Formulář přiznání k DPH za rok 2015, postup jeho vyplnění a prezentační formáty byly schváleny objednávkou č. ММВ-7-3/558@ ze dne 29. října 2014. Pro vaše pohodlí jsme připravili vzor pro vyplnění přiznání k DPH.

Mimochodem

Správné vyplnění přiznání k DPH můžete zkontrolovat pomocí kontrolních poměrů ukazatelů DPH (stanovených dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 23. března 2015 č. ГД-4-3/4550@).

Kdo vyplní oddíl 4

Tuto část vyplňují společnosti, které uplatňují 0% sazbu DPH, pokud shromáždily podpůrnou sadu dokumentů.

Co pokrýt v části 4

V horní části oddílu 4 je uvedeno TIN, KPP a sériové číslo stránky. Je vyplněn počet listů v sekci, která je požadována. V řádcích oddílu 4 přiznání k DPH se promítají následující ukazatele:

Čára 010 — odpovídající kódy transakcí z Přílohy č. 1 Postupu vyplňování. Dále pro každý kód vyplňte následující řádky:

Čára 020 — základ daně, zdaněný sazbou 0 %, jehož platnost pro danou operaci je doložena;

Čára 030 — daňové odpočty, pro které je potvrzena sazba 0 %, včetně:

• daň uložená při nabytí zboží (práce, služby), vlastnických práv na území Ruské federace;
• daň zaplacená při vývozu;
• daň, jako zprostředkovatel při nákupu zboží (práce, služby).

Čára 040 — výše daně dříve z prodejních transakcí, u kterých nebyla dříve doložena platnost uplatnění 0% sazby;

Čára 050 - výše daně dříve přijaté k odpočtu, u které nebyla dříve doložena platnost uplatnění 0% sazby;

Tětiva 060 není třeba vyplňovat. Tento řádek je vyplněn řádkem 070 A 080 — úprava základu daně a odpočtů v souvislosti s vrácením zboží. Za zdaňovací období, ve kterém je takové vrácení zboží uznáno;

• čára 100 — když se prodejní cena zvýší u transakcí s potvrzenou sazbou 0 %;
• čára 110 - při poklesu prodejní ceny.

Po řadě 120 celková částka vypočtená na náhradu podle § 4 se vypočte takto - řádek 030 + řádek 040 - řádek 050 - řádek 080, pokud (řádek 030 + řádek 040) > (řádek 050 + strana 080).

Po řadě 130 — výše splatné daně na základě výsledků oddílu 4. Vypočítá se takto: řádek 050 + řádek 080 - řádek 030 - řádek 040, pokud (řádek 030 + řádek 040)< (стр. 050 + стр. 080).

Oddíl 4 přiznání k DPH zahrnuje obrat zahrnutý do základu daně sazbou 0 %. Klíčovým faktorem při vyplňování uvedených částek je dostupnost podpůrných dokumentů: faktur, smluv, žádostí a osvědčení pro celní orgány.

Oddíl 6 přiznání k DPH: vlastnosti a důvody jeho použití

Jak již bylo uvedeno výše, nesmírně důležitým bodem pro použití oddílu 4 přiznání k DPH je dostupnost celého potřebného balíku průvodních dokumentů ke každé obchodní transakci, která podléhá 0% zdanění. Pokud chybí alespoň jeden dokument, musí být takové částky (ustanovení 1 článku 164 daňového řádu Ruské federace) zohledněny v oddíle 6.

Situace s exportními operacemi, které mají nárok na 0% sazbu, je v tomto ohledu trochu matoucí. Postup pro zahrnutí uvedeného obratu do 4. oddílu prohlášení závisí na délce shromažďování podkladů. Pokud jsou tedy všechny doklady vyplněny a vyzvednuty do 180 dnů od zahájení řízení o registraci vývozu, bude operace spadat do 4. oddílu prohlášení. Dnem jeho ukončení pro účely daňového přiznání bude datum konečného vyzvednutí všech dokladů a nezáleží na tom, že se nekryje s koncem účetního období.

Uplatnění nulové DPH vyžaduje podání žádosti o vrácení daně. Nelze-li však využití této výhody doložit, zahrnou se do základu obraty ve výši 10, resp. 18 %, zapsané do oddílu 6, daň se vypočte a zaplatí. V následujících obdobích, po shromáždění všech dokumentů, mohou být částky převedené do rozpočtu přijaty k proplacení.

Po potvrzení zákonnosti použití 0% sazby na transakce zaznamenané dříve v části 6 má společnost právo je převést do části 4. Základ běžného období si přitom můžete snížit o dříve zaplacenou daň z těchto částek ve výši 10 nebo 18 %.

Oddíl 5 přiznání k DPH: vlastnosti a důvody jeho použití

Je možná opačná situace, kdy je již k dispozici celý balík podkladů pro 0% sazbu, ale nárok na odpočet získává firma později. V takových případech by měl být obrat z prodeje a částka daně, která má být vrácena, zohledněna v oddíle 5 prohlášení. Již není potřeba znovu sbírat papíry k potvrzení zákonnosti použití 0% sazby.

Jak správně vyplnit části 4–6 přiznání k DPH

Přestože byl formulář prohlášení aktualizován a doplněn v souladu s příkazem Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@, prakticky nedošlo k žádným významným změnám ve složení informací uvedených v oddílech 4. –6. Rozdíl oproti reportingu minulých let je pouze v umístění detailu na stránce.

V tuto chvíli jsou v sekci 4 pro každý typ transakce přiděleny samostatné buňky, do kterých jsou zapsány odpovídající kódy a částky. Obdobná je situace s nevrácenou a dříve zaplacenou DPH, stejně jako s DPH, která je k dispozici pro vrácení v aktuálním období. Ukazuje se, že pro každý kód operace je vytvořena skupina 5 polí pro záznamy.

Mezi inovacemi stojí za to zdůraznit vzhled čar:

• 060–080 – aby odrážely informace o produktech, které byly vráceny po prodeji, označují kód transakce, základ daně a daň, která má být vrácena.
• 090–110 - slouží k přenosu informací o úpravách nákladů na zboží, vyplňování probíhá ve stejném pořadí: kód, změna základu, změna daně.

Na konci oddílu se zadávají informace do souhrnných polí 120 a 130, ve kterých by měly být viditelné částky, které mají být vráceny nebo převedeny.

Změny v § 5 jsou přibližně stejného charakteru. Jediný rozdíl je v tom, že zde vstupují do obou částí základu s 0% sazbou, doložené a nepotvrzené.

V 6. oddílu jsou buňky uspořádány do svazků s kódy 010–040 pro každou podle obsahu transakcí v nich a údaje se zadávají standardním postupem: kód, základ daně, výše daně do být zaplaceno nebo vráceno. Následují součtové řádky jak pro základ, tak pro dopočítanou či sníženou daň (050–060, 070–100, 110–150). Na konci je v polích 160–170 uvedena konečná částka daně, kterou je třeba zaplatit nebo vrátit.

Výsledek

Postup pro promítnutí obratu podléhajícího DPH sazbou 0 % v bodech 4–6 přiznání zůstal prakticky nezměněn. Složení informací obsažených v prohlášení zůstává také stejné; přeskupení datových bloků má čistě „kosmetický“ charakter a účetním specialistům by nemělo způsobovat potíže s porozuměním.

Poplatníci, kteří uskutečnili plnění nepodléhající DPH podle článků 146, 147, 148 nebo 149 daňového řádu Ruské federace, musí ve svém přiznání k DPH za vykazované období uvést oddíl 7. Správce daně má právo požadovat vysvětlení a dokumenty pro takové preferenční transakce. Současně lze počet dokumentů snížit, pokud finančnímu úřadu poskytnete vysvětlení ve formě registru podpůrných dokumentů, jakož i seznamu a formulářů standardních dohod používaných při provádění transakcí pod odpovídajícími kódy. Na příkladu programu 1C: Accounting 8 verze 3.0 vám odborníci z 1C řeknou, jak zaúčtovat DPH u nezdanitelných plnění, vyplnit oddíl 7 přiznání k DPH a registr podpůrných dokumentů.

Postup při vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH

Dle Postupu pro vyplnění přiznání k DPH schváleno. Nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@ (dále jen nařízení) je oddíl 7 zahrnut do daňového přiznání, pokud v odpovídajícím zdaňovacím období poplatník nesl ven:

• transakce nepodléhající zdanění (osvobozené od zdanění) (článek 149 daňového řádu Ruské federace);
• operace, které nejsou uznány jako předmět zdanění (ustanovení 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace);
• operace pro prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace (článek 147 a článek 148 daňového řádu Ruské federace, odstavec 29 Protokolu o postup vybírání nepřímých daní a mechanismus sledování jejich placení při vývozu a dovozu zboží, provádění prací, poskytování služeb (příloha č. 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii ze dne 29. května 2014)); a
• přijaté částky platby, částečná platba na účet nadcházejících dodávek zboží (provádění prací, poskytování služeb), jejichž délka výrobního cyklu je delší než šest měsíců (čl. 154 odst. 1, čl. 167 odst. 13 daňový řád Ruské federace).

Při vyplňování oddílu 7 daňového přiznání se ve sloupci 1 uvádějí kódy plnění uvedené v příloze č. 1 postupu.

Při zohlednění operací ve sloupci 1:

• nepodléhající zdanění (osvobozené od zdanění), pod odpovídajícími kódy transakcí se vyplní ukazatele ve sloupcích 2, 3 a 4 na řádku 010;
• neuznané jako předmět zdanění, jakož i plnění za účelem prodeje zboží (práce, služby), jehož místem prodeje není uznáno jako území Ruské federace, poplatník vyplní ukazatele ve sloupci 2 pod odpovídající kódy transakcí Současně nejsou vyplněny ukazatele ve sloupcích 3 a 4 (v uvedených sloupcích uveďte pomlčku).

Podle čl. 88 odst. 6 daňového řádu Ruské federace má daňový úřad právo při provádění daňové kontroly od daňového poplatníka požadovat, aby do pěti dnů poskytl nezbytná vysvětlení o transakcích (majetek) pro jaké daňové výhody byly uplatněny, a (nebo) si předepsaným způsobem vyžádat od těchto poplatníků doklady potvrzující jejich nárok na tato daňová zvýhodnění.

Za účelem zvýšení efektivity správy DPH při současném snížení objemu požadovaných dokumentů zaslala Federální daňová služba Ruska dopisem ze dne 26. ledna 2017 č. ED-4-15/1281@ doporučení pro vedení pultu daňové kontroly daňových přiznání k DPH, které odrážejí transakce nepodléhající zdanění DPH (osvobozené od daně) v souladu s čl. 149 odst. 2 a 3 daňového řádu Ruské federace a spadající pod pojem daňové zvýhodnění , s přihlédnutím k odst. 1 článku 56 daňového řádu Ruské federace a odst. 14 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 č. 33.

Daňová služba v těchto doporučeních vyzvala poplatníky, aby správci daně podávali vysvětlení ve formě evidence podkladů (dále jen Rejstřík), jakož i seznamu a formulářů standardních dohod používaných při provádění transakcí podle odpovídající kódy. Doporučená podoba registru je uvedena v příloze č. 1 tohoto dopisu.

Pokud poplatník podává vysvětlení ve formě Registru podle navrženého formuláře, pak je objem požadovaných dokumentů výrazně redukován a je vyroben rizikovým přístupem uvedeným v Příloze č. 2 tohoto dopisu.

Pokud poplatník nepředloží Rejstřík nebo pokud Rejstřík nepředloží v doporučené podobě (pokud nelze identifikovat podklady, nelze je přiřadit k využívaným výhodám, nelze splnit požadavky tohoto dopis, částka transakce není uvedena v registru), dokumenty jsou požadovány bez použití přístupu založeného na riziku.

Vyplnění oddílu 7 prohlášeníDPH v „1C:Accounting 8“ (rev. 3.0)

Postup účtování DPH u nezdanitelných plnění, vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH a evidence podkladů zvážíme na následujícím příkladu.

Příklad

Společnost TF-Mega LLC si také pronajala kancelářské prostory od společnosti Delta LLC. Náklady na služby pronájmu za druhé čtvrtletí roku 2017 činily 177 000,00 RUB. (včetně DPH 18 % - 27 000,00 RUB).

Pořadí operací je uvedeno v tabulce 1.

Nastavení účetních zásad a účetních parametrů

Poplatník provádějící plnění podléhající DPH a plnění nepodléhající zdanění musí provést příslušná nastavení programu.

Na záložce káď formuláře Účetní politika(kapitola Hlavní- pododdíl Nastavení- forma Daně a výkazy) musíte nastavit příznak Je vedeno samostatné účtování došlé DPH A Oddělené účtování DPH podle účetních metod.

V nastavení účtování (sekce Správa- pododdíl Nastavení programu- forma Účetní parametry), pomocí hypertextového odkazu Nastavení účtové osnovy, v souladu Účtování částek DPH z nakoupeného majetku hodnota by měla být nastavena Podle protistran, přijatých faktur a účetních metod. Chcete-li to provést, musíte kliknout na odpovídající hypertextový odkaz a umístit příznak pro hodnotu Podle účetní metody.

Po provedení nastavení v tabulkové části dokladů účetního systému účtenka (účet, faktura) s typem operace Zboží (faktura), stejně jako s typem operace Zboží, služby, provize na záložce Zboží objeví se sloupec Metoda účtování DPH. Tento sloupec zobrazuje informace o zvoleném způsobu účtování DPH na vstupu, které mohou nabývat následujících hodnot:

• Přijato k odpočtu;
• V ceně;
• Blokováno do potvrzení 0 %;
• Distribuováno.

Pro doklady účetního systému účtenka (účet, faktura) s typem operace služby (akt) ve sloupci se projeví informace o způsobu účtování DPH na vstupu Účty.

Aby byl dokument účtenka (účet, faktura) význam Metoda účtování DPH byla vyplněna automaticky, musíte použít nastavení registru informací Účetní účty položek(kapitola Adresáře- pododdíl Zboží a služby- příručka Nomenklatura).

Pro automatické vyplnění oddílu 7 daňového přiznání k DPH v programu a vytvoření registru dokumentů potvrzujících platnost uplatnění daňových výhod v souladu s dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 26. ledna 2017 č. ED- 4-15/1281@ (dále jen Rejstřík podpůrných dokumentů), v nastavení položky ( kap. Adresáře- pododdíl Zboží a služby- příručka Nomenklatura) pro odpovídající položku v poli % KÁĎ potřeba nastavit hodnotu Bez DPH(Obr. 1).

Rýže. 1. Uvedení kódu transakce nepodléhající DPH

Poté v poli, které se otevře Operační kód musíte uvést kód osvobozeného plnění dle Přílohy č. 1 k postupu při vyplnění daňového přiznání k DPH, schváleno. nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@ (ve znění ze dne 20. prosince 2016).

Vzhledem k tomu, že Rejstřík podpůrných dokumentů umožňuje uvedení nejen kódu transakce, ale také typu (skupiny, směru) nezdanitelného plnění, lze požadovanou hodnotu typu (skupiny, směru) zadat otevřením příslušný formulář pro vybraný kód transakce (obr. 1). Připomeňme, že označení skupiny (typu, směru) v případě neexistence regulačních upřesnění stanoví daňový poplatník samostatně, na základě svých vlastních představ a snadnosti použití.

Postup při vyplnění oddílu 7 daňového přiznání k DPH a nutnost předložit Registr dokladů závisí na tom, zda se jedná o transakci:

• osvobozeny od daně v souladu s článkem 149 daňového řádu Ruské federace;
• neuznaný jako předmět zdanění v souladu s odstavcem 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace;
• Území Ruské federace není uznáváno jako místo prodeje zboží (práce, služby) v souladu s články 147 a 148 daňového řádu Ruské federace.

V tomto ohledu je nutné vložit následující příznaky do formuláře, který se otevře pro odpovídající operační kód:

• v souladu Transakce nepodléhá zdanění(článek 149 daňového řádu Ruské federace) - pokud tato transakce nepodléhá zdanění (osvobozená od zdanění) v souladu s článkem 149 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě podle bodu 44.2 Postupu pro plnění
  V oddílu 7 prohlášení se vygenerují ukazatele ve sloupcích 3 a 4;
• v souladu Zahrnuto v registru podpůrných dokumentů- pokud transakce, která nepodléhá zdanění (osvobozená od zdanění) v souladu s odstavcem 2 nebo odstavcem 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace, spadá pod pojem daňového zvýhodnění, s přihlédnutím k odstavci 1 čl. 56 daňového řádu Ruské federace a odst. 14 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 č. 33. Pokud je příznak zaškrtnut, je tato operace zařazena do Registru podpůrné dokumenty.

Pokud prováděná transakce nepodléhá DPH z důvodu, že místo prodeje zboží (práce, služby, vlastnická práva) není uznáno jako území Ruské federace v souladu s články 147 a 148 daně kódu Ruské federace, pak je nutné uvést kód transakce v souladu s Přílohou č. 1 k postupu pro vyplňování daňových přiznání k DPH, schváleno. nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@ (ve znění ze dne 20. prosince 2016) v odpovídající dohodě s protistranou (odst. Adresáře- pododdíl Nákupy a prodeje- příručka smlouvy).

Účtování nezdanitelných plnění

Odeslání obrouček pro korekční brýle kupujícímu LLC "Trading House" (operace: 2.1 "Zaslání obrouček pro korekční brýle kupujícímu LLC" „ Obchodní dům"" 2.2 "Odepsání nákladů na prodané zboží") je registrován v programu pomocí dokladu Prodej (doklad, faktura) s typem operace Zboží (faktura)(kapitola Odbyt- pododdíl Odbyt).

V souladu s pododstavcem 1 odst. 3 článku 169 daňového řádu Ruské federace se při provádění transakcí, které nepodléhají zdanění (osvobozené od daně), nevystavují faktury. Proto doklad účetního systému Faktura vystavena Vystavit fakturu Prodej (doklad, faktura) nepoužívá.

Po zaúčtování dokladu se do účetní evidence zapisují tyto účetní zápisy:

Debet 90.02.1 Kredit 41.01 - za náklady na prodané obroučky pro korekční brýle pro každou položku produktu; Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - za prodejní cenu obrouček na korekční brýle u každého zboží.

Vzhledem k tomu, že se dovážené obruby na brýle prodávají, zapisují se na vrub pomocného podrozvahového účtu celního prohlášení údaje o počtu obrouček s uvedením země původu a číslem celního prohlášení.

K registracím:

• prodej DPH- je zapsán záznam o nákladech na zboží osvobozené od daně;
• transakce bez DPH Příchod pro následné uvedení informace do § 7 přiznání k DPH;
• Samostatné účtování DPH- zapisují se záznamy s typem pohybu Spotřeba.
• - údaje o dokladech pro tuto operaci se zadávají pro vytvoření Registru podkladů.

Odeslání obrub pro korekční brýle kupujícímu LLC „Style“ (operace: 2.3 „Zaslání obrub pro korekční brýle kupujícímu LLC „Style““; 2.2 „Odepsání nákladů na prodané zboží“) je registrován v programu pomocí dokumentu Prodej (doklad, faktura) s typem operace Zboží (faktura) obdobným způsobem, jaký je uveden pro prodej zboží společností Trading House LLC (operace 2.1 a 2.2).

Poskytování reklamních služeb zahraničnímu zákazníkovi „Honka“ (operace 2.5 „Poskytování reklamních služeb zahraničnímu zákazníkovi „Honka“) se do programu eviduje pomocí dokumentu Prodej (úkony, faktury) s typem operace služby (akt)(kapitola Odbyt- pododdíl Odbyt).

Při provádění transakcí, jejichž místo realizace není uznáno jako území Ruské federace, se faktury nevystavují (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 16.4.2012 č. 03-07-08/107 , ze dne 17.02.2009 č. 03-07-08/36). Proto doklad účetního systému Faktura vystavena není generováno, a proto tlačítko Vystavit fakturu pod tabulkovou částí dokumentu Realizace (akt, faktura) nepoužívá.

Po zaúčtování dokladu je do účetní evidence zapsán následující účetní záznam:

Debet 62,21 Kredit 90.01.1 - za náklady na reklamní služby ve výši 127 570,40 RUB. (2 000,00 EUR x 63,7852, kde 63,7852 je kurz EUR stanovený Centrální bankou Ruské federace ke dni poskytnutí služby, tedy ke dni 6. 10. 2017).

K registracím:

• prodej DPH- je zapsán záznam o ceně reklamní služby poskytnuté zahraničnímu partnerovi.
• transakce bez DPH- provede se záznam s typem pohybu Příchod pro následné zápisy do § 7 přiznání k DPH.
• Samostatné účtování DPH- zadává se záznam s typem pohybu Spotřeba.
• Rublové částky dokladů v cizí měně- je zapsán záznam o rublovém ekvivalentu částky uvedené v dokumentu Prodej (doklad, faktura) v EUR, a to jak pro zjištění výnosu z prodeje v účetnictví a daňovém účetnictví (účetnictví a daňové účetnictví), tak pro výpočet základu daně pro DPH.

Vzhledem k tomu, že v souvislosti s transakcemi, jejichž místo provádění není uznáno jako území Ruské federace, není vytvořen Rejstřík podpůrných dokumentů, zápis do rejstříku Doklady o nezdanitelných plněních nevyrábí se.

Účetnictví pronájmů

Ve druhém čtvrtletí roku 2017 si organizace TF-Mega LLC pronajala kancelářské prostory od společnosti Delta LLC.

Poskytování služeb pronájmu prostor za 2. čtvrtletí 2017 (transakce: 3.1 „Služba pronájmu prostor 2. čtvrtletí 2017“; 3.2 „Zúčtování DPH na vstupu z nájemného za 2. čtvrtletí 2017“) se eviduje pomocí dokument účtenka (účet, faktura) s typem operace služby (akt)(kapitola Nákupy- pododdíl Nákupy).

Vzhledem k tomu, že služba pronájmu kancelářských prostor se vztahuje na celou činnost organizace, tedy jak na operace podléhající DPH, tak na operace nepodléhající zdanění, musí být částka DPH požadovaná pronajímatelem rozúčtována (článek 4 a bod 4.1 článku 170 daňového řádu Ruské federace). Za tímto účelem v dokumentu účtenka (účet, faktura) ve sloupci Účty v tabulkové části byste měli nastavit způsob účtování DPH na Distribuováno.

Po zaúčtování dokladu se vygenerují účetní zápisy:

Debet 26 Kredit 60,01 - za cenu služby bez DPH; Debet 19,04 Kredit 60,01 - za částku DPH předloženou pronajímatelem. Zároveň má účet 19.04 třetí podúčet odrážející způsob účtování DPH - Distribuováno.

Zaregistrovat se DPH předloženo zapisují se záznamy s typem pohybu Příchod s akcí Uvedeno jako DPH dodavatelem a s výhledem na pohyb Spotřeba s akcí DPH podléhá rozdělení za částku DPH předloženou pronajímatelem a podléhající distribuci.

Současně s tím odepsaným v registru DPH předloženočástka daně je zapsána do registru Samostatné účtování DPH s výhledem na pohyb Příchod.

Pro registraci faktury přijaté od pronajímatele (operace 3.3 „Evidence faktury pronajímatele za 2. čtvrtletí 2017“) je nutné zadat pole Faktura číslo. A z dokument účtenka (účet, faktura) zadejte číslo a datum došlé faktury a stiskněte tlačítko Registrovat. Tím se automaticky vytvoří dokument Faktura přijata a ve formě podkladového dokladu se objeví hypertextový odkaz na vytvořenou fakturu.

V důsledku dokumentu Faktura přijata bude proveden zápis do rejstříku informací Deník faktur k uložení potřebných informací o přijaté faktuře.

Provádí se rozdělení nárokované částky DPH z nájemného (operace: 3.4 „Zúčtování o výši DPH na vstupu z nájemného podléhajícího odpočtu“; 3.5 „Zúčtování o výši DPH na vstupu z nájemného zahrnutého v ceně“). podle dokumentu distribuce DPH(kapitola Operace- pododdíl Uzavření období- hypertextový odkaz Regulační operace DPH) (obr. 2).

Rýže. 2. Rozdělení DPH. Výpočet tržeb z prodeje

Pro výpočet podílu rozdělení DPH je třeba spustit příkaz Vyplnit.

Po provedení tohoto příkazu v programu na záložce Příjmy z prodeje automaticky se vypočítá výše výnosu (náklady na odeslané zboží (práce, služby, vlastnická práva) z činností podléhajících DPH a z činností nepodléhajících zdanění (jak osvobozených od daně, tak těch, jejichž místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace).

V programu budou poměrové ukazatele pro druhé čtvrtletí roku 2017 vypočteny takto:

• příjmy ze zdanitelných činností (náklady na odeslané sluneční brýle) za druhé čtvrtletí roku 2017, bez DPH - 387 500,00 RUB. (viz Příklad podmínky);
• výnosy z činností nepodléhajících DPH - 293 270,40 RUB. (96 900,00 RUB + 68 800,00 RUB + 127 570,40 RUB).

Na záložce se promítne automatické rozdělení výše DPH na vstupu dle vypočteného podílu Rozdělení dokument distribuce DPH(obr. 3).

Tlačítkem Analýza distribuce DPH dokument distribuce DPH Můžete vygenerovat zprávu a v případě potřeby ji vytisknout.

Po dokončení dokumentu distribuce DPH V účetní evidenci budou provedeny následující zápisy.

Částka DPH na vstupu u služby pronájmu kancelářských prostor bude převedena z kreditu účtu 19.04 s třetím podúčtem Distribuováno na vrub účtu 19.04 u třetích podúčtů:

• Přijato k odpočtu- v odpovídajícím podílu;
• V ceně- v odpovídajícím podílu.

K registracím:

• DPH předloženo- bude zapsán záznam s typem pohybu Příchod s akcí DPH distribuována o výši DPH předložené dodavatelem a podléhající odpočtu po distribuci.
• úspory transakce bez DPH- provede se záznam s typem pohybu Příchod, odrážející výši DPH vztahující se k plněním, která nepodléhají zdanění, a proto neumožňují odpočet daně.
• Samostatné účtování DPH- bude proveden záznam s typem pohybu Spotřeba za částku DPH předloženou dodavatelem.

Zápis do nákupní knihy přijaté faktury za služby pronájmu prostor za 2. čtvrtletí 2017 (operace 3.6 „Představení k odpočtu částky DPH na vstupu“) se provádí dokladem Generování záznamů nákupní knihy(kapitola Operace- pododdíl Uzavření období- hypertextový odkaz Regulační operace DPH) pomocí příkazu Vytvořit.

Na záložce se promítnou údaje pro nákupní knihu o částkách daně k odpočtu v běžném zdaňovacím období Nabyté hodnoty.

Pro vyplnění dokladu podle údajů účetního systému je vhodné použít příkaz Vyplnit.

V tabulkové části dokumentu budou uvedeny informace o zakoupené službě pronájmu kancelářských prostor za 2. čtvrtletí 2017, u které je pronajímatelem předložená částka DPH na vstupu nárokována na odpočet v podílu vypočteném na základě vygenerované distribuce podíl (obr. 3).

Rýže. 3. Rozdělení DPH

Po zaúčtování dokladu se vygeneruje účetní zápis:

Debet 68,02 Kredit 19,04 na třetím podúčtu „Přijato k odpočtu“ - ve výši DPH podléhající odpočtu za zakoupenou službu pronájmu prostor.

K registracím:

• DPH předloženo- u částky DPH přijaté k odpočtu se zadává záznam s typem pohybu Spotřeba.
• Nákupy s DPH- je zapsán záznam do nákupní knihy odrážející přijetí DPH k odpočtu u služby pronájmu prostor za 2. čtvrtletí 2017.

Na základě zápisu do registru Nákupy s DPH Nákupní kniha za druhé čtvrtletí roku 2017 je vyplněna (oddíl Nákupy- pododdíl káď).

Tvorba daňového výkaznictví

Vytvoření oddílu 7 přiznání k DPH (operace: 4.1 „Vytvoření záznamů oddílu 7 přiznání k DPH“) se provádí dokladem Tvorba záznamů v oddíle 7 přiznání k DPH(kapitola Operace- pododdíl Uzavření období- hypertextový odkaz Regulační operace DPH) (obr. 4).

Chcete-li automaticky vyplnit dokument pomocí dat účetního systému, musíte spustit příkaz Vyplnit. Po provedení tohoto příkazu program automaticky:

• převede do dokladu nezdanitelná plnění promítnutá v účetnictví za příslušné účetní období;
• vyplní částky DPH na vstupu vztahující se ke každé konkrétní transakci (DPH (sloupec 4) - Rovný);
• přerozdělí dříve vypočítaný podíl DPH distribuované na vstupu (obr. 3) mezi všechny operace v poměru k nákladům na prodané zboží (práce, služby, vlastnická práva) (DPH (sloupec 4) - Distribuováno).

Pokud je nutné rozšířit seznam podkladů pro nezdanitelná plnění (osvobozená od daně), pak je nutné následovat odpovídající hypertextový odkaz ve sloupci Podpůrné dokumenty, přidejte dokument do seznamu pomocí tlačítka Přidat. Pokud je třeba do oddílu 7 přiznání k DPH zohlednit jakoukoli další operaci, měli byste:

• přidejte operaci do seznamu pomocí tlačítka Přidat;
• přerozdělit DPH mezi všechna nezdanitelná plnění pomocí tlačítka Distribuce DPH.

Po dokončení dokumentu Generování záznamů v oddíle 7 přiznání k DPH do rejstříku jsou provedeny příslušné záznamy Evidence oddílu 7 přiznání k DPH k vytvoření této části prohlášení.

Zároveň se do evidence zapisují výdajové zápisy transakce bez DPH.

V § 7 přiznání k DPH za 2. čtvrtletí 2017 se tak automaticky vyplní tyto ukazatele:

Připomeňme, že podle bodu 44.2 Postupu pro vyplnění oddílu 7 přiznání při promítnutí do sloupce 1 plnění, která nejsou uznána jako předmět zdanění, jakož i plnění za účelem prodeje zboží (práce, služby) ), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace, ukazatele ve sloupcích 3 a 4 nejsou vyplněny (v uvedených sloupcích je umístěna pomlčka).

Registr podpůrných dokumentů(operace 4.2 „Potvrzení daňových zvýhodnění k DPH“) v programu se generuje pomocí sestavy (kapitola Zprávy- pododdíl káď- hypertextový odkaz Zaregistrujte se do oddílu 7 prohlášení).

Plnicí provedené tlačítkem Formulář(obr. 5).

Rýže. 5. Sestavení „Rejstříku podkladů“ za druhé čtvrtletí roku 2017

Vzhledem k tomu, že dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 26. ledna 2017 č. ED-4-15/1281@ neobsahuje konkrétní pokyny, jak přesně má být tento registr vyplněn (jako celek pro protistranu nebo v kontextu každé operace), program implementuje plnění transakce po operaci.

Tlačítkem Těsnění můžete si to vytisknout Registr podpůrných dokumentů k zaslání finančnímu úřadu. Elektronický formát pro Registr v současné době není schválen.

Čtvrtý oddíl jsou povinny vyplnit osoby, které v průběhu zdaňovacího období uskutečnily transakce na prodej nebo nákup zboží s potvrzeným uplatněním nulové úrokové sazby.

Pro zohlednění takových operací je třeba vyplnit 4 a většina údajů však spadá do oddílu 4.

Kódy obchodních transakcí jsou zapsány v pořadí řádek po řádku ve čtvrté části. Základy daně jsou uvedeny pro každý odpovídající kód. Je nutné evidovat potvrzené odpočty u transakcí podléhajících minimální sazbě, výši vypočtené, nepotvrzené a dříve uznané daňové odpočitatelné položky, která podléhá refundaci.

Pokud neexistuje dokumentace k potvrzení práva na preferenční nulovou sazbu, plnič vstoupí do 6. sekce a vypočítá daň ve výši 10 nebo 18 % (odstavce 2-3 článku 164 daňového řádu Ruské federace). Lze jej uplatnit nárokem na odpočet daně ve výši zaplacené v následujícím účetním období.

V opačném případě, po předložení potřebných dokladů, v příštím účetním období zohlední kódy transakcí zadané dříve v 6. oddílu již ve čtvrtém aktuálním prohlášení (během období předkládání dokladů). Zároveň může uplatnit právo na vrácení dříve zaplacené DPH ve výši 10 nebo 18 %.

Balíček nezbytných dokumentů k potvrzení 0% sazby je stanoven v článku 165 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 9) a je platný v roce 2017.

Pro vyplnění stránky sekce se používá standardní seznam transakčních kódů schválených v souladu s daňovou legislativou.

Algoritmus řádek po řádku pro zadávání informací

Sekce obsahuje pouze 13 řádků. Blok prvních pěti řádků se opakuje podle počtu operací. V horní části stránky čtvrté části prohlášení musíte uvést DIČ a KPP výplně, uvést sériové číslo stránky, která má být vyplněna.

• Řádek: 010 – zapisují se operační kódy;
• Řádek: 020 – náklady na zboží prodané nebo zakoupené v minulém období s přiměřenou minimální sazbou samostatně pro každý řádek 010 a v souladu s kódy;
• Řádek: 030 – pro operace v řádku 010 samostatně pro každý blok.
• Výše daně z nákupu zboží;
• Množství při dovozu na území Ruské federace;
• Částka zaplacená kupujícím.
• Řádek: 040 – výše dříve naběhlé daně na základě výpočtu 18 % a 10 % na základě absence podkladů v předchozím účetním období (řádek 030 6. oddílu podle posledního data);
• Řádek: 050 – výše daně přijatá k odpočtu dříve z důvodu absence podkladů v předchozím účetním období (řádek 040 6. oddílu podle data posledního přiznání)
• Řádek: 060 – kódy transakcí pro vrácení neprodaného nebo vadného zboží;
• Řádky: 070 a 080 - výše oprav a odpočtů v podmínkách vrácení neprodaného a vadného zboží za operace v ř. 060. V ř. 070 se píše náklad a v ř. 080 - částka DPH přijatá v posl. prohlášení o odpočtu;
• Řádek: 090 – kód transakce pro úpravu ceny produktu;
• Řádek: 100 – výše úpravy ceny o její zvýšení dle kódu transakce v řádku 090;
• Řádek 110 – částka, o kterou se snižuje o kód transakce v řádku 090;
• Řádky: 120 a 130: – částky daně k vrácení nebo úhradě vypočtené předepsaným způsobem.

Pokud daňová služba zjistí nesrovnalosti se skutečnými údaji, bude vyžadovat vysvětlení:

• v elektronické podobě, pokud bylo prohlášení podáno v elektronické podobě;
• na papíře - pokud je to vhodné.

Současně platí odstavec 1 čl. 129.1 daňového řádu Ruské federace stanoví politiku v případě pozdního podání prohlášení ve výši 5 000 rublů a znovu 20 000 rublů.

V jakých případech se vyplňuje/nevyplňuje řádek 030 „Daňové odpočty u plnění, u kterých je doložena platnost uplatnění sazby daně 0 procent“?

Přiznání k DPH (oddíl 4) V jakých případech je vyplněn/nevyplněn řádek 030 „Odpočty daně u plnění, u kterých je doložena platnost uplatnění sazby daně 0 procent“ Nalezl jsem informaci, že tento řádek slouží pouze surovin a odpočet daně u nekomoditního zboží (i když je nakoupeno na vývoz) se obecně přiznává v části 3 prohlášení, ale nenašel jsem žádné odkazy na regulační rámec k této problematice. Naše NI nás donutilo podat aktualizované přiznání, aby částka odpočtu za zboží prodávané s 0% sazbou byla uvedena na řádku 030 4. oddílu a odstraněna z řádku 120 3. oddílu. Prodávaným výrobkem je rostlinně tučná pomazánka 72% balená v balení po 180g. se štítkem.

Organizace, které provádějí transakce podléhající DPH se sazbou 0 procent, to musí uvést ve svém přiznání k DPH. Počínaje vykazováním za první čtvrtletí roku 2017 sestavujte prohlášení ve schválené podobě

Při vývozu nekomoditního zboží se odpočty za nákupy přijaté do účetnictví po 30.6.2016 promítnou do přiznání k DPH na ř. 120 paragrafu 3, odst. 3.

Pro vývozce prohlášení k DPH uvádí:

Jak rozdělit zboží na surovinové a nesurovinové

Rozšířený seznam surovin je v odstavci 10 článku 165 daňového řádu Ruské federace:

– minerální produkty;
– produkty chemického průmyslu a dalších příbuzných odvětví;
– dřevo a výrobky z něj;
- dřevěné uhlí;
– perly;
– drahokamy a polodrahokamy, drahé kovy;
– obecné kovy a výrobky z nich.

Specifické kódy zboží, které je klasifikováno jako suroviny, musí být schváleno vládou Ruské federace. I když žádný takový dokument neexistuje, můžete se zaměřit na skupiny zboží podle komoditní klasifikace zahraniční ekonomické činnosti, které jsou uvedeny v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 3. srpna 2016 č. 1-4-05/ 0021. Je třeba mít na paměti, že tento dopis nenahrazuje usnesení vlády Ruské federace a byl určen výhradně pro vnitřní použití v systému daňových úřadů.

Kdy vzniká nárok na odpočet při vývozu nekomoditního zboží?

DPH na vstupu u zboží (práce, služby), které je určeno k vývozu nesurovin, by měla být odečtena běžným způsobem. Tedy ve čtvrtletí, kdy organizace přijme zboží (práce, služby) do účetnictví a jsou splněny zbývající podmínky povinného odpočtu.

Odpočty za nákupy přijaté k zaúčtování po 30. červnu 2016 by se měly promítnout do přiznání k DPH na řádku 120 oddílu 3. Pro odpočet DPH není třeba čekat, až organizace odešle zboží na export a shromáždí doklady potvrzující nulovou sazbu DPH. Tento postup vyplývá z odstavců a čl. 165 odst. 3 článku 172 daňového řádu Ruské federace. Ruské ministerstvo financí to potvrdilo dopisem ze dne 13. července 2016 č. 03-07-08/41050.

Výpočet splatné DPH

Při výpočtu výše DPH splatné do rozpočtu (náhrada z rozpočtu) zohledněte obecně daň na vstupu ze zboží (práce, služby) použitého pro vývozní operace. Snižuje výši DPH vypočtenou na činnosti, které jsou zdaněny sazbami 18, 10, 18/118 nebo 10/110 procent. Pokud je rozdíl mezi časově rozlišenou a odpočitatelnou DPH kladný, musí být převeden do rozpočtu. Pokud je tento rozdíl záporný, má organizace právo na vrácení daně z rozpočtu. Kromě toho, pokud se organizace zabývá pouze vývozními operacemi, bude DPH na vstupu přijatá k odpočtu vrácena z rozpočtu v plné výši. Vyplývá to z článků daňového řádu Ruské federace.

Kontrola stolu

Po obdržení přiznání k DPH a dokumentů potvrzujících vývoz může daňový úřad provést jejich audit na místě, jakož i protikontroly dodavatelů organizace, požádat celní orgány atd. ( ). Pokud prohlášení uvádí částku DPH, která má být vrácena z rozpočtu, daňová inspekce bezpodmínečně provede audit na místě (odst. 2, odstavec 1, článek 176 daňového řádu Ruské federace).

Na základě výsledků auditu může finanční úřad učinit jedno z následujících rozhodnutí:

Daňový inspektorát je povinen písemně oznámit organizaci své rozhodnutí do pěti dnů ode dne jeho přijetí (článek 9 článku 176 daňového řádu Ruské federace).

Pokud se inspektorát rozhodne daň vrátit, pak se částka, která má být vrácena, nejprve použije na úhradu nedoplatku, zaplacení penále a sankcí na federálních daních. Toto posouzení provádí inspekce samostatně. To je uvedeno v odstavci 4 článku 176 daňového řádu Ruské federace.

Na základě žádosti organizace musí inspekce vrátit zbývající částku daně na vstupu na běžný účet nebo započíst proti nadcházejícím platbám DPH nebo jiných federálních daní (článek 6 článku 176 daňového řádu Ruské federace).

Postup žádosti o vrácení DPH

Bez čekání na konec administrativního auditu může organizace vrátit DPH pomocí postupu podání žádosti (ustanovení 1 článku 176.1 daňového řádu Ruské federace). Další informace o vracení DPH na vstupu, a to i prostřednictvím reklamačního řízení, naleznete v části Jak vrátit DPH, pokud výše odpočtů převyšuje částku časově rozlišené daně.

Odpočet za nepotvrzené vývozy

Pokud po 180 kalendářních dnech po stanovené lhůtě organizace nevyzvedne balík dokumentů potvrzujících vývoz, operace prodeje zboží (práce, služby) podléhají zdanění ve výši 10 nebo 18 procent. Tento postup je stanoven v odstavci 9 článku 165 daňového řádu Ruské federace.

V tomto případě je okamžikem stanovení základu daně den odeslání (převodu) zboží (práce, služby) (článek 9 článku 167 daňového řádu Ruské federace). Pokud organizace následně předloží finančnímu úřadu balíček dokumentů odůvodňujících uplatnění nulové sazby daně, pak lze odečíst částky DPH zaplacené v sazbě 10 nebo 18 procent (čl. 171 odst. 2 doložka 10). 3 článku 172 daňového řádu Ruské federace).

Částku DPH na vstupu, která se týká surovin, jejichž vývoz není potvrzen včas, lze odečíst v okamžiku odeslání (článek 3 článku 172 daňového řádu Ruské federace). Podle stejných pravidel odečtěte DPH na vstupu v ostatních případech, kdy odpočet DPH na vstupu závisí na potvrzení vývozu.

Další informace o tom, co dělat, pokud si organizace nevyzvednula požadovaný balík dokumentů v předepsané lhůtě, naleznete v části Co dělat, pokud nebyla potvrzena DPH při vývozu.

Jak připravit a podat přiznání k DPH

Olga Tsibizová

Části 8 a 9

Tuto část vyplňují daňoví poplatníci a daňoví agenti. Výjimkou jsou daňoví agenti, kteří prodávají zabavený majetek na základě rozhodnutí soudu, jakož i zboží, práci, služby, majetková práva zahraničních organizací, které nejsou daňově registrované v Rusku (doložka a článek 161 daňového řádu Ruské federace). Nevyplňují oddíl 8.

Zvláštní části prohlášení

Pro vývozce prohlášení k DPH uvádí:

• oddíl 4 – promítnout daň v případě potvrzení nulové sazby;
• oddíl 5 – promítnout daňové odpočty;
• oddíl 6
  • vrátit částku DPH na vstupu za zboží (práce, služby) použité pro vývozní operaci;
  • odmítnout vrácení DPH.
• oddíl 4 – promítnout daň v případě potvrzení nulové sazby;
• oddíl 5 – promítnout daňové odpočty;
• Oddíl 6 – pro zohlednění daně, když není potvrzena nulová sazba.

Vývozci nekomoditního zboží přitom vyplňují pouze oddíly 4 a 6. V nich musí potvrdit nárok na nulovou sazbu DPH. Jelikož DPH na vstupu odečítají vývozci nekomoditního zboží obecně, nemusí vyplňovat řádky, které odrážejí částky odpočtu v těchto oddílech.

Ve stejných sekcích hlášení o vývozu do členských států celní unie. Pro účely výpočtu DPH pro ruské organizace se vývozu zboží rovná:

• výroba zboží určeného na vývoz do zemí účastnících se celní unie (přílohy 18 k);
• převod zboží na základě leasingové smlouvy, která počítá s převodem vlastnictví na nájemce, jakož i na základě smluv o obchodním úvěru nebo obchodním úvěru (článek 11 dodatku 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii).

Jak připravit a podat přiznání k DPH pro vývozce (části 4–6)

Olga Tsibizová, zástupce ředitele odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

Oddíl 4

V části 4 uveďte vývozní transakce, pro které