Kbk IVA per le persone giuridiche. Sanzioni IVA KBK per le persone giuridiche
I codici di classificazione del budget vengono utilizzati per strutturare le entrate del budget. Ogni codice contiene un accessorio crittografato che corrisponde ad un particolare tipo di imposta o sanzione.
Il codice di classificazione del bilancio è un dettaglio obbligatorio dell'ordine di pagamento per il pagamento al bilancio. L'elenco e la procedura per l'applicazione delle sanzioni IVA da parte della KBK sono stati approvati con l'ordinanza n. 65n del 1° luglio 2013. "La procedura per applicare la classificazione di bilancio della Federazione Russa."
KBK è un codice crittografato composto da 20 cifre. Ogni gruppo di cifre di questo codice è un portatore specifico di informazioni rilevanti che consentono di determinare l'amministrazione del pagamento, l'affiliazione "fiscale", ecc.
La codifica del codice inizia da sinistra a destra:
1) Le prime tre cifre permettono di determinare a chi esattamente il contribuente riferisce in un dato momento, cioè chi è l'amministratore dei pagamenti.
Amministratori del pagamento delle imposte:
- Servizio fiscale federale - KBK 182;
- Servizio doganale federale - KBK 153;
2) I seguenti dati BCC contengono informazioni sulla tipologia degli incassi:
- Pagamento delle imposte – numero 1;
- Ricevute gratuite – numero 2.
3) I due numeri successivi indicano quale tipologia di reddito dichiara il contribuente:
- Imposta sul reddito – 01;
- IVA sui prodotti venduti in Russia – 03;
- IVA sui beni importati da altri paesi – 04;
- Imposta sulla proprietà – 06;
- Dovere - 08 e così via.
4) Le cinque cifre successive indicano la classificazione dei redditi che verranno versati al bilancio è 01000.
5) Le due cifre successive del codice KBK indicano il livello del budget:
- Bilancio federale – 01;
- Bilancio nazionale – 02;
- Bilancio locale – 03.
6) Le quattro cifre successive determinano il tipo di pagamento:
- Tasse e commissioni – 1000;
- Sanzioni maturate – 2100;
- Multe maturate – 3000.
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7) Le ultime tre cifre del codice KBK determinano il tipo di attività economica per la quale viene riscossa l'imposta:
- Reddito fiscale – 110;
- Contributi per bisogni sociali – 160.
Pertanto, quando si prepara un ordine di pagamento per il trasferimento dell'IVA da parte di persone giuridiche, è necessario indicare i seguenti codici BCC:
| IVA | Codice di classificazione del bilancio (BCC) | ||
| Pagamento delle tasse | Penja | Bene | |
| Per beni, lavori, servizi venduti sul territorio della Federazione Russa (amministratore - Servizio fiscale federale) | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| Per le merci importate dalla Bielorussia e dal Kazakistan (amministratore – Servizio fiscale federale) | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| Per merci importate da altri paesi (amministratore – FCS) | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
L'accantonamento e il successivo pagamento delle sanzioni sono previsti dall'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa se il contribuente è in ritardo nel pagamento dell'imposta. Puoi calcolare tu stesso la sanzione, utilizzando il calcolatore delle penalità del servizio ausiliario, oppure attendere la richiesta fiscale da parte del Servizio fiscale federale.
La maturazione delle sanzioni comporta il mancato o incompleto pagamento dell'imposta sulla base dell'articolo 122 del Codice tributario della Federazione Russa.
Se il contribuente indica erroneamente il codice BCC, gli articoli 78 e 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevedono la restituzione dell'importo erroneamente pagato o la compensazione con altri pagamenti fiscali, ma a condizione che vi siano arretrati su di essi.
La procedura per compilare un ordine di pagamento in caso di pagamento di sanzioni e multe IVALa compilazione di un ordine di pagamento inizia con l'indicazione dello status del pagatore - campo 101:
- Persona giuridica del pagatore – 01;
- Il pagatore è un imprenditore individuale – 09, seguito dal suo TIN;
- Pagamento dell'IVA all'importazione di beni importati – 06;
- Agente fiscale per partita IVA – 02.
Nel campo è indicato l'ordine di pagamento - numero 5.
Il campo 22 indica 0. Il campo 110 “Tipo pagamento” non è compilato, poiché questa funzione è svolta dal codice KBK, la distribuzione del pagamento dell'imposta.
Nel campo 104 “Destinatario” è indicato il codice KBK richiesto.
Nella causale del versamento è indicato il periodo d'imposta per il quale viene effettuato il pagamento:
Se il codice KBK per l'IVA è indicato in modo erratoSe il denaro è stato erroneamente ricevuto sul conto del Tesoro federale, il contribuente ha l'opportunità di chiarire questo pagamento, previsto dall'articolo 45, paragrafo 7 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Per correggere questo errore, è necessario contattare il Servizio fiscale federale con una domanda per chiarire i dettagli del pagamento. Sulla base di questo documento, l'ufficio delle imposte accetta l'imposta per il credito a partire dal giorno del pagamento e non dalla data di presentazione della domanda. In questo modo è possibile evitare l’imposizione di sanzioni e multe.
Se questa domanda non viene presentata, non sarà possibile evitare l'accantonamento di sanzioni e multe, poiché si ritiene che il contribuente non abbia adempiuto al proprio obbligo nei confronti del bilancio. Tieni presente che è possibile contestare questa decisione, ma solo in tribunale!
Importante! Esistono due tipi di errori per i quali verranno comunque valutate sanzioni e interessi: il numero di conto della Tesoreria federale è indicato in modo errato e la banca beneficiaria è indicata in modo errato.
Se si verifica un guasto nel sistema della banca del contribuente, è anche possibile evitare la maturazione di sanzioni e multe, ma per questo è necessario presentare apposita istanza al servizio fiscale, sulla base della quale viene effettuata una richiesta all'istituto bancario per ricevere copia cartacea del presente bollettino.
Quindi, il codice KBK è uno dei dettagli più importanti di un pagamento fiscale. Per utilizzare correttamente il codice KBK, puoi sempre chiarirlo nella "Procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russa", registrata al numero 65n del 1 luglio 2013.
L'immagine seguente mostra i casi in cui è necessario presentare una dichiarazione IVA, nonché effettuare un trasferimento al bilancio. I pagamenti devono indicare l'IVA KBK 2017. direttamente per le persone giuridiche
23.09.2016Con BCC istituito per IVA nel 2017. possono essere trovati nella tabella qui sotto.
KBC per IVA nel 2017 (tavolo)
Quando dovrebbero pagare l’IVA i semplificatori?
Se una società/organizzazione opera secondo il sistema fiscale semplificato, non è un contribuente IVA ai sensi dell'articolo n. 346.11, paragrafo 2.3 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per questo motivo l’IVA dovrebbe essere pagata solo in determinate situazioni, come ad esempio:
Se la società/organizzazione ha emesso una fattura all'acquirente/cliente comprensiva di IVA (come previsto dall'articolo n. 173, paragrafo 5, comma 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se la società/organizzazione ha svolto le funzioni di agente fiscale (ad esempio, registrazione di locazione/acquisto di beni di proprietà comunale/federale, vendita di beni confiscati, acquisto di beni/lavori/servizi da persone straniere non registrate ai fini fiscali nella Federazione Russa, mediazione con tali persone). Questo paragrafo è approvato dall'articolo n. 161 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Se la società/organizzazione ha svolto attività in conformità con un accordo di partnership semplice/di investimento (basato sull'articolo n. 174.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Se la società/organizzazione svolge attività generale come concessionario in conformità con il contratto di concessione (sulla base dell'articolo n. 174.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se la società/organizzazione ha svolto funzioni di fiduciario ai sensi di un contratto di gestione fiduciaria per una o un'altra proprietà (sulla base dell'articolo n. 174.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
In tutte le situazioni sopra descritte, la società/organizzazione è tenuta a presentare una dichiarazione IVA, nonché a trasferire l'imposta al bilancio. I pagamenti dovrebbero indicare direttamente l'IVA KBK 2017 per le persone giuridiche. Tra le altre cose, la società/organizzazione deve pagare l'IVA quando importa beni (in base all'Articolo n. 346.11, paragrafo 2.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nel modulo di pagamento dovrà essere indicata la IVA KBK 2017 (nel campo 104).
A quale BCC trasferire l'IVA nel 2017? (esempio)
LLC "Melnitsa" applica il sistema fiscale semplificato. Nell'ottobre 2016 La società, su propria richiesta, ha emesso una fattura al potenziale acquirente per un importo di 118 mila rubli. IVA inclusa di 18mila rubli. Gli esperti propongono di considerare in dettaglio quali conseguenze potrebbero sorgere per Melnitsa LLC.
Poiché questa società ha emesso una fattura comprensiva di IVA, deve presentare una dichiarazione IVA per il quarto trimestre del 2016. Nella dichiarazione dovrà essere indicato il codice IVA KBK del 4° trimestre 2017, ovvero la seguente combinazione di numeri: 182 1 03 01000 01 1000 110.
Tale documento dovrà essere presentato entro e non oltre la scadenza, ovvero entro il 25/01/2017. (secondo l'articolo n. 174, paragrafo 5, paragrafo 1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Qui dovresti prestare attenzione al fatto che la dichiarazione di LLC “Melnitsa” deve essere presentata elettronicamente. Inoltre, la società dovrà trasferire al bilancio l'IVA indicata in fattura entro il 25 gennaio 2017. (questo è indicato nell'articolo n. 174, paragrafo 4 del Codice Fiscale della Federazione Russa), e nella ricevuta di versamento indicare l'IVA KBK 2017. Di seguito è riportato un frammento del pagamento.
Gli esperti raccomandano di prestare attenzione al punto seguente. Se una determinata società/organizzazione ha bisogno di trasferire l'IVA, ma non è riuscita a farlo in tempo, dovrà pagare fondi aggiuntivi sotto forma di penale per il ritardo (secondo l'articolo n. 75 del Codice fiscale russo Federazione). In questo caso l'ordine di pagamento dovrà indicare la penale KBK per IVA 2017.
Il pagamento della penale dovrà essere perfezionato secondo lo schema presentato di seguito:
Il campo 104 viene compilato dalla KBK per le sanzioni IVA. Il campo 105 del bollettino di versamento è compilato con “AP” se la sanzione è pagata ai sensi dell'atto, oppure con “AR” se la sanzione è trasferita ai sensi dell'atto di esecuzione. Il campo 107 è riempito con il simbolo "0", il campo 108 - con il numero del documento per l'importo della sanzione. Il campo 109 deve contenere la data del documento in corso di redazione.
Si segnala infine che dal 01/01/2016. La Banca di Russia ha deciso di equiparare il tasso di rifinanziamento al tasso di riferimento (sulla base della Direttiva n. 3894-U della Banca Centrale della Federazione Russa dell'11 dicembre 2015). E dal 14 giugno 2016 Il tasso chiave è del 10,5%.
). Nelle nostre tabelle troverete tutti i codici di classificazione di bilancio necessari per compilare correttamente le polizze di versamento nel 2017. I codici che sono cambiati rispetto al 2016, così come il nuovo KBK-2017, sono in corsivo e contrassegnati da un asterisco.
KBK-2017 per il pagamento delle tasse per organizzazioni e singoli imprenditori sull'OSN KBK-2017 per il pagamento delle tasse per organizzazioni e singoli imprenditori in modalità specialiLe organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono prestare attenzione al fatto che è stata abolita una BCC separata per il trasferimento dell'imposta minima. Dal 2017 l’imposta minima viene accreditata allo stesso codice di classificazione di bilancio del sistema fiscale semplificato pagato secondo le modalità consuete. Leggi le conseguenze dell'indicazione della vecchia KBK nella polizza di versamento al momento del pagamento dell'imposta minima nel Codice civile, 2017, n. 1, p.
KBK: premi assicurativi 2017La BCC per tutti i contributi controllati dal Servizio fiscale federale dal 2017 è diventata nuova.
Si ricorda che per i contributi per periodi scaduti prima del 2017 sarà prevista una BCC, per i contributi per periodi a partire dal 2017 un'altra. Cioè, se, ad esempio, trasferisci i contributi per dicembre 2016 a gennaio 2017, vengono pagati alla KBK destinati ai contributi per periodi scaduti prima del 2017.
BCC per contributi per periodi scaduti prima del 01/01/2017| 182 1 02 02010 06 1000 160* | |
| 182 1 02 02090 07 1000 160* | |
| 182 1 02 02101 08 1011 160* | |
| 182 1 02 02140 06 1100 160* | |
| Premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria in un importo fisso, pagati dai singoli imprenditori al Servizio fiscale federale (contributi dell'1%) | 182 1 02 02140 06 1200 160* |
| 182 1 02 02103 08 1011 160* | |
| N. 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - per coloro che svolgono lavori con condizioni di lavoro pericolose (clausola 1, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| N. 400-FZ) (la tariffa aggiuntiva non dipende dai risultati della valutazione speciale) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - per coloro che svolgono lavori con condizioni di lavoro difficili (clausole 2-18, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ) (la tariffa aggiuntiva dipende dai risultati della valutazione speciale) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02010 06 1010 160* |
| Premi assicurativi in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02090 07 1010 160* |
| Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02101 08 1013 160* |
| Premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria in un importo fisso, pagati dai singoli imprenditori al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02140 06 1110 160* |
| Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso, pagati dai singoli imprenditori al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02103 08 1013 160* |
| Contributi assicurativi aggiuntivi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per i dipendenti che lavorano in condizioni che danno diritto al pensionamento anticipato, inclusi (versati al Servizio fiscale federale): | |
| - per i lavoratori impiegati in lavori con condizioni di lavoro pericolose (clausola 1, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ) (la tariffa aggiuntiva non dipende dai risultati della valutazione speciale) | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - per coloro che lavorano in condizioni di lavoro pericolose (clausola 1, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ) (la tariffa aggiuntiva dipende dai risultati della valutazione speciale) | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| - per coloro che svolgono lavori con condizioni di lavoro difficili (clausole 2-18, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ) (la tariffa aggiuntiva non dipende dai risultati della valutazione speciale ) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - per coloro che svolgono lavori con condizioni di lavoro difficili (clausole 2-18, parte 1, articolo 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ) (la tariffa aggiuntiva dipende dai risultati della valutazione speciale) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| Premi assicurativi per infortuni pagati al Fondo delle assicurazioni sociali | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi la cui fonte è un agente fiscale | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| IVA (come agente fiscale) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| IVA sulle importazioni dai paesi EAEU | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Imposta sul reddito sui pagamenti di dividendi: | |
| — Organizzazioni russe | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| - organizzazioni straniere | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Imposta sul reddito sul pagamento dei redditi a organizzazioni straniere (ad eccezione dei dividendi e degli interessi sui titoli statali e comunali) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Imposta sui redditi dei titoli statali e comunali | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| Imposta sul reddito sui dividendi ricevuti da organizzazioni straniere | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Tassa di trasporto | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Tassa territoriale | 182 1 06 0603x xx 1000 110 dove xxx dipende dall'ubicazione del terreno |
| Tariffa per l'utilizzo delle risorse biologiche acquatiche: | |
| — per i corpi idrici interni | 182 1 07 04030 01 1000 110 |
| — per altri corpi idrici | 182 1 07 04020 01 1000 110 |
| Tassa sull'acqua | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente | 048 1 12 010х0 01 6000 120 dove x dipende dal tipo di inquinamento ambientale |
| Pagamenti regolari per l'utilizzo del sottosuolo, che vengono utilizzati: | |
| - sul territorio della Federazione Russa | 182 1 12 02030 01 1000 120 |
| — sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa e al di fuori della Federazione Russa nei territori sotto la giurisdizione della Federazione Russa | 182 1 12 02080 01 1000 120 |
| INCONTRATO | 182 1 07 010хх 01 1000 110 dove xx dipende dal tipo di minerale estratto |
| Imposta sul reddito delle società sui redditi sotto forma di profitti delle società estere controllate | 182 1 01 01080 01 1000 110* |
Come regola generale, quando si paga una multa nelle categorie 14-17, la BCC assume il valore "2100", mentre quando si paga una multa - "3000". Tuttavia, quando si trasferiscono sanzioni e multe per determinati tipi di premi assicurativi, questa regola non funziona:
| Per contributi per periodi scaduti prima del 01/01/2017 | ||
| Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 3011 160 |
| Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso, pagati dai singoli imprenditori al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02103 08 2011 160 | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
| Per contributi per periodi a partire dal 01/01/2017 | ||
| Premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02010 06 2110 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Premi assicurativi in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02090 07 2110 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria pagati al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02101 08 2013 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Premi assicurativi per l'assicurazione obbligatoria in un importo fisso, pagati dai singoli imprenditori al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02140 06 2110 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso, pagati dai singoli imprenditori al Servizio fiscale federale | 182 1 02 02103 08 2013 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
Quando trasferiscono l'IVA al bilancio, i pagatori devono indicare nel campo 104 dell'ordine di pagamento (Appendice 3 del Regolamento della Banca di Russia 19/06/2012 N 383-P) la BCC corrispondente a questa imposta. Tutti i codici di classificazione del bilancio necessari sono riportati nell'ordinanza del Ministero delle finanze del 1 luglio 2013 N 65n.
KBK IVA-2018 per le persone giuridicheQuando compila un ordine di pagamento per pagare l'imposta stessa, il contribuente IVA deve riflettere KBK 182 1 03 01000 01 1000 110.
Sanzioni KBK per IVA 2018La BCC per il pagamento delle sanzioni sull'IVA differisce dalla BCC per l'imposta stessa nelle categorie 14a e 15a. Per ottenere la BCC per il pagamento delle penalità, è sufficiente sostituire la 14a categoria da “1” a “2” e la 15a da “0” a “1”. Cioè, le sanzioni IVA devono essere trasferite a KBK 182 1 03 01000 01 2100 110
Sanzione IVA: KBKQuando si paga una multa IVA, la 14a categoria KBK per l'imposta cambia da "1" a "3". La BCC per una sanzione IVA è simile a questa: 182 1 03 01000 01 3000 110.
IVA KBK per imprenditori individualiNon esistono BCC separati per l'IVA per i singoli imprenditori: utilizzano gli stessi codici di classificazione di bilancio delle persone giuridiche.
KBK IVA: agente fiscaleQuando si trasferisce l'IVA come agente fiscale per un'organizzazione o un singolo imprenditore, è necessario indicare nell'ordine di pagamento lo stesso BCC di un semplice contribuente IVA - 182 1 03 01000 01 1000 110.
L'agente fiscale riflette la consueta BCC per l'IVA nella polizza di versamento e quando paga sanzioni o multe (rispettivamente 182 1 03 01000 01 2100 110 o 182 1 03 01000 01 3000 110).
Si noti che sebbene sia i contribuenti che gli agenti fiscali utilizzino la stessa KBK, lo stato nella polizza di versamento (campo 101) è impostato diversamente: gli agenti fiscali devono indicare lo stato “02” (Appendice n. 5 all'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 12 novembre 2013 N 107n).
IVA KBK: importazioni dai paesi EAEULe organizzazioni e i singoli imprenditori che importano beni dai paesi EAEU, quando pagano l'IVA all'importazione, nonché le sanzioni e le multe su di essa, devono indicare nel campo 104 dell'ordine di pagamento uno dei seguenti BCC:
Quando si importano merci da paesi diversi dall'EAEU, l'IVA non viene pagata al Servizio fiscale federale, ma alla dogana. Di conseguenza, nelle categorie 1a - 3a della KBK, invece di 182, è indicato il codice FCS come amministratore dei pagamenti. Questo è il codice 153. Pertanto, ad esempio, quando si paga una multa per l'IVA doganale KBK, è necessario indicare quanto segue: 153 1 04 01000 01 3000 110.
Errore nell'IVA KBKSe all'improvviso commetti un errore durante la compilazione del modulo di pagamento e indichi la BCC sbagliata, non c'è problema: i soldi andranno comunque al budget. E puoi correggere questo errore scrivendo una lettera al Servizio fiscale federale.
L'imposta sul valore aggiunto è una delle tasse più popolari, che consente di ricostituire regolarmente la tesoreria statale trasferendovi parte dell'importo derivante dai beni (lavori o servizi) venduti. Per effettuare il versamento dell'IVA è necessario compilare correttamente l'ordine di pagamento e inserire il codice di classificazione di bilancio corrente.
In questo articolo ricorderemo ai lettori chi sono contribuenti IVA e a quali aliquote viene pagata l'imposta, forniremo la BCC per l'IVA per le persone giuridiche nel 2017, nonché la BCC per sanzioni e multe.
Contribuenti, aliquota e periodo d'imposta per l'IVA nel 2017L'IVA si riferisce alle imposte indirette. È incluso nel costo di un servizio o prodotto. I contribuenti finali sono i cittadini della Federazione Russa. Inoltre, i contribuenti IVA sono:
- organizzazioni;
Le organizzazioni che applicano un sistema fiscale semplificato sono esentate dal pagamento:
- IVA;
- imposta sul reddito delle società.
- Gli imprenditori individuali che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono esentati dal pagamento:
- imposta patrimoniale;
- imposta sul reddito personale (NDFL).
Le persone giuridiche (organizzazioni) e gli imprenditori individuali (IP) che applicano il sistema fiscale semplificato sono contribuenti obbligatori dell'IVA nelle seguenti situazioni:
- in base ad un accordo di gestione fiduciaria dei beni sul territorio della Federazione Russa;
- nell'ambito di un accordo di attività congiunta.
Nei casi sopra indicati, non solo devi pagare l'imposta sul valore aggiunto, ma anche presentare una dichiarazione IVA.
Inoltre, ci sono contribuenti che operano in regime fiscale speciale, fornendo alcune tipologie di servizi non soggetti ad IVA, ad esempio:
- fornitura di servizi religiosi;
- fornitura di servizi funebri;
- Servizi bancari.
L’aliquota fiscale può variare:
- 18% - il più comune;
- 10% - si applica ad alcuni beni essenziali;
- 0% - per merci esportate dalla Federazione Russa.
Il periodo fiscale per l'IVA è di tre mesi. Il contribuente, allo scadere dei tre mesi (trimestre), dovrà compilare un modulo di dichiarazione e poi presentarlo.
Gli ordini di pagamento IVA compilati in modo errato possono comportare sanzioni e interessi.
Scadenze pagamento IVA nel 2017Come regola generale, l’IVA deve essere pagata entro il 25 di ogni mese in rate uguali.
Nel 2017 le scadenze per il versamento dell’IVA sono le seguenti:
1a ora di pagamento per 4 mq. 2016 - 25/01/2017
2a ora di pagamento per il quarto trimestre 2016 - 27/02/2017
3a ora di pagamento per 4 mq. 2016 - 27/03/2017
1a ora di pagamento per 1 mq. 2017 - 25/04/2017
2a ora di pagamento per 1 mq. 2017 - 25/05/2017
3a ora di pagamento per 1 mq. 2017 - 26/06/2017
1a ora di pagamento per il secondo trimestre 2017 - 25/07/2017
2a ora di pagamento per 2 mq. 2017 - 25/08/2017
3a ora di pagamento per 2 mq. 2017 - 25/09/2017
1a ora di pagamento per 3 mq. 2017 - 25/10/2017
2a ora di pagamento per il terzo trimestre 2017 - 27/11/2017
3a ora di pagamento per 3 mq. 2017 - 25/12/2017
Se il 25 cade in un giorno non lavorativo, l'imposta sul valore aggiunto deve essere pagata entro e non oltre il primo giorno lavorativo successivo al giorno non lavorativo. Ciò è affermato nel Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 7, articolo 6.1).
Cos'è KBK e cosa significano i numeri in esso contenuti?Il codice di classificazione del bilancio o BCC è uno dei dettagli obbligatori che vengono inseriti dai pagatori che effettuano pagamenti al bilancio dello Stato. Nell'ordine di pagamento è indicata la BCC (campo 104).
Il sistema KBK è approvato dalla legislazione russa allo scopo di effettuare pagamenti nella tesoreria statale. I numeri nei codici di classificazione del bilancio aiutano gli cassieri delle banche e di altri istituti ad accreditare i pagamenti sui conti delle organizzazioni specificate nell'ordine di pagamento.
Grazie a questi numeri gli cassieri trasferiscono denaro all'ente i cui estremi sono indicati nei documenti di pagamento. Le BCC hanno il seguente formato: XXX X XX XXXXX XX XXXX XXX. I codici di classificazione del budget contengono 20 cifre.
Diamo nella tabella un esempio di decodifica della BCC per l'IVA sulle importazioni per Bielorussia e Kazakistan - 182 1 04 01000 01 1000 110
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Numero di cifre KBK in ordine |
Senso |
Numeri di esempio |
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1 - 3 |
nome dell'organizzazione che riceve il pagamento |
1 8 2 |
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codice contribuente IVA |
||
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5 - 6 |
codice fiscale |
0 4 |
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7 - 11 |
fornire informazioni sull’imposta e sul tipo di attività del contribuente |
0 1 0 0 0 |
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12 - 13 |
indicare il livello di budget al quale verrà trasferito il pagamento |
0 1 |
|
14 - 17 |
tipo di pagamento effettuato: multa, sanzione o tassa |
1 0 0 0 |
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18 - 20 |
tipo di reddito |
1 1 0 |
La compilazione di un ordine di pagamento IVA dovrebbe essere presa sul serio. Tutta la responsabilità della corretta compilazione del modulo di pagamento ricade interamente sul contribuente.
Se la BCC nell'ordine di pagamento viene compilata in modo errato, il denaro non verrà accreditato sul conto del destinatario. Potrebbero trovarsi bloccati con pagamenti incerti e questo, a sua volta, li minaccia di multe e sanzioni.
Tabella delle attuali BCC per IVA per il 2017La tabella mostra i codici di classificazione di bilancio per l'IVA (per il pagamento di tasse, multe, sanzioni)
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Scopo |
KBK per il pagamento dell'IVA |
KBC per il trasferimento delle multe |
KBK per il trasferimento delle sanzioni |
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durante l'importazione di merci (alla dogana) |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
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dalle vendite nella Federazione Russa |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 01000 01 3000 110 |
182 1 03 01000 01 2100 110 |
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quando si importano merci dai paesi membri della CU (tramite il servizio fiscale) |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
Quando si compila un ordine di pagamento per il trasferimento dell'IVA, è necessario redigere il documento in conformità con:
Se il contribuente non paga affatto, paga l'imposta sul valore aggiunto più tardi del termine stabilito dall'attuale legislazione russa, o non la paga per intero, sarà soggetto alla seguente responsabilità prevista dagli articoli dei Codici fiscali e amministrativi della Russia Federazione:
- in caso di violazione dei termini per il pagamento dell'IVA da parte delle persone giuridiche, si applicano sanzioni (articolo 75 del codice tributario);
- il mancato pagamento o il pagamento parziale viene rivelato da un audit: le persone giuridiche possono essere ritenute responsabili sia a livello amministrativo (articolo 15.11 del codice amministrativo) che fiscale (articolo 122 del codice fiscale).
La BCC per l'IVA per il pagamento di sanzioni e multe nel 2017 può essere trovata nella tabella sopra.
Vediamo ora come compilare correttamente un ordine di pagamento IVA nel 2017.
Nel campo 101 (Status del pagatore) indicare i seguenti numeri:
- persone giuridiche - 01;
- agenti fiscali - 02;
- imprenditori individuali - 09.
Nel campo 18 (Tipologia operazioni) tutti i pagatori dovranno inserire 01.
Nel campo 21 bisogna indicare l'ordine e mettere 5.
Nel campo 22 inserisci 0.
Nel campo 106 indicare il periodo d'imposta e:
TP - se i pagamenti sono per l'anno in corso.
TR - se il rimborso del debito avviene su richiesta del servizio fiscale.
ZD - se il rimborso del debito per i periodi fiscali scaduti è volontario e non vi è alcun obbligo di pagamento.
Nel campo 108 (Numero documento) inserire 0 (Per TP e ZD).
Il campo 110 (Tipo pagamento) può essere lasciato vuoto.
Istruzioni KBK per IVA:
se vendite nella Federazione Russa - 182 1 03 01000 01 1000 110;
se importazioni per Bielorussia e Kazakistan - 182 1 04 01000 01 1000 110;
se importazioni da altri paesi - 153 1 04 01000 01 1000 110.
Non dimenticare di indicare la data attuale in cui è stato completato il documento.