Korporativ bank kartalari hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarda tobora ko'proq foydalanilmoqda. Ushbu to'lov vositasidan tashkilotning sayohat, ko'ngilochar va biznes xarajatlarini to'lash uchun foydalanish qulay. Korporativ kartadan foydalanib, xodim naqd pulsiz tovarlar va xizmatlar uchun to'lashi mumkin, shuningdek, bankomatlar va banklarda xarajatlar uchun naqd pul olishi mumkin. Qaysi turdagi korporativ kartalarni tanlash, ularni qanday chiqarish va ular bilan bog'liq operatsiyalarni buxgalteriya hisobida qanday qayd etish kerakligini ushbu maqolada aytib beramiz.

Korporativ bank kartasidan foydalanishning afzalliklari nimada?

1) Xodim tashkilotning mablag'lariga kechayu kunduz kirish huquqini oladi.

2) Rubl mablag'lari chet elda xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirishda avtomatik ravishda to'lov valyutasiga aylantiriladi.

3) Hujjatlar aylanishi qisqaradi, buxgalteriya hisobi soddalashtiriladi va vaqt tejaladi.

Pul kassa apparatini chetlab o'tib, hisob raqamiga beriladi. Buxgalter chek yozishi va bankdan naqd pul olishi shart emas. Kassaga naqd pul olib kelish, uni xodimga berish va kassa hujjatlarini to'ldirish shart emas. Kassa daftariga yozuvlar kiritishning hojati yo'q (Yettinchi apellyatsiya sudining 2012 yil 20 dekabrdagi A03-6142/2012 va Uchinchi apellyatsiya sudining 2013 yil 30 yanvardagi N A33-15574/201 qarorlari) .

Naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibining 6.3-bandida (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 11 martdagi direktivasi bilan tasdiqlangan) talab qilinganidek, xodim hisobvarag'iga pul olish uchun ariza yozishi va uni menejer tomonidan tasdiqlashi shart emas. 2014 yil N 3210-U).

4) Xodim ilgari olingan summa haqida hisobot bermagan bo'lsa ham, hisobdor mablag'larni olishi mumkin.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibining 6.3-bandi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U yo'riqnomasi bilan tasdiqlangan) talabiga rioya qilishning hojati yo'q, unga ko'ra kassadan naqd pul olinadi. hisobdor shaxs tomonidan ilgari olingan summa bo'yicha qarzni to'liq to'lash sharti bilan hisob raqamiga beriladi. Haqiqatan ham, bu holda naqd pul operatsiyalari amalga oshirilmaydi.

5) Korporativ karta bilan to‘lovni amalga oshirayotganda naqd to‘lov limitiga rioya qilish shart emas.

Eslatib o'tamiz, hozirgi vaqtda bitta shartnoma bo'yicha naqd pul to'lovlarining maksimal miqdori 100 000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2013 yil 7 oktyabrdagi N 3073-U direktivasining 6-bandi). Ushbu cheklov korporativ karta bilan xarajatlarni to'lashda qo'llanilmaydi, chunki biz naqd pulsiz to'lovlar haqida gapiramiz. Bunday holda, tashkilot korporativ kartalar yordamida to'lovlar uchun o'z limitini belgilashi mumkin.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, agar hisobchi bankomat orqali kartadan naqd pul olib, keyin tashkilot nomidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovni amalga oshirsa, limitga rioya qilish talab etiladi.

6) Xodim kartadan foydalangan holda amalga oshirilgan xarajatlarni onlayn nazorat qilishi mumkin.

7) Naqd pulni qabul qilish, tashish va saqlash bilan bog'liq xarajatlar va risklar kamayadi.

Korporativ kartalarning qanday turlari mavjud?

Yuridik shaxslar o'z xodimlari uchun bank kartalarining quyidagi turlarini ochishlari mumkin (Rossiya Bankining 2004 yil 24 dekabrdagi N 266-P "To'lov kartalarini chiqarish va ulardan foydalanish bilan amalga oshiriladigan operatsiyalar to'g'risida" gi Nizomi):

- Debit karta. U o'z egasi (xodimi) tomonidan xarajatlar chegarasi - tashkilotning bank hisobvarag'ida joylashgan pul mablag'lari miqdori doirasida operatsiyalarni amalga oshirish uchun ishlatiladi. Bunday karta uchun overdraft taqdim etilishi mumkin - agar uning hisobvarag'ida pul mablag'lari etarli bo'lmasa yoki yo'q bo'lsa, bank tomonidan tashkilotga beriladigan kredit;

- Kredit kartasi. Uning egasi (xodimi) uchun kredit shartnomasi shartlariga muvofiq xarajatlar limiti doirasida bank tomonidan tashkilotga taqdim etilgan mablag'lardan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladi.

Ikkala korporativ kartalar shaxsiylashtirilgan yoki shaxsiylashtirilmagan bo'lishi mumkin.

Ism kartalari kompaniyaning ma'lum bir xodimiga beriladi. Uning ismi va familiyasi kartaning old tomonida ko'rsatilgan. Boshqa shaxslar undan foydalangan holda operatsiyalarni amalga oshirishga haqli emas.

Nomsiz kartalar kompaniyaga berilgan. Shaxsiy bo'lmagan korporativ kartadan hisobdorlarning tasdiqlangan ro'yxatidan istalgan shaxs foydalanishi mumkin. Agar xodim ishdan bo'shatilsa va yangi buxgalter ishga qabul qilinsa, kartani qayta rasmiylashtirish shart emas.

Amalda, eng ko'p ishlatiladigan korporativ debet kartalari. Ular ham ozod qilinishi mumkin maxsus karta hisobiga , yoki joriy hisob raqamiga tashkilotlar.

Korporativ kartalarni joriy hisob bilan bog'lashning afzalligi shundaki, hisobdor shaxslar kunning istalgan vaqtida tashkilotning mablag'lariga ochiq kirish huquqiga ega. Bu, shuningdek, hisobdagi mablag'larning xavfsizligi nuqtai nazaridan bunday kartalarning kamchiliklari. Biroq, ularga kirish kartalarga cheklov o'rnatish orqali cheklanishi mumkin.

Maxsus karta hisobvarag'iga o'tkazilgan mablag'lar tashkilotning asosiy pullaridan ajratiladi. Uni to'ldirish uchun tashkilotning joriy hisobvarag'idan mablag' o'tkazilishi kerak. Ilgari maxsus karta hisobvarag'ini ochishning kamchiliklari bu haqda soliq organiga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga xabar berish zarurati edi. Shu bilan birga, bank hisobvaraqlarini ochish (yopish) to'g'risida hisobot berish majburiyati va bunday hisobotlarni taqdim etmaganlik uchun javobgarlik bekor qilindi:

- 01.05.2014 dan - Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga xabarlar uchun (02.04.2014 yil 59-FZ-son Qonuni);

- 02.05.2014 dan - Federal Soliq xizmatiga xabarlar uchun (02.04.2014 yildagi N 52-FZ qonuni).

Korporativ bank kartalarini qanday chiqarish mumkin?

Bank bilan shartnoma

Har qanday turdagi korporativ kartalar foydasiga tanlov qilingandan so'ng, ularni chiqarish va ularga xizmat ko'rsatish bo'yicha bank bilan shartnoma tuziladi. Emitent bank korporativ kartalarni chiqarish shartlarini, talab qilinadigan hujjatlar ro‘yxatini, xizmat haqini va hokazolarni belgilaydi.

Qoida tariqasida, bank shartnomaga quyidagi hujjatlarni ilova qilishni talab qiladi:

• kartalardan foydalanadigan tashkilot xodimlarining ro'yxati;
• kartani berish uchun xodimlarning arizalari;
• xodimlarning karta egalari uchun tashkilotdan ishonchnomalar;
• rubl (valyuta) karta hisobini ochish uchun zarur bo'lgan hujjatlar va boshqalar.

Mahalliy qoidalar

Buxgalteriya hisobi va tashkilot pullarining sarflanishi ustidan nazoratni yaxshiroq tashkil qilish uchun biz korporativ bank kartalaridan foydalanish tartibini batafsil tavsiflovchi ichki hujjatni ishlab chiqishni tavsiya qilamiz. Xususan, u quyidagi asosiy qoidalarni o'z ichiga olishi kerak:

Lavozim	Izoh
Korporativ kartadan foydalangan holda xodim tomonidan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan xarajatlar va operatsiyalar ro'yxati	Xodimlar shaxsiy xaridlar uchun korporativ kartalar bilan to'lash mumkin emasligini bilishi va tushunishi muhimdir. Korporativ kartalar faqat tashkilot faoliyati bilan bog'liq bo'lgan sayohat, o'yin-kulgi va uy-ro'zg'or xarajatlari kabi xarajatlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin.
Korporativ kartalar uchun to'lov cheklovlari	Har bir korporativ kartada individual xarajatlar chegarasi bo'lishi mumkin. Tashkilot doimiy va vaqtinchalik chegaralarni belgilashi mumkin. Bundan tashqari, korporativ kartalardan foydalanganda siz har xil toifadagi xarajatlar bo'yicha cheklovlarni belgilashingiz mumkin: naqd pul olish, bir martalik naqd pulsiz hisobdan chiqarishning maksimal miqdori, chet eldagi operatsiyalar va boshqalar.
Xodim korporativ kartadan foydalangan holda sarflangan mablag'lar to'g'risida hisobot berishi kerak bo'lgan davr	Qonun hujjatlarida naqd pulsiz to'lovlar bo'yicha hisobot berish uchun hech qanday muddat belgilanmagan. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli ko'rsatmasining 6.3-bandida avans hisobotini taqdim etish uchun belgilangan muddat faqat tashkilotning kassasidan naqd pul olish holatlariga nisbatan qo'llaniladi. Shu sababli, korporativ karta bilan to'langan har bir xariddan keyin xodim oldindan hisobot taqdim etishi shart emas. Siz buni kamroq qilishingiz mumkin. Tashkilot tomonidan tanlangan muddatni mahalliy aktda belgilash tavsiya etiladi.
Oldindan hisobot shakli	Korporativ kartadan foydalanish bo'yicha oldindan hisobot berish uchun tashkilotlar N AO-1 yagona shakli yoki 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasida ko'rsatilgan barcha majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shakldan foydalanishlari mumkin. Buxgalteriya hisobi to'g'risida". Birinchi holda, avans hisobotini to'ldirishda "Olingan avans" qatorida xodim kartadan olingan summani ko'rsatadi. Unda u kartadan foydalangan holda naqd pulsiz to'lash orqali sarflagan summasini yozib qo'yadi va xuddi shu miqdor "Sarflangan" qatoriga kiritiladi. Ikkinchi holda, siz yana N AO-1 shaklini asos qilib olishingiz mumkin. Unda, masalan, “Olingan avans” qatori “Korporativ kartadan foydalangan holda bankomat orqali pul qabul qilindi” va “Korporativ kartadagi pul naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun ishlatildi” qatorlari bilan almashtirilishi mumkin. Siz korporativ kartadan foydalanish bo'yicha oldindan hisobotni quyidagi ma'lumotlar bilan to'ldirishingiz mumkin: – korporativ karta rekvizitlari (egasining to'liq ismi, turi, raqami va amal qilish muddati); – kartani qabul qilish vaqtidagi mablag‘ qoldig‘i iya va qaytish; – kredit limitidan foydalanish haqida ma'lumot.
Xarajatlarni tasdiqlovchi asosiy hujjatlar ro'yxati	Karta bo'yicha xarajatlar, agar xodim bankomat orqali naqd pul olgan bo'lsa (kartani naqd pul bilan to'ldirgan bo'lsa) xaridlar uchun slip kvitansiyalari va terminal kvitansiyalari bilan tasdiqlanadi. Ikkinchi holda, cheklarga xarajatlarni tasdiqlovchi odatiy birlamchi hujjat ilova qilinadi (kassa apparati kvitantsiyalari, BSO kvitantsiyalari, schyot-fakturalar, savdo kvitansiyalari va boshqalar).
Korporativ kartadan maqsadli foydalanilganligini tasdiqlovchi hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilmagan yoki taqdim etilmagan taqdirda xodimdan pul mablag'larini undirish tartibi	Karta egasi tomonidan belgilangan muddatda hisobot yoki tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilmagan kartadan foydalanilgan mablag‘lar mehnat qonunchiligiga muvofiq uning ish haqidan ushlab qolinadi. Shuni yodda tutish kerakki, soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, agar xodim mablag'larning sarflanishi to'g'risida o'z vaqtida hisobot bermasa yoki hisobot uchun olingan mablag'larni qaytarmasa, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadigan daromadga ega. Sudyalar ham ushbu xulosaga qo'shiladilar (Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 03.05.2013 yildagi № 14376/12 va N 13510/12, G'arbiy Sibir FAS 19.02.2014 yildagi N A45-2512, FAS qarorlari). Sharqiy Sibir 01/24/2014 N A19- 2278/2013).

Tashkilot tomonidan tasdiqlangan korporativ kartalarni qo'llash va ulardan foydalanish tartibi ularning egalariga imzo qarshisida tanishtirilishi kerak.

Siz korporativ kartalardan alohida hujjat sifatida foydalanish tartibi bo'yicha ichki qoidalarni ishlab chiqmasdan qilishingiz mumkin. Ammo keyin bunday tartib boshqa mahalliy qoidalarda belgilanishi kerak. Masalan, sayohat xarajatlarini qoplash, hisob-kitob mablag'larini berish, sayohat va biznes xarajatlari, shuningdek, ko'ngilochar xarajatlar bo'yicha avans hisobotlarini taqdim etish tartibi to'g'risidagi qoidalarda.

Korporativ kartalardan foydalanish huquqiga ega bo'lgan xodimlar doirasini belgilaydigan buyruq

Agar tashkilot nomsiz kartalarni ochsa, ularni xodimlarga o'tkazish menejerning buyrug'i asosida amalga oshiriladi. Agar xodim ishdan bo'shatilsa yoki yangi buxgalter ishga qabul qilinsa, bankka yangilangan buyruq taqdim etilishi kerak.

To'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnoma

Tashkilotning korporativ kartalariga ega bo'lgan xodimlar bilan to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzish tavsiya etiladi, unda kartaning PIN-kodi to'g'risidagi ma'lumotlarni uchinchi shaxslarga oshkor etishga yo'l qo'yilmasligi, undan foydalanishning belgilangan tartibini buzganlik uchun javobgarlik va tartibni tavsiflaydi. etkazilgan zararni qoplash uchun. Bunday holda, tashkilot kartadagi mablag'larning etishmasligi uchun javobgar bo'lgan xodimdan to'liq haqiqiy zararni qoplashni talab qilish huquqiga ega bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 242-moddasi).

Shuni yodda tutish kerakki, ish beruvchi Mehnat vazirligining dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan maxsus ro'yxatda lavozimi yoki ularga ishonib topshirilgan muayyan ishi nazarda tutilmagan xodimlar bilan to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzishga haqli emas. 31, 2002 yil N 85 (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 244-moddasi, Rostruda 2006 yil 19 oktyabrdagi N 1746-6-1-sonli xat). Bunday xodimlarning korporativ kartada mablag 'etishmagan taqdirda ish beruvchi oldidagi javobgarligi o'rtacha oylik ish haqi doirasida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 241-moddasi).

Chiqarilgan korporativ kartalarni ro'yxatga olish kitobi

Korporativ kartalarni chiqarish va qaytarishni chiqarilgan korporativ kartalarni ro'yxatdan o'tkazish uchun maxsus daftarda qayd etishni tavsiya etamiz. Bunday kitobga alternativa kartani qabul qilish va topshirish akti bo'lishi mumkin. Tashkilotlar ushbu hujjatlarning shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqishi mumkin (birlamchi hujjatlar uchun zarur bo'lgan tafsilotlarni hisobga olgan holda).

Chiqarilgan korporativ kartalarning buxgalteriya kitobidan yoki kartani qabul qilish va o'tkazish guvohnomasidan ko'chirma

Xodimning to'liq ismi va lavozimi	Karta ma'lumotlari (bank nomi, karta raqami, amal qilish muddati, karta turi)	Kartadagi mablag'lar qoldig'i	Kredit limiti	PIN-kodli konvertning xodimga topshirilganligini tasdiqlovchi imzo
Ivanov I.I.	1111111111111111	1000,00 rub.	50 000,00 rubl	Ivanov

Aksariyat to'lov kartalarida CCV kodi mavjud - onlayn to'lov paytida so'raladigan kod (kartaning orqa tomonida ko'rsatilgan). Firibgarlik harakatlariga yo'l qo'ymaslik uchun uni kartani qabul qilish va o'tkazish sertifikatida ko'rsatmaslik tavsiya etiladi.

Korporativ kartalar uchun buxgalteriya yozuvlarini qanday saqlash kerak?

Korporativ kartochkalardan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar summalarini buxgalteriya hisobida qayd etish uchun asos bo‘lib to‘lov reestri yoki bank tomonidan chiqarilgan elektron jurnal hisoblanadi. Odatda, kartalar bo'yicha operatsiyalar uchun mablag'lar bank yagona hisob-kitob markazidan to'lov reestri yoki elektron jurnalni olgan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay hisobdan chiqariladi yoki hisobdan chiqariladi. Bunday hujjatlar keyinchalik tashkilotga topshirilishi mumkin.

Bank kartalaridagi pul mablag'larining harakati 55-sonli "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" hisobvarag'i yordamida alohida sub-hisobvaraq, masalan, "Korporativ kartalar" ajratilgan holda aks ettirilishi mumkin (Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar, Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi N 94n-sonli qarori).

Ushbu subschyot uchun analitik hisobni tuzishda korporativ kartalardan foydalanish shartlaridan kelib chiqish kerak:

• Agar karta hisobvarag'ida minimal qoldiq o'rnatilgan bo'lsa, unda quyidagi tartibda subhisoblarni ochish tavsiya etiladi: "Minimal qoldiq", "To'lov limiti".
• Agar bir nechta karta hisoblari ochilgan bo'lsa (har bir korporativ karta uchun), u holda har bir hisob uchun (har bir karta egasi uchun) analitikada sub-hisob ochiladi.
• Agar bitta karta hisobvarag'i uchun umumiy to'lov limiti doirasida to'lovlarni amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan turli xodimlarning bir nechta korporativ kartalari chiqarilgan bo'lsa, karta egalari kontekstida analitik yozuvlarni yuritish zarurati tug'iladi.
• Tashkilotning tashkiliy, iqtisodiy va boshqa xususiyatlariga qarab, biznes, sayohat va ko'ngilochar xarajatlar kontekstida "Bankdagi maxsus karta hisobvarag'i" subschyotining ikkinchi darajali subschyotlarini ochish mumkin. buxgalteriya hisobi va boshqaruv hisobini bir-biriga yaqinlashtirish.

Korporativ bank kartasidan foydalangan holda operatsiyalarni aks ettiruvchi buxgalteriya yozuvlari kartaning turiga bog'liq.

Debit karta

Korporativ debet karta uchun buxgalteriya yozuvlari bloki

Debet

Kredit

Operatsiya

<О приостановлении операций по счету>

Soliq organlarining kompaniya hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarori ushbu hisobga tegishli bo'lgan korporativ kartalarga ham tegishli. Ushbu xulosa birinchi bo'lib Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 06/07/12 yildagi 03-02-07 / 1-135-sonli maktubda (xususiy so'rovga javob) qilingan.

Qanday qilib kartani blokirovka qilish kerak

Hisobvaraqni blokirovka qilish to'g'risida inspektsiyadan qaror qabul qilgan bank ushbu hisobvaraq bo'yicha barcha xarajatlarni to'xtatib turadi (Soliq kodeksining 76-moddasi 1-bandi). Moliya vazirligi tushuntirganidek, korporativ kartalar uchun istisnolar yo'q. Bu shuni anglatadiki, bank soliq qarorini olishi bilan hisobni ham, kartani ham bloklaydi. Axir, korporativ karta bank hisobiga bog'langan.

Bloklashdan so'ng, karta bo'yicha tranzaksiyalarni amalga oshirish imkonsiz bo'ladi va siz endi bankomat orqali naqd pul to'lay yoki yechib ololmaysiz. Bankomatdan naqd pul yechib olmang, kartadan boshqa hisob raqamiga pul o‘tkazmang.

Muzlatilgan operatsiyalar

Bank karta xarajatlari to'g'risidagi ma'lumot bloklanganidan keyin olingan hollarda qiyinchiliklar yuzaga keladi. Gap shundaki, bankomat orqali naqd pulni to‘lash yoki yechib olish vaqtida bank kartadan pulni hisobdan chiqarmaydi, faqat hisobda muzlatib qo‘yadi. Ya'ni, kompaniya ulardan foydalana olmaydi, lekin pul aslida hisobdan chiqmaydi. Biroz vaqt o'tgach, bank to'lov tizimidan (Visa, MasterCard) operatsiyalar reestrini oladi. Aynan shu reestrga ko'ra bank karta orqali to'lagan tashkilotlarga pul jo'natadi. Bu shuni anglatadiki, karta orqali to'lov va pulni haqiqiy debet qilish o'rtasida bir necha oy o'tishi mumkin. Ushbu davrda soliq idorasi hisobni bloklashi mumkin.

Moliya vazirligi sharh maktubida blokirovka qilish davrida bank karta orqali to‘lov operatsiyalar to‘xtatilgunga qadar amalga oshirilgan bo‘lsa ham, pul o‘tkazish huquqiga ega emasligini bildirgan. Biroq, bu kompaniya qayta to'lashi kerak yoki karta to'lovi bekor qilinadi degani emas. Suhbat o‘tkazilgan banklar bizga bank muzlatilgan summalarni kompaniya hisobiga qaytarmasligini, balki soliq idorasi hisobni muzlatib qo‘yishi bilanoq to‘lovni amalga oshirishini tasdiqlashdi.

Kompaniya, o'z navbatida, to'lov kunida korporativ kartadan foydalangan holda xaridni qayd etish va foyda solig'i bo'yicha xarajatlarni tan olish huquqiga ega. Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida kompaniyada karta orqali to‘lov amalga oshirilgan terminaldan kvitansiya bo‘ladi. Hisobdan pulning haqiqiy debetlanishi bu holatda rol o'ynamaydi. Bu bizga Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari tomonidan tasdiqlangan.

Hisoblar faqat onlayn tarzda bloklanadi

1 avgustdan boshlab hisoblarni blokirovka qilish qarori faqat elektron shaklda bo'ladi. Ushbu o'zgarish ham ijobiy, ham salbiy tomonlarga ega. Bir tomondan, qarorlar bir kun ichida banklarga etib boradi. Boshqa tomondan, kompaniyalar bankning ishonchnomasi asosida qarorni shaxsan qabul qilish imkoniyatidan mahrum (batafsil ma'lumot uchun qarang. "UNP" 25-son, 2012 yil, 4-bet “Kodeksga hisob-kitob qilish, qaytarish, blokirovka qilish va balanslash bo'yicha yangi o'zgartirishlar kiritildi”).

Korporativ karta - buxgalteriya hisobi ushbu moliyaviy vositaga birinchi marta duch kelgan buxgalterlar orasida savollar tug'diradigan ba'zi nuanslar bilan bog'liq. Ushbu maqolada biz korporativ kartalardan foydalanishni boshlaganingizda tez-tez so'raladigan savollarga javob beramiz.

Qaysi kartaga ega bo'lish yaxshiroq - debet yoki kredit?

Korporativ maqsadlarda bank kartalarining turli xil versiyalarini chiqarish mumkin:

• faqat debet (karta sarflanishidan oldin pul mablag'lari bilan to'ldiriladi);
• kredit (kartadagi mablag'lar bank tomonidan limit doirasida taqdim etiladi);
• overdraft bilan debet (debet qoldig'idan ortiqcha mablag'larni sarflash imkoniyati mavjud - qoida tariqasida, cheklangan).

Qaysi kartani tanlash, u chiqarilgan maqsadlarga, shuningdek, undan foydalanadigan xodimga ma'lum darajada ishonchga bog'liq. Masalan, agar karta menejerga xizmat safarlarida, shu jumladan chet elda foydalanish uchun berilgan bo'lsa, kredit yoki overdraftga mablag'larni sarflash imkoniyatini ta'minlash tavsiya etiladi ("qo'shimcha" pul foydali bo'lishi mumkin). Agar karta biznes egasiga byudjet doirasida muntazam kichik xaridlar uchun berilgan bo'lsa, eng yaxshi variant oylik to'ldirilishi belgilangan debet karta bo'lishi mumkin.

ESLATMA! Agar kredit karta kredit mablag'laridan foizsiz foydalanish muddatiga ega bo'lsa, soliqqa tortish maqsadlarida bunday foydalanishdan olingan iqtisodiy foydani hisoblash shart emas (Moliya vazirligining 2012 yil 18 apreldagi 03-03-son xatiga qarang). 10/38).

Buxgalteriya hisobida xodimga kartani berishni qanday rasmiylashtirish kerak?

Kartaning o'zi uni chiqargan bankning mulki hisoblanadi. Shu sababli, kartani xodimga berish fakti u berilgan korxonaning buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmaydi. Korxona bunday kartochkalar hisobini maxsus jurnalda yuritishi yoki bankdan karta olish uchun xodimlarga berilgan ishonchnomalar ro‘yxatini tuzishi mumkin. Agar xodimlar kartalarni olganligini tasdiqlash zarur bo'lsa, bankdan hujjat (masalan, kartalarni chiqarish reestri) talab qilinishi mumkin.

Karta operatsiyalari qanday tartibga solinishi kerak?

Agar tashkilotda korporativ kartalar ishlatilsa, kartalardan foydalanish va sarflangan mablag'lar bo'yicha hisobotlarni taqdim etish tartibini mahalliy normativ hujjatlar bilan tasdiqlash tavsiya etiladi.

Bunday qoidalar quyidagi hollarda ham yordam beradi:

• Korporativ kartalardagi sarflangan mablag'larni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi bo'yicha soliq organlarining mumkin bo'lgan da'volarini hal qilish. Masalan, agar ichki tartib-qoidalarda xodimning bankomat orqali kartadan yechib olingan mablag‘lar to‘g‘risida hisobot berishning aniq tartibi belgilanmagan bo‘lsa, soliq organlari bu holda kartadan yechib olingan barcha summalar tashkilotning naqd puli orqali o‘tkazilishi kerak deb hisoblashlari mumkin. stol (PKO bo'yicha qayd etilgan va darhol hisobot berish uchun kassa apparati berilgan). Albatta, bunday da'vo juda zaif asoslarga asoslanadi, chunki aslida pul korxonaning kassasiga tushmagan. Ammo bunday nuanslarga yo'l qo'ymaslik uchun kartadan mablag'larni sarflash va ular bo'yicha hisobot berishning barcha variantlarini ichki qoidalarda ro'yxatdan o'tkazish yaxshiroqdir.
• Karta pul mablag'larini noto'g'ri ishlatish yoki etishmovchilik va suiiste'molliklar aniqlangan taqdirda xodimga da'vo arizasi berish. Agar ichki tartib-qoidalar to'g'ri tuzilgan bo'lsa, nafaqat aybdor xodimning ish haqi hisobidan mablag'larni noto'g'ri ishlatishdan yo'qotishlarni ushlab qolish, balki San'at moddasi bo'yicha xodimga nisbatan intizomiy jazo choralarini qo'llash mumkin bo'ladi. 192 va San'atning 1-qismi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 81-moddasi (tashkilotdagi intizom qoidalarini buzganlik uchun).

Korporativ kartalar haqida ma'lumotni soliq idorasiga topshirishim kerakmi?

2014 yil 2 apreldagi 52-FZ-sonli "O'zgartirishlar kiritish to'g'risida ..." qonuni 2014 yil may oyidan boshlab soliq to'lovchilarning soliq organlariga bank hisobvaraqlarini ochish (yopish) to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini bekor qildi.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, bank kartalarini chiqarishning o'zi ham korxona emas, balki emitent bankning operatsiyalariga taalluqlidir.

Shunday qilib, soliq idorasiga korporativ kartani berganligingiz haqida xabar berish shart emas.

Xodim kartadan sarflangan mablag'larni qanday hisobga oladi?

Kartadagi pul kompaniyaga tegishli va uning ixtiyorida. Binobarin, xodimning hisobot berish majburiyati faqat karta bilan to'lovni amalga oshirgan yoki bankomatdan naqd pul yechib olganida yuzaga keladi.

Umumiy qoidaga ko'ra, xodim tomonidan korporativ kartadan foydalangan mablag'lar hisobdor summalar hisoblanadi. Shunga ko'ra, ular uchun hisobot berish tartibi o'xshash. Xodim quyidagilarni bajarishi kerak:

• Sarflangan summalar bo'yicha oldindan hisobot tayyorlang. Bu standart AO-1 shakli yordamida amalga oshirilishi mumkin, lekin u tashkilot ichida tasdiqlangan shakl yordamida ham amalga oshirilishi mumkin (masalan, korporativ kartalardan foydalanish bo'yicha ichki qoidalarda maxsus hisobot shakli ham bo'lishi mumkin).

Xarajatlar korporativ bank kartasi bilan to'langanda avans hisobotini tayyorlashning barcha tafsilotlari ConsultantPlus kompaniyasining tayyor yechimida keltirilgan.

• Hisobotga tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling: kassa cheklari, schyot-fakturalar, aktlar va boshqalar.
• Hisobotni korxonaning buxgalteriya bo'limiga korporativ kartalardan foydalanish to'g'risidagi nizomda nazarda tutilgan tartibda va muddatlarda taqdim etish.

ESLATMA! Banklar vaqti-vaqti bilan (odatda oylik) mijozlarga karta mahsulotlari bo'yicha hisobotlarni tuzadilar va jo'natadilar. Shunday qilib, naqd pulsiz to'lovlar va bankomatlar orqali pul yechib olish bo'yicha kartalardan foydalanuvchi xodimlarning hisobotlarini tekshirish juda oson.

Mablag'larni boshqa maqsadlarda ishlatganlik uchun xodimdan etkazilgan zararni ushlab qolish mumkinmi?

Ha mumkin. Bir qator shartlarga rioya qilgan holda:

• etkazilgan zarar miqdorini aniqlash mumkin;
• xodimning etkazilgan zararda aybi isbotlangan (masalan, shaxsiy ehtiyojlar uchun tovarlarni sotib olish shaxsiy kartadagi bank ko'chirmasi va sotuvchining to'lov hujjatlarining nusxalari bilan tasdiqlangan);
• Zarar va aybdorlik fakti aniqlangan paytdan e'tiboran 1 oydan kechiktirmay xodimning ish haqidan zarar miqdorini ushlab qolish to'g'risida korxona rahbarining farmoni (buyrug'i) chiqarilgan (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 137-moddasi). ;
• O'tkazilgan chegirma miqdori San'atda belgilangan standartlarga mos keladi. 138 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi;
• xodim ushlab qolishga e'tiroz bildirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 137-moddasi).

Ish haqini ushlab qolish shartlari haqida batafsil ma'lumot .

Korporativ kartalar bilan tranzaktsiyalar uchun odatiy operatsiyalar qanday?

Buxgalteriya hisobida kartochka operatsiyalari 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» va 71 «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» hisobvaraqlari yordamida aks ettiriladi. Oddiy operatsiyalar jadvalda keltirilgan:

			Eslatma
		Korporativ kartani to'ldirish	55 ball har bir karta hisobi uchun tahlilda saqlanadi
		Bank kredit mablag'laridan foydalanish	Kredit karta va overdraft uchun
		Xizmatlar uchun to'lov yoki karta bo'yicha bank komissiyasi yechib olingan
		Xodim xarajatlarni naqd pulsiz karta yordamida to'lagan. Xodim karta orqali naqd pul oldi	Joylashtirish buxgalteriya bo'limida kartalar harakati ustidan operativ nazorat vositalari mavjud bo'lsa, masalan, Internet-banking amalga oshiriladi
25, 26, 44, 60, 76		Xodimning sarflangan mablag'lar to'g'risidagi hisoboti aks ettiriladi	E'lon hisobot qabul qilingan sanada amalga oshiriladi
		Xodimning kartadan xarajatlarni to'lash uchun foydalanganligi aks ettirilgan	Operatsion nazorat bo'lmagan taqdirda. Ushbu xarajatlarga karta mablag'lari sarflanganligi to'g'risida ma'lumot xodimdan olingan (hisobotda aks ettirilgan)
		Karta mablag'laridan foydalanish bank hisoboti va xodimlarning hisobotiga muvofiq aks ettiriladi	Bank hisoboti olingan kundan boshlab
		Kredit mablag'laridan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar	Kredit kartalari va overdraft uchun
		To'langan kredit karta krediti	Odatda bank tomonidan taqdim etilgan kartadagi majburiy to'lov miqdorida

Maqolada bank kartalari bilan bog'liq firibgarlik turlari haqida o'qing « To'lov bank kartalari yordamida firibgarlik » .

Natijalar

Korporativ kartalarni hisobga olish umumiy qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi uchun banklarda ochilgan kartochka hisobvaraqlari maxsus bank hisobvaraqlari, xodimlar tomonidan kartochkalardan sarflangan mablag‘lar esa hisobdorlik summalari sifatida tasniflanadi. Mablag‘larning sarflanishi to‘g‘risida hisobot berish tartibiga alohida e’tibor qaratgan holda, kartochkalardan foydalanishning barcha jihatlari qayd etilgan alohida ichki hujjatda foydalanish tartibini tasdiqlash tavsiya etiladi.

L.A. Elina, iqtisodchi-buxgalter

Korporativ karta uchun 7 ta qoida

Bank kartasidagi pul harakati va uning xodim tomonidan sarflanishini qanday hisobga olish kerak

Maqolada keltirilgan Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati maktublarining matnlarini topish mumkin: ConsultantPlus tizimining "Moliyaviy va kadrlar bo'yicha maslahatlar" bo'limi

Agar xodimlar biror narsa uchun o'zlari to'lashlari kerak bo'lsa, korporativ bank kartasi yaxshi echimdir. Hisobdagi pul tashkilotga tegishli, ammo karta ma'lum bir xodimga beriladi tasdiqlangan Nizomning 1.5-bandi. Markaziy bank 2004 yil 24 dekabrdagi 266-P-son (bundan buyon matnda 266-P-son Nizom deb yuritiladi). Sizga korporativ kartadan foydalanish va u bilan bog'liq operatsiyalarni qayd etish qoidalari haqida gapirib beramiz.

QOIDA 1. Soliq va byudjetdan tashqari jamg'armalarga karta hisobvarag'i haqida ma'lumot berilishi kerak

Korporativ karta uchun alohida bank hisobvarag'i ochiladi 2-modda. 11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu hisob (uning ochilishi va yopilishi) Federal Soliq xizmati, Rossiya Pensiya jamg'armasi va tashkilot joylashgan joyda Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga xabar berilishi kerak.

Pensiya jamg'armasi tomonidan tavsiya etilgan hisobvaraq ochish to'g'risida bildirishnoma shaklini topish mumkin: PFR veb-sayti→ Ish beruvchilar uchun → Sug‘urta mukofotlarini to‘lash va hisobotlarni taqdim etish → Hisobot va uni taqdim etish tartibi → Tavsiya etilgan hujjatlar namunasi

Bunday hisob ochilgan kundan boshlab 7 ish kuni ichida amalga oshirilishi kerak. 2-modda. 23-moddaning 6-bandi. 6.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 1-band 3-qism. 28-modda, 6-qism. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 4-moddasi (bundan buyon matnda 212-FZ-son Qonuni deb yuritiladi); Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 21 sentyabrdagi 2942/10-son qarori.. Buning uchun quyidagilarni yuborishingiz kerak:

• soliq idorasiga - S-09-1 shaklidagi xabar tasdiqlangan Federal Soliq Xizmatining 06.09.2011 yildagi MMV-7-6/362@ buyrug'i bilan. Ushbu shaklni to'ldirganda, korporativ elektron to'lov vositalaridan (CESP) foydalanish huquqlarining paydo bo'lishi haqida emas, balki bank hisobvarag'ini ochish haqida ma'lumot bering. Axir, KESP va korporativ bank kartasi bir xil narsa emas.

Hisobotlar

1 - hisob ochish haqida 2 - hisobni yopish haqida 3 - ECSP dan foydalanish huquqining paydo bo'lishi to'g'risida 4 - ESPPdan foydalanish huquqini bekor qilish to'g'risida

Korporativ bank kartasidan foydalanish uchun bank hisobvarag'ini ochish to'g'risida inspektsiyaga xabar berganingizda, S-09-1 shakldagi ushbu katakchalarga "1" qo'yishingiz kerak.

1 - bankda 2 - Federal G'aznachilikda (shaxsiy hisoblarni ochish va yuritish uchun mas'ul bo'lgan boshqa organ)

• FSSga - u tomonidan tavsiya etilgan shakldagi xabar FSSning 2009 yil 28 dekabrdagi 02-10/05-13656-sonli xati;
• Rossiya Pensiya jamg'armasiga - Jamg'armaning veb-saytida topish mumkin bo'lgan tavsiya etilgan shakldagi xabar.

Aytgancha, bitta karta hisobiga bir nechta kartalar berilishi mumkin - asosiy va qo'shimcha 266-P-sonli Nizomning 2.1-bandi. Bundan tashqari, kartalar tashkilotingizning turli xodimlariga bir xil hisob uchun berilishi mumkin. Har bir qo'shimcha kartaning chiqarilishi to'g'risida inspektsiya va fondlarga xabar berishning hojati yo'q.

QOIDA 2. Korporativ kartani chiqarish buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmaydi

Kartaning o'zi bankka tegishli, shuning uchun u buxgalteriya hisobida aks ettirilmaydi. Agar bank kartasi shaxsiy bo'lsa va uni xodimning o'zi bankdan oladigan bo'lsa, unda bank korporativ kartalari jurnalini yuritish shart emas. Garchi ba'zida buxgalter bankdan korporativ kartani olish uchun ma'lum bir xodimga ishonchnomani to'ldirishi kerak bo'lsa ham (ishonchnoma namunasi odatda bankning o'zi tomonidan taqdim etiladi).

Bank xalqaro korporativ kartalarni chiqarish reestrida yoki boshqa hujjatda qaysi xodimlarga kartochkalar berilganligi toʻgʻrisida tashkilotingizga maʼlumot berishi mumkin (bu bank tomonidan qabul qilingan hujjat aylanish tizimiga va u bilan kelishuvingizda koʻrsatilgan shartlarga bogʻliq).

QOIDA 3. Xodim tomonidan bankomat orqali olingan pulni kassa orqali o'tkazishning hojati yo'q

So'nggi paytlarda buxgalterlar inspektorlar tekshiruvlar vaqtida ularga izoh berishlari haqida shikoyat qilmoqdalar: kassa kitobida xodimlarning bank kartasidan pul olib qo'ygan operatsiyalari aks ettirilmagan. Aytilishicha, yechib olingan kunida bu pul kassada qabul qilingani va darhol hisobot berish uchun berilganidek ro'yxatga olinishi kerak. Agar bunday pul kassa apparatidan o'tmagan bo'lsa, u holda tashkilot kassaga naqd pul olmaganligi uchun jarimaga tortiladi va Art. 15.1 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi.

O'quvchining fikri

“Biz birinchi marta korporativ bank kartasini ochganimizda, naqd pul qoldig'ini hisoblashda qiyinchiliklar bo'lishidan qo'rqardik. Axir biz soat 18.00 da yopamiz va xodim tungi vaqtda ham bankomatdan naqd pul yechib olishi mumkin. Ammo ma'lum bo'lishicha, bu pullarni kassadan olib o'tish umuman kerak emas ekan».

Zuhra,
Ufa

Biroq, pul jismonan "kassaga tushmagani" aniq. Shunday qilib, buxgalteriya bo'limi ularni na kapitallashtira oladi, na hisobot uchun chiqara oladi. Shuning uchun bunday operatsiyalar kassa kitobida aks ettirilmasligi kerak. Va sudlar soliq organlariga tashkilotlardan jarima undirishga ruxsat berishni rad etib, aynan shu pozitsiyani qo'llab-quvvatlaydi AASning 2012 yil 20 dekabrdagi A03-6142/2012-sonli 7-sonli qarori; 3 AAS 2013 yil 30 yanvardagi № A33-15574/2012.

Bundan tashqari, kun oxirida naqd pul qoldig'ini hisoblashda kartadan naqd pulda yechib olingan pulni hisobga olish shart emas.

QOIDA 4. Xodim "karta" pullari haqida xabar berishi kerak

Karta nomiga chiqarilgan xodim undan xaridlar uchun to'lash yoki bankomat orqali naqd pul olish uchun foydalanishi mumkin. 266-P-sonli Nizomning 2.5-bandi. Korporativ bank kartasi hisobvarag'idagi pul - bu xodim hali olmagan va u hali hech qanday tarzda foydalanmagan puldir. Xodim ular uchun faqat kartadan naqd pul yechib olganida yoki karta bilan biror narsa to'laganida hisobot berishi kerak.

Bankomat orqali olingan pul mohiyatan hisobdagi xodimga berilgan pulga o'xshaydi. Axir, birinchi navbatda, bu tashkilotning puli. Albatta, xodim har bir xariddan keyin darhol buxgalteriya bo'limiga yugurib, hisobot yozmasligi kerak. Buni bir necha kunda bir marta qilish kifoya - buyurtma tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak. Xodim sarflashi mumkin bo'lgan miqdor korporativ kartadagi qoldiq bilan cheklanadi (albatta, kartada kredit limiti va overdraft imkoniyati mavjud bo'lmasa). Bank bilan bog'lanib, tashkilot har bir karta uchun qo'shimcha cheklovlar o'rnatishi mumkin.

MENEJER BILAN MUHOKAZA OLING

Kimga kompaniya mablag'larining sarflanishini nazorat qilish; Korporativ bank kartalaridan foydalanish qoidalari to'g'risida buyruq berish yaxshiroqdir. Unda xodim karta orqali sarflangan yoki undan olingan pul to'g'risida hisobot berishga majbur bo'lgan davrni belgilash muhimdir.

Xodim AO-1 yagona shakli bo'yicha yoki tashkilotingiz tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shakl bo'yicha hisobot tuzishi mumkin. Masalan, “kassa mashinasidan avans olindi” qatori o‘rniga “korporativ kartadan foydalangan holda bankomat orqali pul qabul qilindi” va “korporativ kartadagi pullar naqd pulsiz to‘lovlar uchun ishlatilgan” qatorlarini ko‘rsatishingiz mumkin. ”

Agar xodim kompaniya uchun biror narsa sotib olgan bo'lsa, deb ishoniladi. karta orqali bank o'tkazmasi orqali to'lash, To'liq xarajatlar hisobotini tayyorlash shart emas. Shubhasiz, xodim hali ham buxgalteriya bo'limiga tasdiqlovchi hujjatlarni topshirishi kerak va buning muddatlari tashkilotingiz rahbariyati tomonidan ham tartibga solinishi kerak (masalan, xuddi shu tartibda). Yodnomaga faqat xodim bunday hujjatlarni (kassa apparati cheklari, hisob-fakturalar, savdo kvitansiyalari) ilova qilishi mumkin.

Ammo shuni aytish kerakki, ko'pchilik buxgalterlar AO-1 shakliga muvofiq barcha hisobotlarni tayyorlashga ko'proq odatlangan. Bundan tashqari, "avans hisoboti" nomi daromad solig'i hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirishda inspektorlar bilan nizolarni oldini olishga yordam beradi. Axir, ko'ngilochar xarajatlar, xizmat safarlari xarajatlari, rasmiy transportni saqlash va shunga o'xshash boshqa xarajatlarning "bajarish sanasi" xodim tomonidan sarflangan pul mablag'lari bo'yicha avans hisoboti tasdiqlangan sana hisoblanadi. subp. 5-bandning 7-bandi. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Oyiga bir marta bank, qoida tariqasida, tashkilotga har bir korporativ karta bo'yicha hisobot beradi. Uni olganingizdan so'ng, siz xodimlarning avans hisobotlarining to'liqligini tekshirishingiz mumkin. Eng oson yo'li - Internet-banki ulangan tashkilotlar uchun.

QOIDA 5. Agar xodim "karta" pulini hisobga olmagan bo'lsa, u ish haqidan ushlab qolishi mumkin.

Agar xodim sizning tashkilotingizda belgilangan muddatda kartadan hisobdan chiqarilgan pulning sarflanishini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmagan bo'lsa, u holda rahbariyatning buyrug'i bilan buxgalteriya bo'limi uni xodimning maoshidan ushlab qolishi mumkin. Agar xodim boshqa maqsadlar uchun pul sarflagan bo'lsa, xuddi shunday qilish mumkin, masalan, ba'zi shaxsiy maqsadlari va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 238, 241-moddalari.

BIZ XODIMNI OGOHLANTIRISH

Bank kartangiz PIN-kodini hech kimga ayta olmaysiz. Va agar u o'g'irlangan yoki yo'qolgan bo'lsa, imkon qadar tezroq kartani chiqargan bankka qo'ng'iroq qilishingiz va uni bloklashingiz kerak.

Biroq, shuni yodda tutingki, bunday chegirma uchun rahbariyatning bitta buyrug'i etarli emas. Zarar miqdorini va xodimning aybini isbotlash kerak. Tashkilotga etkazilgan zarar miqdori, agar bo'lsa, menejerning buyrug'i bilan xodimdan undirilishi mumkin Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 238, , 246, 247, 248-moddalari.:

• bunday buyruq tashkilot xodim tomonidan etkazilgan zarar miqdorini belgilagan kundan boshlab 1 oydan kechiktirmay tuzilgan;
• etkazilgan zarar miqdori xodimning o'rtacha oylik daromadidan oshmaydi.

Agar ushbu shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, xodimning ish haqini ushlab qolish noqonuniy hisoblanadi.

ASLI MANBALARDAN

Mehnat va bandlik federal xizmati rahbarining o'rinbosari

Bunday kartaning egasi (ya'ni, uning nomidan chiqarilgan xodim) korporativ bank kartasidagi mablag'larni belgilangan xarajatlar chegaralarida sarflash uchun javobgardir.

Korporativ bank kartasidan maqsadli foydalanishni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, boshqa maqsadlarda foydalanilgan summa Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 238, 241 va 248-moddalariga muvofiq aybdor xodimdan undiriladi. Ya'ni, sizga kerak:

• tashkilotga etkazilgan zarar xodimning aybli harakatlarining oqibati ekanligini isbotlash;
• ushbu zarar miqdorini aniqlash;
• Mehnat kodeksida nazarda tutilgan bunday zararni undirish tartibiga rioya qilish. Xususan, bu shuni anglatadiki, ish beruvchining buyrug'i bilan zararni faqat o'rtacha oylik ish haqi doirasida undirish mumkin.

MENEJERNI OGOHLANTIRISH

Shunday bo'lishi mumkin Xodim korporativ kartadagi pulni boshqa maqsadlarda ishlatadi. Kompaniyani himoya qilish uchun kartadagi puldan foydalanish imkoniyatini ma'lum chegara bilan cheklash yaxshiroqdir. Agar bunday chegara xodimning o'rtacha oylik daromadidan kam bo'lsa, undan boshqa maqsadlarda foydalanilgan pulni undirish osonroq bo'ladi.

Shuni esda tutingki, xodimdan u etkazilgan zarar miqdorini bir vaqtning o'zida undirib olish har doim ham mumkin emas, hatto uning miqdori xodimning - karta egasining o'rtacha oylik daromadidan oshmasa ham. Darhaqiqat, bu holda har bir ish haqi to'lovi uchun barcha ajratmalarning umumiy miqdori 20% dan oshmasligi kerak. Art. 138 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Bundan tashqari, chegirmalarning maksimal miqdori shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlanganidan keyin qolgan summadan hisoblanishi kerak. Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2011 yil 16 noyabrdagi 22-2-4852-sonli xati.

To'g'ri, xodim o'ziga etkazilgan zararni ixtiyoriy ravishda qoplashi mumkin, hatto bunday zarar miqdori uning o'rtacha oylik daromadidan ko'p bo'lsa ham.

Agar xodim o'z maoshidan biror narsa ushlab turilishiga qarshi bo'lsa, bu pul hali tashkilotingiz uchun yo'qolmagan. Siz sudga murojaat qilishingiz mumkin.

QOIDA 6. Xodimlarning naqd pulsiz xarajatlari va naqd pul olishlari 71-schyot orqali amalga oshiriladi.

Korporativ bank kartasidan foydalangan holda tranzaktsiyalarni yozish uchun ishlatilishi kerak bo'lgan operatsiyalar kartaning turiga bog'liq. Bo'lib turadi:

• <или>debet - kartadan debet qilish, odatda, faqat undagi mablag'lar doirasida mumkin bo'lganda;
• <или>kredit - tashkilotning kartadagi pullarini ham, tasdiqlangan kredit limiti doirasida taqdim etilgan bank pullarini ham sarflashingiz mumkin bo'lganda.

Ammo ikkala holatda ham, xodimning (uning egasining) tashabbusi bilan amalga oshiriladigan kartadan pulni yechib olish odatda 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i orqali amalga oshiriladi. Auditorlar bunga rozi.

TAJRIBA ALMASHISH

"Vektor rivojlanish" MChJ auditorlik firmasi bosh direktori

"Xodimning korporativ bank kartasidan mablag'larni sarflashi me'yoriy hujjatlarda (shu jumladan Hisoblar rejasida) aniq belgilanmagan, ammo iqtisodiy nuqtai nazardan, bular hisobdor mablag'lardir. Shu sababli, amalda tashkilotlar 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobidan foydalanadilar. Bank kartasidan foydalangan holda to'lovlarni amalga oshirgan yoki undan naqd pul yechib olgan shaxs ushbu pulni hisobga olishi juda muhimdir.

Xodim avans hisobotini taqdim etgunga qadar, u 71-schyotda debet qoldig'iga ega bo'ladi. Kartadagi mablag'lar qanday sarflanganligi muhim emas - do'konlarda to'lash yoki naqd pul olish yo'li bilan.

73-sonli "Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i korporativ bank kartasidan pul sarflanishini aks ettirish uchun kamroq mantiqiydir. Axir, uning semantik yuki biroz boshqacha - bu, qoida tariqasida, xodimlarning rasmiy majburiyatlari (xodimlarga kreditlar, moddiy zararni qoplash, sotib olish) doirasidagi mablag'larni muntazam ravishda sarflashdan farq qiladigan bir martalik operatsiyalarni aks ettiradi. vaucherlar va boshqalar).

Mana debet kartalari bo'yicha operatsiyalar bo'yicha operatsiyalar (biz rubl kartalari misolini ko'rib chiqamiz).

Operatsiya mazmuni	Dt	KT
Karta hisobini to'ldirish sanasida
Joriy hisobdan karta hisobvarag'iga pul o'tkazildi		51 "Joriy hisoblar"
Bank komissiyani bekor qilgan sanada
Kartochka hisobvarag'idan yechib olingan bank komissiyasi boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi	91-2 "Boshqa xarajatlar"	55, sub-hisob “Karta hisobi”
Soliq hisobini yuritishda bank komissiyalari operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olinadi. subp. 15-moddaning 1-bandi. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Xodim kartadan foydalangan sanada (agar tashkilot hisoblardagi pul harakati to'g'risidagi ma'lumotlarga tezkor kirish imkoniga ega bo'lsa)*
Karta xodim tomonidan sotib olingan tovarlar, ish va xizmatlar uchun to'lov uchun ishlatilgan.		55, sub-hisob “Karta hisobi”
Xodim tomonidan kartadan naqd pul yechib olingan
Xodim sarflangan summalar to'g'risida hisobot tuzgan kundan boshlab
Xodim kartadan yechib olingan va tashkilot ehtiyojlariga sarflangan naqd pul yoki naqd pulsiz xarajatlar uchun hisobot beradi.	26 "Umumiy biznes xarajatlari" (60 "Yetkazib beruvchilar yoki pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 10 "Materiallar", 44 "Sotish xarajatlari" va boshqalar)	71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar"
	19 "Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS"

* Ba'zi tashkilotlar buni qiladilar. Xodimlar buxgalteriya bo'limiga hisobotlarni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda taqdim etganda, 71-schyotning debeti va 57-“Tranzit o'tkazmalari” schyotining krediti bo'yicha yozuv kiritiladi. Bankdan oylik karta hisobotlari kelganda 57-hisobvaraqning debeti va 55-hisobvaraqning krediti bo‘yicha provodka o‘tkaziladi.

Xodim tomonidan hisobga olinmagan summalar buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettirilishi kerak.

TAJRIBA ALMASHISH

“PRODO Management” MChJ Metodologiya va ichki audit bo‘limi boshlig‘i

“Korporativ bank kartasidan foydalangan holda operatsiya natijasida tashkilotning bank hisobvarag'idan yechib olingan mablag'lar xodimga hisob raqamiga berilgan hisoblanadi. Agar u tashkilot rahbariyati tomonidan belgilangan muddatda tasdiqlovchi hujjatlar bilan avans hisobotini taqdim etmasa, u holda 94-“Qiymatliliklarning yetishmovchiligi va shikastlanishi” schyotining debetiga va 71-schyotning kreditiga yozuv kiritilishi kerak. .

Tashkilot tomonidan xodimning aybi va etkazilgan zarar miqdori aniqlanganda, 73-schyotning debeti va 94-schyotning krediti bo'yicha yozuv kiritish kerak.

Xodimning ish haqidan pul ushlab qolingan yoki kassaga naqd pul qo'yilgandan so'ng, bu 73-schyotning kreditida va 70-“Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetida yoki 50-“Naqd pul” hisobvarag'ida aks ettirilishi kerak.

O'z mablag'ingizdan foydalangan holda kredit karta operatsiyalari debet kartalari bilan bir xil tarzda aks ettiriladi. Kredit limitidan foydalanish va pul mablag'larini bankka qaytarish bo'yicha operatsiyalar esa quyidagicha aks ettiriladi.

Bank puli kartaning to'lov limitini oshiradi. Biroq, kredit kompaniya undan foydalangandan keyingina olingan hisoblanadi. Ya'ni, kredit limiti hisobiga kartadan pul yechib olingandan keyin (naqd yoki bank o'tkazmasi orqali). Shuning uchun, bank kredit limitini o'rnatgandan so'ng darhol kreditning olinganligini (66-sonli "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotiga yozuv kiritish uchun) qayd etishning hojati yo'q.

Operatsiya mazmuni	Dt	KT
Xodimning tashabbusi bilan kredit limiti hisobiga kartadan pul mablag'lari yechib olingan sanada
Xodim tomonidan tovarlar, ishlar va xizmatlar sotib olish uchun foydalangan pul kartadan yechib olingan.	71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar"	55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar", "Karta hisobvarag'i" subschyoti.
	55, sub-hisob “Karta hisobi”
Bank kredit limitidan komissiyani olib tashlagan sanada
Kredit limiti tufayli karta hisobvarag'idan bank komissiyasi yechib olingan	91-2 "Boshqa xarajatlar"	55, sub-hisob “Karta hisobi”
	55, sub-hisob “Karta hisobi”	66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar"
Kredit kartani to'ldirish va ishlatilgan kreditni to'lash sanasida
Foydalanilgan kredit limiti bo'yicha qarzni to'lash uchun joriy hisobdan karta hisobvarag'iga pul o'tkazildi	55, sub-hisob “Karta hisobi”	51 "Joriy hisoblar"
	66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar"	55, sub-hisob “Karta hisobi”
Bank kreditdan foydalanganlik uchun foizlarni hisoblagan sanada
Bank krediti bo'yicha hisoblangan foizlar	91-2 "Boshqa xarajatlar"	66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar"
Soliq hisobi bo'yicha har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tan olinadi va subp. 2-bet, 1-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, ular normalar doirasida hisobga olinadi Art. 269-moddaning 8-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar soliq hisobini yuritishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan foizlar miqdori ularning hisoblangan summasidan kam bo'lsa va tashkilot PBU 18/02 ni qo'llashi kerak bo'lsa, unda doimiy soliq majburiyatini aks ettirish kerak (99-schyotning debeti - 68-schyotning krediti). )

QOIDA 7. Agar korporativ karta foizsiz imtiyozli davrga ega kredit karta bo'lsa, unda foizlarni tejashni hisobga olish shart emas.

Qoidaga ko'ra, bunday kartadan sarflangan kredit pulidan bir necha kun foydalanish uchun bank hech qanday foiz olinmaydi. Aniq shartlar bank bilan tuzilgan shartnomada belgilanadi. Soliq kodeksida foizsiz kreditlardan moddiy manfaatlarni baholash qoidalari mavjud emas. Shuning uchun, tashkilot bunday imtiyozga ega bo'lsa ham, daromad solig'ini to'lashi shart emas. Oliy arbitraj sudi ushbu pozitsiyaga amal qiladi Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2004 yil 3 avgustdagi 3009/04-son qarori.. Moliya vazirligi ham uning fikriga qo‘shiladi Moliya vazirligining 2012 yil 18 apreldagi 03-03-10/38-son xati.

Buxgalterlar ko'pincha xodimlarga ish haqini to'lash uchun korporativ bank kartasi orqali pulni naqd qilish mumkinmi, deb so'rashadi. Aslida, buning uchun hozir hech qanday cheklovlar yo'q. Asosiysi, hamma narsani to'g'ri tartibga solish:

• xodimni kartadan pul yechib olish, avans hisobotini yozish va sarflanmagan summani kassirga qaytarish;
• Kassir 0310001 kvitansiya buyrug'ini berishi kerak tasdiqlangan Nizomning 3.1-bandi. Markaziy bank 10/12/2011 № 373-P;
• Buxgalteriya hisobida kassaga qaytarilgan pul uchun 50-“Naqd pul” schyotining debetiga va 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotining kreditiga yozuv kiritilishi kerak.