Momsdeklarationsformuläret för 2015, förfarandet för att fylla i det och presentationsformat godkändes av ordernr ММВ-7-3/558@ daterat den 29 oktober 2014. För din bekvämlighet har vi förberett ett prov för att fylla i en momsdeklaration.

Förresten

Du kan kontrollera om momsdeklarationen är korrekt ifylld med hjälp av kontrollförhållandena för momsindikatorer (fastställda genom brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 23 mars 2015 nr ГД-4-3/4550@).

Vem fyller i avsnitt 4

Detta avsnitt fylls i av företag som tillämpar en momssats på 0 % om de har samlat in en uppsättning underlag.

Vad ska täckas i avsnitt 4

Överst i avsnitt 4 anges TIN, KPP och sidans serienummer. Antalet blad i sektionen som krävs fylls i. Följande indikatorer återspeglas i raderna i avsnitt 4 i momsdeklarationen:

Linje 010 — motsvarande transaktionskoder från bilaga nr 1 till ifyllningsförfarandet. Därefter fyller du i följande rader för varje kod:

Linje 020 — Skatteunderlag, beskattad med en skattesats på 0 %, vars giltighet för den angivna operationen dokumenteras.

Linje 030 — skatteavdrag för vilka satsen 0 % bekräftas, inklusive:

• skatt som påförs vid förvärv av varor (arbete, tjänster), äganderätt på Ryska federationens territorium;
• skatt som betalas vid export;
• skatt, som ombud vid köp av varor (arbeten, tjänster).

Linje 040 — Skattebeloppet tidigare på försäljningstransaktioner för vilka giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 % inte tidigare dokumenterats.

Linje 050 - det skattebelopp som tidigare godkänts för avdrag, för vilket giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 % inte tidigare dokumenterats;

Sträng 060 inget behov av att fylla i. Denna linje är fylld med linjen 070 Och 080 — justering av beskattningsunderlaget och avdrag i samband med retur av varor. För den skatteperiod under vilken sådan retur av varor redovisas;

• linje 100 — när försäljningspriset ökar för transaktioner med en bekräftad kurs på 0 %.
• linje 110 - när försäljningspriset minskar.

Per rad 120 det totala beloppet som beräknats för ersättning enligt 4 § Det beräknas enligt följande - rad 030 + rad 040 - rad 050 - rad 080, förutsatt att (rad 030 + rad 040) > (rad 050 + sida 080).

Per rad 130 — Skattebeloppet som ska betalas baserat på resultaten i avsnitt 4. Det beräknas enligt följande: rad 050 + rad 080 - rad 030 - rad 040, förutsatt att (rad 030 + rad 040)< (стр. 050 + стр. 080).

4 § momsdeklarationen inkluderar omsättning som ingår i beskattningsunderlaget med 0 %. Nyckelfaktorn när du fyller i de angivna beloppen är tillgången till stödjande dokument: fakturor, kontrakt, ansökningar och certifikat för tullmyndigheterna.

6 § i momsdeklarationen: egenskaper och skäl för dess tillämpning

Som nämnts ovan är en ytterst viktig punkt för att använda avsnitt 4 i momsdeklarationen tillgången till hela det nödvändiga paketet med åtföljande dokument för varje affärstransaktion som är föremål för 0 % beskattning. Om minst ett dokument saknas, måste sådana belopp (klausul 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag) återspeglas i avsnitt 6.

Situationen med exportverksamheter som kvalificerar sig för en 0%-sats är lite mer förvirrande i detta avseende. Förfarandet för att inkludera den angivna omsättningen i det fjärde avsnittet av deklarationen beror på hur länge styrkande dokumentation samlas in. Så om alla papper är ifyllda och samlade in inom 180 dagar från början av exportregistreringsförfarandet, kommer operationen att falla in i den fjärde delen av deklarationen. Dagen då den slutförs för skatterapporteringsändamål kommer att vara datumet för den slutliga insamlingen av alla dokument, och det spelar ingen roll att det inte sammanfaller med slutet av rapporteringsperioden.

Ansökan om noll procent moms kräver att en ansökan om skatteåterbäring lämnas in. Men om utnyttjandet av denna förmån inte kan dokumenteras, ingår omsättningsbeloppen i underlaget med 10 respektive 18 %, infört i 6 §, skatten beräknas och betalas. Under efterföljande perioder, efter att ha samlat in alla papper, kan beloppen som överförts till budgeten accepteras för återbetalning.

Efter att ha bekräftat lagligheten av att tillämpa 0%-satsen på transaktioner som registrerats tidigare i avsnitt 6, har företaget rätt att överföra dem till avsnitt 4. Samtidigt kan du minska basen för den aktuella perioden med den skatt som tidigare betalats på dessa belopp med 10 eller 18 %.

5 § i momsdeklarationen: egenskaper och skäl för dess tillämpning

Den motsatta situationen är möjlig, när hela paketet med dokument för 0%-satsen redan är tillgängligt, men företaget förvärvar rätt till avdrag senare. I sådana fall bör försäljningsomsättningen och storleken på den skatt som ska återbetalas återspeglas i 5 § i deklarationen. Det finns inte längre något behov av att samla in papper igen för att bekräfta lagligheten av att tillämpa 0%-satsen.

Hur man korrekt fyller i del 4–6 i momsdeklarationen

Även om deklarationsformuläret uppdaterades och kompletterades i enlighet med den federala skattetjänstens order av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@, fanns det praktiskt taget inga betydande förändringar i sammansättningen av informationen som anges i avsnitt 4 –6. Skillnaden mot tidigare års rapportering ligger endast i platsen för detaljerna på sidan.

För tillfället, i avsnitt 4, för varje typ av transaktion, tilldelas separata celler, där motsvarande koder och belopp skrivs. Situationen är liknande med ej återbetald och tidigare inbetald moms, samt den som är tillgänglig för återbetalning under innevarande period. Det visar sig att för varje operationskod skapas en grupp med 5 fält för poster.

Bland innovationerna är det värt att markera utseendet på linjerna:

• 060–080 - för att återspegla information om produkter som returnerats efter försäljning anger de transaktionskoden, beskattningsunderlaget och den skatt som ska återbetalas.
• 090–110 - används för att överföra information om justeringar av varukostnad, ifyllning sker i samma ordning: kod, basändring, skatteändring.

I slutet av avsnittet läggs uppgifter in i sammanfattningsfälten 120 och 130, i vilka beloppen som ska återföras respektive överföras ska synas.

Ändringarna i 5 § är av ungefär samma karaktär. Den enda skillnaden är att de här går in i båda delarna av basen med en 0%-sats, dokumenterade och inte bekräftade.

I det sjätte avsnittet är cellerna ordnade i buntar med koderna 010–040 för varje, beroende på innehållet i transaktionerna i dem, och uppgifterna läggs in i enlighet med standardförfarandet: kod, beskattningsbart belopp, skattebelopp till betalas eller återbetalas. Därefter följer de totala raderna för både basen och den upplupna eller reducerade skatten (050–060, 070–100, 110–150). I slutet, i fälten 160–170, anges det slutliga skattebeloppet som ska betalas eller återbetalas.

Resultat

Förfarandet för att återspegla mervärdesskattepliktig omsättning med en sats på 0 % i deklarationens 4–6 §§ förblev praktiskt taget oförändrad. Sammansättningen av informationen som ingår i deklarationen förblir också densamma. Omarrangemanget av datablock är rent av "kosmetisk" och bör inte orsaka svårigheter att förstå för redovisningsspecialister.

Skattebetalare som utförde transaktioner som inte omfattas av moms enligt artiklarna 146, 147, 148 eller 149 i Ryska federationens skattelag måste inkludera avsnitt 7 i sin momsdeklaration för rapporteringsperioden. Skattemyndigheten har rätt att begära förklaringar och dokument för sådana förmånliga transaktioner. Samtidigt kan antalet handlingar minskas om du förser skatteverket med förklaringar i form av ett register över styrkande handlingar, samt en förteckning och former för standardavtal som används vid genomförande av transaktioner under motsvarande koder. Med hjälp av exemplet med programmet 1C: Accounting 8 version 3.0 berättar 1C-experter dig hur du ska redovisa moms på icke-skattepliktiga transaktioner, fylla i avsnitt 7 i momsdeklarationen och registret över styrkande dokument.

Förfarande för att fylla i 7 § i momsdeklarationen

Enligt Rutin för att fylla i momsdeklaration, godkänd. Genom order från den federala skattetjänsten i Ryssland av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@ (nedan kallad ordern), ingår avsnitt 7 i skattedeklarationen om den skattskyldige under motsvarande skatteperiod bar ut:

• transaktioner som inte är föremål för beskattning (befriade från beskattning) (artikel 149 i Ryska federationens skattelag);
• verksamhet som inte erkänns som föremål för beskattning (klausul 2 i artikel 146 i Ryska federationens skattelag);
• verksamhet för försäljning av varor (arbeten, tjänster), vars försäljningsställe inte erkänns som Ryska federationens territorium (artiklarna 147 och 148 i Ryska federationens skattelag, punkt 29 i protokollet om förfarande för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, genomförande av arbeten, tillhandahållande av tjänster (bilaga nr 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen av den 29 maj 2014)); och
• mottagna betalningsbelopp, delbetalning på grund av kommande leveranser av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), vars produktionscykel är mer än sex månader (klausul 1 i artikel 154, klausul 13 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag).

Vid ifyllning av 7 § i skattedeklarationen anger kolumn 1 de transaktionskoder som anges i bilaga nr 1 till förfarandet.

När du återspeglar operationer i kolumn 1:

• inte föremål för beskattning (befriad från beskattning), under motsvarande transaktionskoder, fylls indikatorerna i kolumnerna 2, 3 och 4 på rad 010 i;
• inte erkänt som föremål för beskattning, såväl som transaktioner för försäljning av varor (arbeten, tjänster), vars försäljningsställe inte erkänns som Ryska federationens territorium, fyller skattebetalaren i indikatorerna i kolumn 2 under motsvarande transaktionskoder. Samtidigt är indikatorerna i kolumn 3 och 4 inte ifyllda (i de angivna kolumnerna sätts ett streck).

Enligt punkt 6 i artikel 88 i Ryska federationens skattelagstiftning har skattemyndigheten, när den genomför en skatterevision, rätt att kräva att skattebetalaren inom fem dagar tillhandahåller nödvändiga förklaringar om transaktionerna (egendomen) för vilka skatteförmåner som har tillämpats, och (eller) begära, på föreskrivet sätt, från dessa skattebetalares dokument som bekräftar deras rätt till sådana skatteförmåner.

För att öka effektiviteten i momsadministrationen, samtidigt som volymen av nödvändiga dokument minskade, skickade Rysslands federala skattetjänst i ett brev daterat den 26 januari 2017 nr ED-4-15/1281@ rekommendationer för hur desk skatterevision av momsdeklarationer som återspeglar transaktioner som inte är föremål för beskattning av moms (befriade från beskattning) i enlighet med punkt 2 och punkt 3 i artikel 149 i Ryska federationens skattelag och som faller under begreppet skatteförmån , med hänsyn tagen till punkt 1 i artikel 56 i Ryska federationens skattelag och punkt 14 i resolutionen från plenum för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad den 30 maj 2014 nr 33.

Skatteverket uppmanade i dessa rekommendationer de skattskyldiga att till skattemyndigheten lämna förklaringar i form av ett register över styrkande handlingar (nedan kallat registret), samt en förteckning och former för standardavtal som används vid genomförande av transaktioner enl. motsvarande koder. Den rekommenderade formen för registret finns i bilaga nr 1 till detta brev.

Om den skattskyldige lämnar förklaringar i form av ett register enligt det föreslagna formuläret, minskar volymen av erforderliga handlingar avsevärt och tas fram med hjälp av det riskbaserade tillvägagångssätt som anges i bilaga nr 2 till denna skrivelse.

Om skattebetalaren inte lämnar in registret eller om registret inte lämnas in i den rekommenderade formen (om det är omöjligt att identifiera styrkande handlingar är det omöjligt att korrelera dem med de använda fördelarna, det är omöjligt att uppfylla kraven i detta brev, transaktionsbeloppet inte anges i registret), begärs handlingarna utan att använda ett riskbaserat tillvägagångssätt.

Fyll i avsnitt 7 i deklarationenMoms i "1C:Accounting 8" (rev. 3.0)

Vi kommer att överväga förfarandet för redovisning av moms på icke skattepliktiga transaktioner, fylla i avsnitt 7 i momsdeklarationen och registret över styrkande handlingar med hjälp av följande exempel.

Exempel

Dessutom hyrde TF-Mega LLC kontorslokaler från Delta LLC. Kostnaden för hyrestjänster för andra kvartalet 2017 uppgick till 177 000,00 RUB. (inklusive moms 18 % - RUB 27 000,00).

Sekvensen av operationer anges i tabell 1.

Inrätta redovisningsprinciper och redovisningsparametrar

En skattebetalare som utför momspliktiga transaktioner och transaktioner som inte är beskattningsbara måste göra lämpliga programinställningar.

På bokmärket MOMS formulär Redovisningsprincip(kapitel Main- underavsnitt inställningar- form Skatter och rapporter) måste du ställa in flaggan Särredovisning av inkommande moms upprätthålls Och Separera momsredovisning efter redovisningsmetoder.

I bokföringsinställningarna (avsnitt Administrering- underavsnitt Programinställningar- form Redovisningsparametrar), genom att följa hyperlänken Att upprätta en kontoplan, i kö Redovisning av momsbelopp på köpta tillgångar värde bör ställas in Av motparter, mottagna fakturor och redovisningsmetoder. För att göra detta måste du klicka på motsvarande hyperlänk och sätta en flagga för värdet Genom redovisningsmetod.

Efter att ha gjort inställningar i tabelldelen av bokföringssystemets dokument Kvitto (akt, faktura) med typen av operation Varor (faktura), samt med typen av operation Varor, tjänster, provision på bokmärket Varor en kolumn visas momsredovisningsmetod. Den här kolumnen visar information om den valda metoden för redovisning av ingående moms, som kan ha följande värden:

• Godkänd för avdrag;
• Ingår i priset;
• Blockerad tills bekräftelse 0%;
• Distribuerad.

För redovisningssystem dokument Kvitto (akt, faktura) med typen av operation Tjänster (akt) information om metoden för redovisning av ingående moms kommer att återspeglas i kolumnen konton.

För dokumentet Kvitto (akt, faktura) menande momsredovisningsmetod fylldes i automatiskt måste du använda informationsregistrets inställning Post bokföringskonton(kapitel Kataloger- underavsnitt Varor och tjänster- uppslagsbok Nomenklatur).

Att automatiskt fylla i avsnitt 7 i momsdeklarationen i programmet och skapa ett register över dokument som bekräftar giltigheten av tillämpningen av skatteförmåner i enlighet med brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 26 januari 2017 nr ED- 4-15/1281@ (hädanefter kallat registret över stödjande dokument), i postinställningen ( kapitel Kataloger- underavsnitt Varor och tjänster- uppslagsbok Nomenklatur) för motsvarande post i fältet % MOMS måste ställa in värde Utan moms(Figur 1).

Ris. 1. Uppgift om transaktionskoden som inte är momspliktig

Efter det, i fältet som öppnas Driftkod du ska ange koden för den undantagna transaktionen i enlighet med bilaga nr 1 till förfarandet för att fylla i momsdeklarationen, godkänd. på order från Rysslands federala skattetjänst av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@ (som ändrat den 20 december 2016).

Eftersom registret över stödjande dokument tillhandahåller indikation av inte bara transaktionskoden, utan också typen (grupp, riktning) av en icke-skattepliktig transaktion, kan det erforderliga värdet för typen (grupp, riktning) anges genom att öppna lämplig form för den valda transaktionskoden (Fig. 1). Låt oss komma ihåg att indikationen av gruppen (typ, riktning) i avsaknad av regleringsförtydliganden fastställs av skattebetalaren självständigt, baserat på hans egna idéer och användarvänlighet.

Förfarandet för att fylla i avsnitt 7 i momsdeklarationen och behovet av att lämna in registret över styrkande handlingar beror på om transaktionen är:

• befriad från beskattning i enlighet med artikel 149 i Ryska federationens skattelag;
• inte erkänt som föremål för beskattning i enlighet med punkt 2 i artikel 146 i Ryska federationens skattelag;
• Ryska federationens territorium erkänns inte som en plats för försäljning av varor (arbeten, tjänster) i enlighet med artiklarna 147 och 148 i Ryska federationens skattelag.

I detta avseende är det nödvändigt att sätta följande flaggor i formuläret som öppnar för motsvarande operationskod:

• i kö Transaktionen är inte föremål för beskattning(Artikel 149 i Ryska federationens skattelag) - om denna operation inte är föremål för beskattning (befriad från beskattning) i enlighet med artikel 149 i Ryska federationens skattelag. I det här fallet enligt punkt 44.2 i förfarandet för fyllning
  Avsnitt 7 i deklarationen kommer att generera indikatorer i kolumnerna 3 och 4;
• i kö Ingår i registret över styrkande handlingar- om en transaktion som inte är föremål för beskattning (befriad från beskattning) i enlighet med punkt 2 eller punkt 3 i artikel 149 i Ryska federationens skattelag faller under begreppet skatteförmån, med beaktande av punkt 1 i artikel 56 i Ryska federationens skattelag och punkt 14 i resolutionen från plenumet vid Högsta skiljedomstol i Ryska federationen daterad 30 maj 2014 nr 33. Om flaggan är markerad ingår denna operation i registret för stödjande dokument.

Om transaktionen som genomförs inte är momspliktig på grund av det faktum att försäljningsstället för varor (arbete, tjänster, äganderätt) inte erkänns som Ryska federationens territorium i enlighet med artiklarna 147 och 148 i skatten Ryska federationens kod, då är det nödvändigt att ange transaktionskoden i enlighet med bilaga nr 1 till förfarandet för att fylla i de godkända momsdeklarationerna. på order från Rysslands federala skattetjänst av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@ (som ändrat den 20 december 2016) i motsvarande avtal med motparten (avsnittet Kataloger- underavsnitt Inköp och försäljning- uppslagsbok fördrag).

Redovisning av icke skattepliktiga transaktioner

Leverans av bågar för korrigerande glasögon till köparen LLC "Trading House" (verksamhet: 2.1 "Leverans av bågar för korrigerande glasögon till köparen LLC „ Trading House""; 2.2 "Avskrivning av kostnaden för sålda varor") registreras i programmet med hjälp av dokumentet Försäljning (handling, faktura) med typen av operation Varor (faktura)(kapitel Försäljning- underavsnitt Försäljning).

I enlighet med punkt 1 i punkt 3 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag upprättas inte fakturor vid transaktioner som inte är föremål för beskattning (befriade från beskattning). Därför redovisningssystemet dokument Faktura utfärdad Skicka en faktura Försäljning (handling, faktura) inte använd.

Efter bokföring av dokumentet förs följande bokföringsposter in i bokföringsregistret:

Debet 90.02.1 Kredit 41.01 - för kostnaden för sålda bågar för korrigerande glasögon för varje produktartikel; Debet 62.01 Kredit 90.01.1 - för försäljningspriset för bågar för korrigerande glasögon för varje artikel.

Eftersom importerade bågar för glasögon säljs, förs poster på antalet bågar som anger ursprungsland och tulldeklarationsnummer på debiteringen av tulldeklarationens extra konto utanför balansräkningen.

För att registrera:

• moms försäljning- ett register förs över kostnaden för varor som är undantagna från beskattning;
• Momsfria transaktioner Kommande för efterföljande införande av uppgifter i 7 § i momsdeklarationen;
• Separat momsredovisning- poster med typ av rörelse läggs in Konsumtion.
• - uppgifter om handlingar för denna operation förs in för att bilda ett register över styrkande handlingar.

Leveransen av bågar för korrigerande glasögon till köparen av LLC "Style" (operationer: 2.3 "Leverans av bågar för korrigerande glasögon till köparen av LLC "Style""; 2.2 "Avskrivning av kostnaden för sålda varor") är registreras i programmet med hjälp av ett dokument Försäljning (handling, faktura) med typen av operation Varor (faktura) på ett sätt som liknar det som ges för försäljning av varor av Trading House LLC (operationerna 2.1 och 2.2).

Tillhandahållandet av reklamtjänster till en utländsk kund "Honka" (operation 2.5 "Tillhandahållande av reklamtjänster till en utländsk kund "Honka")) registreras i programmet med hjälp av dokumentet Försäljning (handlingar, fakturor) med typen av operation Tjänster (akt)(kapitel Försäljning- underavsnitt Försäljning).

Vid utförande av transaktioner, vars genomförandeort inte erkänns som Ryska federationens territorium, upprättas inte fakturor (brev från Rysslands finansministerium daterade 04/16/2012 nr 03-07-08/107 , daterad 2009-02-17 nr 03-07-08/36). Därför redovisningssystemet dokument Faktura utfärdad genereras inte, och därav knappen Skicka en faktura under tabelldelen av dokumentet Implementering (handling, faktura) inte använd.

Efter bokföring av dokumentet förs följande bokföringspost in i bokföringsregistret:

Debet 62.21 Kredit 90.01.1 - för kostnaden för reklamtjänster till ett belopp av 127 570,40 RUB. (2 000,00 EUR x 63,7852, där 63,7852 är EUR-växelkursen som fastställts av Ryska federationens centralbank på dagen för tillhandahållandet av tjänster, dvs. den 06/10/2017).

För att registrera:

• moms försäljning- ett register förs över kostnaden för den reklamtjänst som tillhandahålls den utländska partnern.
• Momsfria transaktioner- en anteckning görs med typen av rörelse Kommande för att i efterhand göra anteckningar i 7 § i momsdeklarationen.
• Separat momsredovisning- en post med typen av rörelse läggs in Konsumtion.
• Rubelbelopp av dokument i utländsk valuta- En post skrivs in om rubeln som motsvarar det belopp som återspeglas i dokumentet Försäljning (handling, faktura) i euro, både för att fastställa intäkter från försäljning inom bokföring och skatteredovisning (redovisning och skatteredovisning), och för beräkning av skatteunderlaget för mervärdesskatt.

Eftersom i förhållande till transaktioner vars genomförandeort inte erkänns som Ryska federationens territorium, bildas inte registret över styrkande dokument, en post i registret Handlingar om icke skattepliktiga transaktioner produceras inte.

Redovisning av uthyrningstjänster

Under andra kvartalet 2017 hyrde organisationen TF-Mega LLC kontorslokaler av Delta LLC.

Tillhandahållandet av tjänster för hyra av lokaler för andra kvartalet 2017 (transaktioner: 3.1 "Tjänst för hyra av lokaler för andra kvartalet 2017"; 3.2 "Redovisning av ingående moms på hyra för andra kvartalet 2017") registreras med en dokumentera Kvitto (akt, faktura) med typen av operation Tjänster (akt)(kapitel Inköp- underavsnitt Inköp).

Eftersom tjänsten för att hyra kontorslokaler avser hela organisationens verksamhet, det vill säga både momspliktig verksamhet och verksamhet som inte är beskattningsbar, måste det mervärdesskattebelopp som uthyraren begärt fördelas (klausul 4 och punkt 4.1 i artikel 170) i Ryska federationens skattelag). För detta ändamål i dokumentet Kvitto (akt, faktura) i kolumnen konton i tabelldelen ska du ställa in momsredovisningsmetoden till Distribuerad.

När dokumentet har bokförts genereras bokföringsposter:

Debet 26 Kredit 60,01 - för kostnaden för tjänsten exklusive moms; Debitering 19.04 Kredit 60.01 - för det momsbelopp som presenteras av uthyraren. Samtidigt har konto 19.04 ett tredje underkonto, vilket återspeglar metoden för redovisning av moms - Distribuerad.

Att registrera moms presenteras poster med typen av rörelse förs in Kommande med evenemanget Uppvisat med moms av leverantören och med sikte på rörelse Konsumtion med evenemanget Moms är föremål för fördelning för det mervärdesskattebelopp som uppvisats av uthyraren och föremål för fördelning.

Samtidigt med den avskrivna i registret moms presenteras skattebeloppet förs in i registret Separat momsredovisning med sikte på rörelse Kommande.

För att registrera en faktura mottagen från uthyraren (operation 3.3 "Registrering av uthyrarens faktura för andra kvartalet 2017") måste du ange fälten Faktura nr. Och från dokumentera Kvitto (akt, faktura) ange respektive nummer och datum för den inkommande fakturan och tryck på knappen Registrera. Detta skapar automatiskt ett dokument Mottagen faktura, och en hyperlänk till den skapade fakturan visas i form av basdokumentet.

Som ett resultat av dokumentet Mottagen faktura en anteckning kommer att göras i informationsregistret Fakturajournal att lagra nödvändig information om den mottagna fakturan.

Fördelningen av det yrkade momsbeloppet på hyrestjänster (verksamhet: 3.4 ”Redovisning av beloppet av ingående moms på avdragspliktig hyra”; 3.5 ”Redovisning av beloppet ingående moms på hyra som ingår i priset”) genomförs av dokumentet momsfördelning(kapitel Operationer- underavsnitt Avslutar perioden- hyperlänk Regulatorisk momsverksamhet) (Fig. 2).

Ris. 2. Momsfördelning. Beräkning av försäljningsintäkter

För att beräkna andelen momsfördelning måste du köra kommandot Fylla.

Efter att ha utfört detta kommando i programmet på fliken Intäkter från försäljning intäktsbeloppet kommer att beräknas automatiskt (kostnaden för fraktade varor (arbete, tjänster, äganderätt) från verksamheter som omfattas av moms och från verksamheter som inte är föremål för beskattning (både undantagna från beskattning och de vars försäljningsställe inte erkänns som ryska federationens territorium).

I programmet kommer andelsindikatorerna för andra kvartalet 2017 att beräknas enligt följande:

• intäkter från skattepliktiga aktiviteter (kostnad för fraktade solglasögon) för andra kvartalet 2017, exklusive moms - 387 500,00 RUB. (se exempeltillstånd);
• intäkter från verksamhet som inte är momspliktig - 293 270,40 RUB. (96 900,00 RUB + 68 800,00 RUB + 127 570,40 RUB).

Automatisk fördelning av mängden ingående moms enligt den beräknade andelen kommer att återspeglas på fliken Distribution dokumentera momsfördelning(Fig. 3).

Med knapp Analys av momsfördelning dokumentera momsfördelning Du kan skapa en rapport och vid behov skriva ut den.

Efter att ha fyllt i dokumentet momsfördelning Följande anteckningar kommer att göras i redovisningsregistret.

Beloppet för ingående moms på kontorsuthyrningstjänsten kommer att överföras från kontot 19.04 till det tredje underkontot Distribuerad till debiteringen av konto 19.04 med det tredje underkontot:

• Godkänd för avdrag- i motsvarande andel;
• Ingår i priset- i motsvarande andel.

För att registrera:

• moms presenteras- en post med typen av rörelse kommer att läggas in Kommande med evenemanget Moms fördelad på det av leverantören uppgivna mervärdesskattebeloppet och med avdrag efter distribution.
• besparingar Momsfria transaktioner- en anteckning görs med typen av rörelse Kommande, vilket återspeglar det mervärdesskattebelopp som är relaterat till transaktioner som inte är föremål för beskattning och som därför inte accepteras för skatteavdrag.
• Separat momsredovisning- En anteckning kommer att göras med typen av rörelse Konsumtion för det momsbelopp som leverantören uppvisar.

Registrering i inköpsboken av den mottagna fakturan för lokaluthyrningstjänster för andra kvartalet 2017 (operation 3.6 "Presentation för avdrag av beloppet för ingående moms") utförs av dokumentet Generera inköpsposter(kapitel Operationer- underavsnitt Avslutar perioden- hyperlänk Regulatorisk momsverksamhet) med kommandot Skapa.

Uppgifter för inköpsboken om skattebelopp som ska dras av under den aktuella skatteperioden återspeglas på fliken Förvärvade värden.

För att fylla i ett dokument enligt redovisningssystemets data, är det lämpligt att använda kommandot Fylla.

Den tabellformade delen av dokumentet kommer att innehålla information om den köpta tjänsten för att hyra kontorslokaler för andra kvartalet 2017, för vilken beloppet av ingående moms som uppvisats av uthyraren begärs avdrag i andelen beräknad på grundval av den genererade fördelningen proportion (fig. 3).

Ris. 3. Momsfördelning

Efter bokföring av dokumentet genereras en bokföringspost:

Debitering 68.02 Kredit 19.04 med det tredje underkontot "Godkänd för avdrag" - för det avdragspliktiga momsbeloppet för den köpta lokaluthyrningstjänsten.

För att registrera:

• moms presenteras- för det momsbelopp som accepteras för avdrag, förs en post med typen av rörelse Konsumtion.
• moms Inköp- en post för inköpsboken, vilket återspeglar godkännandet av moms för avdrag på lokaluthyrningstjänsten för andra kvartalet 2017.

Baserat på registeranmälan moms Inköp Inköpsboken för andra kvartalet 2017 är ifylld (avsnitt Inköp- underavsnitt MOMS).

Bildande av skatteredovisning

Bildandet av avsnitt 7 i momsdeklarationen (operation: 4.1 "Skapande av register i avsnitt 7 i momsdeklarationen") utförs av dokumentet Bildande av register i 7 § i momsdeklarationen(kapitel Operationer- underavsnitt Avslutar perioden- hyperlänk Regulatorisk momsverksamhet) (Fig. 4).

För att automatiskt fylla i ett dokument med redovisningssystemdata måste du köra kommandot Fylla. När detta kommando körs, kommer programmet automatiskt:

• överför till dokumentet de icke-skattepliktiga transaktionerna som återspeglas i redovisningen för motsvarande rapporteringsperiod;
• kommer att fylla i beloppen för ingående moms relaterade till varje specifik transaktion (moms (kolumn 4) - Hetero);
• kommer att omfördela den tidigare beräknade andelen ingående distribuerad moms (Fig. 3) mellan alla verksamheter i proportion till kostnaden för sålda varor (arbete, tjänster, äganderätt) (moms (kolumn 4) - Distribuerad).

Om det är nödvändigt att utöka listan över styrkande dokument för icke-skattepliktiga (skattebefriade) transaktioner, är det nödvändigt att följa motsvarande hyperlänk i kolumnen Stödjande dokument, lägg till dokumentet i listan med knappen Lägg till. Om det finns ett behov av att återspegla ytterligare åtgärder i avsnitt 7 i momsdeklarationen, bör du:

• lägg till en operation i listan med knappen Lägg till;
• omfördela moms mellan alla icke skattepliktiga transaktioner med hjälp av knappen Fördela moms.

Efter att ha fyllt i dokumentet Generera register i avsnitt 7 i momsdeklarationen lämpliga anteckningar görs i registret Register över 7 § i momsdeklarationen att bilda denna del av deklarationen.

Samtidigt förs utgiftsposter in i registret Momsfria transaktioner.

I avsnitt 7 i momsdeklarationen för andra kvartalet 2017 kommer följande indikatorer att fyllas i automatiskt:

Låt oss påminna dig om att enligt klausul 44.2 i förfarandet för att fylla i avsnitt 7 i deklarationen, när du i kolumn 1 återspeglar transaktioner som inte är erkända som föremål för beskattning, såväl som transaktioner för försäljning av varor (arbete, tjänster ), vars försäljningsställe inte erkänns som Ryska federationens territorium, är indikatorerna i kolumnerna 3 och 4 inte ifyllda (ett streck placeras i de angivna kolumnerna).

Register över styrkande handlingar(operation 4.2 ”Bekräftelse av skatteförmåner för moms”) i programmet genereras med hjälp av rapporten (kapitel Rapporter- underavsnitt MOMS- hyperlänk Registrera dig till punkt 7 i deklarationen).

Fyllning görs med knapp Form(Fig. 5).

Ris. 5. Sammanställning av ”Register of undering documents” för andra kvartalet 2017

Eftersom brevet från Rysslands Federal Tax Service daterat den 26 januari 2017 nr ED-4-15/1281@ inte innehåller specifika instruktioner om hur exakt detta register ska fyllas i (som helhet för motparten eller i sammanhanget för varje operation) implementerar programmet transaktion för operation fyllning.

Med knapp Täta du kan skriva ut detta Register över styrkande handlingar för sändning till skattemyndigheten. Elektroniskt format för Register inte godkänt för närvarande.

Fjärde avsnittet ska fyllas i av personer som under skatteredovisningsperioden genomfört transaktioner för försäljning eller köp av varor med bekräftad tillämpning av nollränta.

För att återspegla sådana operationer måste du fylla i 4 och dock hamnar huvuddelen av uppgifterna i avsnitt 4.

Koderna för affärstransaktioner skrivs i rad för rad i det fjärde avsnittet. Skatteunderlag anges för varje motsvarande kod. Det är skyldigt att registrera bekräftade avdrag för transaktioner som omfattas av minimisatsen, beloppet av beräknad, obekräftad och tidigare accepterad skatteavdrag, som är föremål för återbetalning.

I avsaknad av dokumentation för att bekräfta rätten till en förmånlig nollsats, föreskriver fyllaren det sjätte avsnittet och beräknar skatten till 10 eller 18% (klausulerna 2-3 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag). Den kan utnyttjas av rätten att dra av skatt på det belopp som betalas under nästa redovisningsperiod.

I annat fall, efter att ha presenterat de nödvändiga dokumenten, återspeglar han under nästa räkenskapsperiod transaktionskoderna som angavs tidigare i det sjätte avsnittet, redan i den fjärde aktuella deklarationen (under perioden för presentation av dokument). Samtidigt kan han utöva rätten att återställa tidigare betald moms med en sats på 10 eller 18 %.

Paketet med nödvändig dokumentation för att bekräfta 0%-satsen finns i artikel 165 i Ryska federationens skattelag (klausul 9) och är giltigt 2017.

För att fylla i avsnittssidan används en standardlista över transaktionskoder godkända i enlighet med skattelagstiftningen.

Rad-för-rad-algoritm för inmatning av information

Avsnittet innehåller endast 13 rader. Blocket av de första fem raderna upprepas enligt antalet operationer. Överst på sidan i det fjärde avsnittet av deklarationen måste du ange TIN och KPP för fyllmedlet, ange serienumret på sidan som ska fyllas i.

• Rad: 010 – operationskoder skrivs;
• Rad: 020 – kostnad för varor som sålts eller köpts under den senaste perioden med en rimlig minimipris separat för varje rad 010 och i enlighet med koderna;
• Linje: 030 – för operationer i rad 010 separat för varje block.
• Skattebeloppet på inköp av varor;
• Belopp när det importeras till Ryska federationens territorium;
• Det belopp som betalas av köparen.
• Rad: 040 – beloppet för skatt som upplupnas tidigare baserat på beräkningen av 18 % och 10 % baserat på frånvaron av styrkande dokumentation under föregående rapporteringsperiod (rad 030 i det sjätte avsnittet enligt sista datum);
• Rad: 050 – skattebeloppet som accepterats för avdrag tidigare, på grund av avsaknad av styrkande dokumentation under föregående rapporteringsperiod (rad 040 i sjätte avsnittet enligt datumet för den senaste deklarationen)
• Rad: 060 – transaktionskoder för retur av osålda eller defekta varor;
• Rader: 070 och 080 - beloppet för justeringar och avdrag i villkoren för retur av osålda och defekta varor för operationer i rad 060. På rad 070 skrivs kostnaden och på rad 080 - momsbeloppet som accepterades under den senaste deklaration för avdrag;
• Rad: 090 – transaktionskod för att justera priset på produkten;
• Rad: 100 – prisjusteringsbeloppet för dess ökning enligt transaktionskoden på rad 090;
• Rad 110 – det belopp med vilket det reduceras med transaktionskoden på rad 090;
• Rader: 120 och 130: – skattebelopp som ska återbetalas eller betalas, beräknat på föreskrivet sätt.

Om skattetjänsten identifierar inkonsekvenser med verkliga data kommer den att kräva förklaringar:

• i elektronisk form, om deklarationen lämnades i elektronisk form;
• på papper - om det är lämpligt.

Samtidigt ska punkt 1 i art. 129.1 i Ryska federationens skattelag föreskriver en policy vid sen inlämnande av en deklaration till ett belopp av 5 000 rubel och 20 000 rubel igen.

I vilka fall är rad 030 ”Skatteavdrag för transaktioner för vilka giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 procent dokumenterat” ifylld/ej ifylld?

Momsdeklaration (avsnitt 4) I vilka fall är rad 030 ”Skatteavdrag för transaktioner för vilka giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 procent” ifylld/ej ifylld Jag hittade uppgifter som denna rad endast används för? råvaror, och skatteavdraget för andra varor (även om de köps för export) deklareras på allmänt sätt i avsnitt 3 i deklarationen, men jag hittade inga hänvisningar till regelverket i denna fråga. Vårt NI tvingade oss att lämna in en uppdaterad deklaration så att avdragsbeloppet för varor sålda till en 0%-sats skulle placeras på rad 030 i 4:e sektionen och tas bort från rad 120 i 3:e sektionen. Produkten som säljs är ett pålägg med vegetabiliskt fett 72%, förpackat i förpackningar om 180g. med en etikett.

Organisationer som genomför momspliktiga transaktioner med 0 procent ska redovisa detta i sin momsdeklaration. Börja med rapportering för första kvartalet 2017, upprätta deklarationer i godkänd form

Vid export av icke råvaror återspeglas avdrag för inköp som godkänts för redovisning efter den 30 juni 2016 i momsdeklarationen på rad 120 i 3 § 3 st.

För exportörer innehåller momsdeklarationen:

Hur man delar upp varor i råvaror och icke-råvaror

En förstorad lista över råvaror finns i punkt 10 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag:

– mineralprodukter;
– Produkter från den kemiska industrin och andra närliggande industrier.
– trä och produkter tillverkade av det.
- träkol;
– pärlor;
– Ädelstenar och halvädelstenar, ädla metaller;
– oädla metaller och produkter tillverkade av dem.

Specifika koder för varor som klassificeras som råvaror måste godkännas av Ryska federationens regering. Även om det inte finns något sådant dokument, kan du fokusera på varugrupperna under varuklassificeringen av utländsk ekonomisk verksamhet, som anges i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 3 augusti 2016 nr 1-4-05/ 0021. Man bör komma ihåg att detta brev inte ersätter resolutionen från Ryska federationens regering och var endast avsedd för intern användning i skattemyndigheternas system.

När uppstår rätten till avdrag vid export av icke råvaror?

Ingående moms på varor (arbeten, tjänster) som är avsedda för export av icke-råvaror ska dras av på vanligt sätt. Det vill säga i det kvartal då organisationen tar emot varor (arbete, tjänster) för redovisning och de återstående obligatoriska avdragsvillkoren är uppfyllda.

Avdrag för köp som godkänts för redovisning efter den 30 juni 2016 ska återspeglas i momsdeklarationen på rad 120 i avsnitt 3. Det finns ingen anledning att vänta tills organisationen skickar varor för export och samlar in dokument som bekräftar nollmomssatsen för att dra av moms. Detta förfarande följer av punkterna och artikel 165, punkt 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag. Det ryska finansdepartementet bekräftade detta i en skrivelse daterad den 13 juli 2016 nr 03-07-08/41050.

Beräkning av betald moms

Vid beräkningen av den mervärdesskatt som ska betalas till budgeten (återbetalning från budgeten), ta hänsyn till den ingående skatten på varor (arbete, tjänster) som används för exportverksamhet på allmän basis. Det minskar momsbeloppet som beräknas på verksamhet som beskattas med skattesatserna 18, 10, 18/118 eller 10/110 procent. Om skillnaden mellan upplupen och avdragsgill moms är positiv ska den föras över till budgeten. Om denna skillnad är negativ har organisationen rätt att återbetala skatten från budgeten. Dessutom, om en organisation endast är engagerad i exportverksamhet, kommer den ingående momsen som accepteras för avdrag att återbetalas i sin helhet från budgeten. Detta följer av artiklarna i Ryska federationens skattelag.

Skrivbordsinspektion

Efter att ha fått en momsdeklaration och dokument som bekräftar exporten kan skattekontoret göra en skrivbordsrevision av dem, samt motkontroller av organisationens leverantörer, göra förfrågningar till tullmyndigheterna etc. ( ). Om deklarationen återspeglar det momsbelopp som ska återbetalas från budgeten, kommer skatteinspektionen att genomföra en skrivbordsrevision utan att misslyckas (punkt 2, klausul 1, artikel 176 i Ryska federationens skattelag).

Baserat på resultatet av skrivbordsrevisionen kan skatteinspektionen fatta ett av följande beslut:

Skatteinspektionen är skyldig att meddela organisationen skriftligen om sitt beslut inom fem dagar från dagen för antagandet (klausul 9 i artikel 176 i Ryska federationens skattelag).

Om inspektionen beslutar att återbetala skatten, används det belopp som ska återbetalas först för att betala av efterskottet, betala straffavgifter och sanktioner mot federala skatter. Inspektionen gör denna bedömning självständigt. Detta anges i punkt 4 i artikel 176 i Ryska federationens skattelag.

Baserat på organisationens ansökan måste inspektionen returnera det återstående beloppet av den ingående skatten till byteskontot eller kvittas mot kommande betalningar för moms eller andra federala skatter (klausul 6 i artikel 176 i Ryska federationens skattelag).

Ansökningsförfarande för momsåterbetalning

Utan att vänta på slutet av skrivbordsrevisionen kan organisationen återbetala moms med ansökningsförfarandet (klausul 1 i artikel 176.1 i Ryska federationens skattelag). För mer information om återbetalning av ingående moms, inklusive genom ett reklamationsförfarande, se Så här återbetalar du moms om avdragsbeloppet överstiger beloppet för upplupen skatt.

Avdrag för obekräftad export

Om organisationen efter 180 kalenderdagar efter den fastställda perioden inte samlar in ett paket med dokument som bekräftar export, är verksamhet för försäljning av varor (arbete, tjänster) föremål för beskattning med en skattesats på 10 eller 18 procent. Detta förfarande föreskrivs i punkt 9 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag.

I det här fallet är tidpunkten för att fastställa skattebasen dagen för leverans (överföring) av varor (arbete, tjänster) (klausul 9 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag). Om organisationen därefter lämnar in ett paket med dokument till skatteinspektionen som motiverar tillämpningen av en nollskattesats, kan de momsbelopp som betalats med en sats på 10 eller 18 procent dras av (klausul 10 i artikel 171, punkt 2 i klausulen) 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Beloppet för ingående moms, som hänför sig till råvaror, vars export inte bekräftas i tid, kan dras av vid tidpunkten för leverans (klausul 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag). Använd samma regler, dra av ingående moms i andra fall där avdraget för ingående moms är beroende av bekräftelse av export.

För mer information om vad du ska göra om organisationen inte har samlat in det nödvändiga dokumentpaketet inom den föreskrivna perioden, se Vad du ska göra om exportmoms inte har bekräftats.

Hur man förbereder och lämnar in en momsdeklaration

Olga Tsibizova

8 och 9 §§

Detta avsnitt fylls i av skattebetalare och skatteombud. Ett undantag är skatteombud som säljer beslagtagen egendom genom domstolsbeslut, såväl som varor, arbete, tjänster, äganderätt för utländska organisationer som inte är skatteregistrerade i Ryssland (klausul och artikel 161 i Ryska federationens skattelag). De fyller inte i avsnitt 8.

Särskilda avsnitt i deklarationen

För exportörer anges i momsdeklarationen:

• 4 § – att återspegla skatten i det fall nollsatsen bekräftas;
• 5 § – för att återspegla skatteavdrag;
• avsnitt 6
  • återbetala beloppet för ingående moms på varor (arbete, tjänster) som används för exportverksamheten;
  • vägra återbetalning av moms.
• 4 § – att återspegla skatten i det fall nollsatsen bekräftas;
• 5 § – för att återspegla skatteavdrag;
• 6 § – för att återspegla skatt när nollsatsen inte är bekräftad.

Samtidigt fyller exportörer av icke-råvaror endast i avsnitt 4 och 6. I dem måste de bekräfta sin rätt till nollmoms. Eftersom ingående mervärdesskatt dras av av exportörer av icke-råvaror på generell basis, behöver de inte fylla i de rader som återspeglar avdragsbeloppen i dessa avsnitt.

I samma avsnitt redovisar exporten till tullunionens medlemsländer. För beräkning av moms för ryska organisationer motsvarar följande export av varor:

• tillverkning av varor avsedda för export till länder som deltar i tullunionen (Bilaga 18 till);
• överföring av varor enligt ett leasingavtal, som föreskriver överföring av äganderätten till leasetagaren, samt enligt handelskredit- eller handelslåneavtal (klausul 11 ​​i bilaga 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen).

Hur man upprättar och lämnar in en momsdeklaration för exportörer (avsnitt 4–6)

Olga Tsibizova, biträdande direktör för avdelningen för skatte- och tullpolitik vid Rysslands finansministerium

Avsnitt 4

I avsnitt 4, spegla exporttransaktionerna för vilka