Le carte bancarie aziendali sono sempre più utilizzate negli accordi con persone responsabili. Questo mezzo di pagamento è comodo da utilizzare per pagare le spese di viaggio, ospitalità e lavoro dell'organizzazione. Utilizzando una carta aziendale, un dipendente può pagare beni e servizi tramite bonifico bancario, nonché ricevere contanti per spese presso bancomat e banche. Quale tipo di carte aziendali scegliere, come emetterle e come registrare le transazioni ad esse correlate, lo diremo nell'articolo.

Quali sono i vantaggi dell'utilizzo di una carta bancaria aziendale?

1) Il dipendente ha accesso 24 ore su 24 ai fondi dell'organizzazione.

2) I fondi in rubli vengono automaticamente convertiti nella valuta di pagamento quando si pagano servizi all'estero.

3) Il flusso di documenti è ridotto, la contabilità semplificata e il tempo risparmiato.

Il denaro viene emesso sotto il rapporto, aggirando la cassa. Un contabile non ha bisogno di scrivere un assegno e ricevere contanti da una banca. Non è necessario portare contanti alla cassa, consegnarli al dipendente e redigere documenti di cassa. Non è necessario effettuare registrazioni nel libro di cassa (decisioni della Settima Corte d'Appello Arbitrale del 20 dicembre 2012 N A03-6142 / 2012 e della Terza Corte d'Appello Arbitrale del 30 gennaio 2013 N A33-15574 / 2012).

Il dipendente non ha bisogno di scrivere una domanda per ricevere denaro sotto il rapporto e approvarlo con il manager, come richiesto dal paragrafo 6.3 della Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti (approvato dall'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa dell'11.03. 2014 N 3210-U).

4) Il dipendente può ricevere fondi responsabili, anche se non ha riferito sull'importo ricevuto in precedenza.

Non è necessario soddisfare il requisito della clausola 6.3 della Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti (approvata dall'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa dell'11 marzo 2014 N 3210-U), secondo la quale il contante viene emesso dal cassa a condizione che la persona responsabile rimborsi integralmente il debito per l'importo precedentemente ricevuto. Infatti, in questo caso, le transazioni in contanti non vengono eseguite.

5) In caso di pagamento con carta aziendale, non è necessario rispettare il limite di pagamento in contanti.

Ricordiamo che al momento l'importo massimo dei regolamenti in contanti ai sensi di un contratto è di 100.000 rubli (clausola 6 della Direttiva della Banca centrale della Federazione Russa del 07.10.2013 N 3073-U). Questa restrizione non si applica quando si pagano le spese con una carta aziendale, poiché si tratta di pagamenti non in contanti. In questo caso, l'organizzazione può fissare un proprio limite per i pagamenti con carte aziendali.

È inoltre importante notare che se il contabile preleva contanti dalla carta tramite bancomat e paga ulteriormente beni (lavori, servizi) per conto dell'organizzazione, è tenuto a rispettare il limite.

6) Le spese effettuate con la carta possono essere controllate online dal dipendente.

7) Si riducono i costi ei rischi legati alla ricezione, al trasporto e allo stoccaggio del contante.

Quali tipi di carte aziendali esistono?

Le persone giuridiche possono aprire i seguenti tipi di carte bancarie per i propri dipendenti (Regolamento della Banca di Russia del 24 dicembre 2004 N 266-P "Sull'emissione di carte di pagamento e sulle operazioni eseguite utilizzandole"):

- Carta di debito. Viene utilizzato per effettuare transazioni dal suo titolare (dipendente) entro il limite di spesa - la quantità di denaro che l'organizzazione ha nel suo conto bancario. Per tale carta può essere previsto uno scoperto di conto - un prestito fornito da una banca a un'organizzazione in caso di insufficienza o assenza di denaro sul suo conto;

- Carta di credito. Viene utilizzato per eseguire operazioni dal suo titolare (dipendente) a spese dei fondi forniti dalla banca all'organizzazione entro il limite di spesa in conformità con i termini del contratto di prestito.

Sia quelle che altre carte aziendali possono essere registrate e senza nome.

Carte nominative rilasciato a un determinato dipendente della società. Il suo nome e cognome sono indicati sul lato anteriore della carta. Altre persone non sono autorizzate ad effettuare operazioni su di esso.

Carte senza nome rilasciato alla società. Una carta aziendale impersonale può essere utilizzata da qualsiasi persona dall'elenco approvato dei contabili. In caso di licenziamento di un dipendente e di assunzione di un nuovo commercialista, la carta non dovrà essere riemessa.

In pratica, le carte di debito aziendali sono le più utilizzate. Possono essere rilasciati entrambi su un conto carta speciale , O al conto corrente organizzazioni.

Il vantaggio di collegare le carte aziendali a un conto corrente è che le persone responsabili hanno libero accesso ai fondi dell'organizzazione in qualsiasi momento della giornata. Questo è anche uno svantaggio di tali carte in termini di sicurezza dei fondi sul conto. Tuttavia, l'accesso ad essi può essere limitato impostando un limite sulle carte.

I fondi trasferiti su un conto di carta speciale sono separati dal denaro principale dell'organizzazione. Per ricostituirlo, i fondi devono essere trasferiti dal conto di regolamento dell'organizzazione. In precedenza, lo svantaggio di aprire un conto carta speciale era la necessità di segnalarlo all'autorità fiscale e ai fondi non di bilancio. Tuttavia, l'obbligo di notifica dell'apertura (chiusura) dei conti bancari e la responsabilità di non presentare tali notifiche sono stati eliminati:

- dal 01.05.2014 - per segnalazioni alla Cassa pensione della Federazione Russa e all'FSS (Legge del 04.02.2014 N 59-FZ);

- dal 05/02/2014 - per i messaggi all'IFTS (Legge del 04/02/2014 N 52-FZ).

Come emettere carte bancarie aziendali?

Accordo bancario

Dopo aver effettuato la scelta a favore di qualsiasi tipo di carta aziendale, viene concluso un accordo con la banca sulla loro emissione e manutenzione. La banca emittente stabilisce le condizioni per l'emissione delle carte aziendali, l'elenco dei documenti richiesti, le spese di servizio, ecc.

Di norma, la banca richiede che al contratto siano allegati i seguenti documenti:

• un elenco dei dipendenti dell'organizzazione che utilizzeranno le carte;
• richieste dei dipendenti per l'emissione di carte;
• procure dell'organizzazione ai dipendenti-titolari di carta;
• documenti necessari per aprire un conto corrente con carta rublo (valuta), ecc.

Regolamento locale

Al fine di organizzare al meglio la contabilità e il controllo delle spese dell'organizzazione, si consiglia di sviluppare un documento interno che descriva in dettaglio la procedura per l'utilizzo delle carte bancarie aziendali. In particolare, dovrebbe includere le seguenti disposizioni principali:

Posizione	Un commento
Elenco delle spese e transazioni che possono essere effettuate da un dipendente utilizzando una carta aziendale	È importante che i dipendenti sappiano e comprendano che le carte aziendali non possono essere utilizzate per pagare acquisti personali. Le carte aziendali possono essere utilizzate per pagare le spese relative esclusivamente alle attività dell'organizzazione, come viaggi, rappresentanza, spese domestiche.
Limiti di liquidazione per le carte aziendali	Per ogni carta aziendale è possibile impostare un limite di spesa individuale. Un'organizzazione può impostare limiti permanenti e temporanei. Inoltre, utilizzando le carte aziendali, è possibile fissare limiti a diverse categorie di spesa: prelievi di contante, importo massimo di un singolo prelievo non di contante, operazioni all'estero, ecc.
Il periodo durante il quale il dipendente deve riferire sui fondi spesi utilizzando la carta aziendale	La normativa non prevede alcuna tempistica per la fornitura di un verbale per i casi di pagamento senza contante. Il termine fissato al paragrafo 6.3 delle Istruzioni della Banca centrale della Federazione Russa dell'11 marzo 2014 N 3210-U per la fornitura di un rapporto anticipato si applica solo ai casi di ricezione di contanti dalla cassa dell'organizzazione. Pertanto, il dipendente non deve presentare una relazione anticipata dopo ogni acquisto pagato con una carta aziendale. Puoi farlo meno frequentemente. Si consiglia di fissare il periodo scelto dall'organizzazione in un atto locale.
Modulo di segnalazione anticipata	Per un rapporto anticipato sull'uso di una carta aziendale, le organizzazioni possono utilizzare sia il modulo unificato N AO-1, ​​sia sviluppato in modo indipendente, contenente tutti i dettagli obbligatori indicati nell'articolo 9 della legge del 06.12.2011 N 402-FZ "Sulla contabilità". Nel primo caso, in fase di compilazione del verbale di anticipo, nella riga “Anticipo ricevuto”, il dipendente indicherà l'importo che ha prelevato dalla carta. In esso annoterà l'importo che ha speso, pagando con l'ausilio di una carta tramite bonifico bancario, e inserirà lo stesso importo nella riga "Speso". Nel secondo caso, la forma N AO-1 può essere nuovamente presa come base. In esso, ad esempio, la riga "Pagamento anticipato ricevuto" può essere sostituita dalle righe "Denaro ricevuto tramite bancomat utilizzando una carta aziendale" e "Il denaro da una carta aziendale è stato utilizzato per pagamenti senza contanti". È possibile integrare la relazione preventiva sull'utilizzo di una carta aziendale con le seguenti informazioni: – estremi della carta aziendale (nome completo del titolare, tipo, numero e periodo di validità); - il saldo dei fondi sulla carta al momento della ricezione ia e ritorno; – informazioni sull'utilizzo del limite di credito.
Elenco dei principali documenti attestanti le spese	Le spese della carta sono confermate da scontrini per acquisti e assegni terminali se il dipendente ha ricevuto contanti tramite bancomat (rifornito la carta in contanti). In quest'ultimo caso, agli assegni viene applicato il consueto documento primario attestante le spese (assegni di cassa, ricevute BSO, lettere di vettura, scontrini di vendita, ecc.).
La procedura per la riscossione di fondi da un dipendente in assenza o mancata presentazione tempestiva di documenti a conferma dell'uso previsto di una carta aziendale	I fondi utilizzati dalla carta, per i quali il titolare non ha presentato una relazione o documenti giustificativi entro il termine prescritto, sono trattenuti dal suo stipendio in conformità con la legislazione sul lavoro. Va tenuto presente che, secondo le autorità fiscali, se un dipendente non denuncia tempestivamente la spesa dei fondi o non restituisce i fondi ricevuti in base alla denuncia, ha un reddito da cui il datore di lavoro trattiene il reddito personale imposta. Anche i giudici concordano con questa conclusione (decisioni del Presidium della Corte suprema di arbitrato del 05.03.2013 N 14376/12 e N 13510/12, FAS della Siberia occidentale del 19.02.2014 N A45-25321 / 2012, FAS della Siberia orientale del 01.24 .2014 N A19-2278/2013).

Con la procedura per l'applicazione e l'uso delle carte aziendali approvate dall'organizzazione, i loro titolari dovrebbero essere informati sotto firma.

È possibile fare a meno di sviluppare un regolamento interno sulla procedura per l'utilizzo delle carte aziendali come documento separato. Ma poi un tale ordine dovrebbe essere prescritto in altri regolamenti locali. Ad esempio, nei regolamenti sulla procedura di rimborso delle spese di viaggio, l'emissione di fondi contabili, la presentazione di relazioni anticipate sulle spese di viaggio e di lavoro, nonché le spese di rappresentanza.

Provvedimento che definisce la cerchia dei dipendenti abilitati all'utilizzo delle carte aziendali

Se un'organizzazione apre carte senza nome, il loro trasferimento ai dipendenti viene effettuato sulla base di un ordine del capo. In caso di licenziamento di un dipendente, viene assunto un nuovo contabile, dovrà essere presentato alla banca un ordine aggiornato.

Contratto di piena responsabilità

Si consiglia di concludere accordi con i dipendenti titolari di carte aziendali dell'organizzazione sulla piena responsabilità, in cui descrivono l'inammissibilità della divulgazione a terzi delle informazioni sul codice PIN della carta, la responsabilità per la violazione della procedura stabilita per il suo utilizzo e la procedimento per il risarcimento del danno. In questo caso, l'organizzazione avrà il diritto di chiedere al dipendente responsabile della mancanza di fondi sulla carta il risarcimento dell'intero danno effettivo (articolo 242 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Al tempo stesso, va tenuto presente che il datore di lavoro non può stipulare patti di piena responsabilità con i lavoratori la cui posizione o la specifica mansione loro affidata non sia prevista in apposito Elenco approvato con Decreto del Ministero della Lavoro del 31 dicembre 2002 N 85 (articolo 244 del codice del lavoro della Federazione Russa, lettera Rostrud del 19 ottobre 2006 N 1746-6-1). La responsabilità di tali dipendenti nei confronti del datore di lavoro in caso di carenza di fondi sulla carta aziendale è fissata all'interno della retribuzione mensile media (articolo 241 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Libretto di registrazione delle carte aziendali emesse

Si consiglia di registrare l'emissione e la restituzione delle carte aziendali in un registro speciale per la registrazione delle carte aziendali emesse. Un'alternativa a tale libro può essere un atto di accettazione e trasferimento di una carta. Le organizzazioni possono sviluppare autonomamente i moduli di questi documenti (tenendo conto dei dettagli richiesti per i documenti primari).

Un estratto dal libro di registrazione delle carte aziendali emesse o dall'atto di accettazione e trasferimento della carta

Nome del dipendente e sua posizione	Dettagli della carta (nome della banca, numero della carta, data di scadenza, tipo di carta)	Il saldo dei fondi sulla carta	Limite di credito	Firma che conferma il fatto di consegnare al dipendente una busta con un codice PIN
Ivanov I.I.	1111111111111111	RUB 1000,00	RUB 50.000,00	Ivanov

La maggior parte delle carte di pagamento dispone di un codice CCV, il codice richiesto in caso di pagamento tramite Internet (indicato sul retro della carta). Al fine di evitare azioni fraudolente, si consiglia di non indicarlo nell'atto di accettazione e cessione della carta.

Come tenere la contabilità delle carte aziendali?

La base per la contabilizzazione degli importi delle transazioni eseguite utilizzando le carte aziendali è il registro dei pagamenti emesso dalla banca o un giornale elettronico. Di norma, l'addebito o l'accredito dei fondi per le operazioni con carta avviene entro e non oltre il giorno lavorativo successivo a quello in cui la banca riceve il registro dei pagamenti o il giornale elettronico da un unico centro di liquidazione. Quindi tali documenti possono essere trasferiti all'organizzazione.

Il movimento di fondi su carte bancarie può essere riflesso utilizzando il conto 55 "Conti speciali in banche" con l'assegnazione di un sottoconto separato, ad esempio "Carte aziendali" (Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti, approvate con ordine di Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 N 94n).

Quando si crea una contabilità analitica per questo sottoconto, è necessario procedere dalle condizioni per l'utilizzo delle carte aziendali:

• Se sul conto della carta è impostato un saldo minimo, è consigliabile aprire sottoconti del seguente ordine "Saldo minimo", "Limite di pagamento".
• Se vengono aperti più conti carta (per ogni carta aziendale), nell'analisi viene aperto un sottoconto per ogni conto (per ogni titolare di carta).
• Se su un conto carta vengono emesse più carte aziendali di dipendenti diversi che hanno diritto a effettuare pagamenti entro il limite di pagamento generale, diventa necessario mantenere registri analitici nel contesto dei titolari di carta.
• È possibile aprire sottoconti del secondo ordine del sottoconto "Conto carta speciale in banca" nell'ambito delle spese domestiche, di viaggio e di rappresentanza, a seconda delle caratteristiche organizzative, economiche e di altro tipo dell'organizzazione, come nonché per far convergere contabilità e contabilità di gestione.

Le scritture contabili che riflettono le transazioni effettuate utilizzando una carta bancaria aziendale dipendono dal tipo di carta.

Carta di debito

Blocco delle scritture contabili per una carta di debito aziendale

Addebito

Credito

Operazione

<О приостановлении операций по счету>

La decisione dell'Agenzia delle Entrate di sospendere le operazioni su un conto aziendale vale anche per le carte aziendali che si riferiscono a tale conto. Questa conclusione è stata fatta per la prima volta dal Ministero delle finanze della Russia in una lettera del 07.06.12 n. 03-02-07 / 1-135 (risposta a una richiesta privata).

Come bloccare una carta

Una banca che ha ricevuto una decisione dall'ispettorato di bloccare un conto sospende tutte le spese su questo conto (clausola 1, articolo 76 del codice fiscale). Come ha spiegato il ministero delle Finanze, non ci sono eccezioni per le carte aziendali. E questo significa che non appena la decisione fiscale arriverà alla banca, bloccherà sia il conto che la carta. Dopotutto, una carta aziendale è legata a un conto bancario.

Dopo il blocco non saranno più possibili le operazioni di addebito sulla carta, non sarà più possibile pagare o prelevare contanti tramite bancomat. Non prelevare contanti da un bancomat, né trasferire fondi dalla carta a un altro conto.

Operazioni congelate

Le difficoltà sorgono in situazioni in cui le informazioni sulle spese della carta vengono ricevute dalla banca dopo il blocco. Il fatto è che al momento del pagamento o del prelievo di contanti tramite bancomat, la banca non preleva denaro dalla carta, ma lo blocca solo sul conto. Cioè, l'azienda non può usarli, ma in realtà i soldi non escono dal conto. Dopo qualche tempo, la banca riceve un registro delle transazioni dal sistema di pagamento (Visa, MasterCard). È secondo questo registro che la banca invia denaro alle organizzazioni dove hanno pagato con una carta. Ciò significa che possono passare diversi mesi tra il pagamento con carta e l'effettivo addebito del denaro. Durante questo periodo, la tassa potrebbe bloccare l'account.

In una lettera commentata, il ministero delle Finanze ha affermato che durante il periodo di blocco la banca non è autorizzata a trasferire denaro, anche se il pagamento con carta è stato effettuato prima della sospensione delle operazioni. Nel frattempo, ciò non significa che l'azienda debba pagare di nuovo o che il pagamento con la carta venga annullato. Le banche interpellate ci hanno confermato che la banca non avrebbe restituito gli importi bloccati sul conto della società, ma avrebbe eseguito il pagamento non appena le autorità fiscali avessero sbloccato il conto.

La società, a sua volta, ha il diritto di registrare l'acquisto con una carta aziendale il giorno del pagamento e riconoscere le spese ai fini dell'imposta sugli utili. A conferma dei costi, l'azienda avrà una ricevuta del terminale attraverso il quale è stato effettuato il pagamento con la carta. L'effettivo addebito di denaro dal conto in questo caso non ha alcun ruolo. Ciò ci è stato confermato da esperti del Ministero delle finanze russo.

Gli account verranno bloccati solo online.

La decisione di bloccare gli account dal 1 agosto sarà solo elettronica. Questo cambiamento ha sia vantaggi che svantaggi. Da un lato, le decisioni arriveranno alle banche entro un giorno. Le imprese, invece, sono private della possibilità di ritirare personalmente la decisione per delega della banca (per maggiori dettagli si veda infra). "UNP" 25, 2012, p.4 “Sono state apportate nuove modifiche al Codice in materia di compensazione, rimborso, blocco e conguaglio”).

Carta aziendale: la contabilità è associata ad alcune sfumature che sollevano interrogativi tra i contabili che incontrano per la prima volta questo strumento finanziario. In questo articolo, daremo le risposte alle domande più frequenti che sorgono quando vengono utilizzate le carte aziendali.

Quale carta è meglio avere: debito o credito?

Per scopi aziendali, è possibile emettere vari tipi di carte bancarie:

• solo addebito (la carta verrà reintegrata con fondi prima che possano essere spesi);
• credito (i fondi sulla carta sono forniti dalla banca entro il limite);
• addebito con scoperto di conto (esiste la possibilità di spendere fondi in eccesso rispetto al saldo a debito - di norma anche limitato).

Quale carta scegliere dipende dagli scopi per i quali viene emessa, oltre che da un certo grado di fiducia nei confronti del dipendente che la utilizzerà. Ad esempio, se un manager redige una carta da utilizzare per viaggi di lavoro, anche esteri, è consigliabile prevedere la possibilità di spendere fondi per un prestito o uno scoperto (i soldi "extra" possono tornare utili). Se la carta viene rilasciata a un dirigente aziendale per piccoli acquisti regolari entro il budget, una carta di debito con una ricarica mensile fissa potrebbe essere l'opzione migliore.

NOTA! Se su una carta di credito è stabilito un periodo di utilizzo senza interessi dei fondi di credito, non è necessario calcolare il vantaggio economico derivante da tale utilizzo ai fini fiscali (vedi lettera del Ministero delle Finanze del 18.04.2012 n. 03-03 -10/38).

Come emettere una carta a un dipendente in contabilità?

La carta stessa è di proprietà della banca che l'ha emessa. Pertanto, il fatto di emettere una carta a un dipendente non si riflette nei conti contabili dell'impresa per la quale è stata emessa. Un'impresa può tenere un registro di tali carte in un giornale speciale o formare un elenco di procure rilasciate ai dipendenti per ricevere una carta da una banca. Se è necessario confermare la ricezione delle carte da parte dei dipendenti, è possibile richiedere alla banca un documento (ad esempio un registro per l'emissione delle carte).

Come dovrebbero essere regolate le transazioni con le carte?

Se le carte aziendali vengono utilizzate in un'organizzazione, è consigliabile approvare la procedura per l'utilizzo delle carte e presentare i rapporti sui fondi spesi da un atto normativo locale.

Tale regolamento aiuterà anche nei casi di:

• Definizione di eventuali reclami delle autorità fiscali sulla procedura per la contabilizzazione dei fondi spesi per le carte aziendali. Ad esempio, se i regolamenti interni non stabiliscono una procedura chiara per segnalare a un dipendente i fondi prelevati da una carta tramite un bancomat, le autorità fiscali possono ritenere che in questo caso tutti gli importi prelevati dalla carta debbano essere trasferiti tramite la cassa dell'organizzazione (ricevuto secondo PKO e redigere immediatamente il regolamento in contanti per l'emissione sotto rapporto). Naturalmente, tale affermazione si basa su motivi piuttosto deboli, perché in realtà il denaro non è entrato nella cassa dell'impresa. Ma per evitare tali sfumature, è meglio registrare tutte le opzioni per spendere fondi dalla carta e riportarle nei regolamenti interni.
• Presentare reclami a un dipendente in caso di uso improprio dei fondi della carta o rilevamento di carenze e abusi. Con la corretta esecuzione del regolamento interno, sarà possibile non solo trattenere dallo stipendio del dipendente colpevole le perdite da uso improprio di fondi, ma anche applicare una sanzione disciplinare al dipendente ai sensi dell'art. 192 e parte 1 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa (per violazione delle disposizioni sulla disciplina nell'organizzazione).

Devo inviare informazioni sulle carte aziendali all'ufficio delle imposte?

La legge n. 52-FZ del 2 aprile 2014 "Sugli emendamenti ..." in vigore da maggio 2014 ha abolito l'obbligo dei contribuenti di presentare alle autorità fiscali informazioni sull'apertura (chiusura) dei conti bancari.

Come notato sopra, l'emissione stessa di carte bancarie si riferisce anche alle operazioni della banca emittente, e non dell'impresa.

Pertanto, non è necessario informare l'ufficio delle imposte che hai emesso una carta aziendale.

In che modo un dipendente tiene conto dei fondi spesi dalla carta?

Il denaro sulla carta appartiene all'azienda ed è a sua disposizione. Pertanto, l'obbligo di denuncia al dipendente sorge solo quando ha pagato con una carta o prelevato contanti da un bancomat.

Come regola generale, i fondi utilizzati da un dipendente da una carta aziendale sono considerati importi responsabili. Di conseguenza, la procedura di segnalazione per loro è simile. Il dipendente dovrebbe:

• Preparare un rapporto anticipato sugli importi spesi. Puoi farlo utilizzando il modulo standard AO-1, ​​ma puoi anche utilizzare il modulo approvato all'interno dell'organizzazione (ad esempio, il regolamento interno per l'uso delle carte aziendali può contenere anche un apposito modulo di segnalazione).

Tutti i dettagli della preparazione di un resoconto anticipato, quando le spese sono pagate con una carta bancaria aziendale, sono indicati nella soluzione Ready di ConsultantPlus.

• Allegare documenti giustificativi al rapporto: assegni KKM, fatture, atti, ecc.
• Presentare una denuncia all'ufficio contabilità dell'impresa nei modi e nei termini previsti dal regolamento sull'uso delle carte aziendali.

NOTA! Le banche periodicamente (di solito mensilmente) compilano e inviano estratti conto ai clienti sui loro prodotti di carte. Pertanto, le segnalazioni dei dipendenti che utilizzano le carte sono abbastanza facili da controllare in termini di pagamenti e prelievi senza contanti tramite bancomat.

È possibile trattenere i danni da un dipendente per aver speso fondi per altri scopi?

Si, puoi. Soggetto a una serie di condizioni:

• l'ammontare del danno può essere valutato;
• la colpa del dipendente nel danno è dimostrata (ad esempio, l'acquisto di beni per esigenze personali è confermato da un estratto conto bancario su una carta personale e copie dei documenti di pagamento del venditore);
• è stato emesso un ordine (ordine) del capo dell'impresa per trattenere l'importo del danno dallo stipendio del dipendente entro e non oltre 1 mese dal momento in cui è stato stabilito il fatto di danno e colpa (articolo 137 del codice del lavoro della Federazione Russa );
• l'entità della detrazione operata corrisponde alle norme stabilite dall'art. 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa;
• il dipendente non contesta la detrazione (articolo 137 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Scopri di più sulle detrazioni in busta paga .

Quali sono le registrazioni tipiche per le transazioni con carte aziendali?

Nella contabilità, le transazioni con carta si riflettono utilizzando i conti 55 "Conti speciali nelle banche" e 71 "Regolamenti con persone responsabili". Le operazioni tipiche sono presentate nella tabella:

			Nota
		Rifornimento di una carta aziendale	L'account 55 viene mantenuto nell'analisi per ogni conto della carta
		Uso del credito bancario	Per carta di credito e scoperto
		Addebito del pagamento per servizi o commissioni bancarie sulla carta
		Il dipendente ha pagato le spese tramite bonifico bancario. Il dipendente ha ricevuto contanti con carta	La registrazione viene eseguita se il reparto contabilità dispone di mezzi di controllo operativo sui movimenti sulla carta, ad esempio Internet banking
25, 26, 44, 60, 76		Si riflette la relazione del dipendente sugli importi spesi	La registrazione avviene alla data di accettazione della relazione
		Si riflette il fatto che il dipendente ha utilizzato la carta per pagare le spese	Se non c'è controllo operativo. Le informazioni che i fondi della carta sono stati spesi per queste spese provenivano dal dipendente (riflesse nel rapporto)
		Riflette l'uso dei fondi delle carte in base al rapporto della banca e al rapporto del dipendente	A partire dalla data di ricezione della relazione della banca
		Interessi maturati sui prestiti	Per carte di credito e scoperto
		Prestito con carta di credito rimborsato	Di solito nell'importo del pagamento con carta obbligatorio presentato dalla banca

Leggi i tipi di frode associati alle carte bancarie nell'articolo. « Frode tramite carte bancarie di pagamento » .

Risultati

La contabilizzazione delle carte aziendali viene effettuata secondo le regole generali. Allo stesso tempo, ai fini contabili, i conti delle carte aperti presso le banche sono classificati come conti bancari speciali e i fondi spesi dai dipendenti dalle carte sono classificati come importi contabili. Si raccomanda che la procedura per l'utilizzo delle carte sia approvata da un documento interno separato, in cui sono registrati tutti gli aspetti del loro utilizzo, prestando particolare attenzione alla procedura per la rendicontazione dei fondi di spesa.

LA. Elina, economista-contabile

7 regole per una carta aziendale

Come tenere conto del movimento di denaro su una carta bancaria e della loro spesa da parte di un dipendente

I testi delle Lettere del Ministero delle finanze e del Servizio federale delle imposte menzionati nell'articolo sono reperibili: sezione “Consulenze finanziarie e del personale” del sistema ConsultantPlus

Una carta bancaria aziendale è una buona via d'uscita se i dipendenti devono pagare qualcosa da soli. Il denaro sul conto appartiene all'organizzazione, ma la carta viene emessa a un dipendente specifico comma 1.5 del Regolamento, approvato. Banca Centrale del 24 dicembre 2004 n. 266-P (di seguito - Regolamento n. 266-P). Ti parleremo delle regole per l'utilizzo di una carta aziendale e della contabilizzazione delle operazioni ad essa correlate.

REGOLA 1. È necessario informare i fondi fiscali e non di bilancio sul conto della carta

Viene aperto un conto bancario separato per una carta aziendale comma 2 dell'art. 11 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo conto (sia la sua apertura che la sua chiusura) deve essere segnalato all'IFTS, all'UIF e all'FSS presso la sede dell'organizzazione.

Il modulo consigliato dalla FIU per segnalare l'apertura di un conto è disponibile all'indirizzo: sito PFR→ Datori di lavoro → Pagamento dei premi assicurativi e presentazione delle relazioni → Dichiarazione e procedura per la sua presentazione → Documenti di esempio consigliati

Questo deve essere fatto entro 7 giorni lavorativi dalla data di apertura di tale conto. comma 2 dell'art. 23, comma 6 dell'art. 6.1 Codice Fiscale della Federazione Russa; pag.1 ore 3 art. 28, parte 6 dell'art. 4 della legge n. 212-FZ del 24 luglio 2009 (di seguito - legge n. 212-FZ); Delibera del Presidium della Suprema Corte Arbitrale del 21.09.2010 n. 2942/10. Per fare questo, inviare:

• all'ufficio delle imposte - un messaggio nel modulo n. C-09-1 approvato Ordine del servizio fiscale federale del 09.06.2011 n. ММВ-7-6/ [e-mail protetta] . Durante la compilazione di questo modulo, informare sull'apertura di un conto bancario e non sull'emergere di diritti di utilizzo di un mezzo di pagamento elettronico aziendale (CESP). Dopotutto, KESP e una carta bancaria aziendale non sono la stessa cosa.

Rapporti

1 - sull'apertura di un conto 2 - sulla chiusura di un account 3 - sull'emergere del diritto all'uso di KESP 4 - alla cessazione del diritto di utilizzo di KESP

Quando si segnala all'Ispettorato l'apertura di un conto bancario per l'utilizzo di una carta bancaria aziendale, in queste celle del modulo n. C-09-1, è necessario inserire "1"

1 - in banca 2 - nel corpo del Tesoro Federale (altro organo che apre e mantiene conti personali)

• nell'FSS - un messaggio secondo il modulo da lui raccomandato Lettera FSS del 28 dicembre 2009 n. 02-10/05-13656;
• alla FIU - un messaggio nella forma raccomandata, che può essere trovato sul sito web del Fondo.

A proposito, diverse carte possono essere emesse su un conto della carta: la principale e aggiuntiva e clausola 2.1 del regolamento n. 266-P. Inoltre, le carte per diversi dipendenti della tua organizzazione possono essere emesse sullo stesso account. Non è necessario segnalare all'ispezione e ai fondi l'emissione di ciascuna delle carte aggiuntive.

REGOLA 2. L'emissione di una carta aziendale non si riflette nei conti contabili

La carta stessa appartiene alla banca, quindi non si riflette nella contabilità. Se la carta bancaria è registrata e il dipendente stesso la riceverà in banca, non è necessario tenere un registro delle carte aziendali bancarie. Sebbene a volte un contabile debba compilare una procura per un dipendente specifico per ricevere una carta aziendale in una banca (una procura campione, di norma, viene fornita dalla banca stessa).

La banca può informare la tua organizzazione su quale dipendente sono state emesse le carte nel registro per l'emissione di carte aziendali internazionali o in un altro documento (ciò dipende dal sistema di gestione dei documenti adottato dalla banca e dalle condizioni specificate nel tuo accordo con essa).

REGOLA 3. Non è necessario trasferire denaro ricevuto da un dipendente tramite un bancomat attraverso la cassa

Di recente, i contabili si sono lamentati del fatto che gli ispettori facciano loro osservazioni durante le ispezioni: il libro cassa non riflette le operazioni di prelievo di denaro da una carta bancaria da parte dei dipendenti. Presumibilmente, il giorno del loro prelievo, questo denaro deve essere registrato come ricevuto alla cassa e immediatamente - come emesso contro un rapporto. Se tali soldi non sono passati attraverso la cassa, l'organizzazione viene multata per non aver inviato contanti alla cassa e Arte. 15.1 Codice amministrativo della Federazione Russa.

Opinione del lettore

“Quando abbiamo aperto per la prima volta una carta aziendale bancaria, temevamo che ci sarebbero state difficoltà con il calcolo del saldo di cassa. Dopotutto, chiudiamo alle 18.00 e un dipendente può prelevare contanti tramite un bancomat anche a tarda notte. Ma si è scoperto che questi soldi alla cassa non devono essere spesi affatto.

Zuhra,
Ufa

Tuttavia, è chiaro che i soldi fisicamente "non sono entrati in cassa". Quindi il reparto contabilità non può né capitalizzarli né emetterli in base al rapporto. Pertanto, tali transazioni non dovrebbero riflettersi nel libro cassa. E i tribunali sostengono proprio una posizione del genere, rifiutando alle autorità fiscali di riscuotere multe dalle organizzazioni Decreto 7 dell'AAC del 20 dicembre 2012 n. A03-6142/2012; 3 ААС del 30.01.2013 n. А33-15574/2012.

Ne consegue anche che il denaro prelevato dalla carta in contanti non deve essere preso in considerazione nel calcolo del saldo in contanti a fine giornata.

REGOLA 4. Il dipendente deve riportare sulla "carta" i soldi

Il dipendente a cui è intestata la carta può utilizzarla per pagare gli acquisti o prelevare contanti tramite bancomat comma 2.5 del Regolamento n. 266-P. Il denaro che si trova sul conto della carta di credito aziendale è il denaro che il dipendente non ha ancora ricevuto e che non ha ancora utilizzato in alcun modo. Il dipendente dovrà segnalare per loro solo quando preleva contanti dalla carta o paga qualcosa con la carta.

Denaro ricevuto da un bancomat essenzialmente simile al denaro dato a un dipendente in conto. Dopotutto, prima di tutto, sono i soldi dell'organizzazione. Ovviamente, dopo ogni acquisto, il dipendente non deve correre immediatamente all'ufficio contabilità e scrivere un rapporto. È sufficiente farlo una volta ogni pochi giorni: l'ordine deve essere approvato dal capo dell'organizzazione. L'importo che un dipendente può spendere è limitato dal saldo di denaro su una carta aziendale (a meno che, ovviamente, non sia impostato un limite di credito sulla carta e non sia prevista la possibilità di scoperto). Contattando la banca, l'organizzazione può impostare ulteriori restrizioni per ciascuna delle carte.

DISCUTIAMO CON IL MANAGER

A controllare la spesa del denaro dell'azienda,è meglio emettere un ordine sulle regole per l'utilizzo delle carte bancarie aziendali. È importante fissare il periodo durante il quale il dipendente è tenuto a rendere conto del denaro speso tramite la carta o prelevato da essa.

Un dipendente può redigere un rapporto nel modulo unificato n. AO-1 o in un modulo sviluppato in modo indipendente dalla tua organizzazione. Ad esempio, invece della riga "anticipo ricevuto dalla cassa", è possibile fornire le righe "denaro ricevuto tramite bancomat utilizzando una carta aziendale" e "il denaro di una carta aziendale è stato utilizzato per pagamenti non in contanti".

C'è un'opinione secondo cui quando un dipendente ha acquistato qualcosa per l'azienda, pagandolo con una carta in modo non in contanti, non è necessario preparare un rapporto completo in anticipo. Indubbiamente, il dipendente deve comunque presentare documenti giustificativi all'ufficio contabilità e le scadenze per questo dovrebbero essere regolate anche dalla direzione della tua organizzazione (ad esempio, nello stesso ordine). Solo ora un dipendente può allegare tali documenti (assegni di CCP, lettere di vettura, ricevute di vendita) a un promemoria.

Ma devo dire che la maggior parte dei contabili è più abituata a quando tutti i rapporti sono redatti nel modulo n. AO-1. Inoltre, il nome "rapporto anticipato" aiuterà ad evitare controversie con gli ispettori durante il controllo della correttezza del calcolo dell'imposta sul reddito. Dopotutto, la data di approvazione della relazione anticipata sui soldi spesi dal dipendente x sub. 5 pagina 7 art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Una volta al mese, la banca, di norma, fornisce all'organizzazione un rapporto su ciascuna carta aziendale. Dopo averlo ricevuto, puoi verificare la completezza delle relazioni anticipate dei dipendenti. Il modo più semplice è per quelle organizzazioni che hanno una banca Internet collegata.

REGOLA 5. Se il dipendente non ha contabilizzato i soldi della "carta", possono essere trattenuti dal suo stipendio

Se il dipendente non ha presentato documenti che giustificano la spesa del denaro addebitato sulla carta entro il periodo stabilito nella propria organizzazione, per ordine della direzione l'ufficio contabilità può trattenerli dallo stipendio del dipendente. Lo stesso può essere fatto se il dipendente ha speso i soldi per altri scopi, ad esempio per alcuni dei suoi scopi personali e articoli 238, 241 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

AVVISO IL DIPENDENTE

Non puoi dire a nessuno il codice PIN di una carta bancaria. E se è stata rubata o smarrita, dovresti chiamare il prima possibile la banca che ha emesso la carta e bloccarla.

Tuttavia, tieni presente che un ordine di gestione per tale sospensione non è sufficiente. È necessario dimostrare l'ammontare del danno e la colpevolezza del dipendente. L'ammontare del danno causato all'organizzazione può essere recuperato dal dipendente per ordine del capo, se e articoli 238, 246, 247, 248 del Codice del lavoro della Federazione Russa:

• tale ordine viene effettuato entro e non oltre 1 mese dalla data in cui l'organizzazione stabilisce l'ammontare del danno causato dal dipendente;
• l'ammontare del danno non supera la retribuzione mensile media del dipendente.

Se almeno una di queste condizioni non è soddisfatta, la trattenuta sullo stipendio del dipendente è illegale.

DA FONTI AUTENTICHE

Vice capo del Servizio federale del lavoro e dell'occupazione

“ La responsabilità di spendere fondi su una carta bancaria aziendale entro i limiti di spesa stabiliti spetta al titolare di tale carta (ovvero il dipendente a nome del quale viene emessa).

In assenza di documenti che confermino l'uso previsto di una carta bancaria aziendale, l'importo utilizzato per altri scopi viene recuperato dal dipendente colpevole ai sensi degli articoli 238, 241 e 248 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Cioè, hai bisogno di:

• dimostrare che il danno causato all'organizzazione è stato il risultato delle azioni colpevoli del dipendente;
• determinare l'ammontare di questo danno;
• rispettare la procedura per il recupero di tale danno, prevista dal Codice del lavoro. In particolare, ciò significa che, per ordine del datore di lavoro, i danni possono essere risarciti da lui solo nei limiti della retribuzione media mensile.

AVVERTENZA IL DIRIGENTE

È possibile questo il dipendente utilizza il denaro della carta aziendale per altri scopi. Per proteggere l'azienda, è meglio limitare a un certo limite la possibilità di utilizzare i soldi sulla carta. Se tale limite è inferiore alla retribuzione media mensile di un dipendente, sarà più facile recuperare da lui il denaro utilizzato per altri scopi.

Si noti che non è sempre possibile recuperare dal dipendente l'importo del danno da lui causato in una sola volta, anche se il suo importo non supera la retribuzione mensile media del dipendente - titolare della carta. Infatti, in questo caso, l'importo totale di tutte le detrazioni per ogni pagamento dello stipendio non può superare il 20%. Arte. 138 Codice del lavoro della Federazione Russa. Inoltre, l'importo massimo delle detrazioni deve essere calcolato dall'importo che rimane dopo la trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale del 16 novembre 2011 n. 22-2-4852.

È vero, un dipendente può anche risarcire volontariamente il danno che gli è stato causato, anche se l'ammontare di tale danno è superiore al suo guadagno mensile medio.

Se il dipendente si oppone alla trattenuta di qualcosa dal suo stipendio, questo denaro non è ancora andato perso per la tua organizzazione. Puoi andare in tribunale.

REGOLA 6. Le spese non in contanti del dipendente e i prelievi in ​​contanti vengono effettuati tramite il conto 71

Le voci che dovrebbero riflettere le transazioni utilizzando una carta bancaria aziendale dipendono dal tipo di questa carta. Lei succede:

• <или>addebito - quando gli addebiti sulla carta, di norma, sono possibili solo entro i limiti dei fondi disponibili su di essa;
• <или>credito - quando puoi spendere sia i soldi dell'organizzazione sulla carta che i soldi della banca forniti entro il limite di credito approvato.

Ma in entrambi i casi, l'addebito di denaro sulla carta, che avviene su iniziativa del dipendente (il suo titolare), è più consueto da effettuare tramite il conto 71 “Transazioni con responsabili”. I revisori sono d'accordo.

SCAMBIO DI ESPERIENZE

Direttore Generale della società di revisione Vector Development LLC

“La spesa di fondi da parte di un dipendente da una carta bancaria aziendale non è specificatamente stabilita da documenti normativi (incluso il piano dei conti), ma in termini economici si tratta di fondi responsabili. Pertanto, in pratica, le organizzazioni utilizzano il conto 71 "Insediamenti con persone responsabili". È molto importante che colui che ha effettuato pagamenti con una carta bancaria o prelevato contanti da essa faccia rapporto per questo denaro.

Fino a quando il dipendente non presenta un rapporto anticipato, avrà un saldo a debito sul conto 71. Non importa come sono stati spesi i fondi dalla carta: pagando nei negozi o prelevando contanti.

Il conto 73 "Insediamenti con personale per altre operazioni" è meno logico da utilizzare per riflettere la spesa di denaro da una carta bancaria aziendale. Dopotutto, il suo carico semantico è in qualche modo diverso: di norma riflette operazioni una tantum che differiscono dalla normale spesa di fondi nell'ambito delle funzioni ufficiali dei dipendenti (prestiti ai dipendenti, risarcimento per danni materiali, acquisto di buoni , eccetera.) " .

Ecco le registrazioni sulle operazioni su una carta di debito (considereremo l'esempio delle carte rublo).

Contenuto dell'operazione	Dt	CT
Alla data di rifornimento del conto della carta
Denaro trasferito da conto corrente a carta		51 "Conti di regolamento"
A partire dalla data di addebito della commissione da parte della banca
La commissione bancaria detratta dal conto della carta è contabilizzata come altre spese	91-2 "Altre spese"	55, sottoconto "Conto carta"
Nella contabilità fiscale, la commissione bancaria è considerata come spese non operative. sub. 15 p.1 art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa
Dalla data di utilizzo della carta da parte del dipendente (se l'organizzazione ha accesso immediato ai dati sui movimenti di denaro sui conti)*
La carta veniva utilizzata per pagare beni, lavori, servizi acquistati da un dipendente		55, sottoconto "Conto carta"
Contanti prelevati dalla carta dal dipendente
Alla data il dipendente comunica gli importi spesi
Il dipendente ha segnalato per contanti prelevati dalla carta e spesi per le esigenze dell'organizzazione o per spese non in contanti	26 “Spese generali” (60 “Contratti con fornitori o appaltatori”, 10 “Materiali”, 44 “Spese di vendita”, ecc.)	71 "Transazioni con responsabili"
	19 "IVA sugli oggetti di valore acquisiti"

* Alcune organizzazioni lo fanno. Quando i dipendenti portano i rapporti al reparto contabilità con i documenti giustificativi ad essi allegati, viene effettuata una registrazione sull'addebito del conto 71 e sull'accredito del conto 57 "Trasferimenti in arrivo". Quando dalla banca arrivano i rendiconti mensili sulle carte, viene effettuata una registrazione sull'addebito del conto 57 e sull'accredito del conto 55.

Rifletti nella contabilità gli importi per i quali il dipendente non ha segnalato, è necessario così.

SCAMBIO DI ESPERIENZE

Responsabile del dipartimento di metodologia e audit interno, PRODO Management LLC

“ I fondi addebitati sul conto bancario dell'organizzazione a seguito di una transazione utilizzando una carta bancaria aziendale sono considerati emessi a fronte del rapporto del dipendente. Se non presenta una denuncia anticipata con documenti giustificativi entro il periodo di tempo stabilito dalla direzione dell'organizzazione, è necessario effettuare una registrazione di addebito sul conto 94 "Deficienze e perdite da danni a oggetti di valore" e conto 71 credito.

Quando l'organizzazione stabilisce la colpa e l'ammontare del danno causato dal dipendente, è necessario effettuare una registrazione sull'addebito del conto 73 e sull'accredito del conto 94.

Dopo che il denaro è stato detratto dallo stipendio del dipendente o versato in contanti al cassiere, ciò deve riflettersi nell'accredito del conto 73 e nell'addebito del conto 70 "Insediamenti con personale per stipendi" o conto 50 "Cassiere" ".

Le transazioni con carta di credito a proprie spese sono trattate allo stesso modo delle transazioni con carta di debito. E le operazioni sull'utilizzo del limite di credito e sulla restituzione del denaro alla banca si rifletteranno come segue.

La moneta bancaria aumenta il limite di pagamento della carta. Tuttavia, il prestito si considera ricevuto solo dopo che la società lo ha utilizzato. Cioè, dopo che il denaro è stato addebitato sulla carta (in contanti o tramite bonifico bancario) a scapito del plafond. Pertanto, non è necessario registrare la ricezione di un prestito (effettuare una registrazione sul conto 66 "Esecuzioni su prestiti e prestiti a breve termine") immediatamente dopo che la banca ha fissato un limite di credito.

Contenuto dell'operazione	Dt	CT
A partire dalla data di addebito dei fondi sulla carta a scapito del limite di credito su iniziativa del dipendente
Sulla carta veniva addebitato il denaro utilizzato dal dipendente per l'acquisto di beni, lavori, servizi	71 "Transazioni con responsabili"	55 "Conti bancari speciali", sottoconto "Conto carta"
	55, sottoconto "Conto carta"
A partire dalla data la banca cancella la commissione per plafond
La commissione bancaria è stata detratta dal conto della carta a causa del limite di credito	91-2 "Altre spese"	55, sottoconto "Conto carta"
	55, sottoconto "Conto carta"	66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine"
A partire dalla data di ricarica della carta di credito e rimborso del credito utilizzato
Il denaro è stato trasferito dal conto corrente al conto della carta per estinguere il debito sul plafond utilizzato	55, sottoconto "Conto carta"	51 "Conti di regolamento"
	66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine"	55, sottoconto "Conto carta"
A partire dalla data la banca addebita gli interessi sul prestito
Interessi maturati su un prestito bancario	91-2 "Altre spese"	66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine"
Nella contabilità fiscale, gli interessi su obbligazioni di debito di qualsiasi tipo sono rilevati come spese non operative e sub. 2 p.1 art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, sono presi in considerazione all'interno delle norme Arte. 269, comma 8 dell'art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se l'importo degli interessi che può essere preso in considerazione nella contabilità fiscale è inferiore all'importo maturato e l'organizzazione deve applicare RAS 18/02, è necessario riflettere un debito fiscale permanente (conto 99 debito - conto 68 credito)

REGOLA 7. Se la carta aziendale è una carta di credito con un periodo di grazia senza interessi, non è necessario calcolare il risparmio sugli interessi

Di norma, per diversi giorni di utilizzo del denaro di credito speso da tale carta, la banca non addebita alcun interesse. Condizioni specifiche sono fissate nel contratto con la banca. Il codice fiscale non contiene alcuna norma per la valutazione dei benefici materiali derivanti da prestiti senza interessi. Pertanto, anche se l'organizzazione ha un tale vantaggio, non deve pagare l'imposta sul reddito. Questa è la posizione assunta dalla Suprema Corte Arbitrale. Delibera del Presidium della Suprema Corte Arbitrale del 03.08.2004 n. 3009/04. Sono d'accordo con lei e il Ministero delle finanze Lettera del Ministero delle Finanze del 18 aprile 2012 n. 03-03-10/38.

I contabili spesso chiedono se è possibile incassare denaro tramite una carta bancaria aziendale per pagare gli stipendi ai dipendenti. In linea di principio, non ci sono restrizioni per questo ora. La cosa principale è organizzare tutto correttamente:

• lasciare che il dipendente prelevi denaro dalla carta, scriva un rapporto anticipato e restituisca l'importo non speso al cassiere;
• il cassiere deve emettere ricevuta d'ordine 0310001 comma 3.1 del Regolamento, approvato. Banca Centrale 12.10.2011 n. 373-P;
• nella contabilizzazione del denaro restituito alla cassa, è necessario effettuare una registrazione sull'addebito sul conto 50 “Cassa” e sull'accredito sul conto 71 “Transazioni con responsabili”.