Las tarjetas bancarias corporativas se utilizan cada vez más en acuerdos con personas responsables. Este medio de pago es conveniente para pagar viajes, entretenimiento y gastos comerciales de la organización. Con una tarjeta corporativa, un empleado puede pagar bienes y servicios sin efectivo, así como recibir efectivo para gastos en cajeros automáticos y bancos. Te contamos en este artículo qué tipos de tarjetas corporativas elegir, cómo emitirlas y cómo registrar las transacciones relacionadas con ellas en contabilidad.

¿Cuáles son los beneficios de utilizar una tarjeta bancaria corporativa?

1) El empleado tiene acceso las 24 horas del día a los fondos de la organización.

2) Los fondos en rublos se convierten automáticamente a la moneda de pago al pagar servicios en el extranjero.

3) Se reduce el flujo de documentos, se simplifica la contabilidad y se ahorra tiempo.

El dinero se emite a cuenta, sin pasar por la caja registradora. El contador no tiene que emitir un cheque y cobrar efectivo del banco. No es necesario llevar efectivo a la caja, entregárselo al empleado y completar los documentos de caja. No es necesario realizar asientos en el libro de caja (resoluciones de la Corte Séptima de Apelaciones Arbitral de 20 de diciembre de 2012 N A03-6142/2012 y de la Corte Tercera de Apelaciones Arbitral de 30 de enero de 2013 N A33-15574/2012) .

No es necesario que el empleado escriba una solicitud para recibir dinero a cuenta y que el gerente la apruebe, como lo exige la cláusula 6.3 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo (aprobado por la Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia del 11 de marzo de 2014 N 3210-U).

4) Un empleado puede recibir fondos contables incluso si no ha informado sobre la cantidad recibida anteriormente.

No es necesario cumplir con el requisito de la cláusula 6.3 del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo (aprobado por Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia del 11 de marzo de 2014 N 3210-U), según el cual efectivo de la caja se emite a cuenta sujeto al reembolso total por parte del responsable de la deuda por el monto previamente recibido. De hecho, en este caso no se realizan transacciones en efectivo.

5) Al pagar con tarjeta corporativa, no es necesario cumplir con el límite de pago en efectivo.

Le recordamos que actualmente el monto máximo para pagos en efectivo según un acuerdo es de 100.000 rublos (cláusula 6 de la Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia del 7 de octubre de 2013 N 3073-U). Esta restricción no aplica al pagar gastos con tarjeta corporativa, ya que estamos hablando de pagos no en efectivo. En este caso, la organización puede fijar su propio límite de pagos con tarjetas corporativas.

También es importante tener en cuenta que si un contador retira efectivo de una tarjeta a través de un cajero automático y luego paga bienes (obras, servicios) en nombre de la organización, debe respetar el límite.

6) El empleado puede controlar online los gastos realizados con la tarjeta.

7) Se reducen los costos y riesgos asociados con la recepción, transporte y almacenamiento de efectivo.

¿Qué tipos de tarjetas corporativas existen?

Las personas jurídicas pueden abrir los siguientes tipos de tarjetas bancarias para sus empleados (Reglamento del Banco de Rusia de 24 de diciembre de 2004 N 266-P “Sobre la emisión de tarjetas de pago y sobre las transacciones realizadas con su uso”):

- Tarjeta de débito. Se utiliza para realizar transacciones por parte de su titular (empleado) dentro del límite de gastos: la cantidad de fondos de la organización ubicada en su cuenta bancaria. Se puede proporcionar un sobregiro para dicha tarjeta: un préstamo otorgado por un banco a una organización si no hay dinero suficiente o no hay dinero en su cuenta;

- Tarjeta de crédito. Se utiliza para que su titular (empleado) realice transacciones utilizando fondos proporcionados por el banco a la organización dentro del límite de gastos de acuerdo con los términos del contrato de préstamo.

Ambas tarjetas corporativas pueden ser personalizadas o no personalizadas.

Tarjetas de presentación se emiten a un empleado específico de la empresa. Su nombre y apellido están indicados en el anverso de la tarjeta. Otras personas no tienen derecho a realizar transacciones utilizando él.

Tarjetas sin nombre emitido a la empresa. Cualquier persona de la lista aprobada de responsables puede utilizar una tarjeta corporativa impersonal. Si un empleado es despedido y se contrata a un nuevo contador, no será necesario volver a emitir la tarjeta.

En la práctica, las más utilizadas son las tarjetas de débito corporativas. Pueden ser liberados a una cuenta de tarjeta especial , o a cuenta corriente organizaciones.

La ventaja de vincular tarjetas corporativas a una cuenta corriente es que los responsables tienen acceso abierto a los fondos de la organización en cualquier momento del día. Esto también es una desventaja de este tipo de tarjetas desde el punto de vista de la seguridad de los fondos en la cuenta. Sin embargo, el acceso a ellos se puede limitar estableciendo un límite de tarjetas.

Los fondos transferidos a una cuenta de tarjeta especial se separan del dinero principal de la organización. Para reponerlo, se deben transferir fondos desde la cuenta corriente de la organización. Anteriormente, la desventaja de abrir una cuenta de tarjeta especial era la necesidad de informar esto a la autoridad fiscal y a los fondos extrapresupuestarios. Sin embargo, se suprime la obligación de informar sobre la apertura (cierre) de cuentas bancarias y la responsabilidad por la falta de presentación de dichos informes:

– desde el 01.05.2014 – para mensajes al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social (Ley de 02.04.2014 N 59-FZ);

– del 05.02.2014 – para mensajes al Servicio de Impuestos Federales (Ley del 04.02.2014 N 52-FZ).

¿Cómo emitir tarjetas bancarias corporativas?

Acuerdo con el banco.

Una vez realizada la elección a favor de cualquier tipo de tarjeta corporativa, se concluye un acuerdo con el banco sobre su emisión y servicio. El banco emisor establece las condiciones para la emisión de tarjetas corporativas, una lista de documentos requeridos, tarifas de servicio, etc.

Como regla general, el banco requiere que se adjunten los siguientes documentos al acuerdo:

• una lista de empleados de la organización que utilizarán las tarjetas;
• solicitudes de empleados para la emisión de tarjetas;
• poderes de la organización para los empleados titulares de tarjetas;
• documentos necesarios para abrir una cuenta de tarjeta en rublos (moneda), etc.

Regulaciones locales

Para organizar mejor la contabilidad y el control del gasto del dinero de una organización, recomendamos desarrollar un documento interno que detalle el procedimiento para el uso de tarjetas bancarias corporativas. En particular, debería incluir las siguientes disposiciones principales:

Posición	Un comentario
Relación de gastos y transacciones que puede realizar un empleado utilizando una tarjeta corporativa	Es importante que los empleados sepan y comprendan que las tarjetas corporativas no se pueden utilizar para pagar compras personales. Las tarjetas corporativas se pueden utilizar para pagar gastos relacionados exclusivamente con las actividades de la organización, como viajes, entretenimiento y gastos del hogar.
Límites de pago para tarjetas corporativas	Cada tarjeta corporativa puede tener un límite de gasto individual. Una organización puede establecer límites tanto permanentes como temporales. Además, al utilizar tarjetas corporativas, puede definir límites para diferentes categorías de gastos: retiros de efectivo, monto máximo de una cancelación única no monetaria, transacciones en el extranjero, etc.
El período durante el cual el empleado debe informar sobre los fondos gastados utilizando una tarjeta corporativa.	La legislación no establece ningún plazo para la presentación de informes en casos de pagos no realizados en efectivo. El plazo establecido en el párrafo 6.3 de la Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia del 11 de marzo de 2014 N 3210-U para proporcionar un informe anticipado se aplica solo en los casos de recepción de efectivo de la caja de la organización. Por tanto, el empleado no necesita presentar un informe anticipado después de cada compra pagada con tarjeta corporativa. Puedes hacer esto con menos frecuencia. Es recomendable fijar el plazo elegido por la organización en un acto local.
Formulario de informe anticipado	Para un informe anticipado sobre el uso de una tarjeta corporativa, las organizaciones pueden utilizar un formulario unificado N AO-1 o uno desarrollado de forma independiente que contenga todos los detalles obligatorios mencionados en el artículo 9 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 N 402-FZ " Sobre Contabilidad”. En el primer caso, al completar un informe de anticipo, en la línea “Adelanto recibido” el empleado indicará el monto retirado de la tarjeta. En él, anotará la cantidad que gastó pagando con tarjeta sin efectivo, y la misma cantidad se ingresará en la línea "Gastado". En el segundo caso, puede volver a tomar como base el formulario N AO-1. En él, por ejemplo, la línea "Anticipo recibido" se puede reemplazar con las líneas "El dinero se recibió a través de un cajero automático utilizando una tarjeta corporativa" y "El dinero de una tarjeta corporativa se utilizó para pagos no en efectivo". Puedes complementar el informe anticipado sobre el uso de una tarjeta corporativa con la siguiente información: – datos de la tarjeta corporativa (nombre completo del titular, tipo, número y fecha de vencimiento); – el saldo de fondos en la tarjeta en el momento de su recepción iya y regresar; – información sobre el uso del límite de crédito.
Lista de documentos básicos que confirman los gastos.	Los gastos de la tarjeta se confirman mediante recibos de compras y recibos de terminal si el empleado recibió efectivo a través de un cajero automático (recargó la tarjeta con efectivo). En este último caso, se adjunta a los cheques el documento primario habitual que confirma los gastos (recibos de caja, recibos BSO, facturas, recibos de ventas, etc.).
El procedimiento para cobrar fondos de un empleado en ausencia o no presentación a tiempo de los documentos que confirmen el uso previsto de la tarjeta corporativa.	Los fondos utilizados de la tarjeta para los cuales el titular no haya presentado un informe o documentos de respaldo dentro del período prescrito se retienen de su salario de acuerdo con la legislación laboral. Debe tenerse en cuenta que, según las autoridades fiscales, si un empleado no informa oportunamente sobre el gasto de fondos o no devuelve los fondos recibidos para declarar, tiene ingresos de los cuales el empleador retiene el impuesto sobre la renta personal. Los jueces también están de acuerdo con esta conclusión (resoluciones del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de fecha 05/03/2013 N 14376/12 y N 13510/12, FAS West Siberian de fecha 19/02/2014 N A45-25321/2012, FAS Siberia Oriental de fecha 24/01/2014 N A19- 2278/2013).

El procedimiento para la solicitud y uso de tarjetas corporativas aprobadas por la organización debe ser familiarizado a sus titulares previa firma.

Puede prescindir del desarrollo de normativa interna sobre el procedimiento para el uso de tarjetas corporativas como documento separado. Pero entonces dicho procedimiento debería estar prescrito en otras regulaciones locales. Por ejemplo, en las disposiciones sobre el procedimiento para el reembolso de los gastos de viaje, la emisión de fondos contables, la presentación de informes anticipados sobre los gastos de viaje y de negocios, así como los gastos de entretenimiento.

Orden que define el círculo de empleados que tienen derecho a utilizar tarjetas corporativas

Si una organización abre tarjetas sin nombre, su transferencia a los empleados se lleva a cabo según una orden del gerente. Si se despide a un empleado o se contrata a un nuevo contador, se deberá enviar una orden actualizada al banco.

Acuerdo sobre responsabilidad financiera total

Es recomendable celebrar acuerdos de responsabilidad financiera total con los empleados titulares de tarjetas corporativas de la organización, que describan la inadmisibilidad de revelar información sobre el código PIN de la tarjeta a terceros, la responsabilidad por violar el procedimiento establecido para su uso y el procedimiento. para obtener indemnización por daños. En este caso, la organización tendrá derecho a exigir que el empleado responsable de la falta de fondos en la tarjeta compense el daño total real (artículo 242 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Debe tenerse en cuenta que el empleador no tiene derecho a celebrar convenios de responsabilidad financiera total con empleados cuyo cargo o trabajo específico encomendado no esté previsto en el Relación especial aprobado por Resolución del Ministerio de Trabajo de diciembre. 31, 2002 N 85 (artículo 244 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, carta de Rostruda del 19 de octubre de 2006 N 1746-6-1). La responsabilidad de dichos empleados ante el empleador en caso de falta de fondos en la tarjeta corporativa se establece dentro de los límites de los ingresos mensuales promedio (artículo 241 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Libro de registro de tarjetas corporativas emitidas.

Recomendamos registrar la emisión y devolución de tarjetas corporativas en un libro de contabilidad especial para el registro de tarjetas corporativas emitidas. Una alternativa a dicho libro podría ser el acto de aceptación y transferencia de la tarjeta. Las organizaciones pueden desarrollar los formularios de estos documentos por su cuenta (teniendo en cuenta los detalles requeridos para los documentos primarios).

Extracto del libro contable de tarjetas corporativas emitidas o del certificado de aceptación y transferencia de tarjetas.

Nombre completo del empleado y su cargo.	Detalles de la tarjeta (nombre del banco, número de tarjeta, fecha de vencimiento, tipo de tarjeta)	Saldo de fondos en la tarjeta.	Límite de crédito	Firma que confirma que se entregó al empleado un sobre con un código PIN
Ivánov I.I.	1111111111111111	1000,00 rublos.	50.000,00 rublos	Ivánov

La mayoría de las tarjetas de pago tienen un código CCV, el código solicitado al pagar en línea (indicado en el reverso de la tarjeta). Para evitar actividades fraudulentas, es recomendable no indicarlo en el certificado de aceptación y transferencia de la tarjeta.

¿Cómo llevar registros contables de tarjetas corporativas?

La base para reflejar en la contabilidad los montos de las transacciones realizadas con tarjetas corporativas es el registro de pagos o diario electrónico emitido por el banco. Por lo general, los fondos se cargan o acreditan para transacciones con tarjeta a más tardar el día hábil siguiente al día en que el banco recibe el registro de pagos o el diario electrónico de un único centro de liquidación. Luego, dichos documentos pueden transferirse a la organización.

El movimiento de fondos en tarjetas bancarias se puede reflejar utilizando la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos" con la asignación de una subcuenta separada, por ejemplo "Tarjetas corporativas" (Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas, aprobado por orden de Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 N 94n).

Al construir una contabilidad analítica para esta subcuenta, es necesario partir de las condiciones para el uso de tarjetas corporativas:

• Si se ha establecido un saldo mínimo en una cuenta de tarjeta, entonces es recomendable abrir subcuentas del siguiente orden: "Saldo mínimo", "Límite de pago".
• Si se abren varias cuentas de tarjetas (para cada tarjeta corporativa), se abre una subcuenta en análisis para cada cuenta (para cada titular de tarjeta).
• Si para una cuenta de tarjeta se emiten varias tarjetas corporativas de diferentes empleados que tienen derecho a realizar pagos dentro del límite de pago general, entonces se hace necesario mantener registros analíticos en el contexto de los titulares de tarjetas.
• Es posible abrir subcuentas de segundo orden de la subcuenta "Cuenta de tarjeta especial en el banco" en el contexto de gastos de negocios, viajes y entretenimiento, dependiendo de las características organizativas, económicas y de otro tipo de la organización, así como para acercar la contabilidad y la contabilidad de gestión.

Los asientos contables que reflejan transacciones utilizando una tarjeta bancaria corporativa dependen del tipo de tarjeta.

Tarjeta de débito

Bloque de asientos contables para una tarjeta de débito corporativa

Débito

Crédito

Operación

<О приостановлении операций по счету>

La decisión de las autoridades fiscales de suspender las transacciones en la cuenta de la empresa también se aplica a las tarjetas corporativas que pertenecen a esta cuenta. Esta conclusión fue formulada por primera vez por el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 07/06/12 No. 03-02-07/1-135 (respuesta a una solicitud privada).

Cómo bloquear una tarjeta

El banco, que ha recibido una decisión de la inspección de bloquear una cuenta, suspende todos los gastos de esta cuenta (cláusula 1 del artículo 76 del Código Tributario). Como explicó el Ministerio de Hacienda, no existen excepciones para las tarjetas corporativas. Esto significa que tan pronto como el banco reciba una decisión fiscal, bloqueará tanto la cuenta como la tarjeta. Después de todo, una tarjeta corporativa está vinculada a una cuenta bancaria.

Después del bloqueo, será imposible realizar transacciones con la tarjeta y ya no podrá pagar ni retirar efectivo a través de un cajero automático. No retire efectivo de un cajero automático ni transfiera fondos de la tarjeta a otra cuenta.

Operaciones congeladas

Surgen dificultades en situaciones en las que el banco recibe información sobre los gastos de la tarjeta después de haber sido bloqueada. El caso es que en el momento del pago o retiro de efectivo a través de un cajero automático, el banco no carga dinero de la tarjeta, solo lo congela en la cuenta. Es decir, la empresa no puede utilizarlos, pero el dinero realmente no sale de la cuenta. Después de un tiempo, el banco recibe un registro de transacciones del sistema de pago (Visa, MasterCard). Es según este registro que el banco envía dinero a las organizaciones donde pagaron con tarjeta. Esto significa que pueden pasar varios meses entre el pago con tarjeta y el cargo real del dinero. Durante este período, es posible que la oficina de impuestos bloquee la cuenta.

En una carta de comentario, el Ministerio de Finanzas dijo que durante el período de bloqueo el banco no tiene derecho a transferir dinero, aunque el pago con tarjeta se realizó antes de la suspensión de las operaciones. Sin embargo, esto no significa que la empresa deba volver a pagar o que se cancele el pago con tarjeta. Los bancos entrevistados nos confirmaron que el banco no devolverá los importes congelados a la cuenta de la empresa, sino que ejecutará el pago tan pronto como la oficina de impuestos descongele la cuenta.

La empresa, a su vez, tiene derecho a registrar una compra mediante tarjeta corporativa el día del pago y reconocer gastos a efectos del impuesto a las ganancias. Como comprobante de gastos, la empresa dispondrá de un recibo del terminal a través del cual se realizó el pago con tarjeta. En este caso, el cargo real de dinero de la cuenta no influye. Así nos lo confirmaron especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Las cuentas se bloquearán sólo en línea

La decisión de bloquear cuentas a partir del 1 de agosto será únicamente electrónica. Este cambio tiene ventajas y desventajas. Por un lado, las decisiones llegarán a los bancos en el plazo de un día. Por otro lado, las empresas se ven privadas de la oportunidad de tomar personalmente una decisión basándose en el poder del banco (para más detalles, consulte "UNP" N° 25, 2012, p.4 “Se han realizado nuevas modificaciones al Código en materia de compensación, devolución, bloqueo y saldo”).

Tarjeta corporativa: su contabilidad está asociada con algunos matices que plantean dudas entre los contadores que se enfrentan por primera vez a este instrumento financiero. En este artículo daremos respuesta a las preguntas más frecuentes que surgen cuando se empieza a utilizar tarjetas corporativas.

¿Qué tarjeta es mejor tener: débito o crédito?

Para fines corporativos, es posible emitir varias versiones de tarjetas bancarias:

• solo débito (la tarjeta se repondrá con fondos antes de que se puedan gastar);
• crédito (los fondos de la tarjeta los proporciona el banco dentro del límite);
• débito con sobregiro (existe la posibilidad de gastar fondos por encima del saldo deudor, por regla general, también limitado).

La tarjeta a elegir depende de los fines para los que se emite, así como de un cierto grado de confianza en el empleado que la utilizará. Por ejemplo, si se emite una tarjeta a un gerente para su uso en viajes de negocios, incluidos los extranjeros, es aconsejable prever la posibilidad de gastar fondos en un préstamo o un sobregiro (el dinero "extra" puede resultar útil). Si la tarjeta se emite al propietario de una empresa para realizar pequeñas compras regulares dentro del presupuesto, la mejor opción puede ser una tarjeta de débito con una reposición mensual fija.

¡NOTA! Si una tarjeta de crédito tiene un período de uso de los fondos de crédito sin intereses, no es necesario calcular el beneficio económico de dicho uso a efectos fiscales (ver carta del Ministerio de Hacienda de 18 de abril de 2012 No. 03-03- 10/38).

¿Cómo formalizar la emisión de una tarjeta a un empleado en contabilidad?

La tarjeta en sí es propiedad del banco que la emitió. Por tanto, el hecho de emitir la tarjeta a un empleado no se refleja en las cuentas contables de la empresa para la que fue emitida. Una empresa puede mantener registros de dichas tarjetas en un diario especial o crear una lista de poderes emitidos a los empleados para recibir una tarjeta del banco. Si es necesario confirmar que los empleados han recibido las tarjetas, se puede solicitar al banco un documento (por ejemplo, un registro para la emisión de tarjetas).

¿Cómo deberían regularse las transacciones con tarjeta?

Si se utilizan tarjetas corporativas en una organización, es recomendable aprobar según las regulaciones locales el procedimiento para el uso de tarjetas y la presentación de informes sobre los fondos gastados.

Dichas regulaciones también ayudarán en los siguientes casos:

• Liquidación de posibles reclamaciones de las autoridades tributarias sobre el procedimiento para reflejar en contabilidad los fondos gastados en tarjetas corporativas. Por ejemplo, si el reglamento interno no establece un procedimiento claro para que un empleado informe sobre los fondos retirados de la tarjeta a través de un cajero automático, las autoridades fiscales pueden considerar que en este caso todos los montos retirados de la tarjeta deberían haberse transferido a través del efectivo de la organización. escritorio (registrado de acuerdo con la PKO e inmediatamente emitido en caja registradora para la emisión del informe). Por supuesto, tal afirmación se basa en fundamentos bastante débiles, porque en realidad el dinero no acabó en la caja registradora de la empresa. Pero para evitar tales matices, es mejor registrar todas las opciones para gastar fondos de la tarjeta e informar sobre ellas en el reglamento interno.
• Presentar reclamaciones a un empleado en caso de mal uso de los fondos de la tarjeta o detección de escasez y abuso. Si el reglamento interno está correctamente redactado, será posible no solo retener las pérdidas por malversación de fondos del salario del empleado culpable, sino también aplicar medidas disciplinarias al empleado en virtud del art. 192 y parte 1 del art. 81 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia (por violación de las disposiciones sobre disciplina en la organización).

¿Necesito enviar información sobre tarjetas corporativas a la oficina de impuestos?

La Ley "Sobre Modificaciones..." del 2 de abril de 2014 No. 52-FZ, a partir de mayo de 2014, abolió la obligación de los contribuyentes de presentar información sobre la apertura (cierre) de cuentas bancarias a las autoridades fiscales.

Como se señaló anteriormente, la emisión de tarjetas bancarias en sí también se refiere a las operaciones del banco emisor, y no a la empresa.

Por tanto, no es necesario informar a la oficina de impuestos de que ha emitido una tarjeta corporativa.

¿Cómo contabiliza un empleado los fondos gastados con la tarjeta?

El dinero de la tarjeta pertenece a la empresa y está a su disposición. En consecuencia, la obligación del empleado de informar surge únicamente cuando pagó con tarjeta o retiró efectivo de un cajero automático.

Como regla general, los fondos utilizados por un empleado de una tarjeta corporativa se consideran montos contables. En consecuencia, el procedimiento de presentación de informes para ellos es similar. El empleado debe:

• Elaborar un informe anticipado sobre los importes gastados. Esto se puede hacer utilizando el formulario estándar AO-1, ​​pero también se puede hacer utilizando un formulario aprobado dentro de la organización (por ejemplo, el reglamento interno sobre el uso de tarjetas corporativas también puede contener un formulario de informe especial).

Todos los detalles sobre la preparación de un informe anticipado cuando los gastos se pagan con una tarjeta bancaria corporativa se detallan en la solución lista para usar de ConsultantPlus.

• Adjunte los documentos justificativos al informe: recibos de caja, facturas, actas, etc.
• Presentar el informe al departamento de contabilidad de la empresa en la forma y dentro de los plazos previstos por la normativa sobre uso de tarjetas corporativas.

NOTA! Los bancos compilan y envían periódicamente (generalmente mensualmente) extractos a los clientes sobre sus productos de tarjetas. Por lo tanto, los informes de los empleados que utilizan tarjetas son bastante fáciles de verificar en relación con pagos no monetarios y retiros a través de cajeros automáticos.

¿Es posible retener daños y perjuicios a un empleado por utilizar fondos para otros fines?

Sí tu puedes. Sujeto a una serie de condiciones:

• se puede estimar el monto del daño;
• se ha demostrado la culpabilidad del empleado por el daño (por ejemplo, la compra de bienes para necesidades personales se confirma mediante un extracto bancario en una tarjeta personal y copias de los documentos de pago del vendedor);
• El jefe de la empresa emitió un decreto (orden) para retener los montos de daños del salario del empleado a más tardar 1 mes desde el momento en que se estableció el hecho del daño y la culpa (artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). ;
• El monto de la deducción practicada corresponde a las normas establecidas en el art. 138 Código del Trabajo de la Federación de Rusia;
• el empleado no impugna la retención (artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Más detalles sobre las condiciones de las deducciones salariales. .

¿Cuáles son las transacciones típicas para transacciones con tarjetas corporativas?

En contabilidad, las transacciones con tarjeta se reflejan utilizando las cuentas 55 “Cuentas especiales en bancos” y 71 “Liquidaciones con responsables”. Las operaciones típicas se presentan en la tabla:

			Nota
		Reposición de una tarjeta corporativa.	La puntuación 55 se mantiene en análisis para cada cuenta de tarjeta.
		Uso de fondos de crédito bancario.	Para tarjeta de crédito y sobregiro
		Se ha cargado el pago de servicios o comisión bancaria en la tarjeta.
		El empleado pagó los gastos con una tarjeta que no era en efectivo. Un empleado recibió dinero en efectivo con una tarjeta.	La contabilización se lleva a cabo si el departamento de contabilidad tiene medios de control operativo sobre los movimientos de tarjetas, por ejemplo, banca por Internet.
25, 26, 44, 60, 76		Se refleja el informe del empleado sobre las cantidades gastadas.	La publicación se realiza en la fecha de aceptación del informe.
		Se refleja que el empleado utilizó la tarjeta para pagar gastos	En caso de que no exista control operativo. La información de que los fondos de la tarjeta se gastaron en estos gastos se recibió del empleado (reflejado en el informe)
		El uso de los fondos de la tarjeta se refleja según el informe bancario y el informe del empleado.	A partir de la fecha de recepción del informe bancario.
		Intereses devengados por el uso de fondos del préstamo.	Para tarjetas de crédito y sobregiros
		Préstamo de tarjeta de crédito reembolsado	Generalmente por el monto del pago obligatorio en la tarjeta presentada por el banco.

Lea sobre los tipos de fraude relacionados con tarjetas bancarias en el artículo. « Fraude mediante tarjetas bancarias de pago » .

Resultados

La contabilidad de tarjetas corporativas se realiza de acuerdo con reglas generales. Al mismo tiempo, a efectos contables, las cuentas de tarjetas abiertas en bancos se clasifican como cuentas bancarias especiales y los fondos gastados por los empleados con tarjetas se clasifican como montos contables. Se recomienda aprobar el procedimiento para el uso de tarjetas en un documento interno separado, en el que se registran todos los aspectos de su uso, prestando especial atención al procedimiento para informar sobre el gasto de fondos.

LA. Elina, economista-contadora

7 reglas para una tarjeta corporativa

Cómo tener en cuenta el movimiento de dinero en una tarjeta bancaria y su gasto por parte de un empleado

Los textos de las Cartas del Ministerio de Hacienda y del Servicio de Impuestos Federales mencionados en el artículo se encuentran en: sección “Consultas financieras y de personal” del sistema ConsultantPlus

Una tarjeta bancaria corporativa es una buena solución si los empleados necesitan pagar algo ellos mismos. El dinero de la cuenta pertenece a la organización, pero la tarjeta se emite a un empleado específico. Cláusula 1.5 del Reglamento, aprobada. Banco Central 24 de diciembre de 2004 No. 266-P (en adelante, Reglamento No. 266-P). Le informaremos sobre las reglas para usar una tarjeta corporativa y registrar las transacciones asociadas a ella.

REGLA 1. Se deben informar impuestos y fondos extrapresupuestarios sobre la cuenta de la tarjeta.

Se abre una cuenta bancaria separada para la tarjeta corporativa. cláusula 2 art. 11 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta cuenta (tanto su apertura como su cierre) debe informarse al Servicio de Impuestos Federales, al Fondo de Pensiones de Rusia y al Fondo de Seguro Social en la ubicación de la organización.

El formulario de notificación sobre la apertura de una cuenta recomendado por el Fondo de Pensiones se puede encontrar: sitio web del PFR→ Para empleadores → Pago de primas de seguros y presentación de informes → Informes y procedimiento para su presentación → Modelos de documentos recomendados

Esto debe hacerse dentro de los 7 días hábiles a partir de la fecha de apertura de dicha cuenta. cláusula 2 art. 23, párrafo 6 del art. 6.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia; cláusula 1 parte 3 art. 28, parte 6 art. 4 de la Ley N° 212-FZ de 24 de julio de 2009 (en adelante Ley N° 212-FZ); Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 21 de septiembre de 2010 No. 2942/10. Para ello deberás enviar:

• a la oficina de impuestos - mensaje en el formulario No. S-09-1 aprobado Por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 09/06/2011 No. ММВ-7-6/362@. Al completar este formulario, informe específicamente sobre la apertura de una cuenta bancaria, y no sobre la aparición de derechos de uso de un medio de pago electrónico corporativo (CESP). Después de todo, KESP y una tarjeta bancaria corporativa no son lo mismo.

Informes

1 - sobre cómo abrir una cuenta 2 - sobre cerrar la cuenta 3 - sobre el surgimiento del derecho a utilizar ESPC 4 - sobre la terminación del derecho a utilizar ESPP

Al informar a la inspección sobre la apertura de una cuenta bancaria para utilizar una tarjeta bancaria corporativa, debe colocar "1" en estas celdas del formulario No. S-09-1

1 - en el banco 2 - en el Tesoro Federal (otro organismo responsable de la apertura y mantenimiento de cuentas personales)

• al FSS: un mensaje en el formulario recomendado por él Carta del FSS de 28 de diciembre de 2009 No. 02-10/05-13656;
• al Fondo de Pensiones de Rusia: un mensaje en el formulario recomendado, que se puede encontrar en el sitio web del Fondo.

Por cierto, se pueden emitir varias tarjetas para una cuenta de tarjeta: principal y adicional. cláusula 2.1 del Reglamento N° 266-P. Además, se pueden emitir tarjetas a diferentes empleados de su organización para la misma cuenta. No es necesario informar a la inspección ni a los fondos sobre la emisión de cada tarjeta adicional.

REGLA 2. La emisión de una tarjeta corporativa no se refleja en las cuentas contables.

La tarjeta en sí pertenece al banco, por lo que no se refleja en contabilidad. Si la tarjeta bancaria es personal y el propio empleado la recibirá del banco, entonces no es necesario llevar un registro de las tarjetas corporativas bancarias. Aunque a veces un contador tiene que completar un poder para un empleado específico para recibir una tarjeta corporativa de un banco (el propio banco generalmente proporciona un modelo de poder).

El banco puede informar a su organización sobre a qué empleados se les han emitido tarjetas en el registro para la emisión de tarjetas corporativas internacionales o en otro documento (esto depende del sistema de flujo de documentos adoptado por el banco y de las condiciones especificadas en su acuerdo con él).

REGLA 3. No es necesario transferir a través de la caja registradora el dinero recibido por un empleado a través de un cajero automático.

Recientemente, los contables se quejan de que los inspectores les hacen comentarios durante las inspecciones: el libro de caja no refleja las transacciones en las que los empleados retiran dinero de una tarjeta bancaria. Supuestamente, el día del retiro, este dinero debe registrarse como recibido en caja e inmediatamente como emitido para informar. Si dicho dinero no pasó por la caja registradora, la organización será multada por no recibir efectivo en la caja registradora y Arte. 15.1 Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia.

opinión del lector

“ Cuando abrimos por primera vez una tarjeta bancaria corporativa, temíamos que surgieran dificultades para calcular el saldo de efectivo. Después de todo, cerramos a las 18.00 horas y un empleado puede retirar efectivo de un cajero automático incluso a altas horas de la noche. Pero resultó que no era necesario procesar este dinero a través de la caja registradora”.

Zukhra,
Ufá

Sin embargo, está claro que el dinero físicamente “no entró en la caja registradora”. Por lo tanto, el departamento de contabilidad no puede capitalizarlos ni emitirlos para informar. Por lo tanto, dichas transacciones no deben reflejarse en el libro de caja. Y los tribunales apoyan precisamente esta posición, negándose a permitir que las autoridades fiscales cobren multas a las organizaciones. Resolución 7 de la AAS de 20 de diciembre de 2012 No. A03-6142/2012; 3 OA de 30 de enero de 2013 No. A33-15574/2012.

También se deduce que no es necesario tener en cuenta el dinero retirado de la tarjeta en efectivo al calcular el saldo de efectivo al final del día.

REGLA 4. El empleado debe informar sobre el dinero “tarjeta”

El empleado a cuyo nombre se emite la tarjeta puede utilizarla para pagar compras o retirar efectivo a través de un cajero automático. cláusula 2.5 del Reglamento No. 266-P. El dinero que se encuentra en la cuenta de la tarjeta bancaria corporativa es dinero que el empleado aún no ha recibido y que aún no ha utilizado de ninguna manera. El empleado deberá presentarse por ellos solo cuando retire efectivo de la tarjeta o pague algo con la tarjeta.

Dinero recibido a través de un cajero automático esencialmente similar al dinero entregado a un empleado a cuenta. Después de todo, en primer lugar, es el dinero de la organización. Por supuesto, un empleado no debe correr inmediatamente al departamento de contabilidad después de cada compra y redactar un informe. Es suficiente hacer esto una vez cada pocos días; el pedido debe ser aprobado por el jefe de la organización. La cantidad que un empleado puede gastar está limitada por el saldo de la tarjeta corporativa (a menos, por supuesto, que la tarjeta tenga un límite de crédito y un servicio de sobregiro). Al contactar con el banco, la organización puede establecer restricciones adicionales para cada tarjeta.

DISCUTAR CON EL GERENTE

A controlar el gasto del dinero de la empresa, Es mejor emitir una orden sobre las reglas para el uso de tarjetas bancarias corporativas. Es importante fijar en él el período durante el cual el empleado está obligado a informar sobre el dinero gastado a través de la tarjeta o retirado de ella.

El empleado puede redactar un informe según el formulario unificado No. AO-1 o según un formulario desarrollado independientemente por su organización. Por ejemplo, en lugar de la línea "se recibió un anticipo de la caja registradora", puede proporcionar las líneas "se recibió dinero a través de un cajero automático usando una tarjeta corporativa" y "el dinero de la tarjeta corporativa se usó para pagos no en efectivo". "

Se cree que cuando un empleado ha comprado algo para la empresa, pagando con tarjeta mediante transferencia bancaria, No es necesario preparar un informe de gastos completo. Sin lugar a dudas, el empleado aún debe presentar los documentos de respaldo al departamento de contabilidad, y los plazos para esto también deben estar regulados por la dirección de su organización (por ejemplo, en el mismo orden). Sólo el empleado puede adjuntar dichos documentos (recibos de caja registradora, facturas, recibos de ventas) a la nota.

Pero hay que decir que la mayoría de los contadores están más acostumbrados a que todos los informes se preparen de acuerdo con el Formulario No. AO-1. Además, el nombre "informe anticipado" ayudará a evitar disputas con los inspectores a la hora de comprobar la exactitud de los cálculos del impuesto sobre la renta. Después de todo, la “fecha de implementación” de los gastos de entretenimiento, gastos de viajes de negocios, mantenimiento del transporte oficial y otros gastos similares se considera la fecha de aprobación del informe anticipado sobre el dinero gastado por el empleado x subp. 5 apartado 7 del art. 272 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Una vez al mes, el banco, por regla general, proporciona a la organización un informe sobre cada tarjeta corporativa. Una vez que lo reciba, podrá comprobar si los informes anticipados de los empleados están completos. La forma más sencilla es para aquellas organizaciones que tienen un banco de Internet conectado.

REGLA 5. Si el empleado no ha contabilizado el dinero de la “tarjeta”, se le puede retener de su salario

Si un empleado, dentro del plazo establecido en su organización, no ha presentado documentos que justifiquen el gasto del dinero dado de baja de la tarjeta, entonces, por orden de la dirección, el departamento de contabilidad puede deducirlos del salario del empleado. Se puede hacer lo mismo si un empleado gastó dinero para otros fines, por ejemplo, en algunos de sus objetivos personales y Artículos 238, 241 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia..

AVISO AL EMPLEADO

No puedes decirle a nadie el PIN de tu tarjeta bancaria. Y si te la roban o la pierdes, debes llamar lo antes posible al banco que emitió la tarjeta y bloquearla.

Sin embargo, tenga en cuenta que una orden de la dirección no es suficiente para dicha deducción. Es necesario demostrar el monto del daño y la culpabilidad del empleado. El monto del daño causado a la organización podrá recuperarse del empleado por orden del gerente, si Artículos 238, , 246, 247, 248 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.:

• dicha orden se emitió a más tardar 1 mes a partir de la fecha en que la organización estableció el monto del daño causado por el empleado;
• el monto del daño no excede los ingresos mensuales promedio del empleado.

Si no se cumple al menos una de estas condiciones, la deducción del salario del empleado es ilegal.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Subjefe del Servicio Federal de Trabajo y Empleo

“ El titular de dicha tarjeta (es decir, el empleado a cuyo nombre fue emitida) es responsable de gastar los fondos de una tarjeta bancaria corporativa dentro de los límites de gasto establecidos.

En ausencia de documentos que confirmen el uso previsto de una tarjeta bancaria corporativa, la cantidad utilizada para otros fines se recupera del empleado culpable de conformidad con los artículos 238, 241 y 248 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Es decir, necesitas:

• demostrar que el daño causado a la organización fue consecuencia de las acciones culpables del empleado;
• determinar el monto de este daño;
• cumplir con el procedimiento para el cobro de dichos daños y perjuicios previsto por el Código del Trabajo. En particular, esto significa que, por orden del empleador, sólo se le pueden recuperar daños y perjuicios dentro de los límites de sus ingresos mensuales medios”.

AVISO AL GERENTE

Es posible que Un empleado utiliza el dinero de una tarjeta corporativa para otros fines. Para proteger a la empresa, es mejor limitar la posibilidad de utilizar el dinero de la tarjeta a un cierto límite. Si dicho límite es inferior a los ingresos mensuales medios del empleado, será más fácil recuperar de él el dinero utilizado para otros fines.

Tenga en cuenta que no siempre es posible recuperar de un empleado el monto del daño causado por él en un momento dado, incluso si su monto no excede los ingresos mensuales promedio del empleado, el titular de la tarjeta. De hecho, en este caso, el monto total de todas las deducciones por cada pago de salario no puede exceder el 20%. Arte. 138 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Además, el importe máximo de las deducciones debe calcularse a partir del importe que queda después de la deducción del IRPF. Carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de 16 de noviembre de 2011 No. 22-2-4852.

Es cierto que un empleado puede compensar voluntariamente el daño que se le ha causado, incluso si el monto de dicho daño supera sus ingresos mensuales promedio.

Si un empleado está en contra de que se le retenga algo de su salario, este dinero aún no se ha perdido para su organización. Puedes acudir a los tribunales.

REGLA 6. Los gastos no monetarios del empleado y los retiros de efectivo se realizan a través de la cuenta 71

Las transacciones que se deben utilizar para registrar transacciones utilizando una tarjeta bancaria corporativa dependen del tipo de tarjeta. Sucede:

• <или>débito: cuando los débitos de la tarjeta, por regla general, sólo son posibles dentro de los límites de los fondos disponibles en ella;
• <или>crédito: cuando puede gastar tanto el dinero de la organización disponible en la tarjeta como el dinero del banco proporcionado dentro del límite de crédito aprobado.

Pero en ambos casos, el débito de dinero de la tarjeta, que se produce por iniciativa del empleado (su titular), se suele realizar a través de la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables”. Los auditores están de acuerdo con esto.

INTERCAMBIO DE EXPERIENCIAS

Director General de la firma auditora LLC "Vector de Desarrollo"

“El gasto de fondos por parte de un empleado de una tarjeta bancaria corporativa no está estipulado específicamente en los documentos reglamentarios (incluido el Plan de Cuentas), pero desde un punto de vista económico, estos son fondos contables. Por lo tanto, en la práctica, las organizaciones utilizan la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables”. Es muy importante que la persona que realizó los pagos con tarjeta bancaria o retiró efectivo de ella dé cuenta de este dinero.

Hasta que el empleado presente un informe anticipado, tendrá un saldo deudor en la cuenta 71. No importa cómo se gastaron los fondos de la tarjeta: pagando en tiendas o retirando efectivo.

Es menos lógico utilizar la cuenta 73 “Liquidaciones con personal para otras transacciones” para reflejar el gasto de dinero de una tarjeta bancaria corporativa. Después de todo, su carga semántica es algo diferente: por regla general, refleja transacciones únicas que difieren del gasto regular de fondos como parte de las funciones oficiales de los empleados (préstamos a empleados, compensación por daños materiales, compra de vales, etc.).”

Aquí están las transacciones para transacciones con tarjeta de débito (veremos el ejemplo de tarjetas en rublos).

Contenido de la operación	DT	Connecticut
En la fecha de reposición de la cuenta de la tarjeta.
Se transfirió dinero de una cuenta corriente a una cuenta de tarjeta		51 “Cuentas corrientes”
En la fecha en que el banco cancela la comisión.
La comisión bancaria debitada de la cuenta de la tarjeta se registra como un gasto más	91-2 “Otros gastos”	55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”
En la contabilidad fiscal, las comisiones bancarias se tienen en cuenta como gastos no operativos. subp. 15 cláusula 1 art. 265 Código Fiscal de la Federación de Rusia
En la fecha en que el empleado utiliza la tarjeta (si la organización tiene acceso inmediato a los datos sobre el movimiento de dinero en las cuentas)*
La tarjeta se utilizaba para pagar bienes, trabajos y servicios adquiridos por el empleado.		55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”
El empleado retiró efectivo de la tarjeta.
A partir de la fecha el empleado elabora un informe sobre las cantidades gastadas.
El empleado informó por efectivo retirado de la tarjeta y gastado en las necesidades de la organización, o por gastos no monetarios.	26 “Gastos generales del negocio” (60 “Acuerdos con proveedores o contratistas”, 10 “Materiales”, 44 “Gastos de venta”, etc.)	71 “Acuerdos con responsables”
	19 “IVA sobre bienes adquiridos”

*Algunas organizaciones hacen esto. Cuando los empleados traen informes al departamento de contabilidad con los documentos de respaldo adjuntos, se realiza un asiento en el débito de la cuenta 71 y en el crédito de la cuenta 57 "Transferencias en tránsito". Cuando llegan los informes mensuales de la tarjeta del banco, se realiza una contabilización para el débito de la cuenta 57 y el crédito de la cuenta 55.

Las cantidades que el empleado no ha contabilizado deben reflejarse en los registros contables de la siguiente manera.

INTERCAMBIO DE EXPERIENCIAS

Jefe del Departamento de Metodología y Auditoría Interna de PRODO Management LLC

“ Los fondos debitados de la cuenta bancaria de una organización como resultado de una transacción realizada con una tarjeta bancaria corporativa se consideran emitidos al empleado a cuenta. Si no presenta un informe anticipado con los documentos de respaldo dentro del plazo establecido por la dirección de la organización, se deberá realizar un asiento en el débito de la cuenta 94 “Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor” y en el crédito de la cuenta 71. .

Cuando la organización establece la culpabilidad y el monto del daño causado por el empleado, es necesario realizar un asiento en el débito de la cuenta 73 y en el crédito de la cuenta 94.

Una vez retenido el dinero del salario del empleado o depositado en efectivo en caja, esto debe reflejarse en el crédito de la cuenta 73 y en el débito de la cuenta 70 “Liquidaciones con personal por salarios” o en la cuenta 50 “Efectivo”.

Las transacciones con tarjeta de crédito que utilizan fondos propios se reflejan de la misma manera que las transacciones con tarjeta de débito. Y las operaciones para utilizar el límite de crédito y devolver el dinero al banco quedarán reflejadas de la siguiente manera.

El dinero bancario aumenta el límite de pago de la tarjeta. Sin embargo, el préstamo se considera recibido sólo después de que la empresa lo utilice. Es decir, después de debitar el dinero de la tarjeta (en efectivo o mediante transferencia bancaria) a expensas del límite de crédito. Por lo tanto, no es necesario registrar la recepción de un préstamo (para realizar un asiento en la cuenta 66 “Liquidaciones de préstamos y empréstitos a corto plazo”) inmediatamente después de que el banco haya establecido un límite de crédito.

Contenido de la operación	DT	Connecticut
En la fecha de debito de fondos de la tarjeta a expensas del límite de crédito por iniciativa del empleado
Se ha debitado de la tarjeta el dinero utilizado por el empleado para la adquisición de bienes, obras y servicios.	71 “Acuerdos con responsables”	55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta “Cuenta de tarjeta”
	55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”
En la fecha en que el banco cancela la comisión del límite de crédito.
Se ha debitado una comisión bancaria de la cuenta de la tarjeta debido al límite de crédito.	91-2 “Otros gastos”	55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”
	55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”	66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”
En la fecha de reposición de la tarjeta de crédito y reembolso del préstamo utilizado.
Se transfirió dinero de la cuenta corriente a la cuenta de la tarjeta para pagar la deuda sobre el límite de crédito utilizado.	55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”	51 “Cuentas corrientes”
	66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”	55, subcuenta “Cuenta de tarjeta”
En la fecha en que el banco devenga intereses por utilizar el préstamo.
Intereses devengados por préstamo bancario	91-2 “Otros gastos”	66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”
En contabilidad fiscal, los intereses de las obligaciones de deuda de cualquier tipo se reconocen como gastos no operativos y subp. 2 p.1 arte. 265 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, se tienen en cuenta dentro de las normas. Arte. 269, párrafo 8 del art. 270 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el monto de los intereses que se pueden tener en cuenta en la contabilidad fiscal es menor que su monto acumulado y la organización debe aplicar PBU 18/02, entonces es necesario reflejar una obligación tributaria permanente (débito de la cuenta 99 - crédito de la cuenta 68 )

REGLA 7. Si una tarjeta corporativa es una tarjeta de crédito con un período de gracia sin intereses, entonces no es necesario contar los ahorros en intereses.

Como regla general, durante varios días de uso del dinero gastado con dicha tarjeta, el banco no cobra ningún interés. Las condiciones específicas se fijan en el acuerdo con el banco. El Código Fiscal no contiene reglas para evaluar los beneficios materiales de los préstamos sin intereses. Por lo tanto, incluso si la organización tiene tal beneficio, no tiene que pagar impuesto sobre la renta. La Corte Suprema de Arbitraje se adhiere a esta posición Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 3 de agosto de 2004 No. 3009/04. El Ministerio de Hacienda también coincide con ella Carta del Ministerio de Hacienda de 18 de abril de 2012 No. 03-03-10/38.

Los contables a menudo preguntan si es posible retirar dinero a través de una tarjeta bancaria corporativa para pagar los salarios de los empleados. En principio, ahora no existen restricciones para ello. Lo principal es disponer todo correctamente:

• pedir al empleado que retire dinero de la tarjeta, redacte un informe anticipado y devuelva la cantidad no gastada al cajero;
• El cajero debe emitir una orden de recibo 0310001 Cláusula 3.1 del Reglamento, aprobada. Banco Central 12/10/2011 No. 373-P;
• en contabilidad, por el dinero devuelto a caja, se debe realizar un asiento en el débito de la cuenta 50 “Efectivo” y en el crédito de la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables”.