Чи не закривається сч 26 в 1с 8.3. Розподіл витрат на прикладі ТОВ «Діана
Витрати потреб управління, які безпосередньо пов'язані з виробничим процесом, називаються в бухгалтерському обліку загальногосподарськими. Для їхнього обліку Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією щодо його застосування передбачено активний рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» ().
Які витрати враховуються на рахунку 26
Склад витрат, що враховуються за дебетом рахунка 26, залежить від особливостей діяльності організації, її галузевої належності, порядку, закріпленого у .
Так, зокрема, у складі загальногосподарських витрат можуть враховуватися:
- адміністративно-управлінські витрати;
- витрати на утримання загальногосподарського персоналу, не пов'язаного із виробничим процесом;
- амортизаційні відрахування та витрати на ремонт основних засобів управлінського та загальногосподарського призначення;
- орендну плату приміщення загальногосподарського призначення;
- Витрати інформаційні, аудиторські, консультаційні послуги.
Сказане означає, що кореспондувати рахунок 26 може з різними бухгалтерськими рахунками (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):
Дебет рахунки 26 – Кредит рахунків 02 «Амортизація основних засобів», 10 «Матеріали», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення», 71 «Розрахунки з підзвітними особами» тощо.
Організації, чия діяльність не пов'язана з виробничим процесом (комісіонери, агенти, брокери, дилери тощо), на рахунку 26 можуть враховувати всі витрати на ведення такої діяльності. Інші організації, що надають послуги (крім торгових організацій), яким не потрібно вести об'єктний облік витрат, а також у яких відсутній НЗП, можуть також використовувати рахунок 26 для обліку своїх поточних витрат.
Аналітичний облік на рахунку бухгалтерського обліку ведеться, як правило, за статтями витрат, місцями їх виникнення. Розширена аналітика до рахунку 26 обумовлюється потребами системи обліку та управління витратами у конкретній організації.
Закриття рахунку 26
Наприкінці кожного місяця рахунок 26 закривається та на кінець місяця сальдо не має. Залежно від порядку обліку витрат загальногосподарські витрати списуються так (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):
Дебет рахунків 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» - Кредит рахунки 26
Комісіонери, агенти, брокери та інші організації, які витрати на ведення своєї діяльності враховують на рахунку 26, а також інші організації, які у своїй визнають витрати, враховані на рахунку 26 як умовно-постійні, що відносяться безпосередньо на рахунок обліку продажів, списують загальногосподарські витрати так (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):
Дебет рахунка 90 «Продажі», субрахунок «Собівартість продажів» - Кредит рахунка 26
Витратні рахунки (20, 23, 25, 26) закриваються в 1С автоматично і під час регламентної операції « ».
Однак часто цей процес закінчується з помилками. Основна причина – некоректно запроваджені вихідні дані. Подивимося, які саме помилки у даних найчастіше призводять до помилок у 1С 8.3 при закритті рахунків 20, 23, 25, 26.
Насамперед, розберемося, що таке прямі та непрямі витрати. Чому в 1С часто не закриваються дані рахунки витрат.
На рис.1 схематично зображено прямі витрати, тобто. такі, які можна зарахувати на конкретну продукцію. Ці витрати списуються на 20 (основне виробництво) та 23 (допоміжне) рахунок.
Під «витратою» можна розуміти і зарплату виробничих робітників, і вартість витратних матеріалів, і амортизацію обладнання та інші види витрат. Головне, що поєднує такі витрати, – наперед відома продукція, на яку вони відносяться.
Різними кольорами позначені продукція та витрати з однаковою аналітикою. У 1С - це (і, можливо, підрозділи, якщо налагоджено їх використання). Щоб витрати «потрапили» на потрібну продукцію, вони повинні мати таку ж аналітику.
Усередині номенклатурної групи витрати розподіляються пропорційно до планової вартості.
«Витрата 10» (рис.1) «повисне» у підрозділі, оскільки її аналітика не збігається з жодною продукцією. Ось головна причина помилок при закритті 20 рахунків.
У цьому випадку в програмі після закриття місяця калькуляція собівартості виглядатиме таким чином (рис.2):
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
Як бачимо, у звіті з'явився рядок із нульовою собівартістю, хоча є і прямі («горіхи»), і непрямі витрати («оплата праці»). Немає випуску з цієї номенклатурної групи. Для виправлення помилки закриття 20-го рахунку в 1С Бухгалтерія необхідно перевірити витрати по номенклатурній групі «Взуття».
Для аналізу можна використовувати типовий звіт "Аналіз субконто" (рис.3). Швидше за все, для витрати «Горіхи» має бути обрано «Основну номенклатурну групу», за якою випущено «Пасту горіхову».
Непрямі витрати на 25 та 26 рахунках
Розберемося з непрямими витратами (рис.4). Вони ставляться відразу кілька видів продукції, тому вимагають розподілу. Такі витрати враховуються на 25 та 26 рахунках. До них може бути віднесена комірників, диспетчерів, бухгалтерів, та ж (якщо обладнання використовується для випуску різних видів продукції) і т.д.
Непрямі витрати розподіляються за статтями витрат пропорційно основі розподілу. На рис.4 кожна стаття витрат має свій колір, а кожна продукція має відповідну базу (того кольору).
Необхідні умови для розподілу:
- для кожної статті має бути призначений спосіб розподілу;
- до продукції має бути «прив'язана» відповідна база.
Наприклад, стаття «Основні матеріали» розподіляється пропорційно до планової собівартості. Отже, у програмі кожної продукції має бути зазначена ця величина. У 1С планова собівартість записується документі «Установка цін номенклатури».
На рис.4 «фіолетові» витрати будуть розподілені, оскільки їм визначено база. Наприклад, їм було встановлено спосіб розподілу «Оплата праці», але у поточному періоді був прямих витрат за відповідної статті.
На рахунках 23, 29 враховуються витрати на допоміжний характер. У програмі 1С 8.3 наприкінці місяця вони автоматично закриваються на рахунок 20 . Механізм закриття аналогічний 20 рахунку:
Закриття рахунків 25, 26
Рахунок 25 використовується для витрат, які необхідно розподілити на собівартість, але неможливо віднести до однієї номенклатурної групи:
Порядок закриття рахунку 25 визначається Облікової політики на закладці Витрати:
Тут можна задати необхідну кількість правил для розподілу рахунків 25 та 26, а також вказати дату, з якою це правило використовуватиметься:
Рахунок 26 призначений обліку загальногосподарських витрат. В Обліковій політиці можна вибрати один із двох способів його закриття:
- Директ-костинг - на 90 рахунок;
- У собівартість продажів.
У другому випадку правила розподілу на собівартість задаються аналогічно до рахунку 25. Якщо в 1С 8.3 правила будуть задані неправильно або не будуть виконані умови для закриття рахунків, на них залишатиметься сальдо, чого за методологією обліку не повинно бути. На 26 рахунку у податковому обліку допустиме сальдо за нормованими витратами.
Помилки при закритті рахунків 25 та 26
Помилки при закритті рахунків 25 і 26 в 1С 8.3 і 8.2, якщо обраний не метод директ-костинг, зазвичай пов'язані з тим, що витрати, що списуються, не відносяться безпосередньо на якийсь вид діяльності. Дані рахунки повинні розподілитися пропорційно до бази, яку в 1С 8.3 самостійно задаємо в налаштуваннях.
Припустимо, цього місяця зазначений показник в обліку відсутній. Наприклад, при заданому розподілі пропорційно виручці, відсутня виручка:
Буває, що методи розподілу зовсім не задані, тоді програма 1С 8.3 повідомить:
У методах необхідно прописати базу розподілу, і навіть можна зазначити рахунок прямих витрат, який потрібно списати загальновиробничі і загальногосподарські витрати:
Тобто при виникненні залишків на рахунку потрібно проаналізувати задані умови для закриття. Виходів для виправлення ситуації кілька:
- Змінити умови – переписати облікову політику, якщо правило поставлено неправильно;
- Штучно створити необхідні умови для закриття – відобразити виручку тощо;
- Закрити рахунок вручну – це крайній спосіб.
Детальніше як закрити 20 і 25 рахунок наприкінці місяця в 1С 8.3 дивіться у нашому відео уроці:
Закриття рахунку 44
На рахунку 44 відбивають витрати на продаж: на рекламу, на доставку товару до свого складу, представницькі витрати. Після закриття місяця сальдо на цьому рахунку може залишитись у частині нормованих витрат – у податковому обліку. Для цього в документі надходження має бути обрано відповідну статтю витрат:
Вид витратиу статті має бути – Нормовані витрати:
Для представницьких витрат вид витрат має бути –
У цьому випадку при закритті місяця розрахунок норми включення до витрат буде здійснюватися автоматично (4% від витрат на оплату праці).
Транспортні витрати на 44 рахунку
Якщо транспортні витрати на доставку товарів до свого складу враховуються на рахунку 44, то вид витрати має бути
Тоді відповідно до законодавства, в 1С 8.3 транспортні витрати розподілятимуться пропорційно до залишку товарів на складі і списуватимуться в момент реалізації товару і в бухгалтерському та в податковому обліку, а на 44 рахунку залишиться сальдо:
Які передбачені методи розподілу транспортних витрат у НУ та БО розглянуто у нашому відео уроці:
Рекламні витрати
У 1С 8.3 для автоматичного розрахунку норми 1% від виручки для рекламних витрат:
передбачено вид витрати Нормовані:
Розрахунок списання нормованих витрат
Розрахунок списання нормованих витрат можна перевірити:
Представницькі витрати дивимося у довідці-розрахунку витрат, що нормуються:
Витрати на оплату праці наростаючим підсумком можна знайти в розділі Звіти-Регістри податкового обліку:
Перевіряємо розрахунок: 437 647,91 руб. * 4% = 17 505,92 руб:
Виручка з податкового обліку з ОСО за 90.01 та 91.01:
Перевіряємо розрахунок (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.) * 1% = 25 406,59 руб.:
Перевірку списання транспортних витрат:
допоможе зробити довідка-розрахунок:
Частка розраховується за формулою середнього відсотка:
У нашому випадку:
Перевіримо розрахунок (0 +880,76) / (39 312,10 +586 987,31) = 0,0014 = 0,14%:
Докладніше як перевірити яким чином програма 1С 8.2 (8.3) списала частину транспортних витрат на фінансовий результат з бухгалтерського та податкового обліку дивіться у нашому відео уроці:
Закриття 20 рахунки
У 1С 8.3 налаштування закриття 20 рахунки знаходяться на закладці Витрати:
У програмі 1С 8.3 є три варіанти:
- Взагалі не використовувати рахунок 20;
- використовувати для виробництва продукції;
- Використовувати для виконання робіт, надання послуг;
В останньому випадку необхідно визначити порядок закриття рахунку:
- Без урахування виручки – рахунок 20 закриватиметься щомісяця у разі;
- З урахуванням виручки – рахунок 20 закриватиметься лише за наявності реалізації (у межах кожної номенклатурної групи);
- З урахуванням виручки тільки по – рахунок 20 закриється лише за оформлення реалізації документом Надання виробничих послуг:
Найбільш поширені помилки при закритті рахунку 20
- Не введено документ Звіт виробництва за зміну- Витрати з виробництва продукції залишаться на залишку;
- З урахуванням виторгуне відбивається виручка, тобто немає жодного документа реалізації. Проблему можна вирішити, відобразивши формально виторг у 1 рубль;
- При вибраному налаштуванні закриття З урахуванням виручки лише з виробничих послугреалізація оформляється документами Надання послуг, Реалізація.
- Дублювання номенклатурних груп, тобто коли при вибраному налаштуванні закриття З урахуванням виторгу, Виручку відображають по одній номенклатурній групі, а витрати по іншій - завоєнної:
Тому закриття 20 рахунку не відбувається:
- Взагалі не вказано номенклатурну групу в документі списання витрат або реалізації:
Програма 1С 8.3 повідомить про помилку під час закриття місяця:
У 1С 8.3 можна закрити 20 рахунок вручну, але правильніше знайти помилку і виправити її.
Чи можна у програмі 1С 8.3 передбачити автоматичне списання витрат з рахунку 20 без відображення виручки за номенклатурною групою дивіться у нашому відео:
Незавершене виробництво
На рахунках 20, 23, 29 може залишатися сальдо у вигляді суми . Методику оцінки незавершеного виробництва кожне підприємство обирає собі самостійно і закріплює в облікової політиці. У програмі 1С 8.3 передбачено для цього документ Інвентаризація НЗП:
Документ створюється за кожним витратним рахунком окремо у межах номенклатурних груп. Суми з бухгалтерського та податкового обліку розраховуються та вводяться вручну:
Закриття місяця включає декілька регламентних операцій, такі як: розрахунки нарахування амортизації, розрахунку собівартості і т. д. Ці операції відображаються в суворій послідовності, порушення якої і призводить до помилок, в результаті чого операція по закриття місяця не може бути виконаною.
Помічник закриття місяця дозволяє виконати такі операції, такі як:
встановити правильну послідовність операцій під час закриття місяця;
часткове закриття місяця;
скасування закриття місяця;
часткове скасування операції закриття місяця;
відмовитися від закриття місяця у поточному періоді;
формувати звіти, що пояснюють розрахунки та відображають результати виконання регламентних операцій;
перегляд результатів виконання регламентної операції;
скласти докладний звіт про виконання всіх операцій, пов'язаних із закриттям місяця.
При закритті витратних рахунків 20, 23, 25, 26 провадиться перевірка коректного відображення господарських операцій. В результаті цієї перевірки можуть бути виявлені неправильні обороти та залишки на рахунках обліку виробничих витрат та некоректні дані у регістрах. У цій ситуації закриття витратних рахунків може бути проведено, отже, з'являються повідомлення про помилки. Нижче наводяться помилки, що найчастіше зустрічаються, що виникають при спробі виконати операцію «закриття місяця».
Ні чи не відображено випуск продукції, надання послуг чи залишки НЗП
При закритті витратних рахунків 20, 23, 25, 26 видається повідомлення: «Не відображено випускати продукцію, надання послуг чи залишки НЗП». Необхідно перевірити, яким чином було встановлено базу розподілу прямих витрат в обліковій політиці (меню Підприємство → Облікова політика → Облікова політика організацій, закладка Виробництво). База розподілу прямих витрат може бути: за плановою собівартістю випуску, за виручкою.
Якщо розподіл прямих витрат проводиться у разі планової собівартості випуску, необхідно перевірити, чи не дорівнює планова собівартість нулю.
Для цього необхідно сформувати звіт Аналіз рахунку 20(23) з деталізацією по субконто Підрозділи та Номенклатурні групи, а також перевірити відповідність сум поточних витрат (оборотів за дебетом) та сум планової собівартості випуску (оборотів за кредитом).
При цьому обороти по дебету та кредиту повинні бути ненульовими. Якщо за кредитом оборотів немає (нульові), звідси випливає, що випуску продукції був, тоді треба відбивати залишки НЗП з допомогою документа «Інвентаризація НЗП».
Коли розподіл прямих витрат проводиться у разі виручці, потрібно перевірити, чи не дорівнює виручка за цей період нулю. Для цього необхідно сформувати звіт «Аналіз субконто» з видом субконто Номенклатурні групи, а також перевірити наявність оборотів за рахунками 90 та 20,23.
Якщо за звітний період не було надано жодних послуг, необхідно відобразити залишки НЗП за допомогою документа «Інвентаризація НЗП».
Порядок підрозділів не встановлено
Якщо операції закриття витратних рахунків визначаються вручну (Облікова політика, закладка випуску продукції, послуг), то цю послідовність необхідно вказати. Для цього необхідно створити документ "Встановлення порядку підрозділів для закриття рахунків витрат". Якщо такий документ уже було створено, до нього можуть бути внесені неактуальні дані. Для того, щоб виправити цю помилку, необхідно створити новий документ поточною датою, автоматично заповнивши документ за допомогою кнопки «заповнити»
Не заповнена або некоректно заповнена аналітика витрат
Для коректного закриття витратних рахунків дуже важливо правильно вказувати всі об'єкти аналітичного обліку витрат при відображенні витрат та випуску. Для перевірки необхідно формувати звіт Оборотно-сальдова відомість за рахунком 20, 23, 25, 26 з деталізацією з усіх видів субконто.
У оборотах з дебету рахунків 20, 23 обов'язкові заповнення такі реквізити як: Підрозділ, Номенклатурна група, Стаття витрат. Для оборотів за кредитом рахунків 20, 23 – Підрозділ, Номенклатурна група. Для оборотів по дебету рахунків 25, 26 – Підрозділ, Стаття витрат.
20 рахунок не закривається, коли у відображенні реалізації послуг документом Реалізація товарів та послуг на закладці Послуги не заповнена колонка Субконто. Щоб перевірити чи заповнена колонка Субконто необхідно переглянути записи регістра накопичення Реалізація послуг та перевірити, чи заповнена колонка Номенклатурна група.
При закритті витратних рахунків 20, 23, 25, 26 може видаватися таке повідомлення: «Невірно вказано номенклатурну групу для випуску». Одна й та сама номенклатурна група не може бути використана в документах «Реалізація товарів та послуг» на закладці Послуги в колонці Субконто та в документах «Акт про надання послуг виробничого характеру» та «Звіт виробництва за зміну»
Для того, щоб перевірити правильність зазначених номенклатурних груп для випуску продукції, необхідно порівняти записи в регістрі накопичення «Випуск продукції в планових цінах (бухгалтерський облік)» у графі Номенклатурна група, а також – у регістрі накопичення «Реалізація послуг у колонці Номенклатурна група».
Реєстр обліку зустрічного випуску не заповнено
Якщо у вашої організації присутній зустрічний випуск, для коректного закриття витратних рахунків рахунків необхідно вводити записи в регістр відомостей «Зустрічний випуск».
Зустрічний випуск є зазвичай, якщо у витрати виробництва списується продукція, вироблена поточному періоді. Це можна перевірити звітом Аналіз рахунків за рахунками 20, 23, 25, 26. Якщо у звіті з Дебету є рахунок 43, то, можливо, є зустрічний випуск.
Виконуєте операцію "закриття місяця" натисканням кнопки "виконати закриття місяця"
Ми розбирали приклад з організацією, де всі витрати відбивалися лише на рахунку 20.01. Тому ми змогли подивитися лише те, як налаштовується та працює програма з точки зору використання та закриття рахунку 20.
Сьогодні ми обговоримо такі поняття як прямі (відбиваються на рахунках 20, 23) та непрямі витрати (на рахунках 25,26). Розповім трохи теорії обліку. Також поговоримо, про те, де в 1С БП 3.0 налаштувати облік цих непрямих і прямих витрат, а також про особливості закриття непрямих витрат. Все це буде розглянуто на прикладі організації, що займається виробничою діяльністю, тому трохи поговоримо про виробництво.
Нагадаю, що на сайті вже є низка статей, які присвячені питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:
Трохи теорії
Як я вже казав витрати у виробництві, можна розділити на дві великі групи: прямі та непрямі. По суті, це класифікація витрат за способом їх включення до собівартостівиробленої продукції. Тому дана класифікація, здебільшого, актуальна для бухгалтерського обліку виробничих організацій. Давайте поговоримо докладніше про кожну з цих двох груп.
Прямі витрати- Це такі витрати, які можна однозначно віднести до виробництва певного виду продукції. Саме тому рахунки прямих витрат 20 та 23у плані рахунків 1С мають субконто «Номенклатурна група». Такі витрати можуть бути списані безпосередньо в собівартість виробництва конкретної «Номенклатурної групи». До них можна віднести витрати на сировину, матеріали та комплектуючі, на зарплату та страхові внески робітників, які займаються виробництвом цієї продукції.
Непрямі витрати- Це витрати, які відносяться до виробництва відразу кількох видів продукції. У плані рахунків 1С рахунки непрямих витрат 25 та 26 не маютьсубконто "Номенклатурна група". Тому вони можуть закриватися безпосередньо у собівартість конкретного виду продукції – «Номенклатурної групи». До таких витрат можна віднести, наприклад, витрати на виплату заробітної плати та сплату страхових внесків управлінського персоналу.
Як я вже казав непрямі витрати збираються на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати». Вони не можуть бути списані відразу в собівартість, про це я також писав. У бухгалтерському обліку є два варіанти закриття таких рахунків. Перший - це списання сум в основне виробництво на рахунок 20. При цьому оскільки 20 рахунок має три субконтно (Підрозділ, Стаття витрат та Номенклатурна група), а рахунки непрямих витрат лише два (Підрозділ та Стаття витрат), то при списанні сума розподілятиметься між «номенклатурними групами»за певними правилами. Про те де і як це задається я напишу трохи згодом. Другий- Списання непрямих витрат на рахунок 90 «Продажі» ( директ-костинг). Про те, як вибрати конкретний варіант списання непрямих витрат у 1С БП 3.0, читайте в статті далі.
Підіб'ю невеликий підсумок. При закритті місяця списуються непрямі витрати, тобто. 25 та 26 рахунки (можливо шляхом розподілу на рахунки прямих витрат), а потім прямі витрати у собівартість конкретної «Номенклатурної групи».
Облік прямих витрат 1С БУХ 3.0
Для початку я хочу обговорити приклад, який ми розглядатимемо в рамках цієї статті. Існує виробнича організація, де збирається два види продукції тобто. дві «Номенклатурні групи»: «Столи» та «Стулья/Кресла». На виробництві кожного виду продукції задіяно по два робітники. Відповідно витрати на виплату заробітної плати таких працівників ми враховуватимемо на рахунку 20.01 "Основне виробництво", за відповідною номенклатурною групою Для реалізації цього в 1С БП 3.0 необхідно спочатку створити два окремі способи обліку заробітної плати (розділ головного меню "Зарплата та Кадри" -> "Способи обліку зарплати").
Тепер ці методи обліку треба призначити кожному співробітнику. Це можна було б зробити у відомостях про співробітника на закладці «Виплати та облік витрат», але з якоїсь причини це налаштування програма не бачить. Швидше за все це помилка програми, можливо, незабаром буде виправлена (реліз на основі якого писалася стаття: 3.0.37.36). У зв'язку з цим я створив окремі види розрахунків для співробітників зайнятих на виробництві столів та на виробництві стільців. А вже у налаштуваннях цих видів розрахунку у полі «Спосіб відображення»вказуємо відповідний спосіб. Ось так довелося викручуватися із ситуації.
В результаті при нарахуванні заробітної плати (документ "Нарахування зарплатні") витрати на оплату праці та страхові внески виробничих робітників будуть віднесені на рахунок 20.01 за відповідними номенклатурними групами.
Тепер давайте поговоримо про матеріальні витрати списаної у виробництво сировини (матеріалів). Сам факт списання я відбиваю документом «Звіт виробництва за зміну»на закладці "Матеріали". При цьому вказую окремо які матеріали витрачені за номенклатурною групою «Столи» та за номенклатурною групою «Стулья/Кресла».
Облік непрямих витрат у 1С БУХ 3.0
Варто зазначити, що додаткових налаштувань для відображення зарплати внесків на рахунку 26 не потрібно робити. Це пов'язано з тим, що програма за замовчуванням налаштована на облік витрат на оплату праці саме на рахунку 26. Навіть спосіб обліку встановлено «Відображення нарахувань за умовчанням». Це можна побачити в «Налаштуваннях обліку зарплати» (розділ головного меню «Зарплата та Кадри»).
Таким чином, витрати на оплату праці та сплату страхових внесків за двома працівниками будуть відображені на рахунку 26.
Облікова політика БУХ 3.0: прямі та непрямі витрати
Тепер давайте поговоримо про те, які в «Облікова політика»БП 3.0 є налаштування, які стосуються обліку прямих і непрямих витрат у програмі. Звичайно, логічніше спочатку налаштувати Облікову політику, а вже потім вести відображення витрат. Але в цій статті я вирішив спочатку показати на прикладі, як вести облік прямих і непрямих витрат, щоб у Вас була можливість вільніше орієнтуватися в цих поняттях на момент розгляду налаштувань «Облікової політики».
Почнемо із закладки «Витрати». По-перше, на цій закладці має бути встановлена галочка "Випуск продукції"якщо вже ми говоримо про виробництво. По-друге, необхідно звернути увагу на віконце, що відкривається при натисканні кнопки «Непрямі витрати». У цьому вікні слід вибрати спосіб закриття непрямих витрат (у нашому прикладі це витрати на рахунку 26). Відразу зазначу, що це налаштування має відношення до закриття рахунків непрямих витрат у бухгалтерському обліку. Для непрямих витрат у податковому обліку є окреме налаштування, про яке ми поговоримо трохи згодом. Отже, тут є два варіанти:
- У собівартість продажів (директ-костинг)– у цьому випадку непрямі витрати з рахунку 26 списуватимуть до Дебету рахунки 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування»;
- – у разі рахунок 26 закривається з цього приводу прямих витрат 20.01, та був 20-й рахунок закриється з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»;
Перший варіант досить прозорий тому нам краще вибрати другий, який трохи складніший.
Якщо ми вибрали варіант «В собівартість продукції, робіт, послуг», то тут необхідно встановити правило, яким суми з рахунків непрямих витрат, тобто. у нашому випадку з рахунку 26 (нагадаю, суми на ньому не поділяються на конкретні номенклатурні групи), розподілятимуться між номенклатурними групами на рахунку 20.01. Для цього потрібно натиснути на посилання «Методи розподілу непрямих витрат». Варіанти тут досить різноманітні. Встановлю найпростіший розуміння варіант розподілу, де як бази розподілу використовується «Оплата праці». Що це означає, я трохи нижче поясню на конкретних цифрах нашого прикладу.
Налаштування обліку прямих та непрямих витрат у НУ
Відповідно статті витрат, які не вказані у цьому переліку, вважаються непрямими. Вони у НУ списуються на рахунок 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування».
Окремо зазначу, що у Податковому обліку програми віднесення тієї чи іншої витрати до складу прямих чи непрямих витрат залежить виключно від регістру «Методи визначення прямих витрат виробництва у НУ».Зверну Вашу увагу на те, що регістр спочатку заповнений. Потрібно, якщо потрібно, внести зміни з урахуванням Вашої специфіки. В рамках нашого прикладу залишимо саме вихідний варіант заповнення регістру.
Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": бухгалтерський облік
Тепер ми підходимо до ключового питання цієї статті, заради якого все й розпочалося «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26». Закриття виконується у рамках послідовного виконання регламентних операцій наприкінці місяця. Виконаємо закриття та проаналізуємо проводки.
Давайте спочатку обговоримо рахунок 26. Нагадаю, що у бухгалтерському обліку ми встановили, що опосередковані витрати, тобто. рахунок 26 закривається на рахунок 20.01 (обрали варіант « У собівартість продукції, робіт, послуг»). При цьому встановили, що базою розподілу між номенклатурними групами 20-го рахунку буде «Оплата праці». Давайте подивимося, як закрився рахунок 26 зі статтею витрат «Оплата праці».
Червоними лініями я об'єднав загальні субконто («Підрозділ» та «Стаття витрат») на рахунку 26 і 20.01 для наочності. У 26 рахунку немає субконтно «Номенклатурна група», тому вся сума за статтею витрат «Оплата праці» у підрозділі «Основний підрозділ» розподілилася на рахунок 20.01 між двома номенклатурними групами «Столи» та «Крісла/крісла». Утворилася така пропорція розподілу:
"Столи" / "Крісла крісла" = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439 ...
Ця пропорція визначається на основі нашого настроювання, в якому ми встановили, що базою розподілу є «Оплата праці». Давайте сформуємо ОСО за рахунком 20.01, за статтею витрат «Оплата праці» і подивимося яка сума була за номенклатурною групою «Столи» та за групою «Крісла крісла»:
Зі звіту видно, що «Оплата праці» за номенклатурою «Столи» 42 000, а за номенклатурою «Крісла крісла» 41 000. Це співвідношення власне і становить коефіцієнт 1,02439… = 42 000 / 41 000. Використовуючи цей коефіцієнт програма витрати з 26 рахунка за номенклатурними групами рахунку 20.01.
Тепер щодо рахунку 20.01. У прикладі він закривається з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)» по відповідним Номенклатурним групам.
Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": податковий облік
А тепер давайте звернути увагу на те, як сталося закриття рахунків у податковому обліку. Розберемо закриття 26 рахунки. Витрати за статтею витрат «Оплата праці» рахунки 26 повністю закрилася на рахунок 20.01, тієї ж статті витрат (!У ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ!). А ось статті витрат «Страхові внески» та «Внески до ФСС від СР та ПЗ» 26 рахунки закриваються на рахунок 90.08.01 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування». Це пов'язано з тим, що в обліковій політиці у регістрі «Методи визначення прямих витрат»ці статті витрат зазначені не були і тому програма у НУ вважає такі витрати непрямими та закриває на рахунок 90.08.01.
Рахунок 20.01 у Податковому обліку повністю закривається на рахунок 40.
На цьому сьогодні все.
Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопочками соціальних мережщоб зберегти її у себе! Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!