Arvelduskohustuslastega arveldamisel kasutatakse üha enam ettevõtete pangakaarte. Seda maksevahendit on mugav kasutada organisatsiooni reisi-, majutus- ja ärikulude tasumiseks. Ettevõttekaardiga saab töötaja tasuda kaupade ja teenuste eest pangaülekandega, samuti saada sularaha kulude katteks sularahaautomaatides ja pankades. Millist tüüpi ettevõttekaarte valida, kuidas neid väljastada ja kuidas nendega seotud tehinguid registreerida, räägime artiklis.

Millised on ettevõtte pangakaardi kasutamise eelised?

1) Töötajal on ööpäevaringne juurdepääs organisatsiooni rahalistele vahenditele.

2) Välismaal teenuste eest tasumisel konverteeritakse rublarahad automaatselt maksevaluutasse.

3) Dokumendivoog väheneb, raamatupidamine lihtsustub ja aega hoitakse kokku.

Raha väljastatakse aruande alusel, kassast mööda minnes. Raamatupidaja ei pea tšekki kirjutama ja pangast sularaha vastu võtma. Sularaha pole vaja kassasse tuua, töötajale anda ja kassadokumente vormistada. Kassaraamatusse kandeid ei pea tegema (Seitsmenda apellatsioonikohtu otsused 20.12.2012 N A03-6142 / 2012 ja III Arbitraažikohtu 30.01.2013 N A33-15574 / 2012).

Töötaja ei pea aruande alla raha saamiseks avaldust kirjutama ja seda juhiga kinnitama, nagu on nõutud sularahatehingute tegemise korra punktis 6.3 (kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga 11.03.03 juhisega. 2014 N 3210-U).

4) Töötajal on võimalik saada aruandekohustuslikud vahendid, isegi kui ta ei teatanud varem laekunud summast.

Sularahatehingute tegemise korra (kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. märtsi 2014. aasta juhendiga N 3210-U) punkti 6.3 nõuet, mille kohaselt väljastatakse sularaha pangakontolt, ei ole vaja täita. kassasse tingimusel, et vastutav isik tasub võla täielikult tagasi varem laekunud summa eest. Tõepoolest, sel juhul sularahatehinguid ei tehta.

5) Ettevõtte kaardiga makstes ei pea järgima sularahamakse limiiti.

Tuletame meelde, et hetkel on ühe lepingu alusel tehtavate sularahaarvelduste maksimaalne summa 100 000 rubla (Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiivi 07.10.2013 N 3073-U punkt 6). See piirang ei kehti ettevõtte kaardiga kulude tasumisel, kuna räägime sularahata maksetest. Sel juhul saab organisatsioon määrata ettevõtte kaartidega maksetele oma limiidi.

Samuti on oluline märkida, et kui raamatupidaja võtab sularahaautomaadi kaudu kaardilt sularaha välja ja tasub organisatsiooni nimel kaupade (tööde, teenuste) eest, on ta kohustatud limiidist kinni pidama.

6) Kaardi abil tehtud kulutusi saab töötaja kontrollida internetis.

7) Vähenevad sularaha vastuvõtmise, transpordi ja hoidmisega seotud kulud ja riskid.

Mis tüüpi ettevõttekaardid on olemas?

Juriidilised isikud saavad oma töötajatele avada järgmist tüüpi pangakaarte (Venemaa Panga määrus, 24. detsember 2004 N 266-P "Maksekaartide väljastamise ja nendega tehtavate toimingute kohta"):

- Deebetkaart. Seda kasutatakse tehingute tegemiseks selle omaniku (töötaja) poolt kululimiidi piires – organisatsiooni pangakontol oleva rahasumma piires. Sellise kaardi jaoks võib olla ette nähtud arvelduskrediit - laen, mille pank annab organisatsioonile, kui tema kontol raha ei jätku või puudub;

- Krediitkaart. Seda kasutab selle valdaja (töötaja) toimingute tegemiseks raha arvelt, mille pank annab organisatsioonile kululimiidi piires vastavalt laenulepingu tingimustele.

Nii neid kui ka teisi ettevõtte kaarte saab registreerida ja nimetada.

Nimekaardid väljastatakse konkreetsele ettevõtte töötajale. Tema nimi ja perekonnanimi on märgitud kaardi esiküljele. Teistel isikutel ei ole õigust sellega toiminguid teha.

Nimeta kaardid ettevõttele välja antud. Isikupäratut ettevõttekaarti võivad kasutada kõik kinnitatud raamatupidajate nimekirjast pärit isikud. Töötaja vallandamise ja uue raamatupidaja töölevõtmise korral ei pea kaarti uuesti väljastama.

Praktikas on kõige levinumad ettevõtte deebetkaardid. Neid saab ka vabastada spetsiaalsele kaardikontole , või arvelduskontole organisatsioonid.

Ettevõttekaartide arvelduskontoga sidumise eeliseks on see, et vastutavatel isikutel on avatud juurdepääs organisatsiooni rahadele igal kellaajal. See on ka selliste kaartide puuduseks kontol olevate rahaliste vahendite ohutuse seisukohast. Juurdepääsu neile saab aga piirata, seades kaartidele limiidi.

Spetsiaalsele kaardikontole kantud vahendid eraldatakse organisatsiooni põhirahast. Selle täiendamiseks tuleb raha üle kanda organisatsiooni arvelduskontolt. Varem oli erikaardikonto avamise miinuseks vajadus sellest maksuhaldurile ja eelarvevälistele fondidele teatada. Samas on tühistatud pangakontode avamisest (sulgemisest) teatamise kohustus ja vastutus selliste teadete esitamata jätmise eest:

- alates 01.05.2014 - aruannete eest Vene Föderatsiooni pensionifondile ja FSS-ile (04.02.2014 seadus N 59-FZ);

- alates 05.02.2014 - IFTS-ile saadetavate sõnumite jaoks (04.02.2014 seadus N 52-FZ).

Kuidas väljastada ettevõtte pangakaarte?

Panga leping

Pärast valiku tegemist mis tahes tüüpi ettevõttekaartide kasuks sõlmitakse pangaga nende väljaandmise ja hooldamise leping. Ettevõttekaartide väljastamise tingimused, nõutavate dokumentide loetelu, teenustasud jms määrab väljastanud pank.

Reeglina nõuab pank lepingule järgmiste dokumentide lisamist:

• organisatsiooni töötajate nimekiri, kes kaarte kasutama hakkavad;
• töötajate avaldused kaardi väljastamiseks;
• organisatsiooni volitused töötajatele-kaardiomanikele;
• rubla (valuuta)kaardi arvelduskonto avamiseks vajalikud dokumendid jne.

Kohalik regulatsioon

Raamatupidamise paremaks korraldamiseks ja organisatsiooni kulutuste kontrollimiseks soovitame välja töötada sisedokumendi, mis kirjeldab ettevõtte pangakaartide kasutamise korda. Eelkõige peaks see sisaldama järgmisi põhisätteid:

positsioon	Kommentaar
Nimekiri kuludest ja tehingutest, mida töötaja saab teha ettevõtte kaarti kasutades	Oluline on, et töötajad teaksid ja mõistaksid, et ettevõtte kaartidega ei saa tasuda isiklike ostude eest. Ettevõttekaartidega saab tasuda eranditult organisatsiooni tegevusega seotud kulusid, nagu reisi-, esindus-, majapidamiskulud.
Ettevõttekaartide arvelduslimiidid	Igale ettevõtte kaardile saab määrata individuaalse kululimiidi. Organisatsioon võib seada nii alalisi kui ajutisi piiranguid. Lisaks saab ettevõttekaarte kasutades seada limiidid erinevatele kululiikidele: sularaha väljavõtmine, ühekordse sularahata väljamakse maksimumsumma, toimingud välismaal jne.
Ajavahemik, mille jooksul töötaja peab aru andma ettevõtte kaardi kasutamisel kulutatud vahendite kohta	Seadusandlus ei kehtesta sularahata maksete puhul aruande esitamise tähtaega. Vene Föderatsiooni Keskpanga juhendi 11. märtsil 2014 N 3210-U punktis 6.3 sätestatud tähtaeg ettemaksu esitamiseks kehtib ainult organisatsiooni kassast sularaha saamise juhtudel. Seega ei pea töötaja pärast iga ettevõtte kaardiga tasutud ostu ettemaksu esitama. Saate seda teha harvemini. Organisatsiooni valitud periood on soovitatav fikseerida kohalikus aktis.
Eelaruande vorm	Ettevõttekaardi kasutamise eelaruande saamiseks võivad organisatsioonid kasutada nii ühtset vormi N AO-1 kui ka iseseisvalt välja töötatud vormi, mis sisaldab kõiki 06.12.2011 seaduse N 402-FZ artiklis 9 nimetatud kohustuslikke üksikasju. "Raamatupidamisest". Esimesel juhul märgib töötaja ettemaksu aruande täitmisel reale “Laekunud ettemaks” summa, mille ta kaardilt välja võttis. Sellesse kirjutab ta üles summa, mille ta pangaülekandega kaardiga makstes kulutas, ja paneb sama summa reale “Kulutatud”. Teisel juhul võib jällegi aluseks võtta vormi N AO-1. Selles saab näiteks rea “Laekunud ettemaks” asendada ridadega “Ettevõtte kaardiga sularahaautomaadi kaudu laekunud raha” ja “Ettevõtte kaardi raha kasutati sularahata makseteks”. Ettevõttekaardi kasutamise eelaruannet saate täiendada järgmise teabega: – ettevõtte kaardi andmed (omaniku täisnimi, tüüp, number ja kehtivusaeg); - kaardil olev rahajääk selle kättesaamise ajal ia ja tagastamine; – teave krediidilimiidi kasutamise kohta.
Peamiste kulusid kinnitavate dokumentide loetelu	Kaardikulusid kinnitavad ostutšekid ja terminali tšekid, kui töötaja sai sularaha automaadi kaudu (täiendas kaarti sularahas). Viimasel juhul rakendatakse tšekkidele tavalist esmast dokumenti, mis kinnitab kulutusi (kassaaparaatide tšekid, BSO kviitungid, saatelehed, müügitšekid jne).
Töötajalt raha sissenõudmise kord ettevõtte kaardi sihtotstarbelist kasutamist kinnitavate dokumentide puudumise või õigeaegse esitamata jätmise korral	Kaardilt kasutatud vahendid, mille omanik ei esitanud ettenähtud tähtaja jooksul aruannet ega tõendavaid dokumente, peetakse tema töötasust kinni vastavalt tööseadusandlusele. Tuleb meeles pidada, et kui töötaja ei esita maksuhalduri hinnangul raha kulutamise kohta õigeaegselt aruannet või ei tagasta aruande alusel saadud raha, on tal tulu, millelt tööandja peab isikliku tulu kinni. maks. Selle järeldusega nõustuvad ka kohtunikud (kõrgema vahekohtu presiidiumi otsused 05.03.2013 N 14376/12 ja N 13510/12, FAS West Siberian 19.02.2014 N A45-25321 / 2012.4d FAS East Siber. .2014 N A19- 2278/2013).

Organisatsiooni poolt heaks kiidetud ettevõttekaartide taotlemise ja kasutamise korraga tuleks nende omanikele allkirja all tutvuda.

Ettevõtete kaartide kui eraldi dokumendina kasutamise korra sisemäärust välja töötamata on võimalik teha. Aga siis peaks selline korraldus olema ette nähtud teistes kohalikes määrustes. Näiteks sõidukulude hüvitamise korra, aruandekohustuslike rahaliste vahendite väljastamise, sõidu- ja ärikulude avansiliste aruannete, samuti esinduskulude kohta aruannete esitamise määruses.

Korraldus, millega määratakse kindlaks töötajate ring, kellel on õigus ettevõttekaarte kasutada

Kui organisatsioon avab nimeta kaardid, toimub nende üleandmine töötajatele juhi korralduse alusel. Töötaja vallandamise korral võetakse tööle uus raamatupidaja, pangale tuleb esitada uuendatud korraldus.

Täieliku vastutuse leping

Soovitav on sõlmida organisatsiooni ettevõttekaarte omavate töötajatega täieliku vastutuse lepingud, milles kirjeldatakse kaardi PIN-koodi kohta teabe kolmandatele isikutele avaldamise lubamatust, vastutust selle kasutamise kehtestatud korra rikkumise eest ja kahju hüvitamise kord. Sel juhul on organisatsioonil õigus nõuda kaardi rahapuuduse eest vastutavalt töötajalt kogu tegeliku kahju hüvitamist (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 242).

Samas tuleb meeles pidada, et tööandjal ei ole õigust sõlmida täieliku vastutuse lepinguid töötajatega, kelle ametikoht või neile usaldatud konkreetne töö ei ole ette nähtud ministeeriumi määrusega kinnitatud erinimekirjas. 31. detsembri 2002. aasta töö N 85 (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 244, kiri Rostrud, 19. oktoober 2006 N 1746-6-1). Selliste töötajate vastutus tööandja ees ettevõtte kaardil rahapuuduse korral määratakse keskmise kuupalga piires (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 241).

Väljastatud ettevõttekaartide registreerimise raamat

Soovitame ettevõtte kaartide väljastamise ja tagastamise fikseerida spetsiaalses väljastatud ettevõttekaartide registreerimise pearaamatus. Sellise raamatu alternatiiviks võib olla kaardi vastuvõtmine ja üleandmine. Organisatsioonid saavad nende dokumentide vorme ise välja töötada (arvestades algdokumentide jaoks vajalikke andmeid).

Väljavõte väljastatud ettevõttekaartide registreerimise raamatust või kaardi vastuvõtmise ja üleandmise aktist

Töötaja nimi ja ametikoht	Kaardi andmed (panga nimi, kaardi number, aegumiskuupäev, kaardi tüüp)	Raha jääk kaardil	Krediidilimiit	Allkiri, mis kinnitab töötajale PIN-koodiga ümbriku üleandmise fakti
Ivanov I.I.	1111111111111111	1000,00 RUB	50 000,00 RUB	Ivanov

Enamikul maksekaartidel on CCV kood – kood, mida küsitakse interneti teel makstes (märgitud kaardi tagaküljel). Pettuste vältimiseks on soovitatav seda kaardi vastuvõtmise ja üleandmise aktis mitte märkida.

Kuidas pidada arvestust ettevõtte kaartide üle?

Ettevõttekaartidega tehtud tehingute summade arvestuse aluseks on panga poolt väljastatud maksete register või elektrooniline päevik. Tavaliselt debiteeritakse või krediteeritakse raha kaarditehingute eest hiljemalt järgmisel tööpäeval, mis järgneb päevale, mil pank saab ühest arvelduskeskusest maksete registri või elektroonilise päeviku. Seejärel saab sellised dokumendid organisatsioonile üle anda.

Rahaliste vahendite liikumist pangakaartidel saab kajastada konto 55 "Erikontod pankades" abil, eraldades selleks eraldi alamkonto, näiteks "Ettevõtte kaardid" (Kontoplaani rakendamise juhend, kinnitatud korraldusega rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000 N 94n).

Selle alamkonto analüütilise raamatupidamise koostamisel tuleb lähtuda ettevõtte kaartide kasutamise tingimustest:

• Kui kaardikontole on seatud miinimumjääk, siis on soovitav avada allkontod järgmises järjekorras “Minimaalne saldo”, “Makselimiit”.
• Kui avatakse mitu kaardikontot (iga ettevõtte kaardi jaoks), siis avatakse analüütikas iga konto jaoks (iga kaardiomaniku jaoks) alamkonto.
• Kui ühele kaardikontole väljastatakse mitu erinevate töötajate ettevõttekaarti, kellel on õigus teha makseid üldise makselimiidi piires, siis tekib vajadus pidada analüütilist arvestust kaardiomanike kontekstis.
• Alamkonto "Erikaardikonto pangas" teise järjekorra alamkontosid on võimalik avada majapidamis-, reisi- ja esinduskulude kontekstis, olenevalt organisatsiooni organisatsioonilistest, majanduslikest ja muudest omadustest, kuna samuti raamatupidamise ja juhtimisarvestuse lähendamiseks.

Ettevõtte pangakaardiga tehtud tehinguid kajastavad raamatupidamiskanded sõltuvad kaardi tüübist.

Deebetkaart

Ettevõtte deebetkaardi raamatupidamiskirjete blokeerimine

Deebet

Krediit

Operatsioon

<О приостановлении операций по счету>

Maksuhalduri otsus peatada toimingud ettevõtte kontol kehtib ka selle kontoga seotud ettevõttekaartidele. Sellise järelduse tegi Venemaa Rahandusministeerium esmakordselt 07.06.12 kirjas nr 03-02-07 / 1-135 (vastus erataotlusele).

Kuidas kaarti blokeerida

Pank, kes on saanud inspektsioonilt konto blokeerimise otsuse, peatab kõik sellel kontol tehtavad kulud (maksuseadustiku artikkel 76 punkt 1). Nagu rahandusministeerium selgitas, ei ole ettevõtete kaartide puhul erandeid. Ja see tähendab, et kohe, kui maksuotsus panka tuleb, blokeerib see nii konto kui ka kaardi. Ettevõttekaart on ju seotud pangakontoga.

Pärast blokeerimist ei ole kaardil deebettehingud võimalikud, sularahaautomaadi kaudu ei saa enam maksta ega välja võtta sularaha. Ärge võtke sularahaautomaadist välja ega kandke raha kaardilt teisele kontole.

Külmutatud operatsioonid

Raskused tekivad olukordades, kus pärast blokeerimist laekub panka info kaardikulude kohta. Fakt on see, et sularahaautomaadi kaudu maksmisel või sularaha väljavõtmisel ei võta pank kaardilt raha maha, vaid külmutab selle ainult kontol. See tähendab, et ettevõte ei saa neid kasutada, kuid tegelikult raha kontolt ei lahku. Mõne aja pärast saab pank maksesüsteemist (Visa, MasterCard) tehingute registri. Just selle registri järgi saadab pank raha organisatsioonidele, kus nad kaardiga maksid. See tähendab, et kaardiga maksmise ja raha tegeliku debiteerimise vahele võib kuluda mitu kuud. Sel perioodil võib maks konto blokeerida.

Rahandusministeerium ütles kommenteeritud kirjas, et blokeerimisperioodil ei ole pangal õigust raha üle kanda, kuigi kaardimakse tehti enne tegevuse peatamist. Samas ei tähenda see, et ettevõte peab uuesti maksma või kaardimakse tühistatakse. Küsitletud pangad kinnitasid meile, et pank külmutatud summasid ettevõtte kontole ei tagasta, vaid sooritab makse kohe, kui maksuamet konto blokeeringu tühistab.

Ettevõttel on omakorda õigus kajastada ost ettevõtte kaardiga maksepäeval ja kajastada kulusid kasumimaksustamise eesmärgil. Kulude kinnituseks on ettevõttel terminali kviitung, mille kaudu kaardiga tasuti. Raha tegelik debiteerimine kontolt sel juhul rolli ei mängi. Seda kinnitasid meile Venemaa rahandusministeeriumi eksperdid.

Kontod blokeeritakse ainult võrgus.

Kontode blokeerimise otsus alates 1. augustist on ainult elektrooniline. Sellel muudatusel on nii plusse kui miinuseid. Ühest küljest jõuavad otsused pankadesse päeva jooksul. Teisest küljest on ettevõtted ilma jäetud võimalusest panga volikirja kaudu otsusele isiklikult järele tulla (vt täpsemalt allpool). "UNP" nr 25, 2012, lk 4 „Koodeksisse on tehtud uusi muudatusi tasaarvestuse, tagastamise, blokeerimise ja saldo osas“).

Ettevõttekaart – selle arvestus on seotud mõningate nüanssidega, mis tekitavad küsimusi raamatupidajates, kes selle finantsinstrumendiga esimest korda kokku puutuvad. Selles artiklis anname vastused korduma kippuvatele küsimustele, mis ettevõttekaartide kasutamisel tekivad.

Milline kaart on parem - deebet- või krediitkaart?

Ettevõtte eesmärkidel on võimalik väljastada erinevat tüüpi pangakaarte:

• ainult deebet (kaarti täiendatakse rahadega enne, kui neid saab kulutada);
• krediit (kaardil olevad rahalised vahendid annab pank limiidi piires);
• debiteerida arvelduskrediidiga (võimalus kulutada raha üle deebetsaldo - reeglina ka piiratud).

Millist kaarti valida, sõltub selle väljastamise eesmärkidest ja ka teatud usaldusest seda kasutama hakkava töötaja vastu. Näiteks kui juht koostab ärireisidel, sealhulgas välislähetustel, kasutamiseks kaardi, on soovitatav ette näha võimalus kulutada raha laenu või arvelduskrediidi peale (kasuks võib tulla "lisa" raha). Kui kaart väljastatakse ettevõtte juhile tavapäraste väiksemate ostude tegemiseks eelarve piires, võib parimaks valikuks olla fikseeritud igakuise täiendusega deebetkaart.

MÄRGE! Kui krediitkaardile on kehtestatud krediidivahendite intressivaba kasutamise periood, ei pea sellisest kasutamisest saadavat majanduslikku kasu maksustamise eesmärgil arvutama (vt Rahandusministeeriumi 18.04.2012 kiri nr 03-03 -10/38).

Kuidas väljastada töötajale kaarti raamatupidamises?

Kaart ise on selle väljastanud panga omand. Seetõttu ei kajastu töötajale kaardi väljastamise fakt selle ettevõtte raamatupidamisarvestuses, mille jaoks see väljastati. Ettevõte võib pidada selliste kaartide üle arvestust spetsiaalses päevikus või koostada töötajatele pangast kaardi saamiseks väljastatud volikirjade loetelu. Kui on vaja töötajate poolt kaartide kättesaamist kinnitada, saab pangast küsida dokumenti (näiteks kaartide väljastamise registrit).

Kuidas tuleks kaarditehinguid reguleerida?

Kui organisatsioonis kasutatakse ettevõtte kaarte, on soovitatav kooskõlastada kaartide kasutamise ja kulutatud vahendite aruannete esitamise kord kohaliku õigustloova aktiga.

Selline määrus aitab ka järgmistel juhtudel:

• Maksuhalduri võimalike pretensioonide lahendamine ettevõtte kaartidele kulutatud vahendite raamatupidamises kajastamise korra kohta. Näiteks kui sise-eeskirjaga ei ole kehtestatud selget korda, kuidas töötajale pangaautomaadi kaudu kaardilt välja võetud vahenditest aru anda, võib maksuhaldur kaaluda, et sel juhul tuleks kõik kaardilt välja võetud summad kanda kassa kaudu. organisatsiooni (saanud vastavalt PKO-le ja koostada kohe sularahaarveldus aruande alusel väljastamiseks). Loomulikult on sellisel väitel üsna nõrk alus, sest tegelikult raha ettevõtte kassasse ei jõudnud. Kuid selliste nüansside vältimiseks on parem registreerida kõik kaardi raha kulutamise võimalused ja nende kohta aruanded sise-eeskirjades.
• Pretensioonide esitamine töötajale kaardiraha väärkasutamise või puudujääkide ja kuritarvituste tuvastamise korral. Sise-eeskirjade korrektse täitmisega on võimalik mitte ainult rahaliste vahendite väärkasutusest tulenevaid kahjusid kinni pidada süüdlase palgast, vaid ka kohaldada töötaja suhtes distsiplinaarkaristust vastavalt artiklile. 192 ja artikli 1 osa. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 81 (organisatsiooni distsipliini sätete rikkumise eest).

Kas ma pean maksuametile esitama ettevõtte kaartide andmed?

2014. aasta maist jõustunud 2. aprilli 2014. aasta seadusega nr 52-FZ „Muudatuste kohta…” kaotati maksumaksjate kohustus esitada maksuhaldurile teave pangakontode avamise (sulgemise) kohta.

Nagu eespool märgitud, viitab pangakaartide väljastamine iseenesest ka väljastanud panga, mitte ettevõtte tegevusele.

Seega ei pea maksuametit teavitama ettevõtte kaardi väljastamisest.

Kuidas arvestab töötaja kaardilt kulutatud raha?

Kaardil olev raha kuulub ettevõttele ja on selle käsutuses. Seetõttu tekib töötajale teatamiskohustus alles siis, kui ta maksis kaardiga või võttis sularahaautomaadist välja.

Üldreeglina käsitletakse aruandekohustuslike summadena töötaja poolt ettevõttekaardilt kasutatud vahendeid. Sellest tulenevalt on nende aruandlusprotseduur sarnane. Töötaja peaks:

• Koostage kulutatud summade kohta ettearuanne. Seda saate teha standardvormi AO-1 abil, kuid võite kasutada ka organisatsioonisiseselt kinnitatud vormi (näiteks ettevõtte kaartide kasutamise sise-eeskirjad võivad sisaldada ka spetsiaalset aruandevormi).

Kõik ettemaksuaruande koostamise üksikasjad, kui kulud tasutakse ettevõtte pangakaardiga, on välja toodud ConsultantPlusi Ready lahenduses.

• Aruandele lisada tõendavad dokumendid: KKM tšekid, arved, aktid jne.
• Esitada ettevõtte raamatupidamisele aruanne ettevõttekaartide kasutamise määruses sätestatud viisil ja tähtaegadel.

MÄRGE! Pangad koostavad perioodiliselt (tavaliselt kord kuus) ja saadavad klientidele väljavõtteid oma kaarditoodete kohta. Seega on kaarte kasutavate töötajate aruandeid sularahata maksete ja sularahaautomaatide kaudu väljamaksete osas üsna lihtne kontrollida.

Kas töötajalt on võimalik raha muuks otstarbeks kulutamise eest kahjutasu kinni pidada?

Jah, sa saad. Vastavalt mitmele tingimusele:

• kahju suurust saab hinnata;
• töötaja süü kahjus on tõendatud (näiteks isiklikuks tarbeks kauba ostmist kinnitab isiklikul kaardil olev pangaväljavõte ja müüja maksedokumentide koopiad);
• anti ettevõtte juhi korraldus (korraldus) kahjusumma kinnipidamiseks töötaja palgast hiljemalt 1 kuu jooksul kahju ja süü fakti tuvastamise hetkest (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 137). );
• tehtud mahaarvamise suurus vastab art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 138;
• töötaja ei vaidlusta mahaarvamist (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 137).

Lisateavet palgalt mahaarvamiste kohta .

Millised on tüüpilised kirjed ettevõtete kaartidega tehtavate tehingute puhul?

Raamatupidamises kajastatakse kaarditehinguid kontode 55 “Erikontod pankades” ja 71 “Arveldused arvelduskohustuslastega” abil. Tüüpilised toimingud on esitatud tabelis:

			Märge
		Ettevõtte kaardi täiendamine	Iga kaardikonto analüütikas säilitatakse konto 55
		Pangakrediidi kasutamine	Krediitkaardi ja arvelduskrediidi jaoks
		Kaardilt võetakse teenuste eest tasu või pangavahendustasu maha
		Töötaja tasus kulud pangaülekandega. Töötaja sai sularaha kaardiga	Postitamine toimub juhul, kui raamatupidamisosakonnal on operatiivkontrolli vahendid kaardil liikumiste üle, näiteks internetipank
25, 26, 44, 60, 76		Kajastub töötaja aruanne kulutatud summade kohta	Postitamine toimub aruande vastuvõtmise kuupäeval
		Kajastub asjaolu, et töötaja kasutas kaarti kulude tasumiseks	Kui puudub töökontroll. Teave selle kohta, et kaardiraha kulus nendeks kuludeks, tuli töötajalt (kajastub aruandes)
		Kajastus kaardiraha kasutus panga aruande ja töötaja aruande järgi	Panga aruande kättesaamise kuupäeva seisuga
		Laenudelt kogunenud intress	Krediitkaartide ja arvelduskrediidi jaoks
		Krediitkaardi laen tagasi makstud	Tavaliselt panga poolt esitatud kohustusliku kaardimakse summas

Pangakaartidega seotud pettuste tüüpide kohta lugege artiklist. « Pettus pangakaartide kasutamisega » .

Tulemused

Ettevõttekaartide arvestus toimub üldreeglite järgi. Samal ajal liigitatakse raamatupidamises pankades avatud kaardikontod eripangakontodeks ja töötajate poolt kaartidelt kulutatud rahalised vahendid arvestuslikeks summadeks. Kaartide kasutamise kord on soovitatav kinnitada eraldi sisedokumendiga, kuhu on fikseeritud kõik nende kasutamise aspektid, pöörates erilist tähelepanu vahendite kulutamise aruandluse korrale.

L.A. Elina, majandusteadlane-raamatupidaja

Ettevõttekaardi 7 reeglit

Kuidas arvestada pangakaardil raha liikumist ja nende kulutamist töötaja poolt

Artiklis mainitud rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse kirjade tekstid leiate: ConsultantPlus süsteemi jaotis “Finants- ja personalikonsultatsioonid”.

Ettevõtte pangakaart on hea väljapääs, kui töötajatel on vaja millegi eest ise maksta. Kontol olev raha kuulub organisatsioonile, kuid kaart väljastatakse konkreetsele töötajale kinnitatud eeskirja punkt 1.5. Keskpank 24.12.2004 nr 266-P (edaspidi - määrus nr 266-P). Räägime ettevõtte kaardi kasutamise ja sellega seotud toimingute arvestuse reeglitest.

Reegel 1. Kaardikontost on vaja teavitada maksu- ja mitteeelarvelisi vahendeid

Ettevõtte kaardi jaoks avatakse eraldi pangakonto artikli 2 lõige 2 11 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sellest kontost (nii selle avamisest kui ka sulgemisest) tuleb teatada IFTS-ile, rahapesu andmebüroole ja FSS-ile organisatsiooni asukohas.

Rahapesu andmebüroo soovitatud vormi konto avamisest teatamiseks leiate aadressilt: PFR veebisait→ Tööandjad → Kindlustusmaksete tasumine ja aruannete esitamine → Aruandlus ja selle esitamise kord → Soovitatavad näidisdokumendid

Seda tuleb teha 7 tööpäeva jooksul alates sellise konto avamise kuupäevast. artikli 2 lõige 2 23 lõige 6 art. 6.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; lk 1 h 3 art. 28, 6. osa art. 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ (edaspidi seadus nr 212-FZ) artikkel 4; Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 21.09.2010 resolutsioon nr 2942/10. Selleks saatke:

• maksuametile - teade vormil nr C-09-1 heaks kiidetud Föderaalse maksuteenistuse korraldus 09.06.2011 nr ММВ-7-6/ [e-postiga kaitstud] . Selle vormi täitmisel teavitage pangakonto avamisest, mitte ettevõtte elektroonilise maksevahendi (CESP) kasutamise õiguste tekkimisest. KESP ja ettevõtte pangakaart ei ole ju sama asi.

Aruanded

1 - konto avamise kohta 2 - konto sulgemise kohta 3 - KESP-i kasutusõiguse tekkimisest 4 - KESP-i kasutusõiguse lõppemise kohta

Inspektsioonile ettevõtte pangakaardi kasutamiseks pangakonto avamisest teatades tuleb vormi nr C-09-1 lahtritesse märkida "1"

1 - pangas 2 - föderaalkassa organis (teine ​​asutus, mis avab ja haldab isiklikke kontosid)

• FSS-is - sõnum vastavalt tema soovitatud vormile FSS kiri 28. detsembrist 2009 nr 02-10/05-13656;
• rahapesu andmebüroole - soovitatud kujul teade, mille leiab fondi kodulehelt.

Muide, ühele kaardikontole saab väljastada mitu kaarti - põhi- ja lisae määruse nr 266-P punkt 2.1. Lisaks saab samale kontole väljastada kaarte teie organisatsiooni erinevatele töötajatele. Iga lisakaardi väljastamisest ei pea kontrollile ja fondidele teatama.

Reegel 2. Ettevõttekaardi väljastamine ei kajastu raamatupidamisarvestuses

Kaart ise kuulub pangale, seega raamatupidamises see ei kajastu. Kui pangakaart on registreeritud ja töötaja ise saab selle pangast kätte, siis panga ettevõttekaartide registrit pidada ei pea. Kuigi mõnikord peab raamatupidaja täitma pangas ettevõttekaardi saamiseks konkreetse töötaja volikirja (volituse näidise annab reeglina pank ise).

Pank saab teie organisatsiooni teavitada, millisele töötajale kaardid väljastati rahvusvaheliste ettevõttekaartide väljastamise registris või mõnes muus dokumendis (see sõltub pangas vastuvõetud dokumendihaldussüsteemist ja sellega sõlmitud lepingus sätestatud tingimustest).

Reegel 3. Töötajale sularahaautomaadi kaudu laekunud raha ei ole vaja kassa kaudu üle kanda

Viimasel ajal on raamatupidajad kurtnud, et inspektorid teevad neile kontrollimisel märkusi: kassaraamatus ei kajastu töötajate pangakaardilt raha väljavõtmise toimingud. Väidetavalt tuleb see raha nende väljavõtmise päeval registreerida kassas laekumisena ja kohe - akti vastu väljastatuna. Kui selline raha kassast läbi ei läinud, määratakse organisatsioonile rahatrahv sularaha kassasse postitamata jätmise eest ja Art. 15.1 Vene Föderatsiooni halduskoodeks.

Lugeja arvamus

«Panga ettevõttekaarti esimest korda avades kartsime, et sularahajäägi arvutamisega tekib raskusi. Sulgeme ju kell 18.00 ja sularaha saab töötaja sularahaautomaadi kaudu välja võtta ka hilisõhtul. Aga selgus, et seda raha kassas ei pea üldse kulutama.

Zuhra,
Ufa

Selge on aga see, et raha füüsiliselt “kassasse ei sattunud”. Seega ei saa raamatupidamine neid kapitaliseerida ega aruande alla väljastada. Seetõttu ei tohiks selliseid tehinguid kassaraamatus kajastada. Ja kohtud toetavad just sellist seisukohta, keeldudes maksuhaldurilt organisatsioonidelt trahve sisse nõudmast AAC 20. detsembri 2012. a määrus nr A03-6142 / 2012; 3 ААС 30.01.2013 nr А33-15574/2012.

Sellest tuleneb ka, et sularahas kaardilt väljavõetud raha ei pea päevalõpu sularahajäägi arvestamisel arvesse võtma.

Reegel 4. Töötaja peab esitama aruande "kaardi" raha kohta

Töötaja, kelle nimele kaart on väljastatud, saab seda kasutada ostude eest tasumiseks või sularahaautomaadi kaudu sularaha väljavõtmiseks määruse nr 266-P punkt 2.5. Ettevõtte pangakaardi kontol olev raha on raha, mida töötaja pole veel saanud ja mida ta pole veel kuidagi kasutanud. Töötaja peab nende eest teatama alles siis, kui ta kas kaardilt sularaha välja võtab või kaardiga millegi eest maksab.

Raha laekunud sularahaautomaadist sisuliselt sarnane töötajale arvelt antud rahaga. Lõppude lõpuks on see ennekõike organisatsiooni raha. Loomulikult ei tohiks töötaja pärast iga ostu kohe jooksma raamatupidamise osakonda ja aruannet kirjutama. Piisab, kui seda teha üks kord paari päeva jooksul - tellimuse peab kinnitama organisatsiooni juht. Summa, mida töötaja saab kulutada, piirab ettevõtte kaardil oleva raha jääk (muidugi juhul, kui kaardile pole seatud krediidilimiiti ja arvelduskrediidi võimalust ei pakuta). Pangaga ühendust võttes saab organisatsioon seada igale kaardile lisapiiranguid.

ARUTAME JUHATAJAGA

To kontrollida ettevõtte raha kulutamist, parem on anda välja korraldus ettevõtte pangakaartide kasutamise reeglite kohta. Oluline on fikseerida ajavahemik, mille jooksul töötaja on kohustatud kaardiga kulutatud või sellelt välja võetud raha kohta aru andma.

Töötaja saab koostada aruande kas ühtsel kujul nr AO-1 või teie organisatsiooni poolt iseseisvalt välja töötatud vormil. Näiteks saate rea „kassast laekunud ettemakse“ asemel esitada read „ettevõtte kaardiga pangaautomaadi kaudu laekunud raha“ ja „ettevõtte kaardi raha kasutati sularahata makseteks“.

Arvatakse, et kui töötaja on ettevõttele midagi ostnud, tasudes seda kaardiga mittesularahas, täielikku eelaruannet ei ole vaja koostada. Kahtlemata peab töötaja siiski esitama raamatupidamisele tõendavad dokumendid ja ka selle tähtajad peaks olema teie organisatsiooni juhtkonna poolt reguleeritud (näiteks samas järjekorras). Alles nüüd saab töötaja selliseid dokumente (CCP tšekid, saatelehed, müügitšekid) memole lisada.

Kuid pean ütlema, et enamik raamatupidajaid on rohkem harjunud, kui kõik aruanded koostatakse vormil nr AO-1. Lisaks aitab nimetus "ettearuanne" vältida vaidlusi inspektoritega tulumaksu arvestuse õigsuse kontrollimisel. Töötaja kulutatud raha avansiaruande kinnitamise kuupäev ju x alam. 5 lk 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kord kuus esitab pank reeglina organisatsioonile aruande iga ettevõtte kaardi kohta. Pärast selle kättesaamist saate kontrollida töötajate eelaruannete täielikkust. Lihtsaim viis on neile organisatsioonidele, kellel on Interneti-pank ühendatud.

Reegel 5. Kui töötaja ei ole "kaardi" rahaga arvestanud, võib need tema palgast kinni pidada

Kui töötaja ei ole teie organisatsioonis kehtestatud tähtaja jooksul esitanud kaardilt debiteeritud raha kulutamist põhjendavaid dokumente, siis juhtkonna korraldusel võib raamatupidamine need töötaja palgast kinni pidada. Sama võib teha ka siis, kui töötaja kulutas raha muuks otstarbeks, näiteks mõneks oma isiklikuks otstarbeks ja Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 238, 241.

TÖÖTAJA HOIATUS

Pangakaardi PIN-koodi ei saa kellelegi öelda. Ja kui see on varastatud või kadunud, tuleks esimesel võimalusel helistada kaardi väljastanud panka ja see blokeerida.

Pange tähele, et selliseks hoidmiseks ühest halduskorraldusest ei piisa. Vajalik on tõendada kahju suurust ja töötaja süüd. Organisatsioonile tekitatud kahju summa saab töötajalt sisse nõuda juhataja korraldusel, kui ja Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 238, , 246, 247, 248:

• selline korraldus tehakse hiljemalt 1 kuu jooksul alates päevast, mil organisatsioon teeb kindlaks töötaja tekitatud kahju suuruse;
• kahju suurus ei ületa töötaja keskmist kuupalka.

Kui vähemalt üks neist tingimustest ei ole täidetud, on töötaja palgast kinnipidamine ebaseaduslik.

AUTENTSETEST ALLIKATEST

Föderaalse töö- ja tööhõiveteenistuse juhataja asetäitja

“ Ettevõtte pangakaardil raha kulutamise eest kehtestatud kululimiitide piires vastutab sellise kaardi omanik (st töötaja, kelle nimele see väljastatakse).

Ettevõtte pangakaardi sihtotstarbelist kasutamist kinnitavate dokumentide puudumisel nõutakse muuks otstarbeks kasutatud summa süüdiolevalt töötajalt sisse vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklitele 238, 241 ja 248. See tähendab, et teil on vaja:

• tõendama, et organisatsioonile tekitatud kahju tulenes töötaja süülisest tegevusest;
• määrata selle kahju suurus;
• järgima tööseadustikus sätestatud kahju sissenõudmise korda. Eelkõige tähendab see, et tööandja korraldusel saab temalt kahju sisse nõuda vaid keskmise kuupalga piires.

HOIATUS JUHT

Võimalik, et töötaja kasutab ettevõtte kaardi raha muuks otstarbeks. Ettevõtte kaitsmiseks on parem piirata kaardil oleva raha kasutamise võimalust teatud piirini. Kui selline piirmäär on väiksem kui töötaja keskmine kuu töötasu, on temalt lihtsam muuks otstarbeks kasutatud raha tagasi nõuda.

Pange tähele, et alati ei ole võimalik töötajalt tema tekitatud kahju suurust korraga sisse nõuda, isegi kui selle suurus ei ületa töötaja - kaardiomaniku - keskmist kuupalka. Tõepoolest, sel juhul ei tohi kõigi palgamaksete mahaarvamiste kogusumma ületada 20%. Art. 138 Vene Föderatsiooni töökoodeks. Veelgi enam, mahaarvamiste maksimumsumma tuleb arvutada summalt, mis jääb pärast üksikisiku tulumaksu kinnipidamist Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 16. novembri 2011 kiri nr 22-2-4852.

Tõsi, töötaja saab ka vabatahtlikult hüvitada talle tekitatud kahju, isegi kui sellise kahju suurus on suurem kui tema keskmine kuupalk.

Kui töötaja on selle vastu, et tema palgast midagi kinni peetakse, pole see raha teie organisatsiooni jaoks veel kadunud. Võite pöörduda kohtusse.

Reegel 6. Töötaja sularahata kulud ja sularaha väljavõtmine toimub konto 71 kaudu

Kirjed, mis peaksid kajastama ettevõtte pangakaardiga tehtud tehinguid, sõltuvad selle kaardi tüübist. Ta juhtub:

• <или>deebet - kui kaardil on reeglina debiteerimine võimalik ainult sellel olevate rahaliste vahendite piires;
• <или>krediit - kui saate kulutada nii organisatsiooni raha kaardile kui ka panga raha, mis on antud kinnitatud krediidilimiidi piires.

Kuid mõlemal juhul on töötaja (selle omaniku) algatusel toimuv kaardilt raha debiteerimine tavapärasem konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” kaudu. Audiitorid nõustuvad.

KOGEMUSTE VAHETUS

Audiitorfirma Vector Development LLC peadirektor

„Töötaja poolt ettevõtte pangakaardilt raha kulutamist ei ole reguleerivad dokumendid (sh kontoplaan) konkreetselt ette nähtud, kuid majanduslikus mõttes on tegemist aruandekohustuslike vahenditega. Seetõttu kasutavad organisatsioonid praktikas kontot 71 “Arveldused vastutavate isikutega”. On väga oluline, et see, kes tegi pangakaardiga makseid või võttis sellelt sularaha välja, teataks selle raha eest.

Kuni töötaja avansiaruande esitamiseni on tal deebetjääk kontol 71. Vahet pole, kuidas kaardilt raha kulutati - kas kauplustes makstes või sularaha välja võttes.

Konto 73 “Arveldused personaliga muude toimingute tegemiseks” on ettevõtte pangakaardilt raha kulutamise kajastamiseks vähem loogiline. Lõppude lõpuks on selle semantiline koormus mõnevõrra erinev - see kajastab reeglina ühekordseid toiminguid, mis erinevad töötajate ametlike kohustuste osana tavapärasest raha kulutamisest (laenud töötajatele, materiaalse kahju hüvitamine, vautšerite ostmine). , jne.) " .

Siin on kirjed deebetkaardiga tehtavate toimingute kohta (vaatleme rublakaartide näidet).

Operatsiooni sisu	Dt	ct
Kaardikonto täiendamise kuupäeval
Arvelduskontolt kaardile kantud raha		51 "Arvelduskontod"
Panga vahendustasu debiteerimise kuupäeva seisuga
Kaardikontolt maha võetud panga vahendustasu arvestatakse muude kuludena	91-2 "Muud kulud"	55, alamkonto "Kaardikonto"
Maksuarvestuses võetakse panga vahendustasu arvesse mittetegevuskuludena. alam. 15 lk 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Kaardi kasutamise kuupäeva seisuga töötaja poolt (kui organisatsioonil on vahetu juurdepääs andmetele kontodel raha liikumise kohta)*
Kaardiga maksti töötaja ostetud kaupade, tööde, teenuste eest		55, alamkonto "Kaardikonto"
Töötaja võttis kaardilt sularaha välja
Kuupäeva seisuga, mil töötaja kulutatud summade kohta aru annab
Töötaja teatas kaardilt välja võetud ja organisatsiooni vajadusteks kulutatud sularaha või sularahata kulude katteks	26 "Üldkulud" (60 "Arveldused tarnijate või töövõtjatega", 10 "Materjalid", 44 "Müügikulud" jne)	71 "Arveldused vastutavate isikutega"
	19 "Soetatud väärisesemete käibemaks"

* Mõned organisatsioonid teevad seda. Kui töötajad toovad raamatupidamisosakonda aruanded, millele on lisatud tõendavad dokumendid, tehakse konteering konto 71 deebetile ja konto 57 kreeditile “Ülekanded teel”. Kui pangast tulevad igakuised kaartide aruanded, tehakse konteering konto 57 deebetile ja konto 55 kreeditile.

Raamatupidamises kajastage summasid, mille kohta töötaja ei teatanud, see on vajalik nii.

KOGEMUSTE VAHETUS

PRODO Management LLC metoodika ja siseauditi osakonna juhataja

Ettevõtte pangakaardiga tehtud tehingu tulemusena organisatsiooni pangakontolt debiteeritud raha loetakse väljastatuks töötaja aruande vastu. Kui ta ei esita organisatsiooni juhtkonna kehtestatud tähtaja jooksul ettemaksu koos tõendavate dokumentidega, siis tuleb kontole 94 "Väärisesemete kahjustamisest tingitud puudused ja kaod" ja kontole 71 teha deebetkanne.

Kui organisatsioon tuvastab töötaja süü ja tekitatud kahju suuruse, on vaja teha konteering konto 73 deebetile ja konto 94 kreeditile.

Pärast raha kinnipidamist töötaja palgast või sularahas kassasse maksmist peab see kajastuma konto 73 kreeditis ja konto 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” või konto 50 “Kassa” deebetis.

Oma kulul tehtud krediitkaarditehinguid käsitletakse samamoodi nagu deebetkaarditehinguid. Ja toimingud krediidilimiidi kasutamise ja raha tagastamisega panka kajastuvad järgmiselt.

Pangaraha suurendab kaardi makselimiiti. Laen loetakse aga laekuks alles pärast seda, kui ettevõte selle ära kasutab. Ehk siis peale raha debiteerimist kaardilt (sularahas või pangaülekandega) krediidilimiidi arvelt. Seetõttu ei ole vaja laenu laekumist fikseerida (tehke konteering kontole 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude pealt”) kohe pärast panga krediidilimiidi määramist.

Operatsiooni sisu	Dt	ct
Töötaja algatusel krediidilimiidi arvelt kaardilt raha debiteerimise kuupäeva seisuga
Töötaja poolt kaupade, tööde, teenuste ostmiseks kasutatud raha debiteeriti kaardilt	71 "Arveldused vastutavate isikutega"	55 "Eripangakontod", alamkonto "Kaardikonto"
	55, alamkonto "Kaardikonto"
Kuupäeva seisuga kannab pank krediidilimiidi tõttu vahendustasu maha
Panga vahendustasu võeti kaardikontolt maha krediidilimiidi tõttu	91-2 "Muud kulud"	55, alamkonto "Kaardikonto"
	55, alamkonto "Kaardikonto"	66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused"
Krediitkaardi täiendamise ja kasutatud krediidi tagasimaksmise kuupäeva seisuga
Kasutatud krediidilimiidi pealt võla tasumiseks kanti raha arvelduskontolt kaardikontole	55, alamkonto "Kaardikonto"	51 "Arvelduskontod"
	66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused"	55, alamkonto "Kaardikonto"
Alates kuupäevast võtab pank laenult intressi
Pangalaenult kogunenud intress	91-2 "Muud kulud"	66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused"
Maksuarvestuses kajastatakse mistahes liiki võlakohustuste intressid mittetegevuskuludena ja alam. 2 lk 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Siiski võetakse neid normide piires arvesse Art. 269, artikli lõige 8. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kui maksuarvestuses arvesse võetav intressisumma on väiksem kui nende kogunenud summa ja organisatsioon peab rakendama RAS 18/02, siis on vaja kajastada püsivat maksukohustust (konto 99 deebet - konto 68 krediit)

Reegel 7. Kui ettevõtte kaart on ilma intressita ajapikendusega krediitkaart, siis intressisäästu arvestama ei pea

Reeglina ei võta pank selliselt kaardilt kulutatud krediidiraha mitmepäevase kasutamise eest intressi. Konkreetsed tingimused on fikseeritud pangaga sõlmitud lepingus. Maksuseadustik ei sisalda intressivaba laenu materiaalse kasu hindamise reegleid. Seega, isegi kui organisatsioonil on selline soodustus, ei pea ta maksma tulumaksu. Sellisele seisukohale on võtnud kõrgeim vahekohus. Riigi Arbitraažikohtu Presiidiumi 03.08.2004 resolutsioon nr 3009/04. Nõustun tema ja rahandusministeeriumiga Rahandusministeeriumi kiri 18.04.2012 nr 03-03-10/38.

Raamatupidajad küsivad sageli, kas ettevõtte pangakaardi kaudu on võimalik töötajatele palkade maksmiseks raha välja võtta. Põhimõtteliselt pole selleks praegu mingeid piiranguid. Peaasi on kõik õigesti korraldada:

• lase töötajal kaardilt raha välja võtta, kirjutada ettemaksuaruanne ja tagastada kulutamata summa kassasse;
• kassapidaja peab väljastama kviitungi 0310001 kinnitatud eeskirja punkt 3.1. Keskpank 12.10.2011 nr 373-P;
• kassasse tagastatud raha arvestuses on vajalik teha konteering konto 50 “Kassa” deebetile ja konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” kreedit.