Prin ordinul nr. ММВ-7-3/558@ din 29 octombrie 2014 au fost aprobate formularul de declarație de TVA pentru anul 2015, procedura de completare și formatele de prezentare. Pentru confortul dvs., am pregătit o mostră pentru completarea unei declarații de TVA.

Apropo

Puteți verifica dacă decontul de TVA este completat corect utilizând rapoartele de control ale indicatorilor de TVA (stabilite prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 23 martie 2015 nr. ГД-4-3/4550@).

Cine completează secțiunea 4

Această secțiune este completată de companiile care aplică o cotă de TVA de 0% dacă au colectat un set de documente justificative.

Ce trebuie acoperit în secțiunea 4

În partea de sus a secțiunii 4, sunt indicate TIN-ul, KPP și numărul de serie al paginii. Se completează numărul de foi din secțiunea care este necesar. Următorii indicatori sunt reflectați în rândurile secțiunii 4 din decontul de TVA:

Linia 010 — codurile de tranzacție corespunzătoare din Anexa nr. 1 la Procedura de completare. În continuare, pentru fiecare cod, completați următoarele rânduri:

Linia 020 — baza de impozitare, impozitată cu o cotă de 0%, a cărei valabilitate pentru operațiunea specificată este documentată;

Linia 030 — deduceri fiscale pentru care se confirmă cota de 0%, inclusiv:

• impozitul impus la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
• impozitul plătit la export;
• impozit, în calitate de agent la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii).

Linia 040 — valoarea impozitului anterior asupra tranzacțiilor de vânzare pentru care nu a fost documentată anterior valabilitatea aplicării unei cote de 0%;

Linia 050 - cuantumul impozitului acceptat anterior spre deducere, pentru care nu a fost documentata anterior valabilitatea aplicarii unei cote de 0%;

Şir 060 nu trebuie completat. Această linie este umplută cu linia 070 Și 080 — ajustarea bazei de impozitare și deducerile în legătură cu returnarea bunurilor. Pentru perioada fiscală în care este recunoscută o astfel de returnare a bunurilor;

• linia 100 — când prețul de vânzare crește pentru tranzacții cu o rată confirmată de 0%;
• linia 110 - când prețul de vânzare scade.

Pe linie 120 suma totală calculată pentru despăgubiri conform secțiunii 4 se calculează astfel - rândul 030 + rândul 040 - rândul 050 - rândul 080, cu condiția ca (rândul 030 + rândul 040) > (rândul 050 + pag. 080).

Pe linie 130 — valoarea impozitului de plătit pe baza rezultatelor secțiunii 4. Se calculează astfel: rândul 050 + rândul 080 - rândul 030 - rândul 040, cu condiția ca (rândul 030 + rândul 040)< (стр. 050 + стр. 080).

Secțiunea 4 din decontul de TVA include cifra de afaceri inclusă în baza de impozitare la o cotă de 0%. Factorul cheie la completarea sumelor indicate este disponibilitatea documentelor justificative: facturi, contracte, cereri și certificate pentru autoritățile vamale.

Secțiunea 6 din decontul de TVA: caracteristici și motive pentru aplicarea acestuia

După cum am menționat mai sus, un punct extrem de important pentru utilizarea secțiunii 4 din decontul de TVA este disponibilitatea întregului pachet necesar de documente însoțitoare pentru fiecare tranzacție comercială care este supusă impozitării 0%. Dacă cel puțin un document lipsește, atunci astfel de sume (clauza 1 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) vor trebui reflectate în secțiunea 6.

Situația cu operațiunile de export care se califică pentru o cotă de 0% este puțin mai confuză în acest sens. Procedura de includere a cifrei de afaceri indicate în secțiunea a 4-a a declarației depinde de durata colectării documentelor justificative. Deci, dacă toate actele sunt completate și colectate în termen de 180 de zile de la începerea procedurii de înregistrare a exportului, atunci operațiunea va intra în secțiunea a 4-a a declarației. Ziua completării acestuia în scopuri de raportare fiscală va fi data colectării finale a tuturor documentelor și nu contează că aceasta nu coincide cu sfârșitul perioadei de raportare.

Aplicarea TVA-ului zero la sută necesită depunerea unei cereri de rambursare a taxei. Cu toate acestea, în cazul în care utilizarea acestui beneficiu nu poate fi documentată, sumele cifrei de afaceri sunt incluse în baza la 10 sau, respectiv, 18%, înscrisă la secțiunea 6, impozitul se calculează și se plătește. În perioadele ulterioare, după ridicarea tuturor actelor, sumele virate la buget pot fi acceptate spre rambursare.

După confirmarea legalității aplicării cotei 0% la tranzacțiile înregistrate anterior în secțiunea 6, compania are dreptul de a le transfera la secțiunea 4. Totodată, puteți reduce baza perioadei curente cu impozitul plătit anterior asupra acestor sume la o cotă de 10 sau 18%.

Secțiunea 5 din decontul de TVA: caracteristici și motive pentru aplicarea acestuia

Situația inversă este posibilă, când întregul pachet de documente pentru cota 0% este deja disponibil, dar societatea dobândește ulterior dreptul la deducere. În astfel de cazuri, cifra de afaceri din vânzări și valoarea taxei care trebuie rambursată ar trebui să fie reflectate în secțiunea 5 din declarație. Nu mai este nevoie să colectați din nou documente pentru a confirma legalitatea aplicării cotei de 0%.

Cum să completați corect părțile 4–6 din decontul de TVA

Deși formularul de declarație a fost actualizat și completat în conformitate cu ordinul Serviciului Fiscal Federal din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@, practic nu au existat modificări semnificative în compoziția informațiilor indicate în secțiunile 4. –6. Diferența față de raportarea anilor anteriori este doar în locația detaliilor de pe pagină.

În momentul de față, în secțiunea 4, pentru fiecare tip de tranzacție, sunt alocate celule separate, în care sunt trecute codurile și sumele corespunzătoare. Situația este similară cu TVA-ul nerambursat și plătit anterior, precum și cu cel disponibil pentru rambursare în perioada curentă. Rezultă că pentru fiecare cod de operație este creat un grup de 5 câmpuri pentru înregistrări.

Printre inovații, merită subliniat aspectul liniilor:

• 060–080 - pentru a reflecta informații despre produsele care au fost returnate după vânzare, acestea indică codul tranzacției, suma impozabilă și taxa care trebuie rambursată.
• 090–110 - servesc la transmiterea informațiilor despre ajustări ale costului mărfurilor, completarea are loc în aceeași ordine: cod, modificare bază, modificare fiscală.

La sfarsitul sectiunii se introduc informatii in campurile rezumative 120 si 130, in care ar trebui sa fie vizibile sumele de returnat sau de transferat.

Modificările aduse secțiunii 5 sunt aproximativ de aceeași natură. Singura diferență este că aici intră ambele părți ale bazei la o rată de 0%, documentată și neconfirmată.

În secțiunea a 6-a, celulele sunt aranjate în pachete cu codurile 010–040 pentru fiecare, în funcție de conținutul tranzacțiilor din acestea, iar datele sunt introduse în conformitate cu procedura standard: cod, sumă impozabilă, valoarea impozitului către fi plătit sau rambursat. Acesta este urmat de liniile totale atât pentru impozitul de bază, cât și pentru impozitul acumulat sau redus (050–060, 070–100, 110–150). La final, în câmpurile 160–170 se indică suma finală a impozitului care trebuie plătit sau rambursat.

Rezultate

Procedura de reflectare a cifrei de afaceri supuse TVA la cota de 0% în secțiunile 4–6 din declarație a rămas practic neschimbată. Compoziția informațiilor incluse în declarație rămâne, de asemenea, aceeași rearanjarea blocurilor de date este de natură pur „cosmetică” și nu ar trebui să provoace dificultăți de înțelegere pentru specialiștii contabili.

Contribuabilii care au efectuat tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu articolele 146, 147, 148 sau 149 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să includă secțiunea 7 în declarația lor de TVA pentru perioada de raportare. Autoritatea fiscală are dreptul de a solicita explicații și documente pentru astfel de tranzacții preferențiale. În același timp, numărul de documente poate fi redus dacă furnizați biroului fiscal explicații sub forma unui registru de documente justificative, precum și a unei liste și a formelor de acorduri standard utilizate la efectuarea tranzacțiilor sub codurile corespunzătoare. Folosind exemplul programului 1C: Accounting 8 versiunea 3.0, experții 1C vă spun cum să contabilizați TVA pentru tranzacțiile neimpozabile, să completați Secțiunea 7 din decontul de TVA și registrul documentelor justificative.

Procedura de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA

Conform Procedurii de completare a declaratiei de TVA, aprobata. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@ (denumit în continuare Ordin), Secțiunea 7 este inclusă în declarația fiscală dacă, în perioada fiscală corespunzătoare, contribuabilul a efectuat afară:

• tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• operațiuni care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (articolul 147 și articolul 148 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 29 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, executarea lucrărilor, prestarea de servicii (Anexa nr. 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014)); și
• sume de plată primite, plată parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a cărei durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (clauza 1 din articolul 154, clauza 13 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La completarea Secțiunii 7 din declarația fiscală, în coloana 1 se indică codurile tranzacției prevăzute în Anexa nr. 1 la Procedură.

Când reflectați operațiunile în coloana 1:

• nesupus impozitării (scutit de impozitare), indicatorii din coloanele 2, 3 și 4 de la rândul 010 se completează la codurile de tranzacție corespunzătoare;
• nerecunoscute ca obiect de impozitare, precum și tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, contribuabilul completează indicatorii din coloana 2 sub codurile de tranzacție corespunzătoare, în același timp, indicatorii din coloanele 3 și 4 nu sunt completați (în coloanele indicate se pun liniuță).

Conform paragrafului 6 al articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când efectuează un control fiscal de birou, autoritatea fiscală are dreptul de a cere contribuabilului să furnizeze, în termen de cinci zile, explicațiile necesare despre tranzacțiile (proprietatea) pentru care beneficii fiscale au fost aplicate și (sau) solicită, în modul prescris, de la acești contribuabili documente, care să confirme dreptul acestora la astfel de beneficii fiscale.

Pentru a crește eficiența administrării TVA-ului, reducând în același timp volumul documentelor solicitate, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, printr-o scrisoare din 26 ianuarie 2017 nr. ED-4-15/1281@, a trimis recomandări pentru efectuarea biroului. inspecții fiscale ale declarațiilor fiscale de TVA care reflectă tranzacții care nu sunt supuse impozitării TVA (scutite de impozitare) în conformitate cu paragraful 2 și paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse și care se încadrează în conceptul de beneficiu fiscal , ținând cont de paragraful 1 al articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse și de paragraful 14 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33.

În aceste recomandări, serviciul fiscal a invitat contribuabilii să depună explicații către organul fiscal sub forma unui registru de documente justificative (denumit în continuare Registrul), precum și a unei liste și forme de acorduri tip utilizate la efectuarea tranzacțiilor în temeiul codurile corespunzătoare. Forma recomandată a registrului este dată în Anexa nr. 1 la prezenta scrisoare.

În cazul în care contribuabilul depune explicații sub forma unui Registru conform formularului propus, atunci volumul documentelor solicitate este redus semnificativ și se realizează folosind abordarea bazată pe risc, prevăzută în Anexa nr. 2 la prezenta scrisoare.

În cazul în care contribuabilul nu depune Registrul sau dacă Registrul nu este depus în forma recomandată (dacă este imposibilă identificarea documentelor justificative, este imposibilă corelarea acestora cu prestațiile utilizate, este imposibil să se respecte cerințele prezentului scrisoare, valoarea tranzacției nu este indicată în registru), documentele sunt solicitate fără a utiliza o abordare bazată pe risc.

Completarea secțiunii 7 din declarațieTVA în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

Vom avea în vedere procedura de contabilizare a TVA pentru tranzacțiile neimpozabile, completând Secțiunea 7 din decontul de TVA și registrul documentelor justificative folosind următorul exemplu.

Exemplu

De asemenea, TF-Mega LLC a închiriat spații de birouri de la Delta LLC. Costul serviciilor de închiriere pentru al doilea trimestru al anului 2017 s-a ridicat la 177.000,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 27.000,00 RUB).

Secvența operațiilor este dată în tabelul 1.

Stabilirea politicilor contabile și a parametrilor contabili

Un contribuabil care efectuează tranzacții supuse TVA și tranzacții netaxabile trebuie să efectueze setările corespunzătoare ale programului.

Pe marcaj TVA forme Politica contabila(capitol Principal- subsecțiunea Setări- forma Taxe și rapoarte) trebuie să setați steagul Se menține o contabilitate separată a TVA-ului încasatȘi Separați contabilitatea TVA după metode contabile.

În setările setărilor contabile (secțiunea Administrare- subsecțiunea Setările programului- forma Parametri contabili), urmând hyperlinkul Crearea unui plan de conturi, în linie Contabilizarea sumelor de TVA aferente activelor achiziționate valoarea trebuie setată Pe contrapartide, facturi primite si metode contabile. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți clic pe hyperlinkul corespunzător și să puneți un steag pentru valoare După metoda contabilă.

După efectuarea setărilor în partea tabelară a documentelor sistemului contabil Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Bunuri (factura), precum și cu tipul de operație Bunuri, servicii, comision pe marcaj Bunuri va apărea o coloană Metoda de contabilizare a TVA-ului. Această coloană afișează informații despre metoda selectată de contabilizare a TVA-ului aferent, care poate lua următoarele valori:

• Acceptat pentru deducere;
• Inclus in pret;
• Blocat până la confirmare 0%;
• Distribuit.

Pentru documentele sistemului contabil Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Servicii (act) informațiile despre metoda de contabilizare a TVA-ului acompaniat vor fi reflectate în coloană Conturi.

Pentru documentul Chitanță (act, factură) sens Metoda de contabilizare a TVA-ului a fost completată automat, trebuie să utilizați setarea registrului de informații Conturi contabile de articole(capitol Directoare- subsecțiunea Bunuri si servicii- carte de referinta Nomenclatură).

Pentru a completa automat Secțiunea 7 a declarației de TVA din program și a crea un registru de documente care confirmă valabilitatea aplicării beneficiilor fiscale în conformitate cu scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 26 ianuarie 2017 Nr. ED- 4-15/1281@ (denumit în continuare Registrul documentelor justificative), în setarea articolului (cap. Directoare- subsecțiunea Bunuri si servicii- carte de referinta Nomenclatură) pentru articolul corespunzător din câmp % TVA trebuie să setați o valoare Fara TVA(Fig. 1).

Orez. 1. Indicarea codului tranzacției nesupus TVA

După aceea, în câmpul care se deschide Cod de operare trebuie sa indicati codul tranzactiei scutite conform Anexei nr.1 la procedura de completare a declaratiei de TVA, aprobata. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@ (modificat la 20 decembrie 2016).

Întrucât Registrul documentelor justificative prevede indicarea nu numai a codului tranzacției, ci și a tipului (grupului, direcției) unei tranzacții neimpozabile, valoarea necesară a tipului (grup, direcție) poate fi introdusă prin deschiderea formularul adecvat pentru codul tranzacției selectat (Fig. 1). Să reamintim că indicarea grupului (tip, direcție) în absența clarificărilor de reglementare este stabilită de către contribuabil în mod independent, pe baza propriilor idei și ușurință de utilizare.

Procedura de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA și necesitatea depunerii Registrului documentelor justificative depinde dacă tranzacția este:

• scutit de impozitare în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• nu este recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca loc de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) în conformitate cu articolele 147 și 148 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest sens, este necesar să puneți următoarele steaguri în forma care se deschide pentru codul de operare corespunzător:

• în linie Tranzacția nu este supusă impozitării(Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - dacă această operațiune nu este supusă impozitării (scutită de impozitare) în conformitate cu articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, conform clauzei 44.2 din Procedura de completare
  Secțiunea 7 din declarație va genera indicatori în coloanele 3 și 4;
• în linie Inclus în registrul documentelor justificative- dacă o tranzacție care nu este supusă impozitării (scutită de impozitare) în conformitate cu paragraful 2 sau paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse se încadrează în conceptul de beneficiu fiscal, ținând cont de paragraful 1 al articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 14 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33. Dacă steagul este bifat, această operațiune este inclusă în Registrul documente justificative.

În cazul în care tranzacția care se desfășoară nu este supusă TVA-ului din cauza faptului că locul de vânzare a bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate) nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse în conformitate cu articolele 147 și 148 din impozit Codul Federației Ruse, atunci este necesar să se indice codul tranzacției în conformitate cu Anexa nr. 1 la procedura de completare a declarațiilor fiscale de TVA, aprobată. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@ (modificat la 20 decembrie 2016) în acordul corespunzător cu contrapartea (secțiunea Directoare- subsecțiunea Achizitii si vanzari- carte de referinta Tratate).

Contabilitatea tranzacțiilor neimpozabile

Livrare rame pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „Casa de comerț” (operațiuni: 2.1 „Expediere rame pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „ Trading House"" 2.2 "Stergere a costului mărfurilor vândute") este înregistrată în program folosind documentul Vânzări (act, factură) cu tipul de operare Bunuri (factura)(capitol Vânzări- subsecțiunea Vânzări).

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se efectuează tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), nu se întocmesc facturi. Prin urmare, documentul sistemului contabil Factură emisă Emite o factură Vânzări (act, factură) nefolosit.

După înregistrarea documentului, în registrul contabil sunt introduse următoarele înregistrări contabile:

Debit 90.02.1 Credit 41.01 - pentru costul ramelor vândute pentru ochelari corectori pentru fiecare articol de produs; Debit 62.01 Credit 90.01.1 - pentru prețul de vânzare al ramelor pentru ochelari corectori pentru fiecare articol.

Deoarece se vând rame pentru ochelari din import, în debitul contului auxiliar extrabilanțiar al declarației vamale se înscriu înregistrări privind numărul de rame care indică țara de origine și numărul declarației vamale.

Pentru inregistrari:

• vânzări cu TVA- se înregistrează o înregistrare despre costul mărfurilor scutite de impozitare;
• Tranzacții fără TVA Venire pentru introducerea ulterioară a informațiilor în Secțiunea 7 din decontul de TVA;
• Contabilitate separată cu TVA- se introduc inregistrari cu tipul de miscare Consum.
• - datele despre documente pentru această operațiune sunt introduse pentru a crea un Registr al documentelor justificative.

Expedierea ramelor pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „Style” (operațiuni: 2.3 „Livrarea ramelor pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „Style””; 2.2 „Stergere din costul mărfurilor vândute”) este înregistrat în program folosind un document Vânzări (act, factură) cu tipul de operare Bunuri (factura)într-o manieră similară cu cea dată pentru vânzarea mărfurilor de către Trading House LLC (operațiunile 2.1 și 2.2).

Furnizarea de servicii de publicitate către un client străin „Honka” (operațiunea 2.5 „Furnizarea de servicii de publicitate către un client străin „Honka”)) este înregistrată în program folosind documentul Vânzări (acte, facturi) cu tipul de operare Servicii (act)(capitol Vânzări- subsecțiunea Vânzări).

La efectuarea tranzacțiilor, al căror loc de implementare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, facturile nu sunt întocmite (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.04.2012 nr. 03-07-08/107). , din data de 17.02.2009 Nr.03-07-08/36). Prin urmare, documentul sistemului contabil Factură emisă nu este generat și, prin urmare, butonul Emite o factură sub partea tabelară a documentului Implementare (act, factura) nefolosit.

După înregistrarea documentului, în registrul contabil se înscrie următoarea înregistrare contabilă:

Debit 62.21 Credit 90.01.1 - pentru costul serviciilor de publicitate în valoare de 127.570,40 RUB. (2.000,00 EUR x 63,7852, unde 63,7852 este cursul de schimb EUR stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data prestării serviciului, adică din 06.10.2017).

Pentru inregistrari:

• vânzări cu TVA- se înregistrează o înregistrare despre costul serviciului de publicitate oferit partenerului străin.
• Tranzacții fără TVA- se face o înregistrare cu tipul de mișcare Venire pentru efectuarea ulterioară a înregistrărilor în Secțiunea 7 din decontul de TVA.
• Contabilitate separată cu TVA- se introduce o înregistrare cu tipul de mișcare Consum.
• Sume de ruble ale documentelor în valută străină- se introduce o înregistrare despre echivalentul rublei sumei reflectate în document Vânzări (act, factură)în EUR, atât pentru determinarea veniturilor din vânzări în contabilitate și contabilitate fiscală (contabilitate și contabilitate fiscală), cât și pentru calcularea bazei de impozitare pentru TVA.

Deoarece în ceea ce privește tranzacțiile al căror loc de implementare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, Registrul documentelor justificative nu este format, o înregistrare în registru Documente privind tranzacțiile neimpozabile neprodus.

Contabilitatea serviciilor de închiriere

În al doilea trimestru al anului 2017, organizația TF-Mega SRL a închiriat spații de birouri de la Delta SRL.

Prestarea de servicii pentru închiriere spații pentru trimestrul II 2017 (tranzacții: 3.1 „Serviciul pentru închiriere spații pentru trimestrul II 2017”; 3.2 „Contabilizarea TVA aferentă închirierii pentru trimestrul II 2017”) se înregistrează cu ajutorul unui document Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Servicii (act)(capitol Achiziții- subsecțiunea Achiziții).

Întrucât serviciul de închiriere de spații de birouri se referă la întreaga activitate a organizației, adică atât operațiunile supuse TVA, cât și operațiunile netaxabile, trebuie repartizată suma TVA solicitată de locator (clauza 4 și clauza 4.1 din art. 170). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest scop în document Chitanță (act, factură)în coloană Conturiîn partea tabelară, ar trebui să setați metoda contabilă TVA la Distribuit.

După înregistrarea documentului, vor fi generate înregistrări contabile:

Debit 26 Credit 60.01 - pentru costul serviciului fără TVA; Debit 19.04 Credit 60.01 - pentru suma TVA prezentata de locator. Totodată, contul 19.04 are un al treilea subcont, reflectând metoda de contabilizare a TVA - Distribuit.

A înregistra TVA prezentat sunt introduse înregistrări cu tipul de mișcare Venire cu evenimentul Prezentat prin TVA de către Furnizor si cu vederea miscarii Consum cu evenimentul TVA-ul este supus repartizării pentru suma TVA prezentată de locator și supusă distribuirii.

Concomitent cu cel trecut în registru TVA prezentat valoarea impozitului se înscrie în registru Contabilitate separată cu TVA cu vederea mişcării Venire.

Pentru a înregistra o factură primită de la locator (operațiunea 3.3 „Înregistrarea facturii locatorului pentru al doilea trimestru al anului 2017”), trebuie să introduceți câmpurile Factura nu.Și din document Chitanță (act, factură) introduceți, respectiv, numărul și data facturii de primire și apăsați butonul Inregistreaza-te. Acest lucru va crea automat un document Factura primita, iar un hyperlink către factura creată va apărea sub forma documentului de bază.

Ca urmare a documentului Factura primita se va face o înscriere în registrul de informare Jurnalul facturilor pentru a stoca informațiile necesare despre factura primită.

Se efectuează distribuirea sumei solicitate de TVA la serviciile de închiriere (operațiuni: 3.4 „Contabilizarea sumei TVA aferentă pentru chiria supusă deducerii”; 3.5 „Contabilizarea sumei TVA aferentă aferentă chiriei incluse în preț”). prin document repartizarea TVA(capitol Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVA) (Fig. 2).

Orez. 2. repartizarea TVA. Calculul veniturilor din vânzări

Pentru a calcula proporția repartizării TVA-ului, trebuie să rulați comanda Completati.

După executarea acestei comenzi în programul din fila Venituri din vânzări se va calcula automat suma veniturilor (costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) din activități supuse TVA și din activități neimpozitate (atât scutite de impozitare, cât și cele al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriul Federației Ruse).

În program, indicatorii de proporție pentru trimestrul II 2017 se vor calcula după cum urmează:

• venituri din activități impozabile (costul ochelarilor de soare expediați) pentru al doilea trimestru al anului 2017, fără TVA - 387.500,00 RUB. (vezi exemplu de condiție);
• venituri din activități care nu sunt supuse TVA - 293.270,40 RUB. (96.900,00 RUB + 68.800,00 RUB + 127.570,40 RUB).

Distribuția automată a sumei TVA aferentă în funcție de proporția calculată va fi reflectată în filă Distributie document repartizarea TVA(Fig. 3).

Prin buton Analiza distribuirii TVA document repartizarea TVA Puteți genera un raport și, dacă este necesar, să îl imprimați.

După completarea documentului repartizarea TVAÎn registrul contabil se vor face următoarele înscrieri.

Valoarea TVA aferentă serviciului de închiriere spații de birouri va fi transferată din creditul contului 19.04 cu al treilea subcont. Distribuit la debitul contului 19.04 cu al treilea subcont:

• Acceptat pentru deducere- în cota corespunzătoare;
• Inclus in pret- în cota corespunzătoare.

Pentru inregistrari:

• TVA prezentat- se va introduce o înregistrare cu tipul de mișcare Venire cu evenimentul TVA distribuit asupra sumei TVA prezentată de furnizor și supusă deducerii după distribuire.
• economii Tranzacții fără TVA- se face o înregistrare cu tipul de mișcare Venire, reflectând valoarea TVA aferentă tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării și, prin urmare, neacceptate pentru deducere fiscală.
• Contabilitate separată cu TVA- se va face o înregistrare cu tipul de mișcare Consum pentru valoarea TVA prezentată de furnizor.

Înregistrarea în carnetul de achiziții a facturii primite pentru servicii de închiriere spații pentru trimestrul II 2017 (operațiunea 3.6 „Prezentarea pentru deducerea sumei TVA aferentă”) se realizează prin document. Generarea de intrări în registrul de achiziții(capitol Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVA) folosind comanda Crea.

Datele pentru registrul de achiziții cu privire la sumele de impozit care trebuie deduse în perioada fiscală curentă sunt reflectate în filă Valori dobândite.

Pentru a completa un document conform datelor sistemului de contabilitate, este recomandabil să folosiți comanda Completati.

Partea tabelară a documentului va conține informații despre serviciul achiziționat pentru închirierea spațiului de birouri pentru al doilea trimestru al anului 2017, pentru care se solicită cuantumul TVA-ului acompaniat prezentat de locator pentru deducerea cotei calculate pe baza distribuției generate. proporție (fig. 3).

Orez. 3. repartizarea TVA

După înregistrarea documentului, se generează o înregistrare contabilă:

Debit 68.02 Credit 19.04 cu al treilea subcont „Acceptat pentru deducere” - pentru valoarea TVA supusă deducerii pentru serviciul de închiriere a spațiilor achiziționate.

Pentru inregistrari:

• TVA prezentat- pentru suma TVA acceptată la deducere se înscrie o evidență cu tipul mișcării Consum.
• Achizitii cu TVA- se înregistrează o înregistrare în carnetul de cumpărături, care reflectă acceptarea TVA-ului pentru deducere la serviciul de închiriere a spațiilor pentru trimestrul II 2017.

Pe baza înscrierii în registru Achizitii cu TVA Se completează carnetul de achiziții pentru al doilea trimestru al anului 2017 (secțiunea Achiziții- subsecțiunea TVA).

Formarea raportării fiscale

Formarea secțiunii 7 din declarația de TVA (operațiunea: 4.1 „Crearea evidențelor secțiunii 7 din declarația de TVA”) se realizează prin document Formarea înregistrărilor în secțiunea 7 din decontul de TVA(capitol Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVA) (Fig. 4).

Pentru a completa automat un document folosind datele sistemului de contabilitate, trebuie să rulați comanda Completati. Când această comandă este executată, programul automat:

• transferă în document tranzacțiile neimpozabile reflectate în contabilitate pentru perioada de raportare corespunzătoare;
• va completa sumele de TVA aferente fiecărei tranzacții specifice (TVA (coloana 4) - Drept);
• va redistribui ponderea calculată anterior din TVA distribuită în aport (Fig. 3) între toate operațiunile proporțional cu costul mărfurilor vândute (muncă, servicii, drepturi de proprietate) (TVA (coloana 4) - Distribuit).

Dacă este necesară extinderea listei de documente justificative pentru tranzacțiile neimpozabile (scutite de taxe), atunci este necesar să urmați hyperlinkul corespunzător din coloana Documente justificative, adăugați documentul în listă folosind butonul Adăuga. Dacă este necesar să reflectați orice operațiune suplimentară în Secțiunea 7 din decontul de TVA, ar trebui să:

• adăugați o operație la listă folosind butonul Adăuga;
• redistribuiți TVA-ul între toate tranzacțiile neimpozabile folosind butonul Distribuie TVA.

După completarea documentului Generarea înregistrărilor în secțiunea 7 din decontul de TVA se fac înregistrări corespunzătoare în registru Înregistrările secțiunii 7 din decontul de TVA pentru a forma această secțiune a declarației.

În același timp, în registru sunt înscrise înregistrările de cheltuieli Tranzacții fără TVA.

Astfel, la Sectiunea 7 din decontul de TVA pentru trimestrul II 2017 se vor completa automat urmatorii indicatori:

Reamintim că conform clauzei 44.2 din Procedura de completare a Secțiunii 7 din declarație, atunci când se reflectă în coloana 1 tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare, precum și tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii). ), al cărui loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, indicatorii din coloanele 3 și 4 nu sunt completați (în coloanele indicate este plasată o liniuță).

Registrul documentelor justificative(operațiunea 4.2 „Confirmarea beneficiilor fiscale pentru TVA”) din program este generată cu ajutorul raportului (capitol Rapoarte- subsecțiunea TVA- hyperlink Înregistrați-vă la secțiunea 7 a declarației).

Umplere realizat prin buton Formă(Fig. 5).

Orez. 5. Întocmirea „Registrului documentelor justificative” pentru trimestrul II 2017

Deoarece scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 nr. ED-4-15/1281@ nu conține instrucțiuni specifice cu privire la modul exact în care trebuie completat acest registru (în ansamblu pentru contraparte sau în contextul fiecărei operațiuni), programul implementează completarea tranzacție cu operațiune.

Prin buton Sigiliu poti imprima asta Registrul documentelor justificative pentru trimitere la organul fiscal. Format electronic pentru Registru neaprobat momentan.

Secțiunea a patra este obligată să fie completată de persoanele care, în perioada contabilă fiscală, au efectuat tranzacții de vânzare sau cumpărare de bunuri cu aplicarea confirmată a unei rate a dobânzii zero.

Pentru a reflecta astfel de operațiuni, trebuie să completați 4 și, totuși, cea mai mare parte a datelor se încadrează în secțiunea 4.

Codurile tranzacțiilor comerciale sunt scrise în ordine linie cu linie în secțiunea a patra. Bazele de impozitare sunt indicate pentru fiecare cod corespunzător. Este necesară înregistrarea deducerilor confirmate pentru tranzacțiile supuse cotei minime, suma deductibilă fiscală calculată, neconfirmată și acceptată anterior, care este supusă rambursării.

În lipsa documentației care să confirme dreptul la o cotă preferențială zero, persoana de completare intră în a șasea secțiune și calculează impozitul la 10 sau 18% (clauzele 2-3 ale articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). Poate fi folosit de dreptul de deducere a impozitului în suma plătită în următoarea perioadă contabilă.

În caz contrar, după ce a prezentat documentele necesare, în următoarea perioadă contabilă reflectă codurile de tranzacție introduse anterior în secțiunea a 6-a, deja în a patra declarație curentă (în perioada de prezentare a documentelor). Totodată, acesta poate exercita dreptul de a restabili TVA-ul plătit anterior la o cotă de 10 sau 18%.

Pachetul de documente necesare pentru confirmarea cotei de 0% este prevăzut la articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 9) și este valabil în 2017.

Pentru a completa pagina secțiunii, se folosește o listă standard de coduri de tranzacție aprobate în conformitate cu legislația fiscală.

Algoritm rând cu linie pentru introducerea informațiilor

Secțiunea conține doar 13 rânduri. Blocul primelor cinci linii se repetă în funcție de numărul de operații. În partea de sus a paginii celei de-a patra secțiuni a declarației, trebuie să indicați TIN-ul și KPP-ul de completare, indicați numărul de serie al paginii care trebuie completată.

• Linia: 010 – sunt scrise coduri de operare;
• Linia: 020 – costul mărfurilor vândute sau cumpărate în perioada trecută cu o rată minimă rezonabilă separat pentru fiecare rând 010 și în conformitate cu codurile;
• Linia: 030 – pentru operațiuni în linia 010 separat pentru fiecare bloc.
• Valoarea impozitului la achiziționarea de bunuri;
• Suma atunci când este importată pe teritoriul Federației Ruse;
• Suma plătită de cumpărător.
• Rând: 040 – cuantumul impozitului acumulat anterior pe baza calculului de 18% și 10% pe baza absenței documentelor justificative în perioada anterioară de raportare (rândul 030 al secțiunii a 6-a conform ultimei date);
• Rândul: 050 – suma taxei acceptată pentru deducere anterior, din cauza absenței documentelor justificative în perioada anterioară de raportare (rândul 040 al secțiunii a 6-a conform datei ultimei declarații)
• Linia: 060 – coduri de tranzacție pentru returnarea mărfurilor nevândute sau defecte;
• Rândurile: 070 și 080 - cuantumul ajustărilor și deducerilor în condițiile returnării mărfurilor nevândute și cu defecte pentru operațiuni la rândul 060. La rândul 070 se înscrie costul, iar la rândul 080 - suma TVA acceptată în ultimul declarație de deducere;
• Linia: 090 – codul tranzacției pentru ajustarea prețului produsului;
• Rând: 100 – valoarea ajustării prețului pentru creșterea acestuia conform codului tranzacției din rândul 090;
• Rândul 110 – suma cu care se reduce prin codul tranzacției din rândul 090;
• Rândurile: 120 și 130: – sume de impozit de rambursat sau plătit, calculate în modul prescris.

Dacă serviciul fiscal identifică neconcordanțe cu datele reale, va solicita explicații:

• în formă electronică, dacă declarația a fost depusă în formă electronică;
• pe hârtie – dacă este cazul.

Totodată, paragraful 1 al art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o politică în cazul depunerii cu întârziere a unei declarații în valoare de 5.000 de ruble și din nou 20.000 de ruble.

În ce cazuri se completează/nu se completează rândul 030 „Deduceri fiscale pentru tranzacțiile pentru care se documentează valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 la sută”?

Declarație de TVA (secțiunea 4) În ce cazuri se completează/nu se completează rândul 030 „Deduceri fiscale pentru tranzacțiile pentru care se documentează valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 procente” Am găsit informații pentru care este folosit doar acest rând materii prime, iar deducerea fiscală pentru mărfurile non-marfă (chiar dacă sunt achiziționate pentru export) este declarată în mod general la secțiunea 3 din declarație, dar nu am găsit referiri la cadrul de reglementare pe această temă. NI-ul nostru ne-a obligat să depunem o declarație actualizată, astfel încât suma deducerii pentru bunurile vândute la o rată de 0% să fie plasată în rândul 030 al secțiunii a 4-a și eliminată de la rândul 120 al secțiunii a 3-a. Produsul comercializat este un tartinat de grasimi vegetale 72%, ambalat in pachete de 180g. cu o etichetă.

Organizațiile care efectuează tranzacții supuse TVA la o cotă de 0% trebuie să raporteze acest lucru în decontul lor de TVA. Incepand cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017 intocmeste declaratii in forma aprobata

La exportul de mărfuri non-marfă, deducerile pentru achizițiile acceptate în contabilitate după 30 iunie 2016 se reflectă în decontul de TVA la rândul 120 al secțiunii 3, paragraful 3.

Pentru exportatori, declarația de TVA prevede:

Cum să împărțiți mărfurile în materii prime și non-materii prime

O listă extinsă de materii prime este în paragraful 10 al articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse:

– produse minerale;
– produse din industria chimică și din alte industrii conexe;
– lemn și produse din acesta;
- cărbune;
– perle;
– pietre pretioase si semipretioase, metale pretioase;
– metale comune și produse realizate din acestea.

Codurile specifice ale mărfurilor care sunt clasificate drept materii prime trebuie să fie aprobate de Guvernul Federației Ruse. Deși nu există un astfel de document, vă puteți concentra asupra grupurilor de mărfuri din Clasificarea mărfurilor a activității economice străine, care sunt indicate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 august 2016 nr. 1-4-05/ 0021. Trebuie reținut că această scrisoare nu înlocuiește rezoluția Guvernului Federației Ruse și a fost destinată exclusiv utilizării interne în sistemul autorităților fiscale.

Când apare dreptul la deducere la exportul de mărfuri care nu sunt mărfuri?

TVA-ul introdus pentru bunurile (lucrări, servicii) care sunt destinate exportului de materii prime care nu trebuie să fie deduse în mod obișnuit. Adică în trimestrul în care organizația acceptă bunuri (lucrări, servicii) pentru contabilitate și sunt îndeplinite condițiile de deducere obligatorii rămase.

Deducerile pentru achizițiile acceptate în contabilitate după 30 iunie 2016 ar trebui să fie reflectate în decontul de TVA la rândul 120 al secțiunii 3. Nu este nevoie să așteptați până când organizația expediază mărfuri pentru export și colectează documente care confirmă cota de TVA zero pentru a deduce TVA. Această procedură decurge din paragrafele și articolul 165, alineatul 3 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ministerul rus de Finanțe a confirmat acest lucru într-o scrisoare din 13 iulie 2016 nr. 03-07-08/41050.

Calculul TVA-ului de plătit

La calcularea sumei TVA de plătit la buget (rambursare de la buget), luați în considerare taxa de intrare pe bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru operațiunile de export în mod general. Reduce valoarea TVA calculată pentru activitățile care sunt impozitate la cote de 18, 10, 18/118 sau 10/110 la sută. Dacă diferența dintre TVA acumulată și deductibilă este pozitivă, aceasta trebuie virata la buget. Dacă această diferență este negativă, organizația are dreptul de a rambursa taxa de la buget. Mai mult, dacă o organizație este angajată numai în operațiuni de export, atunci TVA-ul aferent acceptat pentru deducere va fi rambursat integral din buget. Aceasta rezultă din articolele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Inspecție la birou

După ce a primit declarația de TVA și documentele care confirmă exporturile, biroul fiscal poate efectua un audit de birou al acestora, precum și contraverificări ale furnizorilor organizației, poate face cereri autorităților vamale etc. ( ). Dacă declarația reflectă suma TVA care trebuie rambursată de la buget, inspectoratul fiscal va efectua fără greșeală un audit de birou (paragraful 2, clauza 1, articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza rezultatelor auditului de birou, inspectoratul fiscal poate lua una dintre următoarele decizii:

Inspectoratul fiscal este obligat să notifice organizația în scris cu privire la decizia sa în termen de cinci zile de la data adoptării acesteia (clauza 9 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă inspectoratul decide să ramburseze taxa, atunci suma care trebuie rambursată este utilizată mai întâi pentru achitarea restanțelor, plata penalităților și sancțiunilor la impozitele federale. Inspectoratul efectuează această evaluare în mod independent. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe baza cererii organizației, inspecția trebuie să returneze suma rămasă din impozitul de intrare în contul curent sau să fie compensată cu plățile viitoare pentru TVA sau alte taxe federale (clauza 6 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de cerere pentru rambursarea TVA

Fără a aștepta încheierea auditului de birou, organizația poate rambursa TVA folosind procedura de aplicare (clauza 1 a articolului 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre rambursarea TVA-ului aferent, inclusiv printr-o procedură de cerere, consultați Cum să rambursați TVA-ul dacă valoarea deducerilor depășește valoarea impozitului acumulat.

Deducere pentru exporturi neconfirmate

Dacă, după 180 de zile calendaristice de la perioada stabilită, organizația nu colectează un pachet de documente care confirmă exportul, operațiunile de vânzare de mărfuri (lucrări, servicii) sunt supuse impozitării cu o cotă de 10 sau 18 la sută. Această procedură este prevăzută în paragraful 9 al articolului 165 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, momentul determinării bazei de impozitare este ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii) (clauza 9 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ulterior organizația depune la fisc un pachet de documente care justifică aplicarea unei cote de impozitare zero, atunci sumele de TVA plătite la o cotă de 10 sau 18 la sută pot fi deduse (clauza 10 din articolul 171, paragraful 2 din clauza). 3 din articolul 172 Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea TVA-ului aferent, care se referă la materiile prime, al căror export nu este confirmat la timp, poate fi dedusă în momentul expedierii (clauza 3 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Folosind aceleași reguli, deduceți TVA-ul aferent în alte cazuri în care deducerea TVA-ului acompaniat depinde de confirmarea exportului.

Pentru mai multe informații despre ce trebuie să faceți dacă organizația nu a colectat pachetul de documente solicitat în perioada prevăzută, consultați Ce trebuie să faceți dacă TVA-ul la export nu a fost confirmat.

Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA

Olga Tsibizova

Secțiunile 8 și 9

Această secțiune este completată de contribuabili și agenți fiscali. O excepție este agenții fiscali care vând bunuri confiscate prin hotărâre judecătorească, precum și bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate ale organizațiilor străine care nu sunt înregistrate fiscal în Rusia (clauza și articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu completează secțiunea 8.

Secțiuni speciale ale declarației

Pentru exportatori, declarația de TVA prevede:

• secțiunea 4 – să reflecte impozitul în cazul în care se confirmă cota zero;
• secțiunea 5 – pentru a reflecta deducerile fiscale;
• secțiunea 6
  • rambursează valoarea TVA aferentă bunurilor (lucrări, servicii) utilizate pentru operațiunea de export;
  • refuza rambursarea TVA.
• secțiunea 4 – să reflecte impozitul în cazul în care se confirmă cota zero;
• secțiunea 5 – pentru a reflecta deducerile fiscale;
• Secțiunea 6 – pentru a reflecta impozitul atunci când rata zero nu este confirmată.

În același timp, exportatorii de mărfuri non-marfă completează doar secțiunile 4 și 6. În acestea, trebuie să își confirme dreptul la o cotă de TVA zero. Deoarece TVA-ul aferent este dedus de către exportatorii de mărfuri nemărfuri în mod general, aceștia nu trebuie să completeze rândurile care reflectă sumele deducerii din aceste secțiuni.

În aceleași secțiuni, raportați exporturile către statele membre ale Uniunii Vamale. În scopul calculării TVA-ului pentru organizațiile rusești, următoarele sunt echivalente cu exportul de bunuri:

• fabricarea mărfurilor destinate exportului către țările participante la Uniunea Vamală (Anexele 18 la);
• transferul de bunuri în temeiul unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate către locatar, precum și prin acorduri de credit comercial sau de împrumut comercial (clauza 11 din apendicele 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).

Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA pentru exportatori (secțiunile 4–6)

Olga Tsibizova, Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Secțiunea 4

În secțiunea 4, reflectați tranzacțiile de export pentru care