Obrazec napovedi DDV za leto 2015, postopek za njegovo izpolnjevanje in oblike predstavitve so bili odobreni z odredbo št. MMV-7-3/558@ z dne 29. oktobra 2014. Za vaše udobje smo pripravili vzorec izpolnjevanja obračuna DDV.

Mimogrede

Ali je obračun DDV pravilno izpolnjen, lahko preverite z uporabo kontrolnih razmerij kazalnikov DDV (določeno z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. marca 2015 št. GD-4-3/4550@).

Kdo izpolni rubriko 4

Ta razdelek izpolnijo podjetja, ki uporabljajo 0-odstotno stopnjo DDV, če so zbrala dokazila.

Kaj obravnavati v razdelku 4

Na vrhu razdelka 4 so navedeni TIN, KPP in serijska številka strani. Izpolni se zahtevano število listov v razdelku. Naslednji kazalniki se odražajo v vrsticah oddelka 4 obračuna DDV:

Linija 010 — ustrezne šifre transakcij iz Priloge št. 1 k Postopku izpolnjevanja. Nato za vsako kodo izpolnite naslednje vrstice:

Linija 020 — davčna osnova, obdavčena po stopnji 0%, katere veljavnost za navedeno operacijo je dokumentirana;

Linija 030 — davčne olajšave, za katere je potrjena stopnja 0 %, vključno z:

• davek na pridobitev blaga (dela, storitev), lastninskih pravic na ozemlju Ruske federacije;
• plačan davek ob izvozu;
• davčni, kot zastopnik pri nabavi blaga (dela, storitev).

Linija 040 — znesek predhodnega davka na prodajne transakcije, za katere predhodno ni bila dokumentirana veljavnost uporabe stopnje 0 %;

Linija 050 - znesek davka, ki je bil predhodno sprejet v odbitek, za katerega predhodno ni bila dokumentirana veljavnost uporabe stopnje 0 %;

Vrvica 060 ni treba izpolniti. Ta vrstica je napolnjena s črto 070 in 080 — popravek davčne osnove in olajšave v zvezi z vračilom blaga. Za davčno obdobje, v katerem se takšno vračilo blaga prizna;

• linija 100 — ko se prodajna cena poveča za posle s potrjeno stopnjo 0 %;
• linija 110 - ko se prodajna cena zniža.

Po vrstici 120 odraža se skupni znesek, izračunan za nadomestilo v razdelku 4. Izračuna se na naslednji način - vrstica 030 + vrstica 040 - vrstica 050 - vrstica 080, pod pogojem, da (vrstica 030 + vrstica 040) > (vrstica 050 + stran 080).

Po vrstici 130 — znesek davka, ki ga je treba plačati na podlagi rezultatov oddelka 4. Izračuna se na naslednji način: vrstica 050 + vrstica 080 - vrstica 030 - vrstica 040, če (vrstica 030 + vrstica 040)< (стр. 050 + стр. 080).

4. razdelek obračuna DDV vključuje promet, ki se všteva v davčno osnovo po stopnji 0 %. Ključni dejavnik pri izpolnjevanju navedenih zneskov je razpoložljivost dokazil: računov, pogodb, vlog in potrdil za carinske organe.

Oddelek 6 obračuna DDV: značilnosti in razlogi za njegovo uporabo

Kot je navedeno zgoraj, je izjemno pomembna točka za uporabo razdelka 4 napovedi DDV razpoložljivost celotnega potrebnega paketa spremnih dokumentov za vsako poslovno transakcijo, ki je predmet 0% obdavčitve. Če manjka vsaj en dokument, je treba takšne zneske (odstavek 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije) odražati v razdelku 6.

Položaj z izvoznimi operacijami, ki izpolnjujejo pogoje za 0-odstotno stopnjo, je v zvezi s tem nekoliko bolj zmeden. Postopek vključitve navedenega prometa v 4. razdelek deklaracije je odvisen od trajanja zbiranja dokazil. Torej, če so vsi dokumenti izpolnjeni in zbrani v 180 dneh od začetka postopka registracije izvoza, bo operacija sodila v 4. razdelek deklaracije. Dan njegovega zaključka za namene davčnega poročanja bo datum končnega zbiranja vseh dokumentov in ni pomembno, da ne sovpada s koncem obdobja poročanja.

Za uporabo ničodstotnega DDV je treba vložiti vlogo za vračilo davka. Če pa koriščenja te ugodnosti ni mogoče dokumentirati, se zneski prometa vštejejo v osnovo po 10 oziroma 18 %, vpišejo se v rubriko 6, se obračuna in plača davek. V naslednjih obdobjih, po zbiranju vseh papirjev, se lahko zneski, preneseni v proračun, sprejmejo za povračilo.

Po potrditvi zakonitosti uporabe stopnje 0 % za transakcije, ki so bile prej zabeležene v razdelku 6, ima podjetje pravico, da jih prenese v razdelek 4. Hkrati lahko osnovo tekočega obdobja zmanjšate za predhodno plačani davek na te zneske po 10- ali 18-odstotni stopnji.

Oddelek 5 obračuna DDV: značilnosti in razlogi za njegovo uporabo

Nasprotna situacija je možna, ko je celoten paket dokumentov za stopnjo 0% že na voljo, vendar podjetje kasneje pridobi pravico do odbitka. V takih primerih je treba promet od prodaje in znesek davka, ki ga je treba povrniti, odražati v razdelku 5 izjave. Ni več treba ponovno zbirati papirjev za potrditev zakonitosti uporabe stopnje 0%.

Kako pravilno izpolniti 4.–6. del obračuna DDV

Čeprav je bil obrazec izjave posodobljen in dopolnjen v skladu z odredbo Zvezne davčne službe z dne 29. oktobra 2014 št. –6. Razlika od poročanja prejšnjih let je le v lokaciji podrobnosti na strani.

Trenutno so v razdelku 4 za vsako vrsto transakcije dodeljene ločene celice, v katerih so zapisane ustrezne kode in zneski. Podobno je z nevrnjenim in že plačanim DDV ter tistim, ki je na voljo za vračilo v tekočem obdobju. Izkazalo se je, da je za vsako kodo operacije ustvarjena skupina 5 polj za zapise.

Med novostmi velja izpostaviti videz linij:

• 060–080 - za prikaz informacij o izdelkih, ki so bili vrnjeni po prodaji, navedejo kodo transakcije, davčno osnovo in davek, ki ga je treba povrniti.
• 090–110 - služijo za prenos informacij o prilagoditvah stroškov blaga, izpolnjevanje poteka v istem vrstnem redu: koda, sprememba osnove, sprememba davka.

Na koncu razdelka se podatki vnesejo v zbirni polji 120 in 130, v katerih naj bodo vidni zneski za vračilo oziroma prenos.

Spremembe 5. člena so približno enake narave. Edina razlika je v tem, da tukaj vpišejo oba dela osnove po stopnji 0%, dokumentirano in nepotrjeno.

V 6. razdelku so celice razvrščene v svežnje s šiframi 010–040 za vsako, odvisno od vsebine transakcij v njih, podatki pa se vnašajo po standardnem postopku: šifra, davčna osnova, znesek davka do plačati ali povrniti. Sledijo skupne vrstice tako za osnovo kot za obračunani oziroma zmanjšani davek (050–060, 070–100, 110–150). Na koncu je v poljih 160–170 naveden končni znesek davka, ki ga je treba plačati oziroma vrniti.

Rezultati

Postopek odražanja prometa, obdavčenega z DDV po stopnji 0%, v oddelkih 4–6 izjave je ostal praktično nespremenjen. Tudi sestava podatkov, vključenih v deklaracijo, ostaja enaka, preureditev podatkovnih blokov je zgolj "kozmetične" narave in ne bi smela povzročati težav pri razumevanju računovodskih strokovnjakov.

Davčni zavezanci, ki so opravili transakcije, ki niso predmet DDV v skladu s členi 146, 147, 148 ali 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, morajo vključiti razdelek 7 v obračun DDV za obdobje poročanja. Davčni organ ima pravico zahtevati pojasnila in dokumente za take prednostne transakcije. Hkrati se lahko število dokumentov zmanjša, če davčnemu uradu predložite pojasnila v obliki registra dokazil ter seznam in obrazce tipskih pogodb, ki se uporabljajo pri opravljanju transakcij pod ustreznimi kodami. Na primeru programa 1C: Računovodstvo 8 različice 3.0 vam strokovnjaki 1C povedo, kako obračunati DDV na neobdavčene transakcije, izpolniti razdelek 7 napovedi DDV in register dokazil.

Postopek izpolnjevanja oddelka 7 obračuna DDV

V skladu s Postopkom za izpolnjevanje obračuna DDV, odobren. Po odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ven:

• transakcije, ki niso predmet obdavčitve (izvzete iz obdavčitve) (člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• dejavnosti, ki niso priznane kot predmet obdavčitve (odstavek 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• poslov za prodajo blaga (dela, storitev), katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije (147. in 148. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 29. odstavek Protokola o postopek pobiranja posrednih davkov in mehanizem za spremljanje njihovega plačila pri izvozu in uvozu blaga, izvedbi del, opravljanju storitev (Dodatek št. 18 k Pogodbi o Evrazijski gospodarski uniji z dne 29. maja 2014)); in
• prejeti zneski plačila, delno plačilo zaradi prihajajočih dobav blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), katerih trajanje proizvodnega cikla je več kot šest mesecev (1. odstavek 154. člena, 13. odstavek 167. davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri izpolnjevanju razdelka 7 davčne napovedi se v stolpcu 1 navedejo šifre transakcij, navedene v Dodatku št. 1 k Postopku.

Pri odražanju operacij v stolpcu 1:

• neobdavčen (oproščen obdavčitve), se v vrstici 010 izpolnijo kazalniki v stolpcih 2, 3 in 4 pod pripadajočimi šiframi transakcij;
• niso priznani kot predmet obdavčitve, pa tudi transakcije prodaje blaga (dela, storitev), katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije, davčni zavezanec izpolni kazalnike v stolpcu 2 pod ustrezne šifre transakcij se hkrati ne izpolnijo kazalniki v stolpcih 3 in 4 (v navedenih stolpcih postavite pomišljaj).

V skladu s 6. odstavkom 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni organ pri opravljanju pisarne davčne revizije pravico zahtevati, da davčni zavezanec v petih dneh predloži potrebna pojasnila o transakcijah (premoženju) za katere davčne ugodnosti so bile uporabljene, in (ali) na predpisan način od teh davkoplačevalcev zahtevati dokumente, ki potrjujejo njihovo pravico do takih davčnih ugodnosti.

Z namenom povečanja učinkovitosti upravljanja DDV ob hkratnem zmanjšanju obsega zahtevanih dokumentov je Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 26. januarja 2017 št. ED-4-15/1281@ poslala priporočila za vodenje mize. davčne revizije davčnih napovedi DDV, ki odražajo transakcije, ki niso predmet obdavčitve z DDV (izvzete iz obdavčitve) v skladu z odstavkom 2 in odstavkom 3 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije in spadajo v koncept davčne ugodnosti , ob upoštevanju 1. odstavka 56. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 14. odstavka Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 št. 33.

V teh priporočilih je davčna služba zavezance pozvala, da davčnemu organu predložijo pojasnila v obliki registra dokazil (v nadaljevanju register) ter seznam in obrazce tipskih pogodb, ki se uporabljajo pri opravljanju poslov po ustrezne kode. Priporočena oblika registra je navedena v prilogi št. 1 tega pisma.

Če davčni zavezanec predloži pojasnila v obliki registra v skladu s predlaganim obrazcem, se obseg zahtevanih dokumentov znatno zmanjša in se pripravi z uporabo pristopa, ki temelji na tveganju, kot je določeno v Prilogi št. 2 k temu pismu.

Če zavezanec ne predloži registra ali če register ni predložen v priporočeni obliki (če ni mogoče prepoznati dokazil, jih ni mogoče povezati z izkoriščenimi ugodnostmi, ni mogoče izpolniti zahtev iz tega člena). pismo, znesek transakcije ni naveden v registru), se dokumenti zahtevajo brez uporabe pristopa, ki temelji na tveganju.

Izpolnjevanje razdelka 7 izjaveDDV v “1C:Računovodstvo 8” (rev. 3.0)

Upoštevali bomo postopek obračunavanja DDV na neobdavčene transakcije, izpolnjevanje razdelka 7 napovedi DDV in register dokazil na naslednjem primeru.

Primer

Prav tako je TF-Mega LLC najela pisarniške prostore od družbe Delta LLC. Stroški najemnih storitev za drugo četrtletje 2017 so znašali 177.000,00 rubljev. (vključno z DDV 18% - 27.000,00 RUB).

Zaporedje operacij je podano v tabeli 1.

Vzpostavitev računovodskih usmeritev in računovodskih parametrov

Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije, zavezane z DDV in transakcije, ki niso zavezane obdavčitvi, mora opraviti ustrezne programske nastavitve.

Na zaznamku DDV obrazci Računovodska politika(odsek Glavni- pododdelek nastavitve- oblika Davki in poročila) morate nastaviti zastavico Vodi se ločeno obračunavanje vstopnega DDV in Ločeno obračunavanje DDV po računovodskih metodah.

V nastavitvah računovodskih nastavitev (razdelek Administracija- pododdelek Nastavitve programa- oblika Računovodski parametri), tako da sledite hiperpovezavi Postavitev kontnega načrta, v vrsti Obračun zneskov DDV od nabavljenih sredstev vrednost je treba nastaviti Po nasprotnih strankah, prejetih računih in računovodskih metodah. Če želite to narediti, morate klikniti ustrezno hiperpovezavo in postaviti zastavico za vrednost Po računovodski metodi.

Po izvedbi nastavitev v tabelarnem delu dokumentov računovodskega sistema Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Blago (račun), kot tudi z vrsto operacije Blago, storitve, provizije na zaznamku Blago pojavil se bo stolpec Metoda obračunavanja DDV. V tem stolpcu so prikazani podatki o izbranem načinu obračunavanja vstopnega DDV, ki lahko zavzame naslednje vrednosti:

• Sprejeto za odbitek;
• Vključeno v ceno;
• Blokirano do potrditve 0%;
• Porazdeljeno.

Za dokumente računovodskega sistema Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Storitve (dejanje) podatki o načinu obračunavanja vstopnega DDV se bodo odražali v stolpcu Računi.

Da bi dokument Potrdilo (akt, račun) pomen Metoda obračunavanja DDV je bil izpolnjen samodejno, morate uporabiti nastavitev registra informacij Računovodski računi postavk(odsek Imeniki- pododdelek Blago in storitve- Referenčna knjiga Nomenklatura).

Samodejno izpolnite razdelek 7 napovedi DDV v programu in ustvarite register dokumentov, ki potrjujejo veljavnost uporabe davčnih ugodnosti v skladu s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2017 št. ED- 4-15/1281@ (v nadaljevanju Register dokazil), v postavitvi postavke ( pogl. Imeniki- pododdelek Blago in storitve- Referenčna knjiga Nomenklatura) za ustrezen element v polju % DDV morate nastaviti vrednost Brez DDV(slika 1).

riž. 1. Navedba šifre posla neobdavčenega z DDV

Po tem v polju, ki se odpre Koda delovanja navesti morate oznako oproščene transakcije v skladu s Prilogo št. 1 k postopku za izpolnjevanje davčne napovedi DDV, odobreno. z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. MМВ-7-3/558@ (s spremembami 20. decembra 2016).

Ker Evidenca dokazil predvideva navedbo ne le šifre posla, ampak tudi vrsto (skupino, smer) neobdavčljivega posla, lahko zahtevano vrednost vrste (skupine, smeri) vnesete z odpiranjem ustrezen obrazec za izbrano šifro posla (slika 1). Spomnimo se, da navedbo skupine (vrsta, smer) v odsotnosti regulativnih pojasnil davčni zavezanec določi neodvisno, na podlagi lastnih zamisli in enostavnosti uporabe.

Postopek izpolnjevanja oddelka 7 davčnega obračuna DDV in potreba po predložitvi registra dokazil je odvisna od tega, ali je transakcija:

• oproščen davka v skladu s členom 149 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• ni priznan kot predmet obdavčitve v skladu z odstavkom 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• Ozemlje Ruske federacije ni priznano kot kraj prodaje blaga (del, storitev) v skladu s členoma 147 in 148 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V zvezi s tem je treba v obrazec, ki se odpre za ustrezno operacijsko kodo, postaviti naslednje zastavice:

• v vrsti Transakcija ni predmet obdavčitve(Člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije) - če ta operacija ni predmet obdavčitve (izvzeta iz obdavčitve) v skladu s členom 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru v skladu s klavzulo 44.2 Postopka za polnjenje
  Razdelek 7 izjave bo ustvaril kazalnike v stolpcih 3 in 4;
• v vrsti Vključeno v register dokazil- če transakcija, ki ni predmet obdavčitve (izvzeta iz obdavčitve) v skladu z odstavkom 2 ali odstavkom 3 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, spada v koncept davčne ugodnosti, ob upoštevanju odstavka 1 člena 56 Davčnega zakonika Ruske federacije in 14. odstavek Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 št. 33. Če je zastavica označena, je ta operacija vključena v register dokazila.

Če transakcija, ki se izvaja, ni predmet DDV zaradi dejstva, da kraj prodaje blaga (delo, storitve, lastninske pravice) ni priznan kot ozemlje Ruske federacije v skladu s členoma 147 in 148 davčnega zakona. Kodeksa Ruske federacije, potem je treba navesti kodo transakcije v skladu z Dodatkom št. 1 k postopku za izpolnjevanje davčnih napovedi DDV, odobren. z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. Imeniki- pododdelek Nakupi in prodaje- Referenčna knjiga pogodbe).

Računovodstvo neobdavčenih transakcij

Pošiljanje okvirjev za korekcijska očala kupcu LLC "Trgovska hiša" (operacije: 2.1 "Pošiljanje okvirjev za korekcijska očala kupcu LLC „ Trgovska hiša"; 2.2 "Odpis nabavne vrednosti prodanega blaga") se registrira v programu z uporabo dokumenta Prodaja (list, račun) z vrsto operacije Blago (račun)(odsek Prodaja- pododdelek Prodaja).

V skladu s pododstavkom 1 tretjega odstavka 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se pri opravljanju transakcij, ki niso obdavčene (izvzete iz obdavčitve), računi ne sestavijo. Zato dokument računovodskega sistema Račun izdan Izstavite račun Prodaja (list, račun) se ne uporablja.

Po knjiženju dokumenta se v knjigovodski register vnesejo naslednje knjigovodske knjižbe:

Debet 90.02.1 Dobropis 41.01 - za stroške prodanih okvirjev za korekcijska očala za posamezno postavko izdelka; Debet 62.01 Dobropis 90.01.1 - za prodajno ceno okvirjev za korekcijska očala za posamezno postavko.

Ker se prodajajo okvirji za očala iz uvoza, se v breme pomožnega izvenbilančnega računa carinske deklaracije knjižijo vpisi o številu okvirjev z navedbo države izvora in številke carinske deklaracije.

V registre:

• DDV prodaja- se vnese evidenca o nabavni vrednosti blaga, ki je oproščeno obdavčitve;
• Transakcije brez DDV Prihajam za kasnejši vnos podatkov v rubriko 7 obračuna DDV;
• Ločeno obračunavanje DDV- vnese se evidenca z vrsto gibanja Poraba.
• - podatki o dokumentih za to operacijo se vnesejo zaradi oblikovanja Registra dokazil.

Pošiljka okvirjev za korekcijska očala kupcu LLC "Style" (operacije: 2.3 "Pošiljanje okvirjev za korekcijska očala kupcu LLC "Style""; 2.2 "Odpis nabavne vrednosti prodanega blaga") je registriran v programu z dokumentom Prodaja (list, račun) z vrsto operacije Blago (račun) na način, podoben tistemu za prodajo blaga s strani Trading House LLC (operaciji 2.1 in 2.2).

Opravljanje oglaševalskih storitev tujemu naročniku »Honka« (operacija 2.5 »Opravljanje oglaševalskih storitev tujemu naročniku »Honka«) se registrira v programu z dokumentom Prodaja (akti, računi) z vrsto operacije Storitve (dejanje)(odsek Prodaja- pododdelek Prodaja).

Pri opravljanju transakcij, katerih kraj izvajanja ni priznan kot ozemlje Ruske federacije, se računi ne sestavljajo (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. 4. 2012 št. 03-07-08/107 , z dne 17.02.2009 št. 03-07-08/36). Zato dokument računovodskega sistema Račun izdan ni ustvarjen in s tem gumb Izstavite račun pod tabelarnim delom dokumenta Izvedba (akt, račun) se ne uporablja.

Po knjiženju dokumenta se v knjigovodski register vnese naslednja knjigovodska knjižba:

Debet 62.21 Kredit 90.01.1 - za stroške oglaševalskih storitev v višini 127.570,40 RUB. (2.000,00 EUR x 63,7852, kjer je 63,7852 menjalni tečaj EUR, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije na dan izvajanja storitve, tj. na dan 10.6.2017).

V registre:

• DDV prodaja- vnese se evidenca o stroških storitve oglaševanja tujemu partnerju.
• Transakcije brez DDV- se naredi zapis z vrsto gibanja Prihajam za naknadne vpise v rubriko 7 obračuna DDV.
• Ločeno obračunavanje DDV- vnese se zapis z vrsto gibanja Poraba.
• Zneski dokumentov v tuji valuti v rubljih- vnese se zapis o protivrednosti zneska, prikazanega v dokumentu, v rublju Prodaja (list, račun) v EUR, tako za ugotavljanje prihodkov od prodaje v računovodstvu in davčnem knjigovodstvu (računovodsko in davčno knjigovodstvo), kot za izračun davčne osnove za DDV.

Ker v zvezi s transakcijami, katerih kraj izvajanja ni priznan kot ozemlje Ruske federacije, register dokazil ni oblikovan, vpis v register Dokumenti o neobdavčenih transakcijah ni proizvedeno.

Računovodstvo storitev najema

V drugem četrtletju 2017 je organizacija TF-Mega LLC najela poslovni prostor od družbe Delta LLC.

Opravljanje storitev najema prostorov za 2. kvartal 2017 (transakcije: 3.1 »Storitev najema prostorov za 2. kvartal 2017«; 3.2 »Obračun vstopnega DDV od najemnin za 2. kvartal 2017«) se evidentira z uporabo dokument Potrdilo (akt, račun) z vrsto operacije Storitve (dejanje)(odsek Nakupi- pododdelek Nakupi).

Ker se storitev najema poslovnih prostorov nanaša na celotno dejavnost organizacije, torej tako na posle, ki so obdavčeni z DDV, kot na posle, ki niso obdavčeni, je treba znesek DDV, ki ga zahteva najemodajalec, razdeliti (4. in 4.1. odstavek 170. člena). Davčnega zakonika Ruske federacije). V ta namen v dokumentu Potrdilo (akt, račun) v stolpcu Računi v tabelarnem delu nastavite način obračuna DDV na Porazdeljeno.

Po knjiženju dokumenta se ustvarijo knjigovodske knjižbe:

Debet 26 Dobropis 60,01 - za stroške storitve brez DDV; Debet 19.04 Dobropis 60.01 - za znesek DDV, ki ga je predložil najemodajalec. Hkrati ima račun 19.04 tretji podračun, ki odraža način obračunavanja DDV - Porazdeljeno.

Registrirati DDV predstavljen vnesejo se zapisi z vrsto gibanja Prihajam z dogodkom Predstavi DDV s strani dobavitelja in s pogledom na gibanje Poraba z dogodkom DDV je predmet porazdelitve za znesek DDV, ki ga je izkazal najemodajalec in je predmet razdelitve.

Hkrati z odpisanim v registru DDV predstavljen znesek davka se vpiše v register Ločeno obračunavanje DDV s pogledom na gibanje Prihajam.

Za registracijo računa, prejetega od najemodajalca (operacija 3.3 »Registracija računa najemodajalca za 2. kvartal 2017«), morate vpisati polja št. računa in od dokument Potrdilo (akt, račun) vnesite številko oziroma datum prejetega računa in pritisnite tipko Registrirajte se. To bo samodejno ustvarilo dokument Račun prejet, v obliki osnovnega dokumenta pa se prikaže hiperpovezava do izdelanega računa.

Kot rezultat dokumenta Račun prejet bo opravljen vpis v informacijski register Dnevnik računov za shranjevanje potrebnih podatkov o prejetem računu.

Razdelitev uveljavljanega zneska DDV od storitev najema (operacije: 3.4 »Obračun zneska vstopnega DDV od najemnine, ki je predmet odbitka«; 3.5 »Obračun zneska vstopnega DDV od najemnine, vključene v ceno«) se izvaja. po dokumentu razdelitev DDV(odsek Operacije- pododdelek Zaključek obdobja- hiperpovezava Regulativno poslovanje z DDV) (slika 2).

riž. 2. Razdelitev DDV. Izračun prihodkov od prodaje

Za izračun deleža razdelitve DDV morate zagnati ukaz Izpolnite.

Po izvedbi tega ukaza v programu na zavihku Prihodki od prodaje avtomatsko se bo izračunal znesek prihodkov (stroški odpremljenega blaga (dela, storitev, premoženjskih pravic) iz dejavnosti, ki so zavezane DDV, in iz dejavnosti, ki niso zavezane obdavčitvi (tako oproščene obdavčitve kot tiste, katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije).

V programu bodo kazalniki deležev za drugo četrtletje 2017 izračunani na naslednji način:

• prihodki iz obdavčljivih dejavnosti (stroški poslanih sončnih očal) za drugo četrtletje 2017, brez DDV - 387.500,00 rubljev. (glejte Primer stanja);
• prihodki od dejavnosti, ki niso zavezane DDV - 293 270,40 rubljev. (96.900,00 RUB + 68.800,00 RUB + 127.570,40 RUB).

Na zavihku se odraža avtomatska razdelitev zneska vstopnega DDV glede na izračunani delež Distribucija dokument razdelitev DDV(slika 3).

Z gumbom Analiza razdelitve DDV dokument razdelitev DDV Ustvarite lahko poročilo in ga po potrebi natisnete.

Po izpolnitvi dokumenta razdelitev DDV V računovodski register bodo opravljeni naslednji vnosi.

Znesek vstopnega DDV od storitve najema pisarniških prostorov bo nakazan iz dobro računa 19.04 s tretjim podkontom. Porazdeljeno v breme računa 19.04 s tretjimi podračuni:

• Sprejeto za odbitek- v pripadajočem deležu;
• Vključeno v ceno- v pripadajočem deležu.

V registre:

• DDV predstavljen- vnese se zapis z vrsto gibanja Prihajam z dogodkom DDV razdeljen na znesek DDV, ki ga je predložil dobavitelj in je predmet odbitka po razdelitvi.
• prihranki Transakcije brez DDV- se naredi zapis z vrsto gibanja Prihajam, ki odraža znesek DDV v zvezi s transakcijami, ki niso predmet obdavčitve in zato niso sprejeti v davčni odbitek.
• Ločeno obračunavanje DDV- sestavi se zapisnik z vrsto gibanja Poraba za znesek DDV, ki ga je izkazal dobavitelj.

Vpis v nabavno knjigo prejetega računa za storitve najema prostorov za drugo četrtletje 2017 (operacija 3.6 »Prikaz v odbitek zneska vstopnega DDV«) se izvede z dokumentom Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov(odsek Operacije- pododdelek Zaključek obdobja- hiperpovezava Regulativno poslovanje z DDV) z uporabo ukaza Ustvari.

Podatki za knjigo nakupov o zneskih davka, ki jih je treba odtegniti v tekočem davčnem obdobju, se odražajo na zavihku Pridobljene vrednosti.

Za izpolnitev dokumenta po podatkih računovodskega sistema je priporočljivo uporabiti ukaz Izpolnite.

Tabelarni del dokumenta bo vseboval podatke o kupljeni storitvi najema poslovnih prostorov za drugo četrtletje 2017, za katero se znesek vstopnega DDV, ki ga izkazuje najemodajalec, uveljavlja v odbitek v deležu, izračunanem na podlagi ustvarjene razdelitve. delež (slika 3).

riž. 3. Razdelitev DDV

Po knjiženju dokumenta se generira knjigovodska knjižba:

Debet 68.02 Dobropis 19.04 s tretjim podračunom »Odbito« - za znesek DDV, ki je predmet odbitka za kupljeno storitev najema prostorov.

V registre:

• DDV predstavljen- za znesek DDV, sprejet v odbitek, se vnese zapis z vrsto gibanja Poraba.
• Nakupi z DDV- v knjigo nakupov se vnese vpis, ki odraža prevzem DDV v odbitek od storitve najema prostorov za drugo četrtletje 2017.

Na podlagi vpisa v register Nakupi z DDV Nakupna knjiga za drugo četrtletje 2017 je izpolnjena (razdel Nakupi- pododdelek DDV).

Oblikovanje davčnega poročanja

Oblikovanje razdelka 7 napovedi DDV (operacija: 4.1 »Ustvarjanje evidence razdelka 7 napovedi DDV«) se izvede z dokumentom Oblikovanje evidence v razdelku 7 obračuna DDV(odsek Operacije- pododdelek Zaključek obdobja- hiperpovezava Regulativno poslovanje z DDV) (slika 4).

Če želite samodejno izpolniti dokument s podatki računovodskega sistema, morate zagnati ukaz Izpolnite. Ko je ta ukaz izveden, program samodejno:

• v dokument prenese neobdavčene transakcije, prikazane v računovodstvu za ustrezno obdobje poročanja;
• bo izpolnil zneske vstopnega DDV, ki se nanašajo na posamezno transakcijo (DDV (stolpec 4) - Naravnost);
• bo predhodno obračunan delež vstopno razdeljenega DDV (slika 3) prerazporedil med vse posle sorazmerno z nabavno vrednostjo prodanega blaga (delo, storitve, premoženjske pravice) (DDV (stolpec 4) - Porazdeljeno).

Če je treba razširiti seznam dokazil za neobdavčene (davka oproščene) transakcije, potem je treba slediti ustrezni hiperpovezavi v stolpcu Spremni dokumenti, z gumbom dodajte dokument na seznam Dodaj. Če je treba v razdelku 7 obračuna DDV prikazati kakršno koli dodatno operacijo, morate:

• z gumbom dodajte operacijo na seznam Dodaj;
• z gumbom prerazporedite DDV med vse neobdavčene transakcije Razdelite DDV.

Po izpolnitvi dokumenta Generiranje evidenc v rubriki 7 obračuna DDV se opravijo ustrezni vpisi v register Evidenca rubrike 7 obračuna DDV za oblikovanje tega dela deklaracije.

Hkrati se v register vnašajo vpisi stroškov Transakcije brez DDV.

Tako bodo v razdelku 7 obračuna DDV za drugo četrtletje 2017 samodejno izpolnjeni naslednji kazalniki:

Naj vas spomnimo, da v skladu s členom 44.2 Postopka za izpolnjevanje oddelka 7 izjave, ko se v stolpcu 1 odražajo transakcije, ki niso priznane kot predmet obdavčitve, kot tudi transakcije za prodajo blaga (delo, storitve) ), katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije, kazalniki v stolpcih 3 in 4 niso izpolnjeni (v navedenih stolpcih je pomišljaj).

Register dokazil(operacija 4.2 “Potrditev davčnih ugodnosti za DDV”) v programu se ustvari s pomočjo poročila (odsek Poročila- pododdelek DDV- hiperpovezava Prijavite se v razdelek 7 izjave).

Polnjenje narejeno z gumbom Oblika(slika 5).

riž. 5. Sestava "Registra dokazil" za drugo četrtletje 2017

Ker pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2017 št. ED-4-15/1281@ ne vsebuje posebnih navodil, kako natančno je treba ta register izpolniti (v celoti za nasprotno stranko ali v kontekst vsake operacije), program izvaja polnjenje po transakcijah.

Z gumbom Pečat to lahko natisnete Register dokazil za pošiljanje davčnemu organu. Elektronska oblika za register trenutno ni odobren.

Četrti razdelek morajo izpolniti osebe, ki so v davčnem obračunskem obdobju opravile transakcije prodaje ali nakupa blaga s potrjeno uporabo ničelne obrestne mere.

Če želite prikazati takšne operacije, morate izpolniti 4 in , vendar pa večina podatkov spada v razdelek 4.

V četrtem poglavju so po vrsticah zapisane šifre poslovnih transakcij. Za vsako pripadajočo šifro so navedene davčne osnove. Evidentirati je treba potrjene olajšave za transakcije, za katere velja minimalna stopnja, znesek obračunane, nepotrjene in predhodno sprejete davčne olajšave, ki je predmet vračila.

Če ni dokumentacije za potrditev pravice do preferencialne ničelne stopnje, polnilnik vstopi v 6. razdelek in izračuna davek v višini 10 ali 18% (odstavki 2-3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uveljavlja se lahko s pravico do davčnega odtegljaja v plačanem znesku v naslednjem obračunskem obdobju.

V nasprotnem primeru, ko je predložil potrebne dokumente, v naslednjem obračunskem obdobju odraža šifre transakcij, ki so bile prej vnesene v 6. oddelek, že v četrti trenutni deklaraciji (v obdobju predložitve dokumentov). Hkrati lahko uveljavlja pravico do vračila predhodno plačanega DDV po 10- ali 18-odstotni stopnji.

Paket potrebne dokumentacije za potrditev stopnje 0% je predviden v členu 165 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 9) in velja v letu 2017.

Za izpolnjevanje strani razdelka se uporablja standardni seznam kod transakcij, odobren v skladu z davčno zakonodajo.

Algoritem vrstic za vnos informacij

Razdelek vsebuje le 13 vrstic. Blok prvih petih vrstic se ponovi glede na število operacij. Na vrhu strani četrtega razdelka deklaracije morate navesti TIN in KPP polnilca, navesti zaporedno številko strani, ki jo je treba izpolniti.

• Vrstica: 010 – zapisane so kode operacij;
• Vrstica: 020 – nabavna vrednost prodanega ali kupljenega blaga v preteklem obdobju z razumno minimalno stopnjo posebej za vsako vrstico 010 in v skladu s šiframi;
• Vrstica: 030 – za operacije v vrstici 010 posebej za vsak blok.
• Znesek davka na nakup blaga;
• Količina pri uvozu na ozemlje Ruske federacije;
• Znesek, ki ga plača kupec.
• Vrstica: 040 - znesek davka, ki je bil predhodno obračunan na podlagi izračuna 18% in 10% na podlagi odsotnosti dokazil v prejšnjem obdobju poročanja (vrstica 030 6. oddelka glede na zadnji datum);
• Vrstica: 050 - znesek davka, ki je bil prej sprejet za odbitek, zaradi odsotnosti dokazil v prejšnjem obdobju poročanja (vrstica 040 6. razdelka glede na datum zadnje izjave)
• Vrstica: 060 – transakcijske kode za vračilo neprodanega ali blaga z napako;
• Vrstici: 070 in 080 - znesek popravkov in odbitkov pri pogojih vračila neprodanega blaga in blaga z napako za poslovanje v vrstici 060. V vrstici 070 je zapisan strošek, v vrstici 080 pa znesek DDV, sprejet v zadnjem izjava za odbitek;
• Vrstica: 090 – šifra posla za prilagoditev cene izdelka;
• Vrstica: 100 – znesek popravka cene za njeno zvišanje glede na šifro posla v vrstici 090;
• Vrstica 110 – znesek, za katerega se zmanjša za šifro posla v vrstici 090;
• Vrstici: 120 in 130: – zneski davka za vračilo oziroma plačilo, izračunani na predpisan način.

Če davčna služba ugotovi neskladja z resničnimi podatki, bo zahtevala pojasnila:

• v elektronski obliki, če je bila napoved vložena v elektronski obliki;
• na papirju – če je primerno.

Hkrati je 1. odstavek čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa politiko v primeru pozne vložitve deklaracije v višini 5.000 rubljev in ponovno 20.000 rubljev.

V katerih primerih se izpolni/ne izpolni vrstica 030 »Davčne olajšave za transakcije, za katere je dokumentirana veljavnost uporabe davčne stopnje 0 odstotkov«?

Napoved za DDV (oddelek 4) V katerih primerih se izpolni/ne izpolni vrstica 030 »Davčne olajšave za transakcije, za katere je dokazana veljavnost uporabe davčne stopnje 0 odstotkov«. surovine, davčna olajšava za neblagovno blago (tudi če je kupljeno za izvoz) je prijavljena na splošen način v razdelku 3 izjave, vendar nisem našel sklicevanja na regulativni okvir o tem vprašanju. Naš NI nas je prisilil, da predložimo posodobljeno izjavo, tako da bi bil znesek odbitka za blago, prodano po stopnji 0 %, uvrščen v vrstico 030 4. razdelka in odstranjen iz vrstice 120 3. razdelka. Prodani izdelek je rastlinsko-maščobni namaz 72%, pakiran v pakiranjih po 180 g. z oznako.

Organizacije, ki opravljajo transakcije, obdavčene z DDV po stopnji 0 odstotkov, morajo to prijaviti v obračunu DDV. Začenši s poročanjem za prvo četrtletje 2017, sestavite izjave v odobreni obliki

Pri izvozu neblagovnega blaga se odbitki za nakupe, sprejete v računovodstvo po 30. juniju 2016, odražajo v obračunu DDV v vrstici 120 razdelka 3, odstavek 3.

Za izvoznike napoved DDV zagotavlja:

Kako deliti blago na surovine in nesurovine

Razširjen seznam surovin je v 10. odstavku 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije:

– mineralni izdelki;
– izdelki kemične industrije in drugih sorodnih industrij;
– les in izdelki iz njega;
- oglje;
– biseri;
– dragi in poldragi kamni, plemenite kovine;
– navadne kovine in izdelki iz njih.

Posebne kode blaga, ki se uvrščajo med surovine, mora odobriti vlada Ruske federacije. Medtem ko takega dokumenta ni, se lahko osredotočite na skupine blaga v okviru blagovne klasifikacije zunanje gospodarske dejavnosti, ki so navedene v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. avgusta 2016 št. 1-4-05/ 0021. Upoštevati je treba, da to pismo ne nadomešča resolucije vlade Ruske federacije in je bilo namenjeno izključno za interno uporabo v sistemu davčnih organov.

Kdaj nastane pravica do odbitka pri izvozu neblagovnega blaga?

Vstopni DDV od blaga (gradnje, storitve), ki je namenjeno izvozu nesurovin, je treba odbiti na običajen način. To je v četrtletju, ko organizacija sprejme blago (delo, storitve) v računovodstvo in so izpolnjeni preostali obvezni pogoji odbitka.

Odbitke za nakupe, sprejete v računovodstvo po 30. juniju 2016, je treba odražati v obračunu DDV v vrstici 120 razdelka 3. Za odbitek DDV-ja ni treba čakati, da organizacija odpremi blago za izvoz in zbere dokumente, ki potrjujejo ničelno stopnjo DDV. Ta postopek izhaja iz odstavkov in člena 165, odstavka 3 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Rusko ministrstvo za finance je to potrdilo v pismu z dne 13. julija 2016 št. 03-07-08/41050.

Obračun DDV za plačilo

Pri izračunu zneska DDV, ki se plača v proračun (vračilo iz proračuna), se upošteva vstopni davek na blago (dela, storitve), ki se uporablja za izvozne posle na splošni podlagi. Znižuje znesek obračunanega DDV od dejavnosti, ki so obdavčene po stopnji 18, 10, 18/118 ali 10/110 odstotkov. Če je razlika med obračunanim in odbitnim DDV pozitivna, jo je treba nakazati v proračun. Če je ta razlika negativna, ima organizacija pravico do povračila davka iz proračuna. Poleg tega, če se organizacija ukvarja samo z izvoznimi dejavnostmi, bo vstopni DDV, sprejet za odbitek, v celoti povrnjen iz proračuna. To izhaja iz členov davčnega zakonika Ruske federacije.

Pregled pisalne mize

Po prejemu obračuna DDV in dokumentov, ki potrjujejo izvoz, lahko davčni urad opravi pisarniško revizijo le-teh, pa tudi protipreverjanje dobaviteljev organizacije, vloži zahtevke carinskim organom itd. ( ). Če izjava odraža znesek DDV, ki ga je treba povrniti iz proračuna, bo davčni inšpektorat nujno opravil pisarniško revizijo (2. odstavek, 1. člen, 176. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na podlagi rezultatov dokumentacijskega nadzora lahko davčni inšpektorat odloči o enem od naslednjih sklepov:

Davčni inšpektorat je dolžan pisno obvestiti organizacijo o svoji odločitvi v petih dneh od dneva njenega sprejetja (odstavek 9 člena 176 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se inšpektorat odloči za vračilo davka, se znesek, ki ga je treba vrniti, najprej uporabi za poplačilo zaostalih obveznosti, plačilo kazni in sankcij za zvezne davke. To presojo inšpektorat opravi neodvisno. To je navedeno v četrtem odstavku 176. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na podlagi vloge organizacije mora inšpekcija vrniti preostali znesek vstopnega davka na tekoči račun ali pobotati s prihodnjimi plačili DDV ali drugih zveznih davkov (6. člen 176. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Postopek vloge za vračilo DDV

Ne da bi čakali na konec pisarniške revizije, lahko organizacija povrne DDV po postopku prijave (odstavek 1 člena 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za več informacij o vračilu vstopnega DDV, tudi v zahtevkovnem postopku, glejte Kako vrniti DDV, če znesek olajšav presega znesek obračunanega davka.

Odbitek za nepotrjen izvoz

Če po 180 koledarskih dneh po določenem obdobju organizacija ne zbere paketa dokumentov, ki potrjujejo izvoz, so dejavnosti prodaje blaga (dela, storitev) obdavčene po stopnji 10 ali 18 odstotkov. Ta postopek je predviden v odstavku 9 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V tem primeru je trenutek določitve davčne osnove dan odpreme (prenosa) blaga (dela, storitev) (9. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če organizacija naknadno davčnemu uradu predloži paket dokumentov, ki utemeljujejo uporabo ničelne davčne stopnje, se lahko odbijejo zneski DDV, plačani po stopnji 10 ali 18 odstotkov (10. odstavek 171. člena, 2. odstavek člena 3 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek vstopnega DDV, ki se nanaša na surovine, katerih izvoz ni bil potrjen pravočasno, se lahko odbije ob odpremi (odstavek 3 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po enakih pravilih odbijte vstopni DDV tudi v drugih primerih, ko je odbitek vstopnega DDV odvisen od potrditve izvoza.

Za več informacij o tem, kaj storiti, če organizacija ni zbrala zahtevanega paketa dokumentov v predpisanem roku, glejte Kaj storiti, če izvozni DDV ni bil potrjen.

Kako pripraviti in oddati obračun DDV

Olga Cibizova

Oddelka 8 in 9

Ta razdelek izpolnjujejo davčni zavezanci in davčni zastopniki. Izjema so davčni zastopniki, ki prodajajo zaseženo premoženje s sodno odločbo, pa tudi blago, delo, storitve, lastninske pravice tujih organizacij, ki niso davčno registrirane v Rusiji (klavzula in člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne izpolnijo razdelka 8.

Posebni deli deklaracije

Za izvoznike napoved DDV zagotavlja:

• oddelek 4 – za prikaz davka v primeru potrditve ničelne stopnje;
• razdelek 5 – za prikaz davčnih olajšav;
• razdelek 6
  • povrne znesek vstopnega DDV za blago (dela, storitve), uporabljeno za izvozno operacijo;
  • zavrniti vračilo DDV.
• oddelek 4 – za prikaz davka v primeru potrditve ničelne stopnje;
• razdelek 5 – za prikaz davčnih olajšav;
• Oddelek 6 – za prikaz davka, ko ničelna stopnja ni potrjena.

Pri tem izvozniki neblagovnega blaga izpolnijo le rubriki 4 in 6. V njih morajo potrditi pravico do ničelne stopnje DDV. Ker izvozniki neblagovnega blaga odbijajo vstopni DDV na splošni podlagi, jim v teh rubrikah ni treba izpolniti vrstic, ki odražajo zneske odbitka.

V istih rubrikah poročajte o izvozu v države članice carinske unije. Za namene izračuna DDV za ruske organizacije je izvozu blaga enakovreden:

• proizvodnja blaga, namenjenega izvozu v države, ki sodelujejo v carinski uniji (priloge 18 k);
• prenos blaga po pogodbi o lizingu, ki predvideva prenos lastništva na lizingojemalca, pa tudi po pogodbah o trgovinskem kreditu ali trgovinskem posojilu (točka 11 Dodatka 18 k Pogodbi o Evrazijski gospodarski uniji).

Kako pripraviti in oddati obračun DDV za izvoznike (razdelki 4–6)

Olga Cibizova, namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije

Oddelek 4

V razdelku 4 navedite izvozne posle, za katere