Formulari i deklaratës së TVSH-së për vitin 2015, procedura e plotësimit të tij dhe formatet e paraqitjes janë miratuar me urdhër nr. MMВ-7-3/558@ datë 29.10.2014. Për lehtësinë tuaj, ne kemi përgatitur një mostër për plotësimin e një deklarate të TVSH-së.

Meqe ra fjala

Ju mund të kontrolloni nëse deklarata e TVSH-së është plotësuar saktë duke përdorur raportet e kontrollit të treguesve të TVSH-së (të përcaktuara me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 23 Mars 2015 Nr. ГД-4-3/4550@).

Kush e plotëson seksionin 4

Ky seksion plotësohet nga kompanitë që aplikojnë një normë TVSH 0% nëse kanë mbledhur një grup dokumentesh mbështetëse.

Çfarë duhet mbuluar në seksionin 4

Në krye të seksionit 4, tregohen TIN, KPP dhe numri serial i faqes. Plotësohet numri i fletëve në seksionin që kërkohet. Treguesit e mëposhtëm pasqyrohen në rreshtat e seksionit 4 të deklaratës së TVSH-së:

Linjë 010 — kodet përkatëse të transaksionit nga Shtojca nr. 1 e Procedurës së Plotësimit. Më pas, për çdo kod, plotësoni rreshtat e mëposhtëm:

Linjë 020 - baza tatimore, e taksuar me një normë prej 0%, vlefshmëria e së cilës dokumentohet për operacionin e specifikuar;

Linjë 030 — zbritjet tatimore për të cilat është konfirmuar norma prej 0%, duke përfshirë:

• taksa e vendosur për blerjen e mallrave (punës, shërbimeve), të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse;
• taksa e paguar pas eksportit;
• taksa, si agjent kur blen mallra (punë, shërbime).

Linjë 040 — shumën e tatimit më parë për transaksionet e shitjeve për të cilat vlefshmëria e aplikimit të një norme 0% nuk ​​ishte dokumentuar më parë;

Linjë 050 - shumën e tatimit të pranuar më parë për zbritje, për të cilën vlefshmëria e aplikimit të një norme 0% nuk ​​ishte dokumentuar më parë;

Varg 060 nuk ka nevojë të plotësohet. Kjo linjë është e mbushur me vijë 070 Dhe 080 — rregullimi i bazës tatimore dhe zbritjeve në lidhje me kthimin e mallrave. Për periudhën tatimore në të cilën njihet kthimi i tillë i mallrave;

• linjë 100 - kur çmimi i shitjes rritet për transaksionet me një normë të konfirmuar prej 0%;
• linjë 110 - kur çmimi i shitjes ulet.

Me rresht 120 është pasqyruar shuma totale e llogaritur për kompensim sipas seksionit 4. Është llogaritur si më poshtë - rreshti 030 + rreshti 040 - rreshti 050 - rreshti 080, me kusht që (rreshti 030 + rreshti 040) > (rreshti 050 + faqe 080).

Me rresht 130 — shuma e taksës së pagueshme në bazë të rezultateve të seksionit 4. Ajo llogaritet si më poshtë: rreshti 050 + rreshti 080 - rreshti 030 - rreshti 040, me kusht që (rreshti 030 + rreshti 040)< (стр. 050 + стр. 080).

Seksioni 4 i deklaratës së TVSH-së përfshin qarkullimin e përfshirë në bazën tatimore në masën 0%. Faktori kryesor kur plotësoni shumat e treguara është disponueshmëria e dokumenteve mbështetëse: fatura, kontrata, aplikacione dhe certifikata për autoritetet doganore.

Seksioni 6 i deklaratës së TVSH-së: veçoritë dhe arsyet e aplikimit të saj

Siç u përmend më lart, një pikë jashtëzakonisht e rëndësishme për përdorimin e seksionit 4 të deklaratës së TVSH-së është disponueshmëria e të gjithë paketës së nevojshme të dokumenteve shoqëruese për çdo transaksion biznesi që i nënshtrohet taksimit 0%. Nëse mungon të paktën një dokument, atëherë shumat e tilla (klauzola 1 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) do të duhet të pasqyrohen në seksionin 6.

Situata me operacionet e eksportit që kualifikohen për një normë 0% është pak më konfuze në këtë drejtim. Procedura për përfshirjen e qarkullimit të treguar në seksionin 4 të deklaratës varet nga kohëzgjatja e mbledhjes së dokumentacionit mbështetës. Pra, nëse të gjitha dokumentet plotësohen dhe mblidhen brenda 180 ditëve nga fillimi i procedurës së regjistrimit të eksportit, atëherë operacioni do të bjerë në seksionin e 4-të të deklaratës. Dita e përfundimit të tij për qëllime të raportimit tatimor do të jetë data e mbledhjes përfundimtare të të gjitha dokumenteve, dhe nuk ka rëndësi që ajo të mos përkojë me fundin e periudhës raportuese.

Aplikimi i TVSH-së zero për qind kërkon paraqitjen e një aplikimi për rimbursim tatimor. Megjithatë, nëse përdorimi i këtij përfitimi nuk mund të dokumentohet, shumat e xhiros përfshihen në bazë përkatësisht 10 ose 18%, të futura në seksionin 6, llogaritet dhe paguhet taksa. Në periudhat pasuese, pas grumbullimit të të gjitha letrave, shumat e transferuara në buxhet mund të pranohen për rimbursim.

Pas konfirmimit të ligjshmërisë së aplikimit të normës 0% për transaksionet e regjistruara më parë në seksionin 6, shoqëria ka të drejtë t'i transferojë ato në seksionin 4. Në të njëjtën kohë, ju mund të zvogëloni bazën e periudhës aktuale me tatimin e paguar më parë për këto shuma në një normë prej 10 ose 18%.

Seksioni 5 i deklaratës së TVSH-së: veçoritë dhe arsyet e aplikimit të saj

Situata e kundërt është e mundur, kur e gjithë paketa e dokumenteve për normën 0% është tashmë e disponueshme, por kompania fiton të drejtën e zbritjes më vonë. Në raste të tilla, xhiroja e shitjeve dhe shuma e taksës që do të rimbursohet duhet të pasqyrohen në seksionin 5 të deklaratës. Nuk ka më nevojë të mblidhen sërish letra për të konfirmuar ligjshmërinë e aplikimit të normës 0%.

Si të plotësoni saktë pjesët 4-6 të deklaratës së TVSH-së

Megjithëse formulari i deklaratës u përditësua dhe u plotësua në përputhje me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 29 tetor 2014 Nr. MMВ-7-3/558@, praktikisht nuk pati ndryshime të rëndësishme në përbërjen e informacionit të treguar në seksionet 4 – 6. Dallimi nga raportimi i viteve të kaluara është vetëm në vendndodhjen e detajeve në faqe.

Për momentin, në seksionin 4, për çdo lloj transaksioni, ndahen qeliza të veçanta, në të cilat shkruhen kodet dhe shumat përkatëse. Situata është e ngjashme me TVSH-në e pakthyer dhe të paguar më parë, si dhe atë të disponueshme për rimbursim në periudhën aktuale. Rezulton se për çdo kod operacioni krijohet një grup prej 5 fushash për regjistrime.

Ndër risitë, vlen të theksohet pamja e linjave:

• 060–080 - për të pasqyruar informacionin për produktet që janë kthyer pas shitjes, ato tregojnë kodin e transaksionit, shumën e tatueshme dhe taksën që duhet rimbursuar.
• 090–110 - shërbejnë për transmetimin e informacionit në lidhje me rregullimet e kostos së mallrave, plotësimi ndodh në të njëjtin renditje: kodi, ndryshimi i bazës, ndryshimi i taksave.

Në fund të seksionit, informacioni futet në fushat përmbledhëse 120 dhe 130, në të cilat duhet të jenë të dukshme respektivisht shumat që do të kthehen ose transferohen.

Ndryshimet në seksionin 5 janë afërsisht të së njëjtës natyrë. I vetmi ndryshim është se këtu futen të dyja pjesët e bazës me normë 0%, të dokumentuara dhe të pa konfirmuara.

Në seksionin e 6-të, qelizat renditen në pako me kodet 010-040 për secilën, në varësi të përmbajtjes së transaksioneve në to, dhe të dhënat futen në përputhje me procedurën standarde: kodi, shuma e tatueshme, shuma e taksës në të paguhet ose të rimbursohet. Kjo pasohet nga linjat totale si për bazën ashtu edhe për tatimin e përllogaritur ose të reduktuar (050–060, 070–100, 110–150). Në fund, në fushat 160–170, tregohet shuma përfundimtare e taksës që duhet paguar ose rimbursuar.

Rezultatet

Procedura e pasqyrimit të xhiros që i nënshtrohet TVSH-së në masën 0% në seksionet 4-6 të deklaratës mbeti praktikisht e pandryshuar. Përbërja e informacionit të përfshirë në deklaratë mbetet gjithashtu e njëjtë, rirregullimi i blloqeve të të dhënave është thjesht "kozmetik" në natyrë dhe nuk duhet të shkaktojë vështirësi në të kuptuarit e specialistëve të kontabilitetit.

Tatimpaguesit që kanë kryer transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së sipas neneve 146, 147, 148 ose 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të përfshijnë Seksionin 7 në deklaratën e tyre të TVSH-së për periudhën raportuese Autoriteti tatimor ka të drejtë të kërkojë shpjegime dhe dokumente për transaksione të tilla preferenciale. Në të njëjtën kohë, numri i dokumenteve mund të reduktohet nëse i jepni zyrës së taksave shpjegime në formën e një regjistri të dokumenteve mbështetëse, si dhe një listë dhe forma të marrëveshjeve standarde të përdorura gjatë kryerjes së transaksioneve sipas kodeve përkatëse. Duke përdorur shembullin e programit 1C: Kontabiliteti 8, versioni 3.0, ekspertët 1C ju tregojnë se si të llogarisni TVSH-në për transaksionet jo të tatueshme, plotësoni seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe regjistrin e dokumenteve mbështetëse.

Procedura për plotësimin e nenit 7 të deklaratës së TVSH-së

Sipas Procedurës për plotësimin e deklaratës së TVSH-së, miratuar. Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. MMВ-7-3/558@ (në tekstin e mëtejmë referuar si Urdhri), seksioni 7 përfshihet në deklaratën tatimore nëse në periudhën përkatëse tatimore tatimpaguesi ka kryer jashtë:

• transaksionet që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi) (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• operacionet që nuk njihen si objekt tatimi (klauzola 2 e nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territor i Federatës Ruse (neni 147 dhe neni 148 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 29 i Protokollit mbi procedura e mbledhjes së taksave indirekte dhe mekanizmi i monitorimit të pagesës së tyre gjatë eksportimit dhe importimit të mallrave, kryerjes së punëve, ofrimit të shërbimeve (Shtojca nr. 18 e Traktatit të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik, datë 29 maj 2014)); dhe
• shumat e marra të pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilit është më shumë se gjashtë muaj (klauzola 1 e nenit 154, pika 13 e nenit 167 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kur plotësoni seksionin 7 të deklaratës tatimore, kolona 1 tregon kodet e transaksionit të dhëna në shtojcën nr. 1 të procedurës.

Kur pasqyroni operacionet në kolonën 1:

• që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuar nga tatimi), treguesit në kolonat 2, 3 dhe 4 në linjën 010 plotësohen nën kodet përkatëse të transaksionit;
• nuk njihet si objekt tatimi, si dhe transaksione për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, tatimpaguesi plotëson treguesit në kolonën 2 nën kodet përkatëse të transaksionit Në të njëjtën kohë, treguesit në kolonat 3 dhe 4 nuk plotësohen (në kolonat e treguara vendosni një vizë).

Sipas paragrafit 6 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur kryen një kontroll tatimor në zyrë, autoriteti tatimor ka të drejtë të kërkojë që tatimpaguesi të japë, brenda pesë ditëve, shpjegimet e nevojshme në lidhje me transaksionet (pronën) për cilat përfitime tatimore janë zbatuar dhe (ose) kërkojnë, në mënyrën e përcaktuar, nga këto dokumente të tatimpaguesve, duke konfirmuar të drejtën e tyre për përfitime të tilla tatimore.

Për të rritur efikasitetin e administrimit të TVSH-së, duke ulur njëkohësisht vëllimin e dokumenteve të kërkuara, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, në një letër të datës 26 janar 2017 Nr. ED-4-15/1281@, dërgoi rekomandime për kryerjen e tavolinës. kontrollet tatimore të deklaratave tatimore të TVSH-së që pasqyrojnë transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit të TVSH-së (të përjashtuara nga tatimi) në përputhje me paragrafin 2 dhe paragrafin 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe që janë nën konceptin e një përfitimi tatimor , duke marrë parasysh paragrafin 1 të nenit 56 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafin 14 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 maj 2014 nr. 33.

Në këto rekomandime, shërbimi tatimor ftoi tatimpaguesit që të paraqesin shpjegime pranë autoritetit tatimor në formën e një regjistri të dokumenteve mbështetëse (në tekstin e mëtejmë Regjistri), si dhe një listë dhe forma të marrëveshjeve standarde të përdorura gjatë kryerjes së transaksioneve sipas kodet përkatëse. Forma e rekomanduar e regjistrit është dhënë në shtojcën nr. 1 të kësaj letre.

Nëse tatimpaguesi paraqet shpjegime në formën e një regjistri sipas formularit të propozuar, atëherë vëllimi i dokumenteve të kërkuara zvogëlohet ndjeshëm dhe prodhohet duke përdorur qasjen e bazuar në rrezik të përcaktuar në shtojcën nr.2 të kësaj letre.

Nëse tatimpaguesi dështon të dorëzojë Regjistrin ose nëse Regjistri nuk dorëzohet në formën e rekomanduar (nëse është e pamundur të identifikohen dokumentet mbështetëse, është e pamundur të lidhen ato me përfitimet e përdorura, është e pamundur të respektohen kërkesat e këtij letër, shuma e transaksionit nuk tregohet në regjistër), dokumentet kërkohen pa përdorur një qasje të bazuar në rrezik.

Plotësimi i seksionit 7 të deklaratësTVSH në "1C: Accounting 8" (rev. 3.0)

Ne do të shqyrtojmë procedurën për llogaritjen e TVSH-së për transaksionet e patatueshme, duke plotësuar seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së dhe regjistrin e dokumenteve mbështetëse duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembull

Gjithashtu, TF-Mega SH.PK ka marrë me qira ambiente për zyra nga Delta LLC. Kostoja e shërbimeve të qirasë për tremujorin e dytë të 2017 arriti në 177,000,00 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 27,000,00 RUB).

Sekuenca e veprimeve është dhënë në tabelën 1.

Vendosja e politikave kontabël dhe parametrave të kontabilitetit

Tatimpaguesi që kryen transaksione që i nënshtrohen TVSH-së dhe transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit duhet të bëjë cilësimet e duhura të programit.

Në faqerojtësin TVSH forma Politika e kontabilitetit(kapitulli Kryesor- nënseksioni Cilësimet- forma Taksat dhe raportet) ju duhet të vendosni flamurin Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së në hyrje mbahet Dhe Ndani kontabilitetin e TVSH-së sipas metodave të kontabilitetit.

Në cilësimet e cilësimeve të kontabilitetit (seksioni Administrata- nënseksioni Cilësimet e programit- forma Parametrat e kontabilitetit), duke ndjekur hiperlidhjen Vendosja e një skeme llogarish, ne rresht Kontabilizimi për shumat e TVSH-së për aktivet e blera vlera duhet të vendoset Sipas palëve, faturat e marra dhe metodat e kontabilitetit. Për ta bërë këtë, duhet të klikoni në lidhjen përkatëse dhe të vendosni një flamur për vlerën Me metodën e kontabilitetit.

Pas kryerjes së cilësimeve në pjesën tabelare të dokumenteve të sistemit të kontabilitetit Faturë (akt, faturë) me llojin e operacionit Mallrat (faturë), si dhe me llojin e operimit Mallra, shërbime, komision në faqerojtësin Mallrat do të shfaqet një kolonë Metoda e kontabilitetit të TVSH-së. Kjo kolonë shfaq informacion në lidhje me metodën e zgjedhur të kontabilitetit për TVSH-në hyrëse, e cila mund të marrë vlerat e mëposhtme:

• Pranohet për zbritje;
• Te perfshira ne cmim;
• Bllokuar deri në konfirmim 0%;
• Shpërndarë.

Për dokumentet e sistemit të kontabilitetit Faturë (akt, faturë) me llojin e operacionit Shërbimet (akt) informacioni në lidhje me metodën e kontabilitetit për TVSH-në hyrëse do të pasqyrohet në kolonë Llogaritë.

Në mënyrë që dokumenti Faturë (akt, faturë) kuptimi Metoda e kontabilitetit të TVSH-së u plotësua automatikisht, duhet të përdorni cilësimin e regjistrit të informacionit Llogaritë e kontabilitetit të zërave(kapitulli Drejtoritë- nënseksioni Mallrat dhe shërbimet- libër referimi Nomenklatura).

Për të plotësuar automatikisht seksionin 7 të deklaratës tatimore të TVSH-së në program dhe për të krijuar një regjistër dokumentesh që konfirmojnë vlefshmërinë e aplikimit të përfitimeve tatimore në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 janar 2017 Nr. ED- 4-15/1281@ (më tej referuar si Regjistri i Dokumenteve Mbështetëse), në konfigurimin e artikullit ( kapitulli Drejtoritë- nënseksioni Mallrat dhe shërbimet- libër referimi Nomenklatura) për artikullin përkatës në fushë % TVSH duhet të vendoset vlera Pa TVSH(Fig. 1).

Oriz. 1. Tregimi i kodit të transaksionit që nuk i nënshtrohet TVSH-së

Pas kësaj, në fushën që hapet Kodi i funksionimit duhet të tregoni kodin e transaksionit të përjashtuar në përputhje me shtojcën nr. 1 të procedurës për plotësimin e deklaratës tatimore të TVSH-së, të miratuar. me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@ (i ndryshuar më 20 dhjetor 2016).

Meqenëse Regjistri i Dokumenteve Mbështetëse parashikon shënimin jo vetëm të kodit të transaksionit, por edhe të llojit (grupit, drejtimit) të një transaksioni jo të tatueshëm, vlera e kërkuar e llojit (grupi, drejtimi) mund të futet duke hapur formularin e duhur për kodin e transaksionit të përzgjedhur (Fig. 1). Le të kujtojmë se treguesi i grupit (lloji, drejtimi) në mungesë të sqarimeve rregullatore përcaktohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, bazuar në idetë e tij dhe lehtësinë e përdorimit.

Procedura për plotësimin e seksionit 7 të deklaratës tatimore të TVSH-së dhe nevoja për të paraqitur Regjistrin e dokumenteve mbështetëse varet nëse transaksioni është:

• i përjashtuar nga tatimi në përputhje me nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• nuk njihet si objekt tatimi në përputhje me paragrafin 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• Territori i Federatës Ruse nuk njihet si vend i shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve) në përputhje me nenet 147 dhe 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë drejtim, është e nevojshme të vendosni flamujt e mëposhtëm në formën që hapet për kodin përkatës të funksionimit:

• ne rresht Transaksioni nuk i nënshtrohet tatimit(neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - nëse ky operacion nuk i nënshtrohet tatimit (i përjashtuar nga tatimi) në përputhje me nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, sipas pikës 44.2 të procedurës së plotësimit
  Seksioni 7 i deklaratës do të gjenerojë tregues në kolonat 3 dhe 4;
• ne rresht Të përfshira në regjistrin e dokumenteve mbështetëse- nëse një transaksion që nuk i nënshtrohet tatimit (i përjashtuar nga tatimi) në përputhje me paragrafin 2 ose paragrafin 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse bie nën konceptin e një përfitimi tatimor, duke marrë parasysh paragrafin 1 të nenit 56 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 14 i Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 30 maj 2014 Nr. 33. Nëse flamuri kontrollohet, ky operacion përfshihet në Regjistrin e dokumentet mbështetëse.

Nëse transaksioni që kryhet nuk i nënshtrohet TVSH-së për shkak të faktit se vendi i shitjes së mallrave (punës, shërbimeve, të drejtave pronësore) nuk njihet si territori i Federatës Ruse në përputhje me nenet 147 dhe 148 të tatimit. Kodi i Federatës Ruse, atëherë është e nevojshme të tregohet kodi i transaksionit në përputhje me Shtojcën nr. 1 të procedurës për plotësimin e deklaratave tatimore të TVSH-së, të miratuara. me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@ (i ndryshuar më 20 dhjetor 2016) në marrëveshjen përkatëse me palën tjetër (seksioni Drejtoritë- nënseksioni Blerjet dhe shitjet- libër referimi Traktatet).

Kontabiliteti i transaksioneve të patatueshme

Dërgesa e kornizave për syzet korrigjuese te blerësi LLC "Shtëpia Tregtare" (operacionet: 2.1 "Dërgimi i kornizave për syzet korrigjuese te blerësi LLC „ Shtëpia Tregtare""; 2.2 "Shlyerja e kostos së mallrave të shitura") regjistrohet në program duke përdorur dokumentin Shitjet (akte, faturë) me llojin e operacionit Mallrat (faturë)(kapitulli Shitjet- nënseksioni Shitjet).

Në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 3 të nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur kryeni transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuara nga tatimi), faturat nuk hartohen. Prandaj, dokumenti i sistemit të kontabilitetit Faturë e lëshuar Lëshoni një faturë Shitjet (akte, faturë) nuk përdoret.

Pas postimit të dokumentit, regjistrimet e mëposhtme kontabël futen në regjistrin kontabël:

Debi 90.02.1 Kredi 41.01 - për koston e kornizave të shitura për syzet korrigjuese për çdo artikull produkti; Debi 62.01 Kredi 90.01.1 - për çmimin e shitjes së kornizave për syze korrigjuese për çdo artikull.

Duke qenë se kornizat e importuara për gota shiten, shënimet në numrin e kornizave që tregojnë vendin e origjinës dhe numrin e deklaratës doganore, futen në debitin e llogarisë ndihmëse jashtë bilancit të deklaratës doganore.

Për të regjistruar:

• shitjet e TVSH-së- regjistrohet një evidencë për koston e mallrave të përjashtuar nga tatimi;
• Transaksionet pa TVSH Duke ardhur për futjen e mëvonshme të informacionit në nenin 7 të deklaratës së TVSH-së;
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së- futen shënimet me llojin e lëvizjes Konsumi.
• - të dhënat për dokumentet për këtë operacion futen për të krijuar një regjistër të dokumenteve mbështetëse.

Dërgesa e kornizave për syzet korrigjuese te blerësi i LLC "Style" (operacionet: 2.3 "Dërgimi i kornizave për syzet korrigjuese te blerësi i LLC "Style""; 2.2 "Shlyerja e kostos së mallrave të shitura") është regjistruar në program duke përdorur një dokument Shitjet (akte, faturë) me llojin e operacionit Mallrat (faturë) në mënyrë të ngjashme me atë të dhënë për shitjen e mallrave nga Trading House LLC (operacionet 2.1 dhe 2.2).

Ofrimi i shërbimeve reklamuese për një klient të huaj "Honka" (operacioni 2.5 "Ofrimi i shërbimeve reklamuese për një klient të huaj "Honka")) regjistrohet në program duke përdorur dokumentin Shitjet (akte, fatura) me llojin e operacionit Shërbimet (akt)(kapitulli Shitjet- nënseksioni Shitjet).

Kur kryeni transaksione, vendi i zbatimit të të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, faturat nuk hartohen (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16.04.2012 Nr. 03-07-08/107 , datë 17.02.2009 Nr.03-07-08/36). Prandaj, dokumenti i sistemit të kontabilitetit Faturë e lëshuar nuk është krijuar, dhe kështu butoni Lëshoni një faturë nën pjesën tabelare të dokumentit Zbatimi (akt, faturë) nuk përdoret.

Pas postimit të dokumentit, regjistrimi i mëposhtëm kontabël futet në regjistrin kontabël:

Debi 62.21 Kredi 90.01.1 - për koston e shërbimeve të reklamimit në shumën 127,570,40 RUB. (2,000.00 EUR x 63.7852, ku 63.7852 është kursi i këmbimit EUR i vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e ofrimit të shërbimit, d.m.th. më 06/10/2017).

Për të regjistruar:

• shitjet e TVSH-së- shënohet një procesverbal për koston e shërbimit të reklamimit të ofruar për partnerin e huaj.
• Transaksionet pa TVSH- bëhet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur për regjistrime të mëvonshme në nenin 7 të deklaratës së TVSH-së.
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së- futet një procesverbal me llojin e lëvizjes Konsumi.
• Shumat rubla të dokumenteve në valutë të huaj- futet një rekord në lidhje me ekuivalentin e rublave të shumës së pasqyruar në dokument Shitjet (akte, faturë) në euro, si për përcaktimin e të ardhurave nga shitjet në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor (kontabilitet dhe kontabilitet tatimor), ashtu edhe për llogaritjen e bazës tatimore për TVSH-në.

Meqenëse në lidhje me transaksionet, vendi i zbatimit të të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse, Regjistri i dokumenteve mbështetëse nuk është formuar, një regjistrim në regjistër Dokumentet mbi transaksionet e patatueshme nuk prodhohet.

Kontabiliteti për shërbimet e qirasë

Në tremujorin e dytë të vitit 2017, organizata TF-Mega LLC mori me qira hapësirë ​​për zyra nga Delta LLC.

Ofrimi i shërbimeve për marrjen me qira të ambienteve për tremujorin e dytë 2017 (transaksionet: 3.1 “Shërbimi i marrjes me qira të ambienteve për tremujorin e dytë 2017”; 3.2 “Kontabiliteti i TVSH-së hyrëse në qira për tremujorin e dytë 2017”) është regjistruar duke përdorur një dokument Faturë (akt, faturë) me llojin e operacionit Shërbimet (akt)(kapitulli Blerjet- nënseksioni Blerjet).

Meqenëse shërbimi i dhënies me qira të hapësirës së zyrës lidhet me të gjithë veprimtarinë e organizatës, d.m.th., si operacionet që i nënshtrohen TVSH-së ashtu edhe ato që nuk i nënshtrohen tatimit, shuma e TVSH-së e kërkuar nga qiradhënësi duhet të shpërndahet (klauzola 4 dhe pika 4.1 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për këtë qëllim në dokument Faturë (akt, faturë) në kolonë Llogaritë në pjesën tabelare, duhet të vendosni metodën e kontabilitetit të TVSH-së Shpërndarë.

Pas postimit të dokumentit, do të gjenerohen shënimet e kontabilitetit:

Debi 26 Kredi 60.01 - për koston e shërbimit pa TVSH; Debi 19.04 Kredi 60.01 - për shumën e TVSH-së të paraqitur nga qiradhënësi. Në të njëjtën kohë, llogaria 19.04 ka një nënllogari të tretë, që pasqyron metodën e kontabilitetit të TVSH-së - Shpërndarë.

Për tu regjistruar TVSH e paraqitur futen shënimet me llojin e lëvizjes Duke ardhur me ngjarjen Prezantuar me TVSH nga Furnizuesi dhe me një pamje të lëvizjes Konsumi me ngjarjen TVSH-ja është subjekt i ndarjes për shumën e TVSH-së të paraqitur nga qiradhënësi dhe objekt shpërndarjeje.

Njëkohësisht me atë të fshirë në regjistër TVSH e paraqitur shuma e tatimit shënohet në regjistër Kontabilitet i veçantë i TVSH-së me një pamje të lëvizjes Duke ardhur.

Për të regjistruar një faturë të marrë nga qiradhënësi (operacioni 3.3 "Regjistrimi i faturës së qiradhënësit për tremujorin e dytë 2017"), duhet të futni fushat Numri i fatures. Dhe nga dokument Faturë (akt, faturë) shkruani përkatësisht numrin dhe datën e faturës hyrëse dhe shtypni butonin Regjistrohu. Kjo do të krijojë automatikisht një dokument Fatura e marrë, dhe një hiperlidhje me faturën e krijuar do të shfaqet në formën e dokumentit bazë.

Si rezultat i dokumentit Fatura e marrë do të bëhet një regjistrim në regjistrin e informacionit Ditari i faturës për të ruajtur informacionin e nevojshëm për faturën e marrë.

Është kryer shpërndarja e shumës së pretenduar të TVSH-së për shërbimet e qirasë (operacionet: 3.4 "Kontabilizimi i shumës së TVSH-së së hyrjes në qiranë objekt zbritje"; 3.5 "Kontabilizimi i shumës së TVSH-së së hyrjes në qira të përfshirë në çmim") nga dokumenti Shpërndarja e TVSH-së(kapitulli Operacionet- nënseksioni Mbyllja e periudhës- hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) (Fig. 2).

Oriz. 2. Shpërndarja e TVSH-së. Llogaritja e të ardhurave nga shitjet

Për të llogaritur përqindjen e shpërndarjes së TVSH-së, duhet të ekzekutoni komandën Plotësoni.

Pas ekzekutimit të kësaj komande në program në skedën Të ardhurat nga shitjet shuma e të ardhurave do të llogaritet automatikisht (kostoja e mallrave të dërguara (puna, shërbimet, të drejtat pronësore) nga aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së dhe nga aktivitetet që nuk i nënshtrohen taksave (të dyja të përjashtuara nga tatimi dhe ato të cilave vendi i shitjes nuk njihet si territori i Federatës Ruse).

Në program, treguesit e proporcionit për tremujorin e dytë 2017 do të llogariten si më poshtë:

• të ardhura nga aktivitetet e tatueshme (kostoja e syzeve të diellit të dërguara) për tremujorin e dytë të 2017, pa TVSH - 387,500,00 RUB. (shih kushtin e shembullit);
• të ardhurat nga aktivitetet që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 293,270,40 rubla. (96,900,00 RUB + 68,800,00 RUB + 127,570,40 RUB).

Shpërndarja automatike e shumës së TVSH-së hyrëse sipas proporcionit të llogaritur do të pasqyrohet në skedë Shpërndarja dokument Shpërndarja e TVSH-së(Fig. 3).

Me buton Analiza e shpërndarjes së TVSH-së dokument Shpërndarja e TVSH-së Ju mund të krijoni një raport dhe, nëse është e nevojshme, ta printoni atë.

Pas plotësimit të dokumentit Shpërndarja e TVSH-së Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në regjistrin kontabël.

Shuma e TVSH-së hyrëse për shërbimin e qirasë së ambienteve të zyrës do të transferohet nga kredia e llogarisë 19.04 me nënllogarinë e tretë. Shpërndarë në debi të llogarisë 19.04 me nënllogaritë e treta:

• Pranohet për zbritje- në pjesën përkatëse;
• Te perfshira ne cmim- në pjesën përkatëse.

Për të regjistruar:

• TVSH e paraqitur- do të futet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur me ngjarjen TVSH e shpërndarë mbi shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi dhe që i nënshtrohet zbritjes pas shpërndarjes.
• kursimet Transaksionet pa TVSH- bëhet një procesverbal me llojin e lëvizjes Duke ardhur, duke pasqyruar shumën e TVSH-së në lidhje me transaksionet që nuk janë subjekt i tatimit dhe, për rrjedhojë, nuk pranohen për zbritje tatimore.
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së- do të bëhet një procesverbal me llojin e lëvizjes Konsumi për shumën e TVSH-së të paraqitur nga furnizuesi.

Regjistrimi në librin e blerjeve të faturës së pranuar për shërbimet e qiradhënies së ambienteve për tremujorin e dytë 2017 (operacioni 3.6 “Prezantimi për zbritjen e shumës së TVSH-së hyrëse”) kryhet nga dokumenti Gjenerimi i regjistrimeve të librit të blerjeve(kapitulli Operacionet- nënseksioni Mbyllja e periudhës- hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) duke përdorur komandën Krijo.

Të dhënat për librin e blerjeve mbi shumat e taksave që do të zbriten në periudhën aktuale tatimore pasqyrohen në skedë Vlerat e fituara.

Për të plotësuar një dokument sipas të dhënave të sistemit të kontabilitetit, këshillohet të përdorni komandën Plotësoni.

Pjesa tabelare e dokumentit do të përmbajë informacion në lidhje me shërbimin e blerë për dhënien me qira të ambienteve të zyrës për tremujorin e dytë 2017, për të cilin shuma e TVSH-së hyrëse e paraqitur nga qiradhënësi kërkohet për zbritje në pjesën e llogaritur në bazë të shpërndarjes së krijuar. proporcioni (Fig. 3).

Oriz. 3. Shpërndarja e TVSH-së

Pas postimit të dokumentit, krijohet një hyrje kontabël:

Debi 68.02 Kredi 19.04 me nënllogarinë e tretë “Pranuar për zbritje” - për shumën e TVSH-së që i nënshtrohet zbritjes për shërbimin e qirasë së ambienteve të blera.

Për të regjistruar:

• TVSH e paraqitur- për shumën e TVSH-së së pranuar për zbritje, shënohet një procesverbal me llojin e lëvizjes Konsumi.
• Blerjet e TVSH-së- në librin e blerjeve është futur një shënim që pasqyron pranimin e TVSH-së për zbritje në shërbimin e qirasë së ambienteve për tremujorin e dytë 2017.

Bazuar në regjistrimin e regjistrit Blerjet e TVSH-sëËshtë plotësuar libri i blerjeve për tremujorin e dytë 2017 (pjesa Blerjet- nënseksioni TVSH).

Formimi i raportimit tatimor

Formimi i seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së (operacioni: 4.1 "Krijimi i regjistrimeve të seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së") kryhet nga dokumenti Formimi i regjistrave në nenin 7 të deklaratës së TVSH-së(kapitulli Operacionet- nënseksioni Mbyllja e periudhës- hiperlidhje Operacionet rregullatore të TVSH-së) (Fig. 4).

Për të plotësuar automatikisht një dokument duke përdorur të dhënat e sistemit të kontabilitetit, duhet të ekzekutoni komandën Plotësoni. Kur kjo komandë ekzekutohet, programi automatikisht:

• transferon në dokument transaksionet e patatueshme të pasqyruara në kontabilitet për periudhën përkatëse raportuese;
• do të plotësojë shumat e TVSH-së hyrëse në lidhje me çdo transaksion specifik (TVSH (Kolona 4) - Drejt);
• do të rishpërndajë pjesën e llogaritur më parë të TVSH-së së shpërndarë (Fig. 3) ndërmjet të gjitha operacioneve në proporcion me koston e mallrave të shitura (punë, shërbime, të drejta pronësore) (TVSH-ja (kolona 4) - Shpërndarë).

Nëse është e nevojshme të zgjerohet lista e dokumenteve mbështetëse për transaksionet jo të tatueshme (të përjashtuara nga taksat), atëherë është e nevojshme të ndiqni lidhjen përkatëse në kolonë. Dokumentet mbështetëse, shtoni dokumentin në listë duke përdorur butonin Shtoni. Nëse ka nevojë për të pasqyruar ndonjë operacion shtesë në Seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së, ju duhet:

• shtoni një operacion në listë duke përdorur butonin Shtoni;
• rishpërndani TVSH-në midis të gjitha transaksioneve të patatueshme duke përdorur butonin Shpërndani TVSH-në.

Pas plotësimit të dokumentit Gjenerimi i regjistrimeve në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së në regjistër bëhen shënimet përkatëse Regjistrimet e seksionit 7 të deklaratës së TVSH-së për të formuar këtë pjesë të deklaratës.

Në të njëjtën kohë, regjistrimet e shpenzimeve regjistrohen në regjistër Transaksionet pa TVSH.

Kështu, në seksionin 7 të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e dytë 2017, do të plotësohen automatikisht treguesit e mëposhtëm:

Ju kujtojmë se sipas pikës 44.2 të Procedurës për plotësimin e seksionit 7 të deklaratës, kur pasqyrohen në kolonën 1 transaksionet që nuk njihen si objekt tatimi, si dhe transaksionet për shitjen e mallrave (punë, shërbime). ), vendi i shitjes i të cilit nuk njihet si territor i Federatës Ruse, treguesit në kolonat 3 dhe 4 nuk janë plotësuar (një vizë vendoset në kolonat e treguara).

Regjistri i dokumenteve mbështetëse(operacioni 4.2 "Konfirmimi i përfitimeve tatimore për TVSH") në program gjenerohet duke përdorur raportin (kapitulli Raportet- nënseksioni TVSH- hiperlidhje Regjistrohuni në seksionin 7 të deklaratës).

Mbushje bëhet me buton Forma(Fig. 5).

Oriz. 5. Përpilimi i “Regjistrit të dokumenteve mbështetëse” për tremujorin e dytë 2017

Meqenëse letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 26 janar 2017 Nr. ED-4-15/1281@ nuk përmban udhëzime specifike se si duhet të plotësohet saktësisht ky regjistër (në tërësi për palën tjetër ose në konteksti i çdo operacioni), programi zbaton plotësimin transaksion pas operacioni.

Me buton Vulë ju mund ta printoni këtë Regjistri i dokumenteve mbështetëse për dërgimin në organin tatimor. Formati elektronik për Regjistri nuk është miratuar aktualisht.

Seksioni i katërt kërkohet të plotësohet nga persona që gjatë periudhës kontabël tatimore kanë kryer transaksione për shitjen ose blerjen e mallrave me aplikim të konfirmuar të një norme interesi zero.

Për të pasqyruar operacione të tilla, duhet të plotësoni 4 dhe, megjithatë, pjesa më e madhe e të dhënave bie në seksionin 4.

Kodet e transaksioneve të biznesit janë shkruar me radhë në seksionin e katërt. Bazat tatimore tregohen për çdo kod përkatës. Kërkohet regjistrimi i zbritjeve të konfirmuara për transaksionet që i nënshtrohen normës minimale, shumës së zbritshme tatimore të llogaritur, të pakonfirmuar dhe të pranuar më parë, e cila është objekt rimbursimi.

Në mungesë të dokumentacionit për të konfirmuar të drejtën për një normë preferenciale zero, mbushësi hyn në seksionin e 6-të dhe llogarit taksën në 10 ose 18% (klauzolat 2-3 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mund të përdoret nga e drejta për të zbritur tatimin në shumën e paguar në periudhën e ardhshme kontabël.

Ndryshe, pasi ka paraqitur dokumentet e nevojshme, në periudhën e ardhshme kontabël ai pasqyron kodet e transaksionit të futura më herët në seksionin e 6-të, tashmë në deklaratën e katërt aktuale (gjatë periudhës së paraqitjes së dokumenteve). Në të njëjtën kohë, ai mund të ushtrojë të drejtën për të rikthyer TVSH-në e paguar më parë në masën 10 ose 18%.

Paketa e dokumentacionit të nevojshëm për të konfirmuar normën 0% parashikohet në nenin 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 9) dhe është e vlefshme në 2017.

Për të plotësuar faqen e seksionit, përdoret një listë standarde e kodeve të transaksioneve të miratuara në përputhje me legjislacionin tatimor.

Algoritmi rresht pas rreshti për futjen e informacionit

Seksioni përmban vetëm 13 rreshta. Blloku i pesë rreshtave të parë përsëritet sipas numrit të operacioneve. Në krye të faqes së seksionit të katërt të deklaratës, duhet të tregoni TIN dhe KPP të mbushësit, të tregoni numrin serial të faqes që do të plotësohet.

• Rreshti: 010 – shkruhen kodet e funksionimit;
• Linja: 020 – kosto e mallrave të shitura ose të blera në periudhën e kaluar me një tarifë minimale të arsyeshme veçmas për secilën linjë 010 dhe në përputhje me kodet;
• Linja: 030 – për operacionet në linjën 010 veçmas për çdo bllok.
• Shuma e taksës për blerjen e mallrave;
• Sasia kur importohet në territorin e Federatës Ruse;
• Shuma e paguar nga blerësi.
• Rreshti: 040 – shuma e taksës së përllogaritur më parë në bazë të llogaritjes 18% dhe 10% në bazë të mungesës së dokumentacionit mbështetës në periudhën e mëparshme raportuese (rreshti 030 i seksionit të 6-të sipas datës së fundit);
• Rreshti: 050 – shuma e taksës së pranuar për zbritje më herët, për shkak të mungesës së dokumentacionit mbështetës në periudhën e mëparshme raportuese (rreshti 040 i seksionit të 6-të sipas datës së deklaratës së fundit)
• Linja: 060 – kodet e transaksionit për kthimin e mallit të pashitur ose me defekt;
• Linjat: 070 dhe 080 - shuma e rregullimeve dhe zbritjeve në kushtet e kthimit të mallrave të pashitura dhe me defekt për operacionet në rreshtin 060. Në rreshtin 070 shkruhet kosto, dhe në rreshtin 080 - shuma e TVSH-së e pranuar në të fundit. deklaratë për zbritje;
• Linja: 090 – kodi i transaksionit për rregullimin e çmimit të produktit;
• Rreshti: 100 – shuma e rregullimit të çmimit për rritjen e tij sipas kodit të transaksionit në rreshtin 090;
• Rreshti 110 – shuma me të cilën zvogëlohet me kodin e transaksionit në rreshtin 090;
• Rreshtat: 120 dhe 130: – shumat e tatimit që duhet të rimbursohen ose paguhen, të llogaritura në mënyrën e përcaktuar.

Nëse shërbimi tatimor identifikon mospërputhje me të dhënat reale, ai do të kërkojë shpjegime:

• në formë elektronike, nëse deklarata është dorëzuar në formë elektronike;
• në letër - nëse është e përshtatshme.

Në të njëjtën kohë, paragrafi 1 i Artit. 129.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një politikë në rast të paraqitjes së vonuar të një deklarate në shumën prej 5,000 rubla dhe përsëri 20,000 rubla.

Në cilat raste plotësohet/nuk plotësohet rreshti 030 “Zbritje tatimore për transaksionet për të cilat dokumentohet vlefshmëria e aplikimit të një norme tatimore prej 0 për qind”?

Deklarata e TVSH-së (seksioni 4) Në cilat raste është plotësuar/jo i plotësuar rreshti 030 “Zbritje tatimore për transaksionet për të cilat është e dokumentuar vlefshmëria e aplikimit të një norme tatimore prej 0 për qind”. lëndët e para dhe zbritja tatimore për mallrat jo mall (edhe nëse ato blihen për eksport) është deklaruar në mënyrë të përgjithshme në seksionin 3 të deklaratës, por nuk gjeta asnjë referencë për kuadrin rregullator për këtë çështje. NI-ja jonë na detyroi të dorëzonim një deklaratë të përditësuar në mënyrë që shuma e zbritjes për mallrat e shitura me normë 0% të vendosej në rreshtin 030 të seksionit të 4-të dhe të hiqej nga rreshti 120 i seksionit të 3-të. Produkti i shitur është lyer me yndyrë bimore 72%, i paketuar në pako 180g. me një etiketë.

Organizatat që kryejnë transaksione që i nënshtrohen TVSH-së në masën 0 për qind duhet ta raportojnë këtë në deklaratën e tyre të TVSH-së. Duke filluar me raportimin për tremujorin e parë 2017, hartoni deklaratat në formën e miratuar

Kur eksportoni mallra jo mall, zbritjet për blerjet e pranuara për kontabilitet pas datës 30 qershor 2016 pasqyrohen në deklaratën e TVSH-së në rreshtin 120 të seksionit 3, paragrafi 3.

Për eksportuesit, deklarata e TVSH-së parashikon:

Si të ndajmë mallrat në lëndë të para dhe jo lëndë të para

Një listë e zgjeruar e lëndëve të para është në paragrafin 10 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

– produkte minerale;
– produktet e industrisë kimike dhe industrive të tjera të lidhura me to;
– druri dhe produktet e prodhuara prej tij;
- qymyr druri;
– perlat;
– gurë të çmuar dhe gjysmë të çmuar, metale të çmuara;
– metalet bazë dhe produktet e prodhuara prej tyre.

Kodet specifike të mallrave që klasifikohen si lëndë të para duhet të miratohen nga Qeveria e Federatës Ruse. Ndërsa nuk ka një dokument të tillë, ju mund të përqendroheni në grupet e mallrave nën Klasifikimin e Mallrave të Aktivitetit të Jashtëm Ekonomik, të cilat tregohen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 3 gusht 2016 Nr. 1-4-05/ 0021. Duhet të kihet parasysh se kjo letër nuk zëvendëson rezolutën e Qeverisë së Federatës Ruse dhe ishte menduar ekskluzivisht për përdorim të brendshëm në sistemin e autoriteteve tatimore.

Kur lind e drejta e zbritjes kur eksportoni mallra jo mall?

TVSH e hyrjes për mallrat (punët, shërbimet) që synohen për eksport të lëndëve jo të para duhet të zbritet në mënyrën e zakonshme. Kjo do të thotë, në tremujorin kur organizata pranon mallra (punë, shërbime) për kontabilitet dhe plotësohen kushtet e mbetura të detyrueshme të zbritjes.

Zbritjet për blerjet e pranuara për kontabilitet pas datës 30 qershor 2016 duhet të pasqyrohen në deklaratën e TVSH-së në rreshtin 120 të seksionit 3. Nuk ka nevojë të prisni derisa organizata të dërgojë mallra për eksport dhe të mbledhë dokumente që konfirmojnë normën zero të TVSH-së për të zbritur TVSH-në. Kjo procedurë rrjedh nga paragrafët dhe neni 165, paragrafi 3 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ministria ruse e financave e konfirmoi këtë në një letër të datës 13 korrik 2016 Nr. 03-07-08/41050.

Llogaritja e TVSH-së së pagueshme

Kur llogaritni shumën e TVSH-së së pagueshme në buxhet (rimbursimi nga buxheti), merrni parasysh taksën e hyrjes për mallrat (punë, shërbime) të përdorura për operacionet e eksportit në baza të përgjithshme. Redukton shumën e TVSH-së së llogaritur për aktivitetet që tatohen me norma 18, 10, 18/118 ose 10/110 për qind. Nëse diferenca midis TVSH-së së përllogaritur dhe asaj të zbritshme është pozitive, ajo duhet të transferohet në buxhet. Nëse kjo diferencë është negative, organizata ka të drejtë të rimbursojë tatimin nga buxheti. Për më tepër, nëse një organizatë është e angazhuar vetëm në operacione eksporti, atëherë TVSH-ja hyrëse e pranuar për zbritje do të rimbursohet nga buxheti plotësisht. Kjo rrjedh nga nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Inspektimi i tavolinës

Pas marrjes së deklaratës së TVSH-së dhe dokumenteve që konfirmojnë eksportet, zyra e taksave mund të kryejë një kontroll në tavolinë të tyre, si dhe kundër-kontroll të furnitorëve të organizatës, të bëjë kërkesa tek autoritetet doganore, etj. ( ). Nëse deklarata pasqyron shumën e TVSH-së që duhet të rimbursohet nga buxheti, inspektorati tatimor do të kryejë një kontroll në zyrë pa dështuar (paragrafi 2, pika 1, neni 176 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Bazuar në rezultatet e kontrollit në zyrë, inspektorati tatimor mund të marrë një nga vendimet e mëposhtme:

Inspektorati tatimor është i detyruar të njoftojë organizatën me shkrim për vendimin e tij brenda pesë ditëve nga data e miratimit të tij (klauzola 9 e nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse inspektorati vendos të rimbursojë taksën, atëherë shuma që do të rimbursohet fillimisht përdoret për të shlyer detyrimet e prapambetura, për të paguar gjobat dhe sanksionet mbi taksat federale. Inspektorati e bën këtë vlerësim në mënyrë të pavarur. Kjo thuhet në paragrafin 4 të nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Bazuar në kërkesën e organizatës, inspektimi duhet të kthejë shumën e mbetur të taksës së hyrjes në llogarinë rrjedhëse ose të kompensojë pagesat e ardhshme për TVSH-në ose taksat e tjera federale (klauzola 6 e nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura e aplikimit për rimbursim të TVSH-së

Pa pritur përfundimin e kontrollit të tavolinës, organizata mund të rimbursojë TVSH-në duke përdorur procedurën e aplikimit (klauzola 1 e nenit 176.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më shumë informacion mbi rimbursimin e TVSH-së hyrëse, duke përfshirë një procedurë pretendimi, shihni Si të rimbursoni TVSH-në nëse shuma e zbritjeve tejkalon shumën e tatimit të përllogaritur.

Zbritja për eksportet e pakonfirmuara

Nëse, pas 180 ditësh kalendarike pas periudhës së përcaktuar, organizata nuk mbledh një paketë dokumentesh që konfirmojnë eksportin, operacionet për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) i nënshtrohen taksimit me një shkallë prej 10 ose 18 përqind. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 9 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë rast, momenti i përcaktimit të bazës tatimore është dita e dërgesës (transferimit) të mallrave (punës, shërbimeve) (klauzola 9 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse organizata më pas paraqet në zyrën e taksave një paketë dokumentesh që justifikojnë aplikimin e një norme tatimore zero, atëherë shumat e TVSH-së së paguar në një normë prej 10 ose 18 përqind mund të zbriten (klauzola 10 e nenit 171, paragrafi 2 i klauzolës 3 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e TVSH-së së hyrjes, e cila lidhet me lëndët e para, eksporti i të cilave nuk konfirmohet në kohë, mund të zbritet në kohën e dërgesës (klauzola 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duke përdorur të njëjtat rregulla, zbritni TVSH-në e zbritshme në raste të tjera në të cilat zbritja e TVSH-së së zbritshme varet nga konfirmimi i eksportit.

Për më shumë informacion se çfarë të bëni nëse organizata nuk ka mbledhur paketën e kërkuar të dokumenteve brenda periudhës së caktuar, shihni Çfarë duhet të bëni nëse TVSH-ja e eksportit nuk është konfirmuar.

Si të përgatitni dhe dorëzoni një deklaratë të TVSH-së

Olga Tsibizova

Seksionet 8 dhe 9

Ky seksion plotësohet nga tatimpaguesit dhe agjentët tatimorë. Përjashtim bëjnë agjentët tatimorë që shesin pronën e sekuestruar me vendim gjykate, si dhe mallra, punë, shërbime, të drejtat pronësore të organizatave të huaja që nuk janë të regjistruara tatimore në Rusi (Klauzola dhe neni 161 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ata nuk plotësojnë seksionin 8.

Pjesë të veçanta të deklaratës

Për eksportuesit, deklarata e TVSH-së parashikon:

• seksioni 4 - pasqyrimi i tatimit në rastin kur konfirmohet norma zero;
• seksioni 5 - për të pasqyruar zbritjet tatimore;
• seksioni 6
  • rimbursojë shumën e TVSH-së së hyrjes për mallrat (punën, shërbimet) e përdorur për operacionin e eksportit;
  • refuzoni rimbursimin e TVSH-së.
• seksioni 4 - pasqyrimi i taksës në rastin kur konfirmohet norma zero;
• seksioni 5 - për të pasqyruar zbritjet tatimore;
• Seksioni 6 - për të pasqyruar tatimin kur norma zero nuk është konfirmuar.

Në të njëjtën kohë, eksportuesit e mallrave jo-mall plotësojnë vetëm seksionet 4 dhe 6. Në to, ata duhet të konfirmojnë të drejtën e tyre për një normë TVSH zero. Meqenëse TVSH-ja e zbritshme zbritet nga eksportuesit e mallrave jo-mall në një bazë të përgjithshme, ata nuk kanë nevojë të plotësojnë rreshtat që pasqyrojnë shumat e zbritjes në këto seksione.

Në të njëjtat seksione, raportoni për eksportet në shtetet anëtare të Bashkimit Doganor. Për qëllime të llogaritjes së TVSH-së për organizatat ruse, sa vijon është ekuivalente me eksportin e mallrave:

• prodhimi i mallrave të destinuara për eksport në vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor (Shtojcat 18 të);
• transferimi i mallrave sipas një marrëveshjeje leasing, e cila parashikon kalimin e pronësisë te qiramarrësi, si dhe sipas marrëveshjeve të kredisë tregtare ose të huasë tregtare (klauzola 11 e Shtojcës 18 të Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik).

Si të përgatitet dhe dorëzohet një deklaratë e TVSH-së për eksportuesit (seksionet 4–6)

Olga Tsibizova, Zëvendës Drejtor i Departamentit të Politikës Tatimore dhe Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

Seksioni 4

Në seksionin 4, pasqyroni transaksionet e eksportit për të cilat