	182 1 02 02010 06 2110 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Kindlustusmaksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, makstakse föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02090 07 2110 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Föderaalsele maksuteenistusele makstud kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed	182 1 02 02101 08 2013 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Kindlustusmaksed kohustusliku kindlustuse eest kindla summaga, mille üksikettevõtjad maksavad enda eest föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02140 06 2110 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Fikseeritud summas kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksed, mille üksikettevõtjad maksavad enda eest föderaalsele maksuteenistusele	182 1 02 02103 08 2013 160	182 1 02 02103 08 3013 160

Käibemaksu eelarvesse ülekandmisel peavad maksjad märkima maksekorralduse väljale 104 (Venemaa Panga määruste 06/19/2012 N 383-P lisa 3) sellele maksule vastava BCC. Kõik vajalikud eelarveklassifikatsiooni koodid on toodud Rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. aasta määruses N 65n.

KBK VAT-2018 juriidilistele isikutele

Maksekorralduse täitmisel maksu enda tasumiseks peab käibemaksukohustuslane kajastama KBK 182 1 03 01000 01 1000 110.

KBK trahvid KM 2018. a

Käibemaksu trahvide tasumise BCC erineb 14. ja 15. kategooria maksu enda BCC-st. Karistuste maksmise BCC saamiseks piisab, kui asendada 14. kategooria „1” asemel „2” ja 15. kategooria „0” asemel „1”. See tähendab, et käibemaksutrahvid tuleb üle kanda KBK 182 1 03 01000 01 2100 110

Käibemaksutrahv: KBK

Käibemaksutrahvi tasumisel muutub 14. KBK maksukategooria “1” asemel “3”. Käibemaksutrahvi BCC näeb välja selline: 182 1 03 01000 01 3000 110.

KBK käibemaks üksikettevõtjatele

Eraldi BCC-d käibemaksu kohta üksikettevõtjate jaoks puuduvad – nad kasutavad samu eelarve klassifikatsioonikoode kui juriidilised isikud.

KBK KM: maksuagent

Käibemaksu ülekandmisel organisatsiooni või üksikettevõtja maksuagendina peate maksekorraldusele märkima sama BCC, mis lihtsa käibemaksukohustuslase puhul - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Maksuagent kajastab käibemaksu kohta tavapärast BCC-d makseteatisel ja trahvide maksmisel (vastavalt 182 1 03 01000 01 2100 110 või 182 1 03 01000 01 3000 110).

Pange tähele, et kuigi nii käibemaksukohustuslased kui ka maksuagendid kasutavad sama KBK-d, on maksekviitungil (väli 101) olek seatud erinevalt: maksuagendid peavad märkima olekuks “02” (Rahandusministeeriumi korralduse lisa nr 5 Venemaa 12. novembril 2013 N 107n) .

KBK VAT: import EAEU riikidest

EAEU riikidest kaupa importivad organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad impordikäibemaksu, samuti sellelt kaasnenud trahvide ja trahvide tasumisel märkima maksekorralduse väljale 104 ühe järgmistest BCC-dest:

Kauba importimisel muudest riikidest peale EAEU ei maksta käibemaksu föderaalsele maksuteenistusele, vaid tollile. Vastavalt sellele on KBK 1.–3. kategooriates 182 asemel märgitud maksehaldurina FCS-kood. See on kood 153. Seetõttu tuleb näiteks tollikäibemaksu KBK trahvi tasumisel märkida: 153 1 04 01000 01 3000 110.

KBK käibemaksu viga

Kui teete maksevormi täitmisel ootamatult vea ja märkate vale BCC, pole midagi – raha läheb ikkagi eelarvesse. Ja saate selle vea parandada, kirjutades föderaalsele maksuteenistusele selle kohta kirja.

Käibemaks on üks populaarsemaid makse, mis võimaldab regulaarselt täiendada riigikassat, kandes sinna osa müüdud kaupade (tööde või teenuste) summast. Käibemaksu ülekandmiseks peate korrektselt täitma maksekorralduse ja sisestama kehtiva eelarve klassifikatsiooni koodi.

Käesolevas artiklis tuletame lugejatele meelde, kes on käibemaksukohustuslased ja milliste määradega maksu tasutakse, anname 2017. aastal juriidilistele isikutele KM-i, samuti sunnirahade ja trahvide BCC-d.

2017. aasta käibemaksu maksjad, määr ja maksustamisperiood

Käibemaks viitab kaudsetele maksudele. See sisaldub teenuse või toote maksumuses. Lõplikud maksumaksjad on Vene Föderatsiooni kodanikud. Lisaks on käibemaksukohustuslased:

• organisatsioonid;

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid on vabastatud:

• käibemaks;
• ettevõtte tulumaks.
• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad on vabastatud:
• kinnisvaramaks;
• üksikisiku tulumaks (NDFL).

Lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavad juriidilised isikud (organisatsioonid) ja üksikettevõtjad (IP) on kohustuslikud käibemaksukohustuslased järgmistes olukordades:

Kui maksumaksja väljastab arve, millel on märgitud käibemaks.

Kaupade importimisel Venemaa territooriumile.

Toimingute tegemisel kasutage ühte järgmistest dokumentidest:

• Vene Föderatsiooni territooriumil asuva vara haldamise lepingu alusel;
• ühistegevuse lepingu alusel.

Eelnimetatud juhtudel tuleb lisaks käibemaksu tasumisele esitada ka käibedeklaratsioon.

Lisaks on maksumaksjaid, kes tegutsevad maksu erirežiimide alusel, osutades teatud tüüpi teenuseid, mis ei ole käibemaksuga maksustatavad, näiteks:

• usuteenuste osutamine;
• matuseteenuste pakkumine;
• Pangateenused.

Maksumäär võib erineda:

• 18% - kõige levinum;
• 10% – kehtib mõne esmatarbekaupade kohta;
• 0% - Vene Föderatsioonist eksporditud kaupadele.

Käibemaksu maksustamisperiood on kolm kuud. Maksumaksja peab kolme kuu (kvartali) lõpus täitma deklaratsioonivormi ja seejärel selle esitama.

Valesti täidetud käibemaksu maksekorraldustega võivad kaasneda trahvid ja intressid.

Käibemaksu tasumise tähtajad 2017.a

Üldreeglina tuleks käibemaks tasuda hiljemalt iga kuu 25. kuupäevaks võrdsete osamaksetena.

2017. aastal on käibemaksu tasumise tähtajad järgmised:

1. tund tasumist 4 ruutmeetri eest. 2016 - 25.01.2017
2. maksetund 2016. aasta IV kvartali eest – 27.02.2017
3. tund tasumist 4 ruutmeetri eest. 2016 - 27.03.2017
1. ruutmeetri makse 1. tund. 2017 - 25.04.2017
2. tund tasumist 1 ruutmeetri eest. 2017 - 25.05.2017
3. tund tasumist 1 ruutmeetri eest. 2017 - 06.26.2017
1. maksetund 2017. aasta II kvartali eest - 25.07.2017
2. tund tasumist 2 ruutmeetri eest. 2017 - 25.08.2017
3. tund tasumist 2 ruutmeetri eest. 2017 - 25.09.2017
1. tund tasumist 3 ruutmeetri eest. 2017 – 25.10.2017
2. maksetund 2017. aasta III kvartali eest - 27.11.2017
3. tund tasumist 3 ruutmeetri eest. 2017 - 25.12.2017

Kui 25. kuupäev langeb puhkepäevale, siis tuleb käibemaks tasuda hiljemalt esimesel puhkepäevale järgneval tööpäeval. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (artikkel 7, artikkel 6.1).

Mis on KBK ja mida selles olevad numbrid tähendavad?

Eelarve klassifikaatori kood ehk BCC on üks kohustuslikest andmetest, mille riigieelarvesse makseid sooritavad maksjad sisestavad. BCC on märgitud maksekorraldusele (väli 104).

KBK süsteem on riigikassas maksete tegemiseks heaks kiidetud Venemaa õigusaktidega. Eelarve klassifikatsioonikoodides olevad numbrid aitavad pankade ja muude asutuste telleritel krediteerida makseid maksekorralduses märgitud organisatsioonide kontodele.

Tänu nendele numbritele kannavad tellerid raha üle organisatsioonile, mille andmed on maksedokumentides märgitud. Pimekoopiad on järgmises vormingus: XXX X XX XXXXX XX XXXX XXX. Eelarve klassifikatsioonikoodid sisaldavad 20 numbrit.

Toome tabelis näite Valgevene ja Kasahstani impordi käibemaksu BCC dekodeerimisest - 182 1 04 01000 01 1000 110

KBK numbriline number järjekorras	Tähendus	Näidisnumbrid
1 - 3	makse saanud organisatsiooni nimi	1 8 2
	käibemaksukohustuslase kood
5 - 6	maksukood	0 4
7 - 11	anda teavet maksumaksja maksu ja tegevusliigi kohta	0 1 0 0 0
12 - 13	märkige eelarvetase, kuhu makse kantakse	0 1
14 - 17	tehtud makse liik – trahv, trahv või maks	1 0 0 0
18 - 20	sissetuleku liik	1 1 0

Käibemaksu maksekorralduse täitmist tuleks võtta tõsiselt. Kogu vastutus maksevormi korrektse täitmise eest lasub täielikult maksumaksjal.

Kui maksekorralduses on BCC valesti täidetud, siis raha saaja kontole ei laeku. Nad võivad olla ummikus ebakindlate maksetega ning see omakorda ähvardab trahvide ja karistustega.

2017. aasta käibemaksu kehtivate BCC-de tabel

Tabelis on toodud käibemaksu eelarve klassifikatsioonikoodid (maksude, trahvide, trahvide tasumiseks)

Eesmärk	KBK käibemaksu tasumiseks	KBC trahvide ülekandmise eest	KBK karistuste ülekandmise eest
kauba importimisel (tollis)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 3000 110	153 1 04 01000 01 2100 110
müügist Vene Föderatsioonis	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 3000 110	182 1 03 01000 01 2100 110
kauba importimisel CU liikmesriikidest (maksuteenuse kaudu)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 3000 110	182 1 04 01000 01 2100 110

2017.a käibemaksu tasumise maksekorralduse täitmine

Käibemaksu ülekande maksekorralduse täitmisel peaksite vormistama dokumendi vastavalt:

Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korraldus nr 107n (eelkõige koos lisadega 1 ja 2).

Venemaa Panga määrus 19. juunist 2012 nr 383-P.

Kui maksumaksja ei maksa üldse, maksab käibemaksu hiljem kui kehtivate Venemaa õigusaktidega kehtestatud tähtajaks või mitte täies mahus, kannab ta järgmist Venemaa maksu- ja haldusseadustiku artiklites sätestatud vastutust. Föderatsioon:

• kui juriidilised isikud rikuvad käibemaksu tasumise tähtaegu, võetakse trahvi (maksuseadustiku artikkel 75);
• tasumata jätmine või osaline tasumine selgub auditi käigus - juriidilised isikud võivad olla nii haldus- (haldusseadustiku artikkel 15.11) kui ka maksukohustuslased (maksuseadustiku artikkel 122).

2017. aasta trahvide ja trahvide maksmise käibemaksu BCC leiate ülaltoodud tabelist.

Nüüd vaatame, kuidas 2017. aastal käibemaksu maksekorraldust õigesti täita.

Väljale 101 (Maksja staatus) märkige järgmised numbrid:

• juriidilised isikud - 01;
• maksuagendid - 02;
• üksikettevõtjad - 09.

Väljale 18 (Tehingute tüüp) peavad kõik maksjad sisestama 01.

Väljale 21 märkige tellimus ja märkige 5.

Väljale 22 pane 0.

Väljale 106 märkige maksustamisperiood ja:

TP - kui maksed on jooksva aasta eest.

TR - kui võla tagasimaksmine toimub maksuteenistuse nõudmisel.

ZD - kui võla tagasimaksmine aegunud maksustamisperioodide eest on vabatahtlik ja tasumise nõuet ei ole.

Sisestage väljale 108 (Dokumendi number) 0 (TP ja ZD jaoks).

Välja 110 (Maksetüüp) võib tühjaks jätta.

KBK juhised käibemaksu kohta:

kui müük Vene Föderatsioonis - 182 1 03 01000 01 1000 110;
kui import Valgevenesse ja Kasahstani - 182 1 04 01000 01 1000 110;
kui import muudest riikidest - 153 1 04 01000 01 1000 110.

Ärge unustage märkida dokumendi täitmise kuupäeva.