Kartat bankare të korporatave përdoren gjithnjë e më shumë në shlyerjet me persona të përgjegjshëm. Ky mjet pagese është i përshtatshëm për t'u përdorur për të paguar shpenzimet e udhëtimit, mikpritjes dhe biznesit të organizatës. Duke përdorur një kartë të korporatës, një punonjës mund të paguajë për mallra dhe shërbime me transfertë bankare, si dhe të marrë para në dorë për shpenzimet në ATM dhe banka. Cilin lloj të kartave të korporatës të zgjidhni, si t'i lëshoni ato dhe si të regjistroni transaksionet që lidhen me to, do t'ju tregojmë në artikull.

Cilat janë përfitimet e përdorimit të një karte bankare të korporatës?

1) Punonjësi ka akses gjatë gjithë orarit në fondet e organizatës.

2) Fondet e rublave konvertohen automatikisht në monedhën e pagesës kur paguani për shërbime jashtë vendit.

3) Rrjedha e dokumenteve zvogëlohet, kontabiliteti thjeshtohet dhe kursehet koha.

Paratë lëshohen nën raport, duke anashkaluar arkën. Një kontabilist nuk ka nevojë të shkruajë një çek dhe të marrë para nga një bankë. Nuk ka nevojë të sillni para në arkë, t'ia jepni punonjësit dhe të hartoni dokumente parash. Nuk ka nevojë të bëni regjistrime në librin e arkës (vendimet e Gjykatës së Shtatë të Apelit të Arbitrazhit të 20 dhjetorit 2012 N A03-6142 / 2012 dhe Gjykatës së Tretë të Apelit të Arbitrazhit të 30 janarit 2013 N A33-15574 / 2012).

Punonjësi nuk ka nevojë të shkruajë një kërkesë për marrjen e parave sipas raportit dhe ta miratojë atë me menaxherin, siç kërkohet nga paragrafi 6.3 i Procedurës për kryerjen e transaksioneve në para (miratuar nga Udhëzimi i Bankës Qendrore të Federatës Ruse të 11.03. 2014 N 3210-U).

4) Punonjësi mund të marrë fonde të përgjegjshme, edhe nëse nuk ka raportuar për shumën e marrë më parë.

Nuk është e nevojshme të përmbushet kërkesa e pikës 6.3 të Procedurës për kryerjen e transaksioneve me para (miratuar me Udhëzimin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse të 11 Marsit 2014 N 3210-U), sipas së cilës paratë e gatshme lëshohen nga arkë me kusht që personi përgjegjës të shlyejë plotësisht borxhin për shumën e marrë më parë. Në të vërtetë, në këtë rast, transaksionet me para në dorë nuk kryhen.

5) Kur paguani me një kartë korporate, nuk keni nevojë të respektoni kufirin e pagesës në para.

Kujtojmë që për momentin shuma maksimale e shlyerjeve në para sipas një kontrate është 100,000 rubla (klauzola 6 e Direktivës së Bankës Qendrore të Federatës Ruse, datë 07.10.2013 N 3073-U). Ky kufizim nuk zbatohet kur paguani shpenzimet me një kartë korporate, pasi po flasim për pagesa pa para. Në këtë rast, organizata mund të vendosë kufirin e vet për pagesat me kartat e korporatës.

Është gjithashtu e rëndësishme të theksohet se nëse llogaritari tërheq para nga karta përmes një ATM dhe më tej paguan për mallra (punë, shërbime) në emër të organizatës, kërkohet të respektojë kufirin.

6) Shpenzimet e bëra duke përdorur kartën mund të kontrollohen online nga punonjësi.

7) Zvogëlohen kostot dhe rreziqet që lidhen me marrjen, transportin dhe ruajtjen e parave të gatshme.

Cilat lloje të kartave të korporatës ekzistojnë?

Personat juridikë mund të hapin llojet e mëposhtme të kartave bankare për punonjësit e tyre (Rregullorja e Bankës së Rusisë, datë 24 dhjetor 2004 N 266-P "Për lëshimin e kartave të pagesave dhe për operacionet e kryera duke përdorur ato"):

- Kartë debiti. Përdoret për të kryer transaksione nga mbajtësi i saj (punonjësi) brenda kufirit të shpenzimeve - sasia e parave që organizata ka në llogarinë e saj bankare. Një mbitërheqje mund të sigurohet për një kartë të tillë - një kredi e dhënë nga një bankë për një organizatë në rast të pamjaftueshmërisë ose mungesës së parave në llogarinë e saj;

- Kartë Krediti. Përdoret për të kryer operacione nga mbajtësi i tij (punonjësi) në kurriz të fondeve të dhëna nga banka për organizatën brenda kufirit të shpenzimeve në përputhje me kushtet e marrëveshjes së kredisë.

Si ato ashtu edhe kartat e tjera të korporatës mund të regjistrohen dhe pa emër.

Kartat e emrave lëshuar për një punonjës të caktuar të kompanisë. Emri dhe mbiemri i tij tregohen në anën e përparme të kartës. Personat e tjerë nuk kanë të drejtë të kryejnë operacione mbi të.

Kartat pa emër lëshuar për kompaninë. Një kartë jopersonale e korporatës mund të përdoret nga çdo person nga lista e miratuar e kontabilistëve. Në rast të largimit nga puna të një punonjësi dhe punësimit të një kontabilisti të ri, karta nuk do të duhet të rilëshohet.

Në praktikë, kartat e debitit të korporatave janë më të zakonshmet në përdorim. Ato mund të lirohen ose në një llogari të veçantë karte , ose në llogarinë rrjedhëse organizatave.

Avantazhi i lidhjes së kartave të korporatës me një llogari rrjedhëse është se personat përgjegjës kanë akses të hapur në fondet e organizatës në çdo kohë të ditës. Ky është gjithashtu një disavantazh i kartave të tilla për sa i përket sigurisë së fondeve në llogari. Megjithatë, qasja në to mund të kufizohet duke vendosur një kufi në kartat.

Fondet e transferuara në një llogari të veçantë karte ndahen nga paratë kryesore të organizatës. Për ta rimbushur atë, fondet duhet të transferohen nga llogaria e shlyerjes së organizatës. Më parë, disavantazhi i hapjes së një llogarie të veçantë karte ishte nevoja për të raportuar këtë në organet tatimore dhe fondet jo-buxhetore. Megjithatë, detyrimi për të njoftuar për hapjen (mbylljen) e llogarive bankare dhe përgjegjësinë për mosdorëzimin e njoftimeve të tilla është anuluar:

- nga 01.05.2014 - për raporte në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse dhe FSS (Ligji i 04.02.2014 N 59-FZ);

- nga 05/02/2014 - për mesazhe në IFTS (Ligji i 04/02/2014 N 52-FZ).

Si të lëshoni karta bankare të korporatës?

Marrëveshja bankare

Pasi të bëhet zgjedhja në favor të çdo lloji të kartave të korporatës, lidhet një marrëveshje me bankën për emetimin dhe mirëmbajtjen e tyre. Banka emetuese vendos kushtet për lëshimin e kartave të korporatës, listën e dokumenteve të kërkuara, tarifat e shërbimit etj.

Si rregull, banka kërkon që dokumentet e mëposhtme t'i bashkëngjiten marrëveshjes:

• një listë e punonjësve të organizatës që do të përdorin kartat;
• aplikimet e punonjësve për lëshimin e kartës;
• autorizimet nga organizata për punonjësit-mbajtësit e kartelave;
• dokumentet e nevojshme për të hapur një llogari rrjedhëse të kartës rubla (monedhë), etj.

Rregullore lokale

Për të organizuar më mirë kontabilitetin dhe kontrollin mbi shpenzimet e organizatës, ne rekomandojmë zhvillimin e një dokumenti të brendshëm që detajon procedurën e përdorimit të kartave bankare të korporatës. Në veçanti, ai duhet të përfshijë dispozitat kryesore të mëposhtme:

Pozicioni	Një koment
Lista e shpenzimeve dhe transaksioneve që mund të bëhen nga një punonjës duke përdorur një kartë korporate	Është e rëndësishme që punonjësit të dinë dhe të kuptojnë se kartat e korporatës nuk mund të përdoren për të paguar për blerjet personale. Kartat e korporatës mund të përdoren për të paguar shpenzimet që lidhen ekskluzivisht me aktivitetet e organizatës, të tilla si udhëtimi, përfaqësimi, shpenzimet shtëpiake.
Kufijtë e shlyerjes për kartat e korporatës	Një kufi shpenzimi individual mund të vendoset për çdo kartë korporate. Një organizatë mund të vendosë kufij të përhershëm dhe të përkohshëm. Për më tepër, kur përdorni kartat e korporatës, mund të vendosni kufij për kategori të ndryshme shpenzimesh: tërheqje parash, shuma maksimale e një tërheqjeje të vetme pa para, operacione jashtë vendit, etj.
Periudha gjatë së cilës punonjësi duhet të raportojë për fondet e shpenzuara duke përdorur kartën e korporatës	Legjislacioni nuk përcakton asnjë afat kohor për dhënien e një raporti për rastet e pagesave pa para. Afati i vendosur në paragrafin 6.3 të Udhëzimeve të Bankës Qendrore të Federatës Ruse të datës 11 Mars 2014 N 3210-U për sigurimin e një raporti paraprak vlen vetëm për rastet e marrjes së parave nga arka e organizatës. Prandaj, punonjësi nuk ka nevojë të paraqesë një raport paraprak pas çdo blerje të paguar me një kartë korporate. Ju mund ta bëni këtë më rrallë. Është e këshillueshme që të fiksohet periudha e zgjedhur nga organizata në një akt lokal.
Formulari i raportit paraprak	Për një raport paraprak mbi përdorimin e një karte të korporatës, organizatat mund të përdorin si formularin e unifikuar N AO-1, ​​ashtu edhe të zhvilluar në mënyrë të pavarur, që përmban të gjitha detajet e detyrueshme të përmendura në nenin 9 të ligjit të 06.12.2011 N 402-FZ "Për kontabilitetin". Në rastin e parë, kur plotësoni një raport paradhënie, në rreshtin "Pagesa paraprake e pranuar", punonjësi do të tregojë shumën që ka tërhequr nga karta. Në të, ai do të shkruajë shumën që ka shpenzuar, duke paguar me ndihmën e një karte me transfertë bankare, dhe do të vendosë të njëjtën shumë në rreshtin "Shpenzuar". Në rastin e dytë, forma N AO-1 mund të merret përsëri si bazë. Në të, për shembull, rreshti "Pagesa paraprake e pranuar" mund të zëvendësohet me rreshtat "Paratë e marra përmes një ATM duke përdorur një kartë korporate" dhe "Paratë nga një kartë korporate janë përdorur për pagesa pa para". Ju mund të plotësoni raportin paraprak për përdorimin e një karte të korporatës me informacionin e mëposhtëm: – detajet e kartës së korporatës (emri i plotë i mbajtësit, lloji, numri dhe periudha e vlefshmërisë); - gjendjen e fondeve në kartë në momentin e marrjes së saj ia dhe kthimi; – informacion në lidhje me përdorimin e limitit të kredisë.
Lista e dokumenteve kryesore që konfirmojnë shpenzimet	Shpenzimet e kartës konfirmohen nga kontrollet e rrëshqitjes për blerjet dhe kontrollet e terminalit nëse punonjësi ka marrë para në dorë përmes një ATM (e ka rimbushur kartën me para). Në rastin e fundit, dokumenti i zakonshëm primar zbatohet për çeqet, duke konfirmuar shpenzimet (kontrollet e kasave, faturat e BSO, faturat, faturat e shitjes, etj.).
Procedura për mbledhjen e fondeve nga një punonjës në mungesë ose mosparaqitje të dokumenteve që konfirmojnë përdorimin e synuar të një karte të korporatës në kohë	Fondet e përdorura nga kartela, për të cilat mbajtësi nuk ka dorëzuar raport ose dokumente mbështetëse brenda afatit të caktuar, i ndalohen nga paga në përputhje me legjislacionin e punës. Duhet të kihet parasysh se, sipas organeve tatimore, nëse një punonjës nuk raporton në kohën e duhur për shpenzimin e fondeve ose nuk i kthen fondet e marra sipas raportit, ai ka të ardhura nga të cilat punëdhënësi mban në burim të ardhurat personale. taksa. Gjyqtarët gjithashtu pajtohen me këtë përfundim (vendimet e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 05.03.2013 N 14376/12 dhe N 13510/12, FAS West Siberian datë 19.02.2014 N A45-25321 / 2012 East Siberian, 2012 .2014 N A19- 2278/2013).

Me procedurën e aplikimit dhe përdorimit të kartave të korporatave të miratuara nga organizata, mbajtësit e tyre duhet të njihen nën nënshkrim.

Është e mundur të bëhet pa zhvilluar një rregullore të brendshme për procedurën e përdorimit të kartave të korporatave si një dokument i veçantë. Por atëherë një urdhër i tillë duhet të përshkruhet në rregullore të tjera lokale. Për shembull, në rregulloret për procedurën e rimbursimit të shpenzimeve të udhëtimit, dhënien e fondeve llogaridhënëse, paraqitjen e raporteve paraprake për shpenzimet e udhëtimit dhe biznesit, si dhe shpenzimet e argëtimit.

Urdhri që përcakton rrethin e punonjësve që kanë të drejtë të përdorin kartat e korporatës

Nëse një organizatë hap karta pa emër, atëherë transferimi i tyre te punonjësit kryhet në bazë të një urdhri nga kreu. Në rast të largimit nga puna të një punonjësi, punësohet një kontabilist i ri, një urdhër i përditësuar do të duhet të dorëzohet në bankë.

Marrëveshja e përgjegjësisë së plotë

Këshillohet që të lidhni marrëveshje me punonjësit që mbajnë karta korporative të organizatës me përgjegjësi të plotë, në të cilat ata përshkruajnë papranueshmërinë e zbulimit të informacionit në lidhje me kodin PIN të kartës palëve të treta, përgjegjësinë për shkeljen e procedurës së vendosur për përdorimin e saj, dhe procedurën për kompensimin e dëmit. Në këtë rast, organizata do të ketë të drejtë të kërkojë nga punonjësi përgjegjës për mungesën e fondeve në kartë, kompensim për dëmin e plotë aktual (neni 242 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, duhet të kihet parasysh se punëdhënësi nuk ka të drejtë të lidhë marrëveshje mbi përgjegjësinë e plotë me punonjësit, pozicioni i të cilëve ose puna specifike që u është besuar nuk parashikohet në një listë të veçantë të miratuar me Dekret të Ministrisë së Puna e 31 dhjetorit 2002 N 85 (neni 244 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, letra Rostrud e datës 19 tetor 2006 N 1746-6-1). Përgjegjësia e punonjësve të tillë ndaj punëdhënësit në rast të mungesës së fondeve në kartën e korporatës përcaktohet brenda të ardhurave mesatare mujore (neni 241 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Libri i regjistrimit të kartave të lëshuara të korporatës

Ne ju rekomandojmë që të regjistroni lëshimin dhe kthimin e kartave të korporatës në një libër të veçantë për regjistrimin e kartave të lëshuara të korporatës. Një alternativë ndaj një libri të tillë mund të jetë një akt pranimi dhe transferimi i një karte. Organizatat mund të zhvillojnë vetë formularët e këtyre dokumenteve (duke marrë parasysh detajet e kërkuara për dokumentet parësore).

Një fragment nga libri i regjistrimit të kartave të lëshuara të korporatës ose akti i pranimit dhe transferimit të kartës

Emri i punonjësit dhe pozicioni i tij	Detajet e kartës (emri i bankës, numri i kartës, data e skadencës, lloji i kartës)	Bilanci i fondeve në kartë	Limiti i kreditit	Nënshkrimi që konfirmon faktin e dorëzimit të punonjësit të një zarfi me një kod PIN
Ivanov I.I.	1111111111111111	1000,00 rubla	50,000,00 RUB	Ivanov

Shumica e kartave të pagesave kanë një kod CCV - kodi i kërkuar kur paguani nëpërmjet internetit (tregohet në anën e pasme të kartës). Për të shmangur veprimet mashtruese, këshillohet që të mos e tregoni atë në aktin e pranimit dhe transferimit të kartës.

Si të mbani kontabilitetin e kartave të korporatës?

Baza për llogaritjen e shumave të transaksioneve të kryera duke përdorur kartat e korporatës është regjistri i pagesave të lëshuar nga banka ose një ditar elektronik. Zakonisht, fondet debitohen ose kreditohen për transaksionet me kartë jo më vonë se dita e punës pas ditës kur banka merr regjistrin e pagesave ose një ditar elektronik nga një qendër e vetme shlyerjeje. Pastaj dokumente të tilla mund të transferohen në organizatë.

Lëvizja e fondeve në kartat bankare mund të pasqyrohet duke përdorur llogarinë 55 "Llogari të veçanta në banka" me ndarjen e një nën-llogarie të veçantë, për shembull "Kartat e Korporatës" (Udhëzime për zbatimin e Planit të Llogarive, miratuar me urdhër të Ministria e Financave datë 31 Tetor 2000 N 94n).

Gjatë ndërtimit të kontabilitetit analitik për këtë nënllogari, është e nevojshme të vazhdohet nga kushtet për përdorimin e kartave të korporatës:

• Nëse është vendosur një bilanc minimal në llogarinë e kartës, atëherë këshillohet të hapni nën-llogari të rendit të mëposhtëm "Bilanci minimal", "Kufizimi i pagesës".
• Nëse hapen disa llogari kartash (për secilën kartë të korporatës), atëherë hapet një nënllogari në analitikë për secilën llogari (për çdo mbajtës karte).
• Nëse disa karta korporative të punonjësve të ndryshëm që kanë të drejtë të bëjnë pagesa brenda kufirit të përgjithshëm të pagesave lëshohen në një llogari karte, atëherë bëhet e nevojshme mbajtja e të dhënave analitike në kontekstin e mbajtësve të kartës.
• Është e mundur hapja e nënllogarive të rendit të dytë të nënllogarisë "Llogaria e kartës speciale në bankë" në kuadrin e shpenzimeve të shtëpisë, udhëtimit dhe argëtimit, në varësi të karakteristikave organizative, ekonomike dhe të tjera të organizatës, si. si dhe me qëllim të konvergimit të kontabilitetit dhe kontabilitetit të menaxhimit.

Regjistrimet kontabël që pasqyrojnë transaksionet duke përdorur një kartë bankare të korporatës varen nga lloji i kartës.

Kartë debiti

Blloku i hyrjeve të kontabilitetit për një kartë debiti të korporatës

Debiti

Kredia

Operacioni

<О приостановлении операций по счету>

Vendimi i organeve tatimore për pezullimin e operacioneve në një llogari kompanie vlen edhe për kartat e korporatave që lidhen me këtë llogari. Ky përfundim u bë fillimisht nga Ministria e Financave e Rusisë në një letër të datës 07.06.12 Nr. 03-02-07 / 1-135 (përgjigje ndaj një kërkese private).

Si të bllokoni një kartë

Një bankë që ka marrë vendim nga inspektorati për bllokimin e një llogarie, pezullon të gjitha shpenzimet për këtë llogari (klauzola 1, neni 76 i Kodit Tatimor). Siç sqaroi Ministria e Financave, nuk ka përjashtime për kartat e korporatave. Dhe kjo do të thotë që sapo të vijë vendimi tatimor në bankë, ajo do të bllokojë edhe llogarinë edhe kartën. Në fund të fundit, një kartë korporative është e lidhur me një llogari bankare.

Pas bllokimit, transaksionet e debitit në kartë nuk do të jenë të mundshme, nuk do të jetë më e mundur të paguani ose tërhiqni para në dorë përmes një ATM. As të tërhiqni para nga një ATM, as të transferoni fonde nga karta në një llogari tjetër.

Operacionet e ngrira

Vështirësitë lindin në situatat kur informacioni për shpenzimet e kartës merret nga banka pas bllokimit. Fakti është se në kohën e pagesës ose tërheqjes së parave përmes një ATM, banka nuk i zbret paratë nga karta, por vetëm i ngrin ato në llogari. Domethënë, kompania nuk mund t'i përdorë ato, por në realitet paratë nuk dalin nga llogaria. Pas ca kohësh, banka merr një regjistër të transaksioneve nga sistemi i pagesave (Visa, MasterCard). Është sipas këtij regjistri që banka dërgon para tek organizatat ku ata paguanin me kartë. Kjo do të thotë se mund të kalojnë disa muaj nga pagesa me kartë dhe në fakt debitimi i parave. Gjatë kësaj periudhe, taksa mund të bllokojë llogarinë.

Në një shkresë të komentuar, Ministria e Financave thotë se gjatë periudhës së bllokimit, banka nuk ka të drejtë të transferojë para, edhe pse pagesa me kartë është bërë para pezullimit të operacioneve. Ndërkohë, kjo nuk do të thotë se kompania duhet të paguajë sërish ose pagesa me kartë të anulohet. Bankat e anketuara na konfirmuan se banka nuk do t'i kthente shumat e ngrira në llogarinë e kompanisë, por do të kryente pagesën sapo organet tatimore të zhbllokonin llogarinë.

Kompania, nga ana tjetër, ka të drejtë të regjistrojë blerjen me një kartë korporate në ditën e pagesës dhe të njohë shpenzimet për qëllime të tatimit mbi fitimin. Si konfirmim i kostove, kompania do të ketë faturën e terminalit përmes të cilit është kryer pagesa me kartë. Debitimi aktual i parave nga llogaria në këtë rast nuk luan ndonjë rol. Kjo na u konfirmua nga ekspertë të Ministrisë së Financave të Rusisë.

Llogaritë do të bllokohen vetëm në internet.

Vendimi për bllokimin e llogarive nga 1 gushti do të jetë vetëm elektronik. Ky ndryshim ka të mirat dhe të këqijat. Nga njëra anë, vendimet do të arrijnë në banka brenda një dite. Nga ana tjetër, kompanive u hiqet mundësia për të marrë vendimin personalisht me prokurë të bankës (për më shumë detaje, shih më poshtë). "UNP" Nr. 25, 2012, f. 4 “Në Kodin janë bërë ndryshime të reja në lidhje me kompensimin, rimbursimin, bllokimin dhe gjendjen”).

Karta e korporatës - kontabiliteti për të shoqërohet me disa nuanca që ngrenë pikëpyetje tek kontabilistët që ndeshen për herë të parë me këtë instrument financiar. Në këtë artikull, ne do të japim përgjigje për pyetjet e bëra shpesh që lindin kur përdoren kartat e korporatës.

Cila kartë është më mirë të kesh - debiti apo krediti?

Për qëllime korporative, është e mundur të lëshoni lloje të ndryshme të kartave bankare:

• vetëm debiti (karta do të rimbushet me fonde përpara se ato të mund të shpenzohen);
• kredi (fondet në kartë sigurohen nga banka brenda kufirit);
• debitoni me një mbitërheqje (ekziston mundësia e shpenzimit të fondeve që tejkalojnë bilancin e debitit - si rregull, gjithashtu i kufizuar).

Cila kartë të zgjidhni varet nga qëllimet për të cilat është lëshuar, si dhe nga një shkallë e caktuar besimi tek punonjësi që do ta përdorë atë. Për shembull, nëse një menaxher harton një kartë për përdorim në udhëtime pune, përfshirë ato të huaja, këshillohet që të parashikohet mundësia e shpenzimit të fondeve për një kredi ose mbitërheqje (paratë "shtesë" mund të jenë të dobishme). Nëse karta i lëshohet një drejtuesi biznesi për blerje të rregullta të vogla brenda buxhetit, një kartë debiti me një rimbushje mujore fikse mund të jetë alternativa më e mirë.

SHËNIM! Nëse në një kartë krediti vendoset një periudhë përdorimi pa interes të fondeve të kreditit, përfitimi ekonomik nga ky përdorim për qëllime tatimore nuk ka nevojë të llogaritet (shih shkresën e Ministrisë së Financave, datë 18.04.2012 nr. 03-03 -10/38).

Si t'i lëshoni një kartë një punonjësi në kontabilitet?

Vetë kartela është pronë e bankës që e ka lëshuar atë. Prandaj, fakti i lëshimit të një karte për një punonjës nuk pasqyrohet në llogaritë e kontabilitetit të ndërmarrjes për të cilën është lëshuar. Një ndërmarrje mund të mbajë një regjistrim të kartave të tilla në një ditar të veçantë ose të formojë një listë të autorizimeve të lëshuara për punonjësit për të marrë një kartë nga një bankë. Nëse është e nevojshme të konfirmoni marrjen e kartave nga punonjësit, një dokument (për shembull, një regjistër për lëshimin e kartave) mund të kërkohet nga banka.

Si duhet të rregullohen transaksionet me karta?

Nëse kartat e korporatës përdoren në një organizatë, këshillohet që të miratohet procedura për përdorimin e kartave dhe paraqitjen e raporteve për fondet e shpenzuara nga një akt rregullator lokal.

Një rregullore e tillë do të ndihmojë gjithashtu në rastet e:

• Zgjidhja e pretendimeve të mundshme të organeve tatimore për procedurën e pasqyrimit të fondeve të shpenzuara për kartat e korporatave në kontabilitet. Për shembull, nëse rregulloret e brendshme nuk përcaktojnë një procedurë të qartë për raportimin e një punonjësi për fondet e tërhequra nga një kartë përmes një ATM, autoritetet tatimore mund të konsiderojnë që në këtë rast, të gjitha shumat e tërhequra nga karta duhet të transferohen përmes arkës. të organizatës (të pranuara sipas PKO-së dhe të përpilohet menjëherë shlyerja në para për lëshim në raport). Sigurisht, një pretendim i tillë bazohet në baza mjaft të dobëta, sepse në fakt paratë nuk hynë në arkën e ndërmarrjes. Por për të shmangur nuanca të tilla, është më mirë të regjistroni të gjitha opsionet për shpenzimin e fondeve nga karta dhe raportet për to në rregulloret e brendshme.
• Bërja e pretendimeve ndaj një punonjësi në rast të keqpërdorimit të fondeve të kartave ose zbulimit të mungesave dhe abuzimeve. Me zbatimin e saktë të rregulloreve të brendshme, do të jetë e mundur jo vetëm të mbahen humbjet nga shpërdorimi i fondeve nga paga e punonjësit fajtor, por edhe të zbatohet një sanksion disiplinor ndaj punonjësit sipas Artit. 192 dhe pjesa 1 e Artit. 81 i Kodit të Punës të Federatës Ruse (për shkelje të dispozitave për disiplinën në organizatë).

A duhet të dorëzoj informacion në lidhje me kartat e korporatës në zyrën e taksave?

Ligji Nr. 52-FZ i datës 2 prill 2014 “Për ndryshimet…” në fuqi në maj 2014 shfuqizoi detyrimin e tatimpaguesve për të paraqitur pranë organeve tatimore informacionin për hapjen (mbylljen) e llogarive bankare.

Siç u përmend më lart, vetë emetimi i kartave bankare i referohet edhe operacioneve të bankës emetuese dhe jo të ndërmarrjes.

Kështu, nuk kërkohet të informoni zyrën e taksave se keni lëshuar një kartë korporate.

Si i llogarit një punonjës fondet e shpenzuara nga karta?

Paratë në kartë janë të kompanisë dhe janë në dispozicion të saj. Prandaj, detyrimi për të raportuar te punonjësi lind vetëm kur ai ka paguar me kartë ose me para të tërhequra nga një ATM.

Si rregull i përgjithshëm, fondet e përdorura nga një punonjës nga një kartë korporate konsiderohen si shuma të përgjegjshme. Prandaj, procedura e raportimit për ta është e ngjashme. Punonjësi duhet:

• Përgatitni një raport paraprak për shumat e shpenzuara. Ju mund ta bëni këtë duke përdorur formularin standard AO-1, ​​por gjithashtu mund të përdorni formularin e miratuar brenda organizatës (për shembull, rregulloret e brendshme për përdorimin e kartave të korporatës mund të përmbajnë gjithashtu një formular të veçantë raporti).

Të gjitha detajet e përgatitjes së një raporti paraprak, kur shpenzimet paguhen nga një kartë bankare e korporatës, përcaktohen në zgjidhjen Ready nga ConsultantPlus.

• Bashkangjitni në raport dokumente mbështetëse: çeqe KKM, fatura, akte etj.
• Paraqisni një raport në departamentin e kontabilitetit të ndërmarrjes në mënyrën dhe afatet e përcaktuara me rregulloren për përdorimin e kartave të korporatës.

SHËNIM! Bankat në mënyrë periodike (zakonisht mujore) përpilojnë dhe dërgojnë klientëve deklarata për produktet e tyre të kartave. Kështu, raportet e punonjësve që përdorin kartat janë mjaft të lehta për t'u kontrolluar për sa i përket pagesave pa para dhe tërheqjeve përmes ATM-ve.

A është e mundur t'i ndalohet dëmshpërblimi një punonjësi për shpenzimin e fondeve për qëllime të tjera?

Po ti mundesh. Në varësi të një sërë kushtesh:

• sasia e dëmit mund të vlerësohet;
• faji i punonjësit për dëmin vërtetohet (për shembull, blerja e mallrave për nevoja personale konfirmohet nga një deklaratë bankare në një kartë personale dhe kopje të dokumenteve të pagesës së shitësit);
• është lëshuar një urdhër (urdhër) i drejtuesit të ndërmarrjes për të mbajtur në burim shumën e dëmit nga paga e punonjësit jo më vonë se 1 muaj nga momenti i vërtetimit të faktit të dëmtimit dhe fajit (neni 137 i Kodit të Punës të Federatës Ruse );
• madhësia e zbritjes së bërë korrespondon me normat e përcaktuara në Art. 138 i Kodit të Punës të Federatës Ruse;
• punonjësi nuk e kundërshton zbritjen (neni 137 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Mësoni më shumë rreth zbritjeve të pagave .

Cilat janë postimet tipike për transaksionet me kartat e korporatës?

Në kontabilitet, transaksionet me kartë pasqyrohen duke përdorur llogaritë 55 “Llogari të veçanta në banka” dhe 71 “Shlyerje me persona përgjegjës”. Operacionet tipike janë paraqitur në tabelë:

			shënim
		Rimbushja e një karte të korporatës	Llogaria 55 mbahet në analitikë për çdo llogari karte
		Përdorimi i kredisë bankare	Për kartë krediti dhe mbitërheqje
		Ngarkohet pagesa për shërbime ose komision bankar në kartë
		Punonjësi i ka paguar shpenzimet me transfertë bankare. Punonjësi mori para me kartë	Postimi kryhet nëse departamenti i kontabilitetit ka mjete të kontrollit operacional mbi lëvizjet në kartë, për shembull, banking në internet
25, 26, 44, 60, 76		Reflektohet raporti i punonjësit për shumat e shpenzuara	Postimi bëhet në datën e pranimit të raportit
		Reflektohet fakti që punonjësi ka përdorur kartën për të paguar shpenzimet	Nëse nuk ka kontroll operacional. Informacioni se fondet e kartës janë shpenzuar për këto shpenzime erdhi nga punonjësi (pasqyruar në raport)
		Reflektoi përdorimin e fondeve të kartës sipas raportit të bankës dhe raportit të punonjësit	Nga data e marrjes së raportit të bankës
		Interesi i përllogaritur për kreditë	Për kartat e kreditit dhe mbitërheqjen
		Kredia e shlyer me kartë krediti	Zakonisht në shumën e pagesës së detyrueshme me kartë të paraqitur nga banka

Lexoni në lidhje me llojet e mashtrimit që lidhen me kartat bankare në artikull. « Mashtrim duke përdorur kartat bankare të pagesave » .

Rezultatet

Kontabiliteti për kartat e korporatave kryhet sipas rregullave të përgjithshme. Në të njëjtën kohë, për qëllime të kontabilitetit, llogaritë e kartave të hapura në banka klasifikohen si llogari të veçanta bankare, dhe fondet e shpenzuara nga punonjësit nga kartat klasifikohen si shuma të përgjegjshme. Procedura e përdorimit të kartave rekomandohet të miratohet me një dokument të brendshëm të veçantë, në të cilin regjistrohen të gjitha aspektet e përdorimit të tyre, duke i kushtuar vëmendje të veçantë procedurës së raportimit për shpenzimet e fondeve.

L.A. Elina, ekonomiste-kontabiliste

7 rregulla për një kartë korporate

Si të merret parasysh lëvizja e parave në një kartë bankare dhe shpenzimi i tyre nga një punonjës

Tekstet e Letrave të Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave të përmendura në artikull mund të gjenden: seksioni “Konsultime financiare dhe të personelit” të sistemit ConsultantPlus

Një kartë bankare e korporatës është një rrugëdalje e mirë nëse punonjësit duhet të paguajnë për diçka vetë. Paratë në llogari i përkasin organizatës, por karta i lëshohet një punonjësi specifik pika 1.5 e Rregullores, e miratuar. Banka Qendrore e datës 24 dhjetor 2004 Nr. 266-P (në tekstin e mëtejmë - Rregullorja nr. 266-P). Ne do t'ju tregojmë për rregullat për përdorimin e një karte të korporatës dhe kontabilitetin për operacionet që lidhen me të.

RREGULLI 1. Është e nevojshme të informohen fondet tatimore dhe jobuxhetore për llogarinë e kartës

Hapet një llogari e veçantë bankare për një kartë korporate paragrafi 2 i Artit. 11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo llogari (si hapja ashtu edhe mbyllja e saj) duhet t'i raportohet IFTS, FIU dhe FSS në vendndodhjen e organizatës.

Formulari i rekomanduar nga FIU për raportimin e hapjes së një llogarie mund të gjendet në: Uebfaqja e PFR→ Punëdhënësit → Pagesa e primeve të sigurimit dhe dorëzimi i raporteve → Raportimi dhe procedura për dorëzimin e tij → Dokumentet mostër të rekomanduara

Kjo duhet të bëhet brenda 7 ditëve pune nga data e hapjes së një llogarie të tillë. paragrafi 2 i Artit. 23, paragrafi 6 i Artit. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; f. 1 orë 3 art. 28, pjesa 6 e Artit. 4 i Ligjit Nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009 (në tekstin e mëtejmë - Ligji Nr. 212-FZ); Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit, datë 21.09.2010 Nr. 2942/10. Për ta bërë këtë, dërgoni:

• në zyrën e taksave - një mesazh në formularin nr. C-09-1 miratuar Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave i datës 09.06.2011 Nr. ММВ-7-6/ [email i mbrojtur] . Kur plotësoni këtë formular, informoni për hapjen e një llogarie bankare dhe jo për shfaqjen e të drejtave për të përdorur një mjet elektronik pagese të korporatës (CESP). Në fund të fundit, KESP dhe një kartë bankare e korporatës nuk janë e njëjta gjë.

Raportet

1 - në lidhje me hapjen e një llogarie 2 - në lidhje me mbylljen e një llogarie 3 - për shfaqjen e së drejtës për shfrytëzimin e PSAK-ut 4 - për ndërprerjen e të drejtës së shfrytëzimit të PSAK-së

Kur raportoni në Inspektorat për hapjen e një llogarie bankare për të përdorur një kartë bankare të korporatës, në këto qeliza të formularit Nr. C-09-1, duhet të vendosni "1"

1 - në bankë 2 - në organin e Thesarit Federal (një organ tjetër që hap dhe mban llogari personale)

• në FSS - një mesazh sipas formularit të rekomanduar prej tij Letra e FSS e dates 28 Dhjetor 2009 Nr 02-10/05-13656;
• për NjIF - një mesazh në formën e rekomanduar, i cili mund të gjendet në faqen e internetit të Fondit.

Nga rruga, disa karta mund të lëshohen në një llogari karte - kryesore dhe shtesë e pika 2.1 e Rregullores Nr. 266-P. Për më tepër, kartat për punonjës të ndryshëm të organizatës suaj mund të lëshohen në të njëjtën llogari. Nuk është e nevojshme të raportoni lëshimin e secilës prej kartave shtesë tek inspektimi dhe fondet.

RREGULLI 2. Lëshimi i kartës së korporatës nuk pasqyrohet në llogaritë e kontabilitetit

Vetë karta i përket bankës, kështu që nuk pasqyrohet në kontabilitet. Nëse karta bankare është e regjistruar dhe vetë punonjësi do ta marrë atë në bankë, atëherë nuk është e nevojshme të mbani një regjistër të kartave të korporatës bankare. Megjithëse ndonjëherë një kontabilist duhet të plotësojë një autorizim për një punonjës specifik për të marrë një kartë korporate në një bankë (një mostër e autorizimit, si rregull, sigurohet nga vetë banka).

Banka mund të informojë organizatën tuaj se cilit punonjës i janë lëshuar kartat në regjistrin për lëshimin e kartave ndërkombëtare të korporatës ose në një dokument tjetër (kjo varet nga sistemi i menaxhimit të dokumenteve të miratuar nga banka dhe kushtet e specifikuara në marrëveshjen tuaj me të).

RREGULLI 3. Nuk është e nevojshme të transferoni paratë e marra nga një punonjës përmes një bankomati përmes arkës

Kohët e fundit, kontabilistët janë ankuar se inspektorët u bëjnë vërejtje gjatë inspektimeve: libri i arkës nuk pasqyron operacionet për tërheqjen e parave nga një kartë bankare nga punonjësit. Thuhet se në ditën e tërheqjes së tyre, këto para duhet të regjistrohen si të pranuara në arkë dhe menjëherë - siç është lëshuar kundër një raporti. Nëse këto para nuk kanë kaluar nëpër arkë, atëherë organizata gjobitet për mos postimin e parave në arkë dhe Art. 15.1 Kodi Administrativ i Federatës Ruse.

Mendimi i lexuesit

“Kur hapëm për herë të parë një kartë korporative bankare, kishim frikë se do të kishte vështirësi me llogaritjen e bilancit të parave të gatshme. Në fund të fundit, ne mbyllemi në orën 18.00 dhe një punonjës mund të tërheqë para përmes një ATM edhe vonë natën. Por doli që këto para në arkë nuk kanë nevojë të shpenzohen fare.

Zuhra,
Ufa

Megjithatë, është e qartë se paratë fizikisht “nuk kanë hyrë në arkë”. Pra, departamenti i kontabilitetit as nuk mund t'i kapitalizojë, as t'i nxjerrë sipas raportit. Prandaj, transaksione të tilla nuk duhet të pasqyrohen në librin e arkës. Dhe gjykatat mbështesin vetëm një pozicion të tillë, duke refuzuar që autoritetet tatimore të mbledhin gjoba nga organizatat Dekreti 7 i SHKSH i datës 20 dhjetor 2012 Nr. A03-6142 / 2012; 3 AAS datë 30.01.2013 Nr.А33-15574/2012.

Nga kjo rrjedh gjithashtu se paratë e tërhequra nga karta në para nuk duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së bilancit të parave të gatshme në fund të ditës.

RREGULLI 4. Punonjësi duhet të raportojë për paratë e "kartës".

Punonjësi në emër të të cilit lëshohet kartela mund ta përdorë atë për të paguar blerjet ose për të tërhequr para përmes një ATM pika 2.5 e Rregullores Nr. 266-P. Paratë që janë në llogarinë e kartës bankare të korporatës janë paratë që punonjësi nuk i ka marrë ende dhe të cilat ende nuk i ka përdorur në asnjë mënyrë. Punonjësi do të duhet të raportojë për ta vetëm kur ai ose tërheq para nga karta ose paguan diçka me kartë.

Paratë e marra nga një ATM në thelb të ngjashme me paratë që i jepen një punonjësi për llogari. Në fund të fundit, para së gjithash, janë paratë e organizatës. Sigurisht, pas çdo blerjeje, punonjësi nuk duhet të vrapojë menjëherë në departamentin e kontabilitetit dhe të shkruajë një raport. Mjafton ta bëni këtë një herë në disa ditë - urdhri duhet të miratohet nga kreu i organizatës. Shuma që një punonjës mund të shpenzojë është e kufizuar nga bilanci i parave në një kartë korporate (përveç nëse, sigurisht, është vendosur një kufi kredie në kartë dhe nuk ofrohet mundësia e mbitërheqjes). Duke kontaktuar bankën, organizata mund të vendosë kufizime shtesë për secilën nga kartat.

DISKUTIM ME MENAXHERIN

te kontrolloni shpenzimet e parave të kompanisë,është më mirë të lëshoni një urdhër mbi rregullat për përdorimin e kartave bankare të korporatave. Është e rëndësishme të përcaktohet periudha gjatë së cilës punonjësi është i detyruar të raportojë për paratë e shpenzuara me kartë ose të tërhequr prej saj.

Një punonjës mund të hartojë një raport ose në formën e unifikuar Nr. AO-1, ​​ose në një formë të zhvilluar në mënyrë të pavarur nga organizata juaj. Për shembull, në vend të rreshtit "paradhënie e marrë nga arka", mund të jepni rreshtat "paratë e marra përmes një ATM duke përdorur një kartë korporate" dhe "paratë nga një kartë korporate janë përdorur për pagesa pa para".

Ekziston një mendim se kur një punonjës ka blerë diçka për kompaninë, duke e paguar me kartë në mënyrë pa para, nuk është e nevojshme të përgatitet një raport i plotë paraprak. Pa dyshim, punonjësi duhet të paraqesë ende dokumente mbështetëse në departamentin e kontabilitetit dhe afatet për këtë duhet të rregullohen gjithashtu nga udhëheqja e organizatës suaj (për shembull, në të njëjtën mënyrë). Vetëm tani, një punonjës mund të bashkëngjisë dokumente të tilla (kontrollet e CCP, faturat, faturat e shitjeve) në një memorandum.

Por duhet të them që shumica e kontabilistëve janë më të mësuar kur të gjitha raportet hartohen në formën Nr. AO-1. Për më tepër, emri "raport paraprak" do të ndihmojë në shmangien e mosmarrëveshjeve me inspektorët kur kontrolloni korrektësinë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Në fund të fundit, data e miratimit të raportit paraprak për paratë e shpenzuara nga punonjësi x nën. 5 f. 7 art. 272 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Një herë në muaj, banka, si rregull, i siguron organizatës një raport për secilën kartë të korporatës. Pasi ta keni marrë atë, mund të kontrolloni plotësinë e raporteve paraprake të punonjësve. Mënyra më e lehtë është për ato organizata që kanë një bankë interneti të lidhur.

RREGULLI 5. Nëse punonjësi nuk ka llogaritur paratë e "kartës", ato mund t'i ndalohen nga paga.

Nëse punonjësi nuk ka paraqitur dokumente që justifikojnë shpenzimin e parave të debituara nga karta brenda periudhës së vendosur në organizatën tuaj, atëherë me urdhër të menaxhmentit, departamenti i kontabilitetit mund t'i mbajë ato nga paga e punonjësit. E njëjta gjë mund të bëhet nëse punonjësi i ka shpenzuar paratë për qëllime të tjera, për shembull, për disa nga qëllimet e tij personale dhe nenet 238, 241 të Kodit të Punës të Federatës Ruse.

PARALAJMËRIM PUNËTORIN

Ju nuk mund t'i tregoni askujt kodin PIN të një karte bankare. Dhe nëse është vjedhur ose humbur, duhet të telefononi bankën që ka lëshuar kartën sa më shpejt të jetë e mundur dhe ta bllokoni atë.

Megjithatë, ju lutemi vini re se një urdhër i menaxhimit për një mbajtje të tillë nuk është i mjaftueshëm. Është e nevojshme të vërtetohet shuma e dëmit dhe fajësia e punonjësit. Shuma e dëmit të shkaktuar në organizatë mund të rikuperohet nga punonjësi me urdhër të drejtuesit, nëse dhe nenet 238, , 246, 247, 248 të Kodit të Punës të Federatës Ruse:

• një urdhër i tillë bëhet jo më vonë se 1 muaj nga data kur organizata përcakton shumën e dëmit të shkaktuar nga punonjësi;
• masa e dëmit nuk i kalon të ardhurat mesatare mujore të punonjësit.

Nëse të paktën një nga këto kushte nuk plotësohet, zbritja nga paga e punonjësit është e paligjshme.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Nënkryetari i Shërbimit Federal për Punë dhe Punësim

Përgjegjësia për shpenzimin e fondeve në një kartë bankare të korporatës brenda kufijve të përcaktuar të shpenzimeve i takon mbajtësit të një karte të tillë (d.m.th., punonjësit në emër të të cilit është lëshuar).

Në mungesë të dokumenteve që konfirmojnë përdorimin e synuar të një karte bankare të korporatës, shuma e përdorur për qëllime të tjera rikuperohet nga punonjësi fajtor në përputhje me nenet 238, 241 dhe 248 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Kjo është, ju duhet:

• provoni se dëmi i shkaktuar organizatës ishte rezultat i veprimeve fajtore të punonjësit;
• përcaktoni shumën e këtij dëmi;
• respektojnë procedurën për rikuperimin e një dëmi të tillë, të parashikuar nga Kodi i Punës. Në veçanti, kjo do të thotë se, me urdhër të punëdhënësit, dëmi mund të rikuperohet prej tij vetëm brenda kufijve të të ardhurave mesatare mujore.

PARALAJMËRIM MENAXHERIN

Është e mundur që punonjësi përdor para nga karta e korporatës për qëllime të tjera. Për të mbrojtur kompaninë, është më mirë të kufizoni mundësinë e përdorimit të parave në kartë në një kufi të caktuar. Nëse një kufi i tillë është më i vogël se të ardhurat mesatare mujore të një punonjësi, do të jetë më e lehtë të rikuperoni prej tij paratë e përdorura për qëllime të tjera.

Ju lutemi vini re se nuk është gjithmonë e mundur të rikuperoni nga punonjësi shumën e dëmit të shkaktuar prej tij në të njëjtën kohë, edhe nëse shuma e tij nuk i kalon të ardhurat mesatare mujore të punonjësit - mbajtësit të kartës. Në të vërtetë, në këtë rast, shuma totale e të gjitha zbritjeve për çdo pagesë të pagës nuk mund të kalojë 20%. Art. 138 Kodi i Punës i Federatës Ruse. Për më tepër, shuma maksimale e zbritjeve duhet të llogaritet nga shuma që mbetet pas mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Letër e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social e datës 16 Nëntor 2011 Nr. 22-2-4852.

Vërtetë, një punonjës gjithashtu mund të kompensojë vullnetarisht dëmin e shkaktuar atij, edhe nëse shuma e një dëmi të tillë është më shumë se të ardhurat e tij mesatare mujore.

Nëse punonjësi është kundër mbajtjes së diçkaje nga paga e tij, këto para nuk kanë humbur ende për organizatën tuaj. Ju mund të shkoni në gjykatë.

RREGULLI 6. Shpenzimet pa para të punonjësit dhe tërheqjet e parave kryhen nëpërmjet llogarisë 71.

Regjistrimet që duhet të pasqyrojnë transaksionet duke përdorur një kartë bankare të korporatës varen nga lloji i kësaj karte. Ajo ndodh:

• <или>debiti - kur debitimet nga karta, si rregull i përgjithshëm, janë të mundshme vetëm brenda kufijve të fondeve të disponueshme në të;
• <или>krediti - kur mund të shpenzoni paratë e organizatës në kartë dhe paratë e bankës të dhëna brenda kufirit të miratuar të kredisë.

Por në të dyja rastet, debitimi i parave nga kartela, i cili bëhet me iniciativën e punonjësit (poseduesit të saj), është më i zakontë të kryhet përmes llogarisë 71 “Rregullimet me personat përgjegjës”. Auditorët pajtohen.

SHKËMBIMI I EKSPERIENCAVE

Drejtor i Përgjithshëm i firmës së auditimit Vector Development LLC

“Shpenzimi i fondeve nga një punonjës nga një kartë bankare e korporatës nuk përcaktohet në mënyrë specifike nga dokumentet rregullatore (përfshirë Planin e Llogarive), por në aspektin ekonomik, këto janë fonde të përgjegjshme. Prandaj, në praktikë, organizatat përdorin llogarinë 71 "Zgjidhjet me personat përgjegjës". Është shumë e rëndësishme që ai që ka bërë pagesa me kartë bankare ose ka tërhequr cash prej saj duhet të raportojë për këto para.

Derisa punonjësi të paraqesë një raport paraprak, ai do të ketë një bilanc debiti në llogarinë 71. Nuk ka rëndësi se si janë shpenzuar fondet nga karta - duke paguar në dyqane apo duke tërhequr para.

Llogaria 73 "Shlyerjet me personelin për operacione të tjera" është më pak logjike për t'u përdorur për të pasqyruar shpenzimet e parave nga një kartë bankare e korporatës. Në fund të fundit, ngarkesa e saj semantike është disi e ndryshme - ajo, si rregull, pasqyron operacione një herë që ndryshojnë nga shpenzimi i rregullt i fondeve si pjesë e detyrave zyrtare të punonjësve (hua për punonjësit, kompensimi për dëmin material, blerja e kuponëve , etj.)”.

Këtu janë postimet për operacionet në një kartë debiti (ne do të shqyrtojmë shembullin e kartave rubla).

Përmbajtja e funksionimit	Dt	ct
Në datën e rimbushjes së llogarisë së kartës
Paratë e transferuara nga llogaria rrjedhëse në kartë		51 "Llogaritë e shlyerjes"
Nga data e debitimit të komisionit nga banka
Komisioni bankar i zbritur nga llogaria e kartës llogaritet si shpenzime të tjera	91-2 "Shpenzime të tjera"	55, nën-llogari "Llogaria e kartës"
Në kontabilitetin tatimor, komisioni bankar merret parasysh si shpenzime jo operative. nën. 15 f. 1 art. 265 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Që nga data e përdorimit të kartës nga punonjësi (nëse organizata ka akses të menjëhershëm në të dhënat për lëvizjen e parave në llogari)*
Karta përdorej për të paguar mallra, punë, shërbime të blera nga një punonjës		55, nën-llogari "Llogaria e kartës"
Tërheqja e parave nga karta nga punonjësi
Nga data që punonjësi raporton për shumat e shpenzuara
Punonjësi raportoi për paratë e tërhequra nga karta dhe të shpenzuara për nevojat e organizatës, ose për shpenzime pa para.	26 “Shpenzime të përgjithshme” (60 “Zgjidhje me furnitorë ose kontraktorë”, 10 “Materiale”, 44 “Shpenzime shitje”, etj.)	71 "Zgjidhjet me personat përgjegjës"
	19 "TVSH për sendet me vlerë të fituara"

* Disa organizata e bëjnë këtë. Kur punonjësit sjellin raporte në departamentin e kontabilitetit me dokumente mbështetëse të bashkangjitura, bëhet një afishim në debitimin e llogarisë 71 dhe kredinë e llogarisë 57 “Transferta në rrugë”. Kur raportet mujore për kartat vijnë nga banka, bëhet një afishim në debitin e llogarisë 57 dhe kredinë e llogarisë 55.

Reflektoni në kontabilitet shumat për të cilat punonjësi nuk ka raportuar, është e nevojshme kështu.

SHKËMBIMI I EKSPERIENCAVE

Shef i Departamentit të Metodologjisë dhe Auditimit të Brendshëm, PRODO Management LLC

Fondet e debituara nga llogaria bankare e organizatës si rezultat i një transaksioni duke përdorur një kartë bankare të korporatës konsiderohen të lëshuara kundrejt raportit të punonjësit. Nëse ai nuk paraqet një raport paraprak me dokumente mbështetëse brenda periudhës kohore të përcaktuar nga menaxhmenti i organizatës, atëherë është e nevojshme të bëhet një hyrje debiti në llogarinë 94 "Mangësi dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë" dhe llogaria 71 kredi.

Kur organizata konstaton fajin dhe masën e dëmit të shkaktuar nga punonjësi, është e nevojshme të bëhet një postim në debitin e llogarisë 73 dhe kredinë e llogarisë 94.

Pasi paratë të jenë zbritur nga paga e punonjësit ose të paguhen me para në arkë, kjo duhet të pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 73 dhe debinë e llogarisë 70 "Rregullimet me personelin për pagat" ose llogarinë 50 "Arkëtar" ".

Transaksionet me kartë krediti me shpenzimet e veta trajtohen në të njëjtën mënyrë si transaksionet me kartë debiti. Dhe operacionet për përdorimin e limitit të kredisë dhe kthimin e parave në bankë do të pasqyrohen si më poshtë.

Paratë bankare rrisin kufirin e pagesës së kartës. Megjithatë, kredia konsiderohet e marrë vetëm pasi kompania e përdor atë. Kjo do të thotë, pasi paratë të debitohen nga karta (në para ose me transfertë bankare) në kurriz të kufirit të kredisë. Prandaj, nuk ka nevojë të regjistroni marrjen e një kredie (bëni një afishim në llogarinë 66 “Shlyerjet për kreditë afatshkurtra dhe huamarrjet”) menjëherë pasi banka të caktojë një kufi kredie.

Përmbajtja e funksionimit	Dt	ct
Që nga data e debitimit të fondeve nga karta në kurriz të kufirit të kredisë me iniciativën e punonjësit
Paratë e përdorura nga punonjësi për blerjen e mallrave, punimeve, shërbimeve janë debituar nga kartela	71 "Zgjidhjet me personat përgjegjës"	55 "Llogari të veçanta bankare", nënllogari "Llogaria e kartës"
	55, nën-llogari "Llogaria e kartës"
Që nga data që banka e fshin komisionin për shkak të limitit të kredisë
Nga llogaria e kartës është zbritur komisioni bankar për shkak të limitit të kredisë	91-2 "Shpenzime të tjera"	55, nën-llogari "Llogaria e kartës"
	55, nën-llogari "Llogaria e kartës"	66 "Shlyerjet për kreditë dhe kreditë afatshkurtra"
Nga data e rimbushjes së kartës së kreditit dhe shlyerja e kredisë së përdorur
Paratë u transferuan nga llogaria rrjedhëse në llogarinë e kartës për të shlyer borxhin në limitin e kredisë së përdorur	55, nën-llogari "Llogaria e kartës"	51 "Llogaritë e shlyerjes"
	66 "Shlyerjet për kreditë dhe kreditë afatshkurtra"	55, nën-llogari "Llogaria e kartës"
Që nga data që banka ngarkon interesin për kredinë
Interesi i përllogaritur për një kredi bankare	91-2 "Shpenzime të tjera"	66 "Shlyerjet për kreditë dhe kreditë afatshkurtra"
Në kontabilitetin tatimor, interesi mbi detyrimet e borxhit të çdo lloji njihet si shpenzime jo operative dhe nën. 2 f. 1 art. 265 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, ato merren parasysh brenda normave Art. 269, paragrafi 8 i Artit. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse shuma e interesit që mund të merret parasysh në kontabilitetin tatimor është më e vogël se shuma e tyre e përllogaritur dhe organizata duhet të aplikojë RAS 18/02, atëherë është e nevojshme të pasqyrohet një detyrim tatimor i përhershëm (llogaria 99 debi - llogaria 68 kredit)

RREGULLI 7. Nëse karta e korporatës është një kartë krediti me një periudhë mospagimi pa interes, atëherë kursimet në interes nuk duhet të llogariten

Si rregull, për disa ditë të përdorimit të parave të kredisë të shpenzuara nga një kartë e tillë, banka nuk ngarkon asnjë interes. Kushtet specifike janë të përcaktuara në kontratën me bankën. Kodi Tatimor nuk përmban asnjë rregull për vlerësimin e përfitimeve materiale nga kreditë pa interes. Prandaj, edhe nëse organizata ka një përfitim të tillë, ajo nuk duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat. Ky është qëndrimi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit. Vendim i Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 03.08.2004 Nr. 3009/04. Jam dakord me të dhe me Ministrinë e Financave Shkresa e Ministrisë së Financave e datës 18 Prill 2012 Nr. 03-03-10/38.

Kontabilistët shpesh pyesin nëse është e mundur të arkëtohen para përmes një karte bankare të korporatës për të paguar pagat për punonjësit. Në parim, nuk ka kufizime për këtë tani. Gjëja kryesore është të rregulloni gjithçka në mënyrë korrekte:

• lëreni punonjësin të tërheqë para nga karta, të shkruajë një raport paraprak dhe t'ia kthejë arkëtarit shumën e pashpenzuar;
• arkëtari duhet të lëshojë një urdhër faturë 0310001 pika 3.1 e Rregullores, e miratuar. Banka Qendrore 12.10.2011 Nr 373-P;
• në kontabilitetin e parave të kthyera në arkë, është e nevojshme të bëhet një postim në debitin e llogarisë 50 “Arkëtar” dhe kredinë e llogarisë 71 “Zgjidhjet me personat përgjegjës”.