Форму декларації з ПДВ на 2015 рік, порядок її заповнення та формати подання затверджено наказом від 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для Вашої зручності ми підготували зразок заповнення декларації з ПДВ.

До речі

Перевірити, чи правильно заповнена декларація з ПДВ, можна за допомогою контрольних співвідношень показників із ПДВ (встановлені листом ФНП Росії від 23.03.15 № ГД-4-3/4550@).

Хто заповнює розділ 4

Цей розділ заповнюють компанії, які застосовують ставку 0% з ПДВ, якщо зібрано комплект документів, що підтверджує.

Що відобразити у розділі 4

У верхній частині розділу 4 вказується ІПН, КПП та порядковий номер сторінки. Заповнюється та кількість аркушів розділу, яка необхідна. По рядках розділу 4 декларації з ПДВ відображаються такі показники:

Рядок 010 — відповідні коди операцій із додатку №1 до Порядку заповнення. Далі по кожному коду заповнюються наступні рядки:

Рядок 020 — податкова база, що оподатковується за ставкою 0%, обґрунтованість застосування якої за вказаною операцією документально підтверджена;

Рядок 030 — податкові відрахування, за якими підтверджено ставку 0%, що включають:

• податок, пред'явлений на придбання біля РФ товарів (робіт, послуг), майнових прав;
• податок, сплачений під час експорту;
• податок, агентом для придбання товарів (робіт, послуг).

Рядок 040 - сума податку, раніше за операціями реалізації, за якими обґрунтованість застосування ставки 0% раніше не була документально підтверджена;

Рядок 050 - сума податку, раніше прийнята до відрахування, за якими обґрунтованість застосування ставки 0% раніше не була документально підтверджена;

Рядок 060 заповнювати не потрібно. До цього рядка заповнюються рядок 070 і 080 - Коригування податкової бази та відрахувань у зв'язку з поверненням товарів. За той податковий період, у якому визнано таке повернення товарів;

• рядок 100 — у разі збільшення ціни реалізації за операціями з підтвердженою ставкою 0%;
• рядок 110 - При зменшенні ціни реалізації.

По рядку 120 відображається підсумкова сума, обчислена до відшкодування за розділом 4. Вона розраховується так - стор. 030 + стор. 040 - стор. 050 - стор. 080, за умови, що (стор. стор 080).

По рядку 130 — сума податку на сплату за підсумками розділу 4. Вона розраховується так — стор. 050 + стор. 080 - стор. 030 - стор. 040, за умови, що (стор. 030 + стор. 040)< (стр. 050 + стр. 080).

Розділ 4 декларації з ПДВ включає обороти, що входять до бази оподаткування за ставкою 0%. Ключовим фактором під час заповнення зазначених сум є наявність підтверджуючих виправдувальних документів: накладних, договорів, заяв та довідок для митних органів.

Розділ 6 декларації з ПДВ: особливості та причини його застосування

Як було зазначено вище, вкрай важливим моментом для використання 4-го розділу декларації з ПДВ є наявність всього необхідного пакету супровідних документів з кожної господарської операції, що підпадає під 0% оподаткування. Якщо хоча б один папір відсутній, то подібні суми (п. 1 ст. 164 НК РФ) доведеться відображати у розділі 6.

Трохи більш заплутана щодо цього ситуація з експортними операціями, що дають право на ставку 0%. Порядок включення зазначених оборотів до 4-го розділу декларації залежить від тривалості збору документації, що підтверджує. Так, якщо всі папери оформлені та зібрані протягом 180 днів з моменту початку реєстраційної процедури експорту, то операція потрапить до 4-го розділу декларації. Днем її здійснення для цілей податкової звітності при цьому буде дата остаточного збору всіх документів і не відіграє жодної ролі, що вона не збігається з моментом закінчення звітного періоду.

Застосування нульового відсотка з ПДВ передбачає подання заяви на відшкодування податку. Однак якщо використання зазначеної пільги не може бути обґрунтовано документально, суми оборотів включаються до бази під 10 або 18% відповідно, вносяться до 6-го розділу, податок нараховується та сплачується. У наступних періодах, після збирання всіх паперів, перелічені до бюджету суми можуть бути прийняті до відшкодування.

Після підтвердження законності застосування ставки 0% за операціями, врахованими раніше у розділі 6, компанія має право перенести їх у 4-й розділ. Одночасно можна зменшити базу поточного періоду на сплачений раніше за цими сумами податок за ставкою 10 або 18%.

Розділ 5 декларації з ПДВ: особливості та причини його застосування

Можлива зворотна ситуація, коли весь пакет документів для ставки 0% вже є, але право на відрахування виникає у компанії пізніше. У таких випадках обороти щодо реалізації та суми податку до відшкодування мають відображатися у 5-му розділі декларації. Повторно збирати папери для підтвердження законності застосування ставки 0% не потрібно.

Як коректно оформити частини 4–6 декларації з ПДВ

Хоча бланк декларації і був оновлений і доповнений відповідно до наказу ФНП від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, істотних змін у складі інформації, що вказується в розділах 4–6, практично не відбулося. На відміну від звітності попередніх років полягає лише у розташуванні реквізитів сторінці.

На даний момент у розділі 4 для кожного типу угод відведено окремі осередки, в яких прописуються відповідні шифри та суми. Аналогічно ситуація з невідшкодованим і сплаченим раніше ПДВ, а також доступним для повернення в поточному періоді. Виходить, що для кожного коду операцій заводиться група із 5 полів для записів.

З нововведень потрібно виділити появу рядків:

• 060-080 - для відображення інформації щодо продукції, яка була повернута назад після реалізації, у них вказується шифр операції, оподатковувана сума, податок до відшкодування.
• 090-110 - служать передачі інформації про коригування вартості товару, заповнення відбувається у тому порядку: шифр, зміна бази, зміна податку.

Наприкінці розділу вноситься інформація до підсумкових полів 120 і 130, у яких мають бути видні суми до повернення або перерахування відповідно.

Приблизно такий самий характер мають зміни 5-го розділу. Різниця тільки в тому, що тут вписують як частину бази за ставкою 0% документально підтвердженою, так і не підтвердженою.

У 6-му розділі осередки компонуються у зв'язки з кодами 010–040 за кожним залежно від змісту угод у яких, а внесення даних відбувається із дотриманням стандартного порядку: шифр, сума, розмір податку до сплати чи повернення. Далі йдуть підсумкові рядки як за базою, так і за нарахованим або зменшеним податком (050-060, 070-100, 110 -150). Наприкінці, у полях 160–170, зазначається кінцева сума податку, яку слід сплатити чи відшкодувати.

Підсумки

Порядок відображення оборотів, які підпадають під оподаткування ПДВ за ставкою 0%, у розділах 4–6 декларації залишився практично незмінним. Склад інформації, що заноситься в декларацію, також залишився тим самим, зроблене перекомпонування блоків з даними носить суто «косметичний» характер і не повинно викликати труднощів у розумінні у спеціалістів бухгалтерської служби.

Платники податків, які здійснювали операції, які не оподатковуються ПДВ за статтями 146, 147, 148 або 149 НК РФ, до складу декларації з ПДВ за звітний період повинні включати Розділ 7. Податковий орган має право запросити пояснення та документи щодо таких пільгових операцій. При цьому кількість документів можна скоротити, якщо подати до податкової інспекції пояснення у вигляді реєстру документів, що підтверджують, а також перелік і форми типових договорів, що застосовуються при здійсненні операцій за відповідними кодами. Експерти 1С на прикладі програми «1С:Бухгалтерія 8» редакції 3.0 розповідають, як враховувати ПДВ з неоподатковуваних операцій, заповнити Розділ 7 декларації з ПДВ та реєстр підтверджуючих документів.

Порядок заповнення Розділу 7 декларації з ПДВ

Відповідно до Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, утв. наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далі - Порядку), Розділ 7 включається до складу податкової декларації, якщо у відповідному податковому періоді платник податків здійснював:

• операції, які не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування) (ст. 149 НК РФ);
• операції, не визнані об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• операції з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ (ст. 147 та ст. 148 НК РФ, п. 29 Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, надання послуг (Додаток № 18 до Договору про Євразійський економічний союз від 29.05.2014)); а також
• отримував суми оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).

При заповненні Розділу 7 податкової декларації у графі 1 зазначаються коди операцій, наведені у Додатку № 1 до Порядку.

При відображенні у графі 1 операцій:

• не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування), під відповідними кодами операцій заповнюються показники у графах 2, 3 та 4 за рядком 010;
• не визнаних об'єктом оподаткування, і навіть операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ, під відповідними кодами операцій платником податків заповнюються показники у графі 2. У цьому показники у графах 3 і 4 не заповнюються (у зазначених графах ставиться прочерк).

Відповідно до пункту 6 статті 88 НК РФ при проведенні камеральної податкової перевірки податковий орган має право вимагати у платника податків подати протягом п'яти днів необхідні пояснення про операції (майно), за якими застосовані податкові пільги, та (або) витребувати в установленому порядку у цих платників податків документи, що підтверджують їхнє право на такі податкові пільги.

З метою підвищення ефективності адміністрування ПДВ, при одночасному скороченні обсягу витребуваних документів, ФНС Росії в листі від 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ направила рекомендації щодо проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій з ПДВ, в яких відображено операції, оподаткуванню ПДВ (що звільняються від оподаткування) відповідно до пункту 2 і пункту 3 статті 149 НК РФ та податкова пільга, що підпадають під поняття з урахуванням пункту 1 статті 56 НК РФ, і пункту 14 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.05.304.

У цих рекомендаціях податкова служба запропонувала платникам податків подавати до податкового органу пояснення у вигляді реєстру підтверджуючих документів (далі - Реєстр), а також перелік та форми типових договорів, що застосовуються під час здійснення операцій за відповідними кодами. Рекомендовану форму реєстру наведено у Додатку № 1 до цього листа.

Якщо платник податків надає пояснення у вигляді Реєстру за запропонованою формою, то обсяг витребуваних документів суттєво скорочується та здійснюється з використанням ризик-орієнтованого підходу, викладеного у Додатку № 2 до цього листа.

При ненаданні платником податків Реєстру або при поданні Реєстру не за рекомендованою формою (у разі неможливості ідентифікації підтверджуючих документів, неможливості їх співвіднесення з пільгами, що використовуються, неможливості виконання вимог цього листа, невказання в реєстрі суми операції) витребування документів проводиться без використання ризик-орієнтованого підходу.

Заповнення Розділу 7 декларації зПДВ у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0)

Порядок обліку ПДВ з неоподатковуваних операцій, заповнення Розділу 7 декларації з ПДВ та реєстру документів, що підтверджують, розглянемо на наступному прикладі.

приклад

Також ТОВ "ТФ-Мега" орендувала офісне приміщення у ТОВ "Дельта". Вартість послуги з оренди за ІІ квартал 2017 року становила 177 000,00 руб. (У т. ч. ПДВ 18% - 27 000,00 руб.).

Послідовність операцій наведено у таблиці 1.

Налаштування облікової політики та параметрів обліку

Платнику податків, який здійснює операції, що оподатковуються ПДВ, та операції, що не підлягають оподаткуванню, необхідно виконати відповідні налаштування програми.

На закладці ПДВформи Облікова політика(розділ Головне- підрозділ Налаштування- форма Податки та звіти) потрібно встановити прапор Ведеться роздільний облік ПДВі Роздільний облік ПДВ за способами обліку.

У налаштуваннях параметрів обліку (розділ Адміністрація- підрозділ Налаштування програми- форма Параметри обліку), пройшовши за посиланням Налаштування плану рахунків, в рядку Облік сум ПДВ за набутими цінностямислід встановити значення За контрагентами, рахунками-фактурами отриманими та способами обліку. Для цього необхідно, перейшовши за відповідним гіперпосиланням, проставити прапор для значення За способами обліку.

Після виконання налаштувань у табличній частині документів облікової системи Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Товари (накладна), а також з видом операції Товари, послуги, комісіяна закладці Товариз'явиться графа Спосіб обліку ПДВ. У цій графі відображається інформація про обраний спосіб обліку вхідного ПДВ, який може приймати значення:

• Приймається до відрахування;
• Враховується у вартості;
• Блокується до підтвердження 0%;
• Розподіляється.

Для документів облікової системи Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Послуги (акт)інформація про спосіб обліку вхідного ПДВ відображатиметься у графі Рахунки-обліку.

Для того щоб у документі Вступ (акт, накладна)значення Спосіб обліку ПДВзаповнювалося автоматично, потрібно скористатися налаштуванням регістру відомостей Рахунки обліку номенклатури(розділ Довідники- підрозділ Товари та послуги- довідник Номенклатура).

Для автоматичного заповнення у програмі Розділу 7 податкової декларації з ПДВ та формування реєстру документів, що підтверджують обґрунтованість застосування податкових пільг згідно з листом ФНС Росії від 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ (далі - Реєстр підтверджуючих документів), розділ Довідники- підрозділ Товари та послуги- довідник Номенклатура) для відповідної номенклатурної позиції у полі % ПДВнеобхідно встановити значення Без НДС(Рис. 1).

Мал. 1. Вказівка ​​коду операції, що не оподатковується ПДВ

Після цього у полі, що відкрилося Код операціїпотрібно вказати код операції, що звільняється відповідно до Додатка № 1 до порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, затв. наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. Від 20.12.2016).

Оскільки у Реєстрі підтверджуючих документів передбачено вказівку як коду операції, а й виду (групи, напрями) неоподатковуваної операції, то необхідне значення виду (групи, напрями) можна запровадити, відкривши відповідну форму для обраного коду операції (рис. 1). Нагадаємо, що зазначення групи (виду, напряму) у відсутності нормативних роз'яснень встановлюється платником податків самостійно, виходячи із власного подання та зручності використання.

Порядок заповнення Розділу 7 податкової декларації з ПДВ та необхідність подання Реєстру підтверджуючих документів залежить від того, чи є ця операція:

• що звільняється від оподаткування відповідно до статті 149 НК РФ;
• не визнаної об'єктом оподаткування відповідно до пункту 2 статті 146 НК РФ;
• місцем реалізації товарів (робіт, послуг) не визнається територія РФ відповідно до статей 147 та 148 НК РФ.

У зв'язку з цим необхідно у формі, що відкрилася, для відповідного коду операції проставити прапори:

• в рядку Операція не підлягає оподаткуванню(ст. 149 НК РФ) - якщо ця операція не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) відповідно до статті 149 НК РФ. У цьому випадку згідно з пунктом 44.2 Порядку заповнення
  Розділу 7 декларації формуватимуться показники у графах 3 та 4;
• в рядку Включається до реєстру підтверджуючих документів- якщо операція, яка не підлягає оподаткуванню (що звільняється від оподаткування) відповідно до пункту 2 або пункту 3 статті 149 НК РФ, підпадає під поняття податкової пільги з урахуванням пункту 1 статті 56 НК РФ та пункту 14 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30. 33. При проставленому прапорі ця операція включається до Реєстру підтверджуючих документів.

Якщо операція, що здійснюється, не оподатковується ПДВ у зв'язку з тим, що місцем реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) не визнається територія РФ відповідно до статей 147 і 148 НК РФ, то необхідно вказати код операції згідно з Додатком № 1 до порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, утв. наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. від 20.12.2016) у відповідному договорі з контрагентом (розділ Довідники- підрозділ Купівлі та продажі- довідник Договори).

Облік неоподатковуваних операцій

Відвантаження оправ для окулярів, що коригують покупцю ТОВ «Торговий дім» (операції: 2.1 «Відвантаження оправ для окулярів, що коригують, покупцю ТОВ „ Торговий дім"»; 2.2 «Списання собівартості проданих товарів») у програмі реєструється за допомогою документа Реалізація (акт, накладна)з виглядом операції Товари (накладна)(розділ Продажі- підрозділ Продажі).

Відповідно до підпункту 1 пункту 3 статті 169 НК РФ при скоєнні операцій, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування), рахунки-фактури не складаються. Тому документ облікової системи Рахунок-фактура виданий Виписати рахунок-фактуру Реалізація (акт, накладна)не використовується.

Після проведення документа в регістр бухгалтерії запроваджуються такі бухгалтерські записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на собівартість реалізованих оправ для очок, що коригують, по кожній номенклатурній позиції; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажну вартість оправ для коригувальних очок за кожною номенклатурною позицією.

Оскільки реалізуються імпортні оправи для очок, то за дебетом допоміжного позабалансового рахунку ВМД запроваджуються записи про кількість оправ із зазначенням країни походження та номера митної декларації.

У регістри:

• ПДВ продажу- запроваджується запис про вартість товарів, що звільняються від оподаткування;
• Неоподатковувані ПДВ операції Парафіядля подальшого внесення інформації до Розділу 7 декларації з ПДВ;
• Роздільний облік ПДВ- вводяться записи з видом руху Витрата.
• - вводяться дані про документи щодо цієї операції для формування Реєстру підтверджуючих документів.

Відвантаження оправ для окулярів, що коригують, покупцю ТОВ «Стиль» (операції: 2.3 «Відвантаження оправ для коригувальних окулярів покупцю ТОВ «Стиль»»; 2.2 «Списання собівартості проданих товарів») у програмі реєструється за допомогою документа Реалізація (акт, накладна)з виглядом операції Товари (накладна)у порядку, аналогічному наведеному для реалізації товарів ТОВ «Торговий дім» (операції 2.1 та 2.2).

Надання рекламної послуги іноземному замовнику Honka (операція 2.5 «Надання рекламної послуги іноземному замовнику Honka") у програмі реєструється за допомогою документа Реалізація (акти, накладні)з виглядом операції Послуги (акт)(розділ Продажі- підрозділ Продажі).

Під час здійснення операцій, місцем реалізації яких не визнається територія РФ, рахунки-фактури не складаються (листи Мінфіну Росії від 16.04.2012 № 03-07-08/107, від 17.02.2009 № 03-07-08/36). Тому документ облікової системи Рахунок-фактура виданийне формується, і, отже, кнопка Виписати рахунок-фактурупід табличною частиною документа Реалізація (акт, накладна)не використовується.

Після проведення документа до регістру бухгалтерії вводиться бухгалтерський запис:

Дебет 62.21 Кредит 90.01.1 - вартість рекламної послуги у вигляді 127 570,40 крб. (2000,00 EUR х 63,7852, де 63,7852 - курс EUR, встановлений ЦБ РФ на дату надання послуги, тобто на 10.06.2017).

У регістри:

• ПДВ продажу- Вводиться запис про вартість рекламної послуги, наданої іноземному партнеру.
• Неоподатковувані ПДВ операції- вноситься запис із видом руху Парафіядля подальшого внесення записів до Розділу 7 декларації з ПДВ.
• Роздільний облік ПДВ- вводиться запис із видом руху Витрата.
• Рублеві суми документів у валюті- вводиться запис про рублевий еквівалент суми, відображеної в документі Реалізація (акт, накладна)в EUR, причому як для визначення виручки від реалізації у бухгалтерському та податковому обліку (БО та НУ), так і для розрахунку податкової бази з ПДВ.

Оскільки щодо операцій, місцем реалізації яких не визнається територія РФ, Реєстр документів, що підтверджують, не формується, то запис у регістр Документи з неоподатковуваних операційне виробляється.

Облік послуги з оренди

Організація ТОВ «ТФ-Мега» у ІІ кварталі 2017 року орендувала у ТОВ «Дельта» офісне приміщення.

Надання послуги з оренди приміщення за II квартал 2017 року (операції: 3.1 «Послуга з оренди приміщення за II квартал 2017 року»; 3.2 «Облік вхідного ПДВ з оренди за II квартал 2017 року») реєструється за допомогою документа Вступ (акт, накладна)з виглядом операції Послуги (акт)(розділ Покупки- підрозділ Покупки).

Оскільки послуга з оренди офісного приміщення відноситься до всієї діяльності організації, тобто і до оподатковуваних ПДВ операція, і до операцій, що не підлягають оподаткуванню, суму пред'явленого орендодавцем ПДВ необхідно розподілити (п. 4 і п. 4.1 ст. 170 НК РФ ). Для цього у документі Вступ (акт, накладна)в графі Рахунки облікутабличній частині слід встановити для способу обліку ПДВ значення Розподіляється.

Після проведення документа буде сформовано бухгалтерські проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 – на вартість послуги без ПДВ; Дебет 19.04 Кредит 60.01 - у сумі ПДВ, пред'явлену орендодавцем. При цьому у рахунку 19.04 з'являється третє субконто, що відображає спосіб урахування ПДВ - Розподіляється.

У регістр ПДВ витраченовводяться записи з видом руху Парафіяз подією Пред'явлено ПДВ Постачальникомта з видом руху Витратаз подією ПДВ підлягає розподілуу сумі ПДВ, пред'явлену орендодавцем і підлягає розподілу.

Одночасно на списану в регістрі ПДВ витраченосуму податку вводиться запис до регістру Роздільний облік ПДВз видом руху Парафія.

Для реєстрації отриманого від орендодавця рахунку-фактури (операція 3.3 «Реєстрація рахунку-фактури орендодавця за ІІ квартал 2017 року») необхідно у поля Рахунок-фактура №і віддокумента Вступ (акт, накладна)ввести, відповідно, номер та дату вхідного рахунку-фактури та натиснути кнопку Зареєструвати. При цьому автоматично буде створено документ Рахунок-фактура отриманий, а формі документа-основы з'явиться гіперпосилання створений рахунок-фактуру.

Внаслідок проведення документа Рахунок-фактура отриманийбуде внесено запис до регістру відомостей Журнал обліку рахунків-фактурдля зберігання необхідної інформації про отриманий рахунок-фактуру.

Розподіл пред'явленої суми ПДВ з послуги з оренди (операції: 3.4 «Облік суми вхідного ПДВ з оренди, що підлягає вирахуванню»; 3.5 «Облік суми вхідного ПДВ з оренди, що включається до вартості») здійснюється документом Розподіл ПДВ(розділ Операції- підрозділ Закриття періоду- гіперпосилання Регламентні операції ПДВ) (рис. 2).

Мал. 2. Розподіл ПДВ. Розрахунок виручки від реалізації

Для розрахунку пропорції розподілення ПДВ необхідно виконати команду Заповнити.

Після виконання цієї команди у програмі на закладці Виручка від реалізаціїбуде автоматично розрахована сума виручки (вартість відвантажених товарів (робіт, послуг, майнових прав) від діяльності, що оподатковується ПДВ, та від діяльності, що не підлягає оподаткуванню (як звільняється від оподаткування, так і від тієї, місцем реалізації якої не визнається територія РФ).

У програмі показники пропорції за ІІ квартал 2017 року будуть розраховані таким чином:

• виручка від оподатковуваної діяльності (вартість відвантажених сонцезахисних окулярів) за II квартал 2017 року без урахування ПДВ – 387 500,00 руб. (Див. Умову Прімера);
• прибуток від діяльності, не оподатковуваної ПДВ - 293 270,40 крб. (96 900,00 руб. + 68 800,00 руб. + 127 570,40 руб.).

Автоматичний розподіл суми вхідного ПДВ згідно з розрахованою пропорцією буде відображено на закладці Розподілдокумента Розподіл ПДВ(Рис. 3).

За кнопкою Аналіз розподілу ПДВдокумента Розподіл ПДВможна сформувати звіт і за необхідності зробити його друк.

Після проведення документа Розподіл ПДВу регістрі бухгалтерії буде зроблено такі записи.

Суму вхідного ПДВ за послугою оренди офісного приміщення буде перенесено з кредиту рахунку 19.04 з третім субконто Розподіляєтьсядо дебету рахунку 19.04 з третіми субконто:

• Приймається до відрахування- у відповідній частці;
• Враховується у вартості- у відповідній частці.

У регістри:

• ПДВ витрачено- буде введено запис з видом руху Парафіяз подією ПДВ розподіленоу сумі ПДВ, пред'явлену постачальником і підлягає відрахуванню після розподілу.
• накопичення Неоподатковувані ПДВ операції- вноситься запис із видом руху Парафія, що відображає суму ПДВ, що відноситься до операцій, які не підлягають оподаткуванню і, отже, не приймаються до податкового відрахування.
• Роздільний облік ПДВ- буде внесено запис із видом руху Витратау сумі ПДВ, пред'явлену постачальником.

Реєстрація у книзі покупок отриманого рахунку-фактури з послуг оренди приміщення за II квартал 2017 року (операція 3.6 «Подання до вирахування суми вхідного ПДВ») провадиться документом Формування записів книги покупок(розділ Операції- підрозділ Закриття періоду- гіпер-посилання Регламентні операції ПДВ) за допомогою команди Створити.

Дані для книги покупок про суми податку, що пред'являються до вирахування в поточному податковому періоді, відображаються на закладці Набуті цінності.

Для заповнення документа за даними облікової системи доцільно використати команду Заповнити.

До табличної частини документа буде внесено відомості про придбану послугу з оренди офісного приміщення за II квартал 2017 року, за якою заявляється до вирахування пред'явлена ​​орендодавцем сума вхідного ПДВ у частці, розрахованій на підставі сформованої пропорції щодо розподілу (рис. 3).

Мал. 3. Розподіл ПДВ

Після проведення документа формується бухгалтерське проведення:

Дебет 68.02 Кредит 19.04 з третім субконто «Приймається до вирахування» - у сумі ПДВ, що підлягає вирахуванню за придбаною послугою оренди приміщення.

У регістри:

• ПДВ витрачено- на суму ПДВ, прийняту до відрахування, вводиться запис з видом руху Витрата.
• ПДВ Покупки- вводиться запис для книги покупок, що відображає прийняття ПДВ до відрахування за послугою оренди приміщення за ІІ квартал 2017 року.

На підставі запису регістру ПДВ Покупкизаповнюється книга покупок за ІІ квартал 2017 року (розділ Покупки- підрозділ ПДВ).

Формування податкової звітності

Формування Розділу 7 декларації з ПДВ (операція: 4.1 «Формування записів Розділу 7 декларації з ПДВ») провадиться документом Формування записів розділу 7 декларації з ПДВ(розділ Операції- підрозділ Закриття періоду- гіперпосилання Регламентні операції ПДВ) (рис. 4).

Для автоматичного заповнення документа за даними облікової системи необхідно виконати команду Заповнити. Під час виконання цієї команди програма автоматично:

• перенесе до документа відображені в обліку неоподатковувані операції за відповідний звітний період;
• заповнить суми вхідного ПДВ, що належать до кожної конкретної операції (ПДВ (Графа 4) - Прямий);
• перерозподілить розраховану раніше частку вхідного розподіленого ПДВ (рис. 3) між усіма операціями пропорційно вартості реалізованих товарів (робіт, послуг, майнових прав) (ПДВ (Графа 4) - Розподілений).

Якщо необхідно розширити список підтверджуючих документів щодо неоподатковуваних (звільнених від оподаткування) операцій, то необхідно, пройшовши за відповідним гіперпосиланням у графі Підтверджуючі документи, внести документ до списку за кнопкою Додати. Якщо виникне необхідність відобразити у Розділі 7 податкової декларації з ПДВ будь-яку додаткову операцію, слід:

• внести операцію до списку за кнопкою Додати;
• виконати перерозподіл ПДВ між усіма неоподатковуваними операціями за кнопкою Розподілити ПДВ.

Після проведення документа Формування записів розділу 7 декларації з ПДВвносяться відповідні записи до регістру Записи розділу 7 декларації з ПДВна формування даного розділу декларації.

Одночасно вносяться видаткові записи до регістру Неоподатковувані ПДВ операції.

Таким чином у Розділі 7 декларації з ПДВ за II квартал 2017 року будуть автоматично заповнені такі показники:

Нагадаємо, що згідно з пунктом 44.2 Порядку заповнення Розділу 7 декларації при відображенні у графі 1 операцій, що не визнані об'єктом оподаткування, а також операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ, показники у графах 3 та 4 заповнюються (у вказаних графах ставиться прочерк).

Реєстр підтверджуючих документів(операція 4.2 «Підтвердження податкових пільг з ПДВ») у програмі формується за допомогою звіту (розділ Звіти- підрозділ ПДВ- гіперпосилання Реєстр до розділу 7 декларації).

Заповнення проводиться за кнопкою Сформувати(Рис. 5).

Мал. 5. Складання "Реєстру підтвердних документів" за ІІ квартал 2017 року

Оскільки в листі ФНП Росії від 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ не міститься конкретних вказівок щодо того, як саме має заповнюватися даний реєстр (загалом за контагентом або у розрізі кожної операції), у програмі реалізовано поопераційне заповнення.

За кнопкою Друкможна виконати друк даного Реєстру підтверджуючих документівдля направлення до податкового органу. Електронний формат для Реєструзараз не затверджено.

Четвертий розділ є обов'язковим до заповнення особам, які в обліковий податковий період реалізовували операції з продажу або купівлі товарів з підтвердженим застосуванням нульової процентної ставки.

Для відображення таких операцій потрібно заповнити 4 та , проте основний обсяг даних потрапляє у 4 розділ.

У рядковій послідовності у четвертому розділі прописуються коди господарських операцій. Податкові бази зазначаються за кожним відповідним кодом. Потрібно прописувати підтверджені відрахування за операціями, що обкладаються мінімальною ставкою, суму обчисленого, непідтвердженого та прийнятого раніше податку до відрахування, що підлягає відшкодуванню.

За відсутності документації на підтвердження права на пільгову нульову ставку, заповнювач прописує 6-й розділ і обчислює податок з розрахунку 10 чи 18% (пункти 2-3 статті 164 НК РФ). Він може використовуватися правом на відрахування податку у розмірі сплаченого наступного облікового періоду.

В іншому випадку, пред'явивши необхідні документи, у наступному обліковому періоді він відображає коди операцій, внесені раніше до 6-го розділу, вже у четвертий поточної декларації (у період пред'явлення документів). При цьому він може скористатися правом відновлення сплаченого раніше ПДВ із розрахунку 10 або 18%.

Пакет необхідної документації на підтвердження ставки 0% передбачений статтею 165 НК РФ (п. 9) й у 2017 року є чинним.

Для заповнення сторінки розділу використовується стандартний перелік кодів операцій, затверджений згідно із податковим законодавством.

Порядковий алгоритм внесення відомостей

Розділ містить лише 13 рядків. Блок із перших п'яти рядків повторюється за кількістю операцій. Вгорі сторінки четвертого розділу декларації потрібно вказати ІПН та КПП заповнювача, вказати порядковий номер сторінки, що заповнюється.

• Рядок: 010 - прописуються коди операцій;
• Рядок: 020 – вартість проданих або придбаних товарів у минулий період з обґрунтованою мінімальною ставкою окремо за кожним рядком 010 та відповідно до кодів;
• Рядок: 030 – за операціями у рядку 010 окремо для кожного блоку.
• Сума податку придбання товарів;
• Сума під час імпорту на територію РФ;
• Сума, яку сплатив покупець.
• Рядок: 040 – сума податку, нарахована раніше за розрахунком у 18% та 10% за фактом відсутності підтверджуючої документації у попередній період звітності (030 рядок 6-го розділу за датою останньої);
• Рядок: 050 – сума податку, прийнята до відрахування раніше, за фактом відсутності документації, що підтверджує, у попередній період звітності (040 рядок 6-го розділу за датою останньої декларації)
• Рядок: 060 – коди операцій з повернення нереалізованого чи бракованого товару;
• Рядки: 070 та 080 – суми коригування та відрахувань в умовах поверненням нереалізованого та бракованого товарів за операціями у рядку 060. У рядку 070 прописують вартість, а у рядку 080 – суму ПДВ, прийняту в останній декларації до відрахування;
• Рядок: 090 – код операції з коригування ціни товару;
• Рядок: 100 – сума коригування ціни щодо її збільшення за кодом операції у рядку 090;
• Рядок 110 – сума щодо її зменшення за кодом операції у рядку 090;
• Рядки: 120 та 130: – суми податку до відшкодування або сплати, що обчислюються в установленому порядку.

У разі, якщо податкова служба виявить невідповідності з реальними даними, вона вимагатиме пояснень:

• в електронному вигляді, якщо декларація подавалася у такому;
• на папері – у разі.

При цьому пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ передбачена політика, у разі простроченої подання декларації у розмірі 5000 рублів та 20 000 рублів повторно.

У яких випадках заповнюється/не заповнюється рядок 030 "Податкові відрахування щодо операцій, обґрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків за якими документально підтверджено"?

Декларація з ПДВ (розділ 4). У яких випадках заповнюється/не заповнюється рядок 030 "Податкові відрахування за операціями, обґрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків за якими документально підтверджена"? Я знаходила інформацію про те, що цей рядок використовується тільки для сировинних товарів, а податкове відрахування щодо несировинних товарів (навіть якщо вони придбані для експорту) заявляється у загальному порядку у 3-му розділі декларації, але не знайшла посилань на нормативну базу з цього питання. Наша НІ змусила подати уточнену декларацію, щоб поставили суму вирахування за товарами, реалізованими за ставкою 0% у рядок 030 4-го розділу та прибрали її з рядка 120 3-го розділу. Реалізований товар - спред рослинно-жировий 72%, фасований у пачки по 180г. з етикеткою.

Організації, які здійснюють операції, що оподатковуються ПДВ за ставкою 0 відсотків, повинні звітувати про це у декларації з ПДВ. Починаючи зі звітності за І квартал 2017 року складайте декларації за формою, затвердженою

При експорті несировинних товарів відрахування з купівель, прийнятих до обліку після 30 червня 2016 року, відображають у декларації з ПДВ за рядком 120 розділу 3 пункту 3 .

Для експортерів у декларації з ПДВ передбачено:

Як ділити товари на сировинні та несировинні

Укрупнений перелік сировинних товарів є у пункті 10 статті 165 Податкового кодексу РФ:

– мінеральні продукти;
– продукція хімічної промисловості та пов'язаних з нею інших галузей промисловості;
– деревина та вироби з неї;
- деревне вугілля;
– перли;
– дорогоцінне та напівдорогоцінне каміння, дорогоцінні метали;
– недорогоцінні метали та вироби з них.

Конкретні коди товарів, які належать до сировинним, має затвердити Уряд РФ. Поки такого документа немає, можна орієнтуватися на групи товарів по ТН ЗЕД, які зазначені в листі ФНП Росії від 3 серпня 2016 року № 1-4-05/0021. У цьому слід пам'ятати, що цей лист замінює постанову Уряди РФ і призначалося виключно внутрішнього використання у системі податкових органів.

Коли виникає право на відрахування під час експорту несировинних товарів

Вхідний ПДВ за товарами (роботами, послугами), які призначені для експорту несировинних товарів, прийміть до вирахування у звичайному порядку. Тобто у тому кварталі, коли організація прийме до обліку товари (роботи, послуги) та буде виконано решту обов'язкових умов відрахування.

Відрахування щодо покупок, прийнятих до обліку після 30 червня 2016 року, відображайте у декларації з ПДВ за рядком 120 розділу 3 . Чекати, коли організація відвантажить товари на експорт та збере документи, що підтверджують нульову ставку ПДВ, для вирахування ПДВ не треба. Такий порядок випливає із пунктів та статті 165, пункту 3 статті 172 Податкового кодексу РФ. Мінфін Росії підтвердив це у листі від 13 липня 2016 р. № 03-07-08/41050.

Розрахунок ПДВ до сплати

При розрахунку суми ПДВ до сплати до бюджету (відшкодування з бюджету) вхідний податок за товарами (роботами, послугами), використаними для ведення експортних операцій, враховуйте на загальних підставах. Він зменшує суму ПДВ, розраховану за діяльністю, яка оподатковується за ставками 18, 10, 18/118 або 10/110 відсотків. Якщо різниця між нарахованим та прийнятим до вирахування ПДВ буде позитивною, її потрібно перерахувати до бюджету. Якщо ця різниця буде негативною, організація має право відшкодувати податок з бюджету. Причому якщо організація займається лише експортними операціями, то прийнятий до вирахування вхідний ПДВ їй відшкодують із бюджету у повній сумі. Це випливає із статей, Податкового кодексу РФ.

Камеральна перевірка

Отримавши декларацію з ПДВ та документи, що підтверджують експорт, податкова інспекція може провести їх камеральну перевірку, а також зустрічні перевірки постачальників організації, надати запити до митних органів тощо ( ). Якщо у декларації буде відображено суму ПДВ до відшкодування з бюджету, податкова інспекція проведе камеральну перевірку в обов'язковому порядку (абз. 2 п. 1 ст. 176 НК РФ).

За результатами камеральної перевірки податкова інспекція може ухвалити одне з таких рішень:

Про своє рішення податкова інспекція зобов'язана письмово повідомити організацію протягом п'яти днів з дня його ухвалення (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Якщо інспекція вирішила відшкодувати податок, то сума, що підлягає відшкодуванню, спочатку спрямовується на погашення недоїмки, сплату пені та санкцій за федеральними податками. Такий залік інспекція здійснює самостійно. Про це йдеться у пункті 4 статті 176 Податкового кодексу РФ.

Решту суми вхідного податку виходячи з заяви організації інспекція повинна повернути на розрахунковий рахунок чи зарахувати рахунок майбутніх платежів з ПДВ чи інших федеральним податках ( п. 6 ст. 176 НК РФ).

Заявний порядок відшкодування ПДВ

Не чекаючи закінчення камеральної перевірки, організація може відшкодувати ПДВ, скориставшись заявним порядком (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Докладніше про відшкодування вхідного ПДВ, у тому числі в заявному порядку, див. Як відшкодувати ПДВ, якщо сума відрахувань перевищила суму нарахованого податку.

Вирахування при непідтвердженому експорті

Якщо після закінчення 180 календарних днів після встановленого терміну організація не збере пакет документів, що підтверджують експорт, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) підлягають оподаткуванню за ставкою 10 чи 18 відсотків. Такий порядок передбачено пунктом 9 статті 165 таки Податкового кодексу РФ.

У цьому моментом визначення податкової бази вважається день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг) (п. 9 ст. 167 НК РФ). Якщо згодом організація подасть до податкової інспекції пакет документів, що обґрунтовують застосування нульової податкової ставки, то суми ПДВ, сплачені за ставкою 10 або 18 відсотків, можна буде прийняти до вирахування (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).

Суму вхідного ПДВ, що відноситься до сировинних товарів, експорт яких вчасно не підтверджений, можна прийняти до вирахування в момент відвантаження (п. 3 ст. 172 НК РФ). За такими же правилами приймайте до відрахування вхідний ПДВ в інших випадках, коли відрахування вхідного ПДВ залежить від підтвердження експорту.

Докладніше про те, як діяти, якщо у встановлений термін організація не зібрала необхідний пакет документів, див. Що робити, якщо експортний ПДВ не був підтверджений.

Як скласти та здати декларацію з ПДВ

Ольга Цибізова

Розділи 8 та 9

Цей розділ заповнюють платники податків та податкові агенти. Виняток - податкові агенти, які реалізують за рішенням суду заарештоване майно, а також товари роботи, послуги, майнові права іноземних організацій, які не перебувають у Росії на податковому обліку (п. та ст. 161 НК РФ). Вони розділу 8 не заповнюють.

Спеціальні розділи декларації

Для експортерів у декларації з ПДВ передбачено:

• розділ 4 – відображення податку у разі, коли нульова ставка підтверджена;
• розділ 5 – для відображення податкових відрахувань;
• розділ 6
  • відшкодувати суми вхідного ПДВ за товарами (роботами, послугами), використаними для проведення експортної операції;
  • відмовити у відшкодуванні ПДВ.
• розділ 4 – відображення податку у разі, коли нульова ставка підтверджена;
• розділ 5 – для відображення податкових відрахувань;
• розділ 6 – відображення податку, коли нульова ставка не підтверджена.

При цьому експортери несировинних товарів заповнюють лише розділи 4 та 6. Вони повинні підтверджувати право на нульову ставку ПДВ. Оскільки вхідний ПДВ експортери несировинних товарів приймають до відрахування на загальних підставах, рядки, в яких відображаються суми відрахування, у цих розділах їм не потрібно заповнювати.

У цих же розділах звітуйте про експорт у держави-учасниці Митного союзу. Для цілей розрахунку ПДВ у російських організацій експорту товарів дорівнює:

• виготовлення товарів, призначених для експорту в країни – учасниці Митного союзу (додатки 18);
• передача товарів за договором лізингу, який передбачає перехід права власності до лізингоодержувача, а також за договорами товарного кредиту або товарної позики (п. 11 додатка 18 до договору Євразійського економічного союзу).

Як скласти та здати декларацію з ПДВ експортерам (розділи 4–6)

Ольга Цибізова, заступник директора департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії

Розділ 4

У розділі 4 відображайте експортні операції, за якими