კორპორატიული საბანკო ბარათები სულ უფრო ხშირად გამოიყენება ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორებისას. გადახდის ეს საშუალება მოსახერხებელია ორგანიზაციის მოგზაურობის, სტუმართმოყვარეობისა და ბიზნეს ხარჯების გადასახდელად. კორპორატიული ბარათის გამოყენებით დასაქმებულს შეუძლია გადაიხადოს საქონელი და მომსახურება საბანკო გადარიცხვით, ასევე მიიღოს ნაღდი ფული ბანკომატებსა და ბანკებში ხარჯებისთვის. რომელი ტიპის კორპორატიული ბარათები აირჩიოს, როგორ გავუშვათ ისინი და როგორ ჩაიწეროს მათთან დაკავშირებული ტრანზაქციები, ამას სტატიაში გეტყვით.

რა სარგებლობა მოაქვს კორპორატიული საბანკო ბარათის გამოყენებას?

1) თანამშრომელი იღებს ორგანიზაციის სახსრებზე წვდომას მთელი საათის განმავლობაში.

2) რუბლის თანხები ავტომატურად გარდაიქმნება გადახდის ვალუტაში საზღვარგარეთ მომსახურების გადახდისას.

3) მცირდება დოკუმენტების ნაკადი, გამარტივებულია აღრიცხვა და ზოგავს დროს.

ფული გაიცემა ანგარიშის ქვეშ, სალაროს გვერდის ავლით. ბუღალტერს არ სჭირდება ჩეკის დაწერა და ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღება. არ არის საჭირო სალაროში ნაღდი ფულის მიტანა, თანამშრომლისთვის მიცემა და ფულადი დოკუმენტების შედგენა. არ არის საჭირო სალაროს წიგნში ჩანაწერების გაკეთება (მეშვიდე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2012 წლის 20 დეკემბრის N A03-6142 / 2012 წ. და მესამე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2013 წლის 30 იანვრის N A33-15574 / 2012 წ. გადაწყვეტილებები).

დასაქმებულს არ სჭირდება განაცხადის დაწერა ანგარიშის მიხედვით თანხის მიღების შესახებ და დაადასტუროს იგი მენეჯერთან, როგორც ამას მოითხოვს ნაღდი ფულის ოპერაციების განხორციელების პროცედურის 6.3 პუნქტი (დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ინსტრუქციით 11.03. 2014 N 3210-U).

4) დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს ანგარიშვალდებული თანხები, მაშინაც კი, თუ მან არ მოახდინა ანგარიში ადრე მიღებული თანხის შესახებ.

არ არის აუცილებელი ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურის 6.3 პუნქტის მოთხოვნა (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის N 3210-U ინსტრუქციით), რომლის მიხედვითაც ნაღდი ფული გაიცემა სალარო იმ პირობით, რომ ანგარიშვალდებულმა პირმა სრულად დაფაროს დავალიანება ადრე მიღებულ თანხაზე. მართლაც, ამ შემთხვევაში, ნაღდი ოპერაციები არ ხორციელდება.

5) კორპორატიული ბარათით გადახდისას არ გჭირდებათ ნაღდი ანგარიშსწორების ლიმიტის დაცვა.

შეგახსენებთ, რომ ამ დროისთვის ერთი ხელშეკრულებით ნაღდი ფულის ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობა არის 100,000 რუბლი (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დირექტივის 6 პუნქტი 07.10.2013 N 3073-U). ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება კორპორატიული ბარათით ხარჯების გადახდისას, ვინაიდან საუბარია უნაღდო ანგარიშსწორებაზე. ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციას შეუძლია დააწესოს საკუთარი ლიმიტი კორპორატიული ბარათებით გადახდებისთვის.

ასევე მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ თუ ბუღალტერი ბანკომატის საშუალებით ახორციელებს ბარათიდან ნაღდ ფულს და შემდგომში იხდის საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) ორგანიზაციის სახელით, საჭიროა ლიმიტის დაცვა.

6) ბარათით გაწეული ხარჯები დასაქმებულს შეუძლია ონლაინ რეჟიმში აკონტროლოს.

7) მცირდება ნაღდი ფულის მიღებასთან, ტრანსპორტირებასთან და შენახვასთან დაკავშირებული ხარჯები და რისკები.

რა ტიპის კორპორატიული ბარათები არსებობს?

იურიდიულ პირებს შეუძლიათ გახსნან შემდეგი ტიპის საბანკო ბარათები თავიანთი თანამშრომლებისთვის (რუსეთის ბანკის დებულება 2004 წლის 24 დეკემბერს N 266-P "გადახდის ბარათების გაცემისა და მათი გამოყენებით შესრულებული ოპერაციების შესახებ"):

- Სადებეტო ბარათი. იგი გამოიყენება მისი მფლობელის (თანამშრომლის) მიერ ხარჯვის ლიმიტის ფარგლებში ოპერაციების განსახორციელებლად - იმ თანხის ოდენობით, რომელსაც ორგანიზაცია აქვს საბანკო ანგარიშზე. ასეთ ბარათზე შეიძლება განხორციელდეს ოვერდრაფტი - ბანკის მიერ ორგანიზაციას მის ანგარიშზე თანხის ნაკლებობის ან არარსებობის შემთხვევაში გაცემული სესხი;

- Საკრედიტო ბარათი. იგი გამოიყენება მისი მფლობელის (თანამშრომლის) მიერ ოპერაციების შესასრულებლად ბანკის მიერ ორგანიზაციისთვის გაცემული თანხების ხარჯზე სასესხო ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად ხარჯვის ლიმიტის ფარგლებში.

ეს და სხვა კორპორატიული ბარათები შეიძლება იყოს რეგისტრირებული და უსახელო.

სახელების ბარათებიგაცემულია კომპანიის კონკრეტულ თანამშრომელზე. ბარათის წინა მხარეს მითითებულია მისი სახელი და გვარი. სხვა პირებს არ აქვთ უფლება განახორციელონ ოპერაციები მასზე.

უსახელო ბარათებიკომპანიაზე გაცემული. უპიროვნო კორპორატიული ბარათის გამოყენება შეუძლია ნებისმიერ პირს ბუღალტერთა დამტკიცებული სიიდან. თანამშრომლის გათავისუფლების და ახალი ბუღალტრის აყვანის შემთხვევაში ბარათის ხელახალი გაცემა არ იქნება საჭირო.

პრაქტიკაში, სადებეტო კორპორატიული ბარათები ყველაზე ხშირად გამოიყენება. მათი გათავისუფლებაც შესაძლებელია სპეციალური ბარათის ანგარიშზე , ან მიმდინარე ანგარიშზე ორგანიზაციები.

კორპორატიული ბარათების მიმდინარე ანგარიშთან დაკავშირების უპირატესობა ის არის, რომ ანგარიშვალდებულ პირებს აქვთ ღია წვდომა ორგანიზაციის სახსრებზე დღის ნებისმიერ დროს. ეს ასევე არის ასეთი ბარათების მინუსი ანგარიშზე არსებული სახსრების უსაფრთხოების თვალსაზრისით. თუმცა, მათზე წვდომა შეიძლება შეიზღუდოს ბარათებზე ლიმიტის დაწესებით.

სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე გადარიცხული თანხები გამოიყოფა ორგანიზაციის ძირითადი ფულიდან. მის შესავსებად თანხები უნდა გადაირიცხოს ორგანიზაციის ანგარიშსწორების ანგარიშიდან. ადრე სპეციალური საბარათე ანგარიშის გახსნის მინუსი იყო ამის საგადასახადო ორგანოსა და არასაბიუჯეტო ფონდებისთვის შეტყობინების აუცილებლობა. ამასთან, გაუქმებულია საბანკო ანგარიშების გახსნის (დახურვის) შესახებ შეტყობინების ვალდებულება და პასუხისმგებლობა ასეთი შეტყობინებების შეუსრულებლობის შესახებ:

- 01.05.2014 წლიდან - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისა და FSS-ის ანგარიშებისთვის (04.02.2014 N 59-FZ კანონი);

- 05/02/2014 წლიდან - IFTS-ში შეტყობინებებისთვის (04/02/2014 კანონი N 52-FZ).

როგორ გავუშვათ კორპორატიული საბანკო ბარათები?

საბანკო ხელშეკრულება

მას შემდეგ, რაც არჩევანი გაკეთდება ნებისმიერი ტიპის კორპორატიული ბარათების სასარგებლოდ, ბანკთან იდება ხელშეკრულება მათ გაცემასა და შენარჩუნებაზე. ემიტენტი ბანკი ადგენს კორპორატიული ბარათების გაცემის პირობებს, საჭირო დოკუმენტაციის ჩამონათვალს, მომსახურების საფასურს და ა.შ.

როგორც წესი, ბანკი მოითხოვს ხელშეკრულებას დაერთოს შემდეგი დოკუმენტები:

• ორგანიზაციის თანამშრომელთა სია, რომლებიც გამოიყენებენ ბარათებს;
• თანამშრომლების განაცხადები ბარათის გაცემაზე;
• ორგანიზაციის მინდობილობა თანამშრომლ-ბარათის მფლობელებზე;
• რუბლის (ვალუტის) ბარათის მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად საჭირო დოკუმენტები და ა.შ.

ადგილობრივი რეგულაცია

ბუღალტრული აღრიცხვისა და ორგანიზაციის ხარჯების კონტროლის უკეთ ორგანიზების მიზნით, ჩვენ გირჩევთ შეიმუშაოთ შიდა დოკუმენტი, რომელშიც დეტალურადაა აღწერილი კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენების პროცედურა. კერძოდ, ის უნდა შეიცავდეს შემდეგ ძირითად დებულებებს:

თანამდებობა	კომენტარი
ხარჯებისა და ტრანზაქციების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება დასაქმებულმა განახორციელოს კორპორატიული ბარათის გამოყენებით	მნიშვნელოვანია, რომ თანამშრომლებმა იცოდნენ და გაიგონ, რომ კორპორატიული ბარათები არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას პირადი შესყიდვებისთვის. კორპორატიული ბარათების გამოყენება შესაძლებელია ექსკლუზიურად ორგანიზაციის საქმიანობასთან დაკავშირებული ხარჯების გადასახდელად, როგორიცაა მოგზაურობა, წარმომადგენლობა, საყოფაცხოვრებო ხარჯები.
კორპორატიული ბარათების ანგარიშსწორების ლიმიტები	თითოეული კორპორატიული ბარათისთვის შესაძლებელია დაწესდეს ხარჯვის ინდივიდუალური ლიმიტი. ორგანიზაციას შეუძლია დააწესოს როგორც მუდმივი, ასევე დროებითი ლიმიტები. გარდა ამისა, კორპორატიული ბარათების გამოყენებისას შეგიძლიათ დააწესოთ ლიმიტები სხვადასხვა კატეგორიის ხარჯებზე: ნაღდი ფულის გატანა, ერთჯერადი უნაღდო განაღდების მაქსიმალური ოდენობა, ოპერაციები საზღვარგარეთ და ა.შ.
პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც თანამშრომელმა უნდა მოახდინოს ანგარიში კორპორატიული ბარათის გამოყენებით დახარჯული თანხების შესახებ	კანონმდებლობა არ ადგენს უნაღდო ანგარიშსწორების შემთხვევების შესახებ ანგარიშის წარდგენის ვადას. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის N 3210-U ინსტრუქციების 6.3 პუნქტით დადგენილი ვადა წინასწარი ანგარიშის მიწოდებისთვის ვრცელდება მხოლოდ ორგანიზაციის სალაროდან ნაღდი ფულის მიღების შემთხვევებზე. შესაბამისად, დასაქმებულს არ სჭირდება წინასწარი ანგარიშის წარდგენა კორპორატიული ბარათით გადახდილი ყოველი შესყიდვის შემდეგ. ამის გაკეთება შეგიძლიათ ნაკლებად ხშირად. მიზანშეწონილია ორგანიზაციის მიერ არჩეული პერიოდის დაფიქსირება ადგილობრივ აქტში.
წინასწარი ანგარიშის ფორმა	კორპორატიული ბარათის გამოყენების შესახებ წინასწარი ანგარიშისთვის, ორგანიზაციებს შეუძლიათ გამოიყენონ როგორც ერთიანი ფორმა N AO-1, ​​ასევე დამოუკიდებლად შემუშავებული, რომელიც შეიცავს 06.12.2011 N 402-FZ კანონის მე-9 მუხლში დასახელებულ ყველა სავალდებულო დეტალს. "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ". პირველ შემთხვევაში, წინასწარი ანგარიშის შევსებისას, სტრიქონში „მიღებულია წინასწარი გადახდა“, თანამშრომელი მიუთითებს თანხას, რომელიც მან ამოიღო ბარათიდან. მასში ჩაწერს თანხას, რომელიც დახარჯა, ბარათის დახმარებით გადაიხადა საბანკო გადარიცხვით და იმავე თანხას ჩაწერს ხაზში „დახარჯული“. მეორე შემთხვევაში, ფორმა N AO-1 კვლავ შეიძლება იქნას მიღებული, როგორც საფუძველი. მასში, მაგალითად, სტრიქონი „მიღებული წინასწარი გადახდა“ შეიძლება შეიცვალოს სტრიქონებით „ბანომატის მეშვეობით მიღებული ფული კორპორატიული ბარათის გამოყენებით“ და „კორპორატიული ბარათიდან ფული გამოყენებული იყო უნაღდო გადახდებისთვის“. კორპორატიული ბარათის გამოყენების წინასწარი ანგარიშის დამატება შეგიძლიათ შემდეგი ინფორმაციით: – კორპორატიული ბარათის დეტალები (მფლობელის სრული სახელი, ტიპი, ნომერი და მოქმედების ვადა); - ბარათზე არსებული სახსრების ბალანსი მისი მიღების დროს ია და დაბრუნება; – ინფორმაცია საკრედიტო ლიმიტის გამოყენების შესახებ.
ხარჯების დამადასტურებელი ძირითადი დოკუმენტების ჩამონათვალი	ბარათის ხარჯები დასტურდება შესყიდვებისა და ტერმინალის შემოწმებით, თუ თანამშრომელმა მიიღო ნაღდი ფული ბანკომატის საშუალებით (ბარათს ნაღდი ანგარიშსწორებით შეავსო). ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, ჩეკებზე გამოიყენება ჩვეულებრივი პირველადი დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს ხარჯებს (სალარო აპარატების ჩეკები, BSO-ს ქვითრები, საგზაო ბილეთები, გაყიდვების ქვითრები და ა.შ.).
თანამშრომლისგან თანხების შეგროვების პროცედურა კორპორატიული ბარათის მიზნობრივი გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტების არყოფნის ან დროულად წარუდგენლობის შემთხვევაში	ბარათიდან გამოყენებული სახსრები, რისთვისაც მფლობელმა დადგენილ ვადაში არ წარადგინა ანგარიში ან დამადასტურებელი საბუთები, შრომის კანონმდებლობით დადგენილი წესით უკავდება ხელფასიდან. გასათვალისწინებელია, რომ საგადასახადო ორგანოს თანახმად, თუ თანამშრომელი დროულად არ წარადგენს ანგარიშს სახსრების ხარჯვის შესახებ ან არ დააბრუნებს ანგარიშით მიღებულ თანხებს, მას აქვს შემოსავალი, საიდანაც დამსაქმებელი აკავებს პირად შემოსავალს. გადასახადი. მოსამართლეებიც ეთანხმებიან ამ დასკვნას (უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის გადაწყვეტილებები 05.03.2013 N 14376/12 და N 13510/12, FAS დასავლეთ ციმბირის 19.02.2014 N A45-25321 / 2012 წ. .2014 N A19- 2278/2013).

ორგანიზაციის მიერ დამტკიცებული კორპორატიული ბარათების გამოყენებისა და გამოყენების პროცედურასთან დაკავშირებით, მათი მფლობელები უნდა გაეცნონ ხელმოწერით.

შესაძლებელია კორპორატიული ბარათების ცალკე დოკუმენტად გამოყენების პროცედურის შესახებ შიდა რეგლამენტის შემუშავების გარეშე. მაგრამ მაშინ ასეთი ბრძანება სხვა ადგილობრივ რეგულაციებში უნდა იყოს გაწერილი. მაგალითად, რეგლამენტში მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურების, ანგარიშვალდებული სახსრების გაცემის, მგზავრობისა და საქმიანი ხარჯების წინასწარი ანგარიშების წარდგენის, ასევე გართობის ხარჯების წესის შესახებ.

ბრძანება, რომელიც განსაზღვრავს იმ თანამშრომელთა წრის, რომლებსაც უფლება აქვთ გამოიყენონ კორპორატიული ბარათები

თუ ორგანიზაცია ხსნის უსახელო ბარათებს, მაშინ მათი თანამშრომლებისთვის გადაცემა ხდება ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე. თანამშრომლის გათავისუფლების შემთხვევაში ახალი ბუღალტერი აიყვანება, განახლებული ბრძანება უნდა წარედგინოს ბანკს.

სრული პასუხისმგებლობის ხელშეკრულება

მიზანშეწონილია დადოს ხელშეკრულებები თანამშრომლებთან, რომლებსაც აქვთ ორგანიზაციის კორპორატიული ბარათები სრული პასუხისმგებლობის შესახებ, რომელშიც ისინი აღწერენ ბარათის PIN კოდის შესახებ ინფორმაციის მესამე პირებისთვის გამჟღავნების დაუშვებლობას, პასუხისმგებლობას მისი გამოყენების დადგენილი პროცედურის დარღვევისთვის და ზიანის ანაზღაურების პროცედურა. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას უფლება ექნება მოსთხოვოს თანამშრომლისგან, რომელიც პასუხისმგებელია ბარათზე თანხების ნაკლებობაზე, სრული ფაქტობრივი ზიანის ანაზღაურება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 242-ე მუხლი).

ამავდროულად, გასათვალისწინებელია, რომ დამსაქმებელს არ აქვს უფლება დადოს ხელშეკრულება სრული პასუხისმგებლობის შესახებ იმ თანამშრომლებთან, რომელთა თანამდებობა ან მათთვის მინდობილი სამუშაო არ არის გათვალისწინებული საქართველოს სამინისტროს დადგენილებით დამტკიცებული სპეციალური ნუსხით. 2002 წლის 31 დეკემბრის შრომა N 85 (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 244-ე მუხლი, 2006 წლის 19 ოქტომბრის წერილი როსტრუდი N 1746-6-1). ასეთი თანამშრომლების პასუხისმგებლობა დამსაქმებლის წინაშე კორპორატიულ ბარათზე სახსრების დეფიციტის შემთხვევაში განისაზღვრება საშუალო თვიური შემოსავლის ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 241-ე მუხლი).

გაცემული კორპორატიული ბარათების რეგისტრაციის წიგნი

ჩვენ გირჩევთ, რომ ჩაწეროთ კორპორატიული ბარათების გაცემა და დაბრუნება გაცემული კორპორატიული ბარათების აღრიცხვის სპეციალურ ჟურნალში. ასეთი წიგნის ალტერნატივა შეიძლება იყოს ბარათის მიღებისა და გადაცემის აქტი. ორგანიზაციებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად შეიმუშაონ ამ დოკუმენტების ფორმები (პირველადი დოკუმენტებისთვის საჭირო დეტალების გათვალისწინებით).

ამონაწერი გაცემული კორპორატიული ბარათების რეგისტრაციის წიგნიდან ან ბარათის მიღებისა და გადაცემის აქტიდან.

თანამშრომლის სახელი და თანამდებობა	ბარათის დეტალები (ბანკის სახელი, ბარათის ნომერი, ვადის გასვლის თარიღი, ბარათის ტიპი)	სახსრების ბალანსი ბარათზე	Საკრედიტო ლიმიტი	თანამშრომლისთვის კონვერტის PIN კოდით გადაცემის ფაქტის დამადასტურებელი ხელმოწერა
ივანოვი I.I.	1111111111111111	1000,00 რუბლი	50,000.00 რუბლი	ივანოვი

გადახდის ბარათების უმეტესობას აქვს CCV კოდი - კოდი, რომელიც მოითხოვება ინტერნეტით გადახდისას (მითითებულია ბარათის უკანა მხარეს). თაღლითური ქმედებების თავიდან აცილების მიზნით, მიზანშეწონილია არ მიუთითოთ იგი ბარათის მიღებისა და გადაცემის აქტში.

როგორ ვაწარმოოთ კორპორატიული ბარათების აღრიცხვა?

კორპორატიული ბარათებით განხორციელებული ტრანზაქციის თანხების აღრიცხვის საფუძველს წარმოადგენს ბანკის მიერ გაცემული გადახდების რეესტრი ან ელექტრონული ჟურნალი. როგორც წესი, ბარათით ტრანზაქციებზე თანხების დებეტირება ან ჩარიცხვა ხდება არაუგვიანეს ერთი სამუშაო ცენტრიდან ბანკის მიერ გადახდების რეესტრის ან ელექტრონული ჟურნალის მიღების დღის მომდევნო სამუშაო დღისა. შემდეგ ასეთი დოკუმენტები შეიძლება გადაეცეს ორგანიზაციას.

საბანკო ბარათებზე სახსრების მოძრაობა შეიძლება აისახოს 55 ანგარიშის გამოყენებით "სპეციალური ანგარიშები ბანკებში" ცალკე სუბანგარიშის გამოყოფით, მაგალითად "კორპორატიული ბარათები" (ანგარიშების გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია, დამტკიცებული ბრძანებით. ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n).

ამ ქვეანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვის შექმნისას აუცილებელია კორპორატიული ბარათების გამოყენების პირობებიდან გამომდინარე:

• თუ ბარათის ანგარიშზე მინიმალური ნაშთია მითითებული, მაშინ მიზანშეწონილია გახსნათ ქვეანგარიშები შემდეგი შეკვეთით „მინიმალური ბალანსი“, „გადახდის ლიმიტი“.
• თუ გახსნილია რამდენიმე ბარათის ანგარიში (თითოეული კორპორატიული ბარათისთვის), მაშინ იხსნება სუბანგარიში ანალიტიკაში თითოეული ანგარიშისთვის (თითოეული ბარათის მფლობელისთვის).
• თუ ერთი საბარათე ანგარიშზე გაიცემა სხვადასხვა თანამშრომლის რამდენიმე კორპორატიული ბარათი, რომლებსაც აქვთ გადახდის უფლება გადახდის ზოგადი ლიმიტის ფარგლებში, მაშინ საჭირო ხდება ანალიტიკური ჩანაწერების შენარჩუნება ბარათის მფლობელთა კონტექსტში.
• შესაძლებელია სუბანგარიშის „სპეციალური საბარათე ანგარიში ბანკში“ მეორე რიგის სუბანგარიშების გახსნა საყოფაცხოვრებო, მგზავრობისა და გართობის ხარჯების კონტექსტში, ორგანიზაციის ორგანიზაციული, ეკონომიკური და სხვა მახასიათებლებიდან გამომდინარე, როგორც. ასევე ბუღალტრული აღრიცხვისა და მართვის აღრიცხვის დაახლოების მიზნით.

სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომლებიც ასახავს ტრანზაქციებს კორპორატიული საბანკო ბარათის გამოყენებით, დამოკიდებულია ბარათის ტიპზე.

Სადებეტო ბარათი

სადებეტო კორპორატიული ბარათის სააღრიცხვო ჩანაწერების ბლოკი

Სადებეტო

კრედიტი

Ოპერაცია

<О приостановлении операций по счету>

საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება კომპანიის ანგარიშზე ოპერაციების შეჩერების შესახებ ასევე ეხება კორპორატიულ ბარათებს, რომლებიც ეხება ამ ანგარიშს. ეს დასკვნა პირველად გააკეთა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 07.06.12 No03-02-07 / 1-135 წერილით (პასუხი კერძო მოთხოვნაზე).

როგორ დავბლოკოთ ბარათი

ბანკი, რომელმაც მიიღო ინსპექციის გადაწყვეტილება ანგარიშის დაბლოკვის შესახებ, აჩერებს ყველა ხარჯს ამ ანგარიშზე (საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). როგორც ფინანსთა სამინისტროში განმარტეს, კორპორატიულ ბარათებზე გამონაკლისი არ არის. და ეს ნიშნავს, რომ როგორც კი საგადასახადო გადაწყვეტილება მოვა ბანკში, ის დაბლოკავს ანგარიშსაც და ბარათსაც. ყოველივე ამის შემდეგ, კორპორატიული ბარათი მიბმულია საბანკო ანგარიშზე.

დაბლოკვის შემდეგ ბარათზე სადებეტო ტრანზაქციები შეუძლებელი იქნება, ბანკომატის საშუალებით ნაღდი ფულის გადახდა ან გატანა აღარ იქნება შესაძლებელი. არც ბანკომატიდან განაღდება ნაღდი ფული და არც ბარათიდან თანხის გადარიცხვა სხვა ანგარიშზე.

გაყინული ოპერაციები

სირთულეები წარმოიქმნება ისეთ სიტუაციებში, როდესაც ბანკი იღებს ინფორმაციას ბარათის ხარჯების შესახებ დაბლოკვის შემდეგ. ფაქტია, რომ ბანკომატის საშუალებით გადახდის ან ნაღდი ფულის გატანის დროს ბანკი არ აკლდება ბარათიდან ფულს, არამედ მხოლოდ აყინავს ანგარიშზე. ანუ კომპანია ვერ იყენებს მათ, მაგრამ რეალურად თანხა არ ტოვებს ანგარიშს. გარკვეული პერიოდის შემდეგ ბანკი გადახდის სისტემიდან იღებს ტრანზაქციის რეესტრს (Visa, MasterCard). სწორედ ამ რეესტრის მიხედვით ბანკი უგზავნის ფულს იმ ორგანიზაციებს, სადაც ბარათით იხდიდნენ. ეს ნიშნავს, რომ რამდენიმე თვე შეიძლება გაიაროს ბარათით გადახდასა და ფულის რეალურად დებეტვას შორის. ამ პერიოდის განმავლობაში, გადასახადმა შეიძლება დაბლოკოს ანგარიში.

ფინანსთა სამინისტროს კომენტირებულ წერილში ნათქვამია, რომ დაბლოკვის პერიოდში ბანკს არ აქვს თანხის გადარიცხვის უფლება, მიუხედავად იმისა, რომ ბარათით გადახდა განხორციელდა ოპერაციების შეჩერებამდე. იმავდროულად, ეს არ ნიშნავს იმას, რომ კომპანიამ ხელახლა უნდა გადაიხადოს ან ბარათით გადახდა გაუქმდეს. გამოკითხულმა ბანკებმა დაგვიმტკიცეს, რომ ბანკი არ დააბრუნებს გაყინულ თანხებს კომპანიის ანგარიშზე, მაგრამ ანგარიშსწორებას საგადასახადო ორგანოების მიერ ანგარიშის განბლოკვისთანავე შეასრულებს.

კომპანიას, თავის მხრივ, უფლება აქვს გადახდის დღეს ჩაიწეროს შენაძენი კორპორატიული ბარათით და აღიაროს მოგების გადასახადის მიზნებისთვის გაწეული ხარჯები. ხარჯების დადასტურებად კომპანიას ექნება ტერმინალის ქვითარი, რომლის მეშვეობითაც განხორციელდა გადახდა ბარათით. ამ შემთხვევაში ანგარიშიდან თანხის ფაქტობრივი დებეტი არ თამაშობს როლს. ეს დაგვიდასტურეს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტებმა.

ანგარიშები მხოლოდ ონლაინ დაიბლოკება.

1 აგვისტოდან ანგარიშების დაბლოკვის გადაწყვეტილება მხოლოდ ელექტრონული იქნება. ამ ცვლილებას აქვს როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი მხარეები. ერთის მხრივ, გადაწყვეტილებები ბანკებს ერთ დღეში მივა. მეორე მხრივ, კომპანიებს მოკლებული აქვთ შესაძლებლობა პირადად მიიღონ გადაწყვეტილება ბანკის მარიონეტული პირით (დაწვრილებით იხილეთ ქვემოთ). "UNP" 2012 წლის №25, გვ. 4 „კოდექსში შევიდა ახალი ცვლილებები ოფსეტთან, ანაზღაურებასთან, დაბლოკვასთან და ბალანსთან დაკავშირებით“).

კორპორატიული ბარათი - მისი აღრიცხვა დაკავშირებულია გარკვეულ ნიუანსებთან, რომლებიც აჩენს კითხვებს ბუღალტერებს შორის, რომლებიც პირველად ხვდებიან ამ ფინანსურ ინსტრუმენტს. ამ სტატიაში ჩვენ გავცემთ პასუხებს ხშირად დასმულ კითხვებზე, რომლებიც წარმოიქმნება კორპორატიული ბარათების გამოყენებისას.

რომელი ბარათის ქონა უკეთესია - სადებეტო თუ საკრედიტო?

კორპორატიული მიზნებისთვის შესაძლებელია სხვადასხვა ტიპის საბანკო ბარათების გაცემა:

• მხოლოდ სადებეტო (ბარათი შეივსება თანხებით, სანამ ისინი დაიხარჯება);
• კრედიტი (ბარათზე თანხები ბანკის მიერ არის მოწოდებული ლიმიტის ფარგლებში);
• დებეტი ოვერდრაფტით (არსებობს სადებეტო ბალანსზე მეტი თანხის დახარჯვის შესაძლებლობა - როგორც წესი, ასევე შეზღუდულია).

რომელი ბარათის არჩევა დამოკიდებულია მიზნებზე, რისთვისაც იგი გაიცემა, ისევე როგორც თანამშრომლის მიმართ ნდობაზე, რომელიც გამოიყენებს მას. მაგალითად, თუ მენეჯერი ამზადებს ბარათს მივლინებებში გამოსაყენებლად, მათ შორის უცხოეთში, მიზანშეწონილია უზრუნველყოთ სახსრების დახარჯვის შესაძლებლობა სესხზე ან ოვერდრაფტზე (შეიძლება გამოგადგებათ "დამატებითი" ფული). თუ ბარათი გაიცემა ბიზნესის აღმასრულებელზე რეგულარული მცირე შესყიდვებისთვის ბიუჯეტის ფარგლებში, სადებეტო ბარათი ფიქსირებული ყოველთვიური შევსებით შეიძლება იყოს საუკეთესო ვარიანტი.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ!თუ საკრედიტო ბარათზე დადგენილია საკრედიტო სახსრების უპროცენტო გამოყენების პერიოდი, საგადასახადო მიზნებისთვის ასეთი სარგებლობის ეკონომიკური სარგებელი არ არის საჭირო (იხ. ფინანსთა სამინისტროს 18.04.2012წ. No. 03-03 წერილი). -10/38).

როგორ გავცეთ ბარათი თანამშრომელს ბუღალტერიაში?

თავად ბარათი არის ბანკის საკუთრება, რომელმაც ის გასცა. შესაბამისად, თანამშრომლისთვის ბარათის გაცემის ფაქტი არ აისახება იმ საწარმოს სააღრიცხვო ანგარიშებზე, რომელზედაც იგი გაიცა. საწარმოს შეუძლია შეინახოს ასეთი ბარათების ჩანაწერი სპეციალურ ჟურნალში ან ჩამოაყალიბოს თანამშრომლებზე ბარათის მისაღებად გაცემული მინდობილობების სია ბანკიდან. თუ საჭიროა თანამშრომლების მიერ ბარათების მიღების დადასტურება, ბანკიდან შეიძლება მოითხოვოს დოკუმენტი (მაგალითად, ბარათების გაცემის რეესტრი).

როგორ უნდა დარეგულირდეს ბარათით ოპერაციები?

თუ ორგანიზაციაში გამოიყენება კორპორატიული ბარათები, მიზანშეწონილია დაამტკიცოთ ბარათების გამოყენების პროცედურა და ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით დახარჯული თანხების შესახებ ანგარიშების წარდგენა.

ასეთი რეგულაცია ასევე დაგეხმარებათ შემდეგ შემთხვევებში:

• საგადასახადო ორგანოების შესაძლო პრეტენზიების ანგარიშსწორება კორპორატიულ ბარათებზე დახარჯული სახსრების ბუღალტრული აღრიცხვაში ასახვის პროცედურაზე. მაგალითად, თუ შიდა რეგლამენტი არ ადგენს თანამშრომლის ანგარიშგების მკაფიო პროცედურას ბანკომატის მეშვეობით ბარათიდან ამოღებული თანხების შესახებ, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება ჩათვალოს, რომ ამ შემთხვევაში ბარათიდან ამოღებული ყველა თანხა უნდა გადაირიცხოს სალაროდან. ორგანიზაციის (მიღებულია PKO-ს მიხედვით და დაუყონებლივ ადგენს ფულადი ანგარიშსწორებას ანგარიშის გასაცემად). რა თქმა უნდა, ასეთი პრეტენზია საკმაოდ სუსტ საფუძვლებს ეფუძნება, რადგან რეალურად ფული საწარმოს სალაროში არ მოხვდა. მაგრამ ასეთი ნიუანსების თავიდან ასაცილებლად, უმჯობესია დარეგისტრირდეთ ბარათიდან თანხების დახარჯვის ყველა ვარიანტი და მათ შესახებ ანგარიშები შიდა რეგლამენტში.
• საბარათე სახსრების ბოროტად გამოყენების ან დეფიციტისა და ბოროტად გამოყენების გამოვლენის შემთხვევაში დასაქმებულთან პრეტენზიების წარდგენა. შინაგანაწესის სწორად შესრულებით, შესაძლებელი იქნება არა მხოლოდ თანხების ბოროტად გამოყენებისგან ზარალის შეკავება დამნაშავე თანამშრომლის ხელფასიდან, არამედ დასაქმებულის მიმართ დისციპლინური სახდელის გამოყენება ხელოვნების მიხედვით. 192 და ხელოვნების 1 ნაწილი. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 81 (ორგანიზაციაში დისციპლინის შესახებ დებულებების დარღვევისთვის).

მჭირდება თუ არა კორპორატიული ბარათების შესახებ ინფორმაციის წარდგენა საგადასახადო ოფისში?

2014 წლის 2 აპრილის კანონი No52-FZ „ცვლილებების შესახებ…“ 2014 წლის მაისიდან ამოქმედდა, გააუქმა გადასახადის გადამხდელთა ვალდებულება, წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს ინფორმაცია საბანკო ანგარიშების გახსნის (დახურვის) შესახებ.

როგორც ზემოთ აღინიშნა, საბანკო ბარათების გაცემა ასევე ეხება ემიტენტი ბანკის ოპერაციებს და არა საწარმოს.

ამრიგად, არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურს აცნობოს, რომ თქვენ გაცემული გაქვთ კორპორატიული ბარათი.

როგორ აღრიცხავს თანამშრომელი ბარათიდან დახარჯულ თანხებს?

ბარათზე არსებული თანხა კომპანიას ეკუთვნის და მის განკარგულებაშია. შესაბამისად, დასაქმებულთან გამოცხადების ვალდებულება წარმოიშობა მხოლოდ მაშინ, როცა მან გადაიხადა ბარათით ან ბანკომატიდან ამოიღო ნაღდი ფული.

როგორც წესი, თანამშრომლის მიერ კორპორატიული ბარათიდან გამოყენებული სახსრები ითვლება ანგარიშვალდებულ თანხად. შესაბამისად, მათთვის ანგარიშგების პროცედურა მსგავსია. თანამშრომელმა უნდა:

• წინასწარ მოამზადეთ ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ. ამის გაკეთება შეგიძლიათ სტანდარტული AO-1 ფორმის გამოყენებით, მაგრამ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ ორგანიზაციაში დამტკიცებული ფორმა (მაგალითად, კორპორატიული ბარათების გამოყენების შიდა რეგლამენტი ასევე შეიძლება შეიცავდეს სპეციალურ მოხსენების ფორმას).

წინასწარ ანგარიშის მომზადების ყველა დეტალი, როდესაც ხარჯები იხდის კორპორატიული საბანკო ბარათით, მითითებულია ConsultantPlus-ის Ready გადაწყვეტაში.

• ანგარიშს მიამაგრეთ დამხმარე დოკუმენტები: KKM ჩეკები, ინვოისები, აქტები და ა.შ.
• კორპორატიული ბარათებით სარგებლობის შესახებ დებულებით განსაზღვრული წესით და ვადაში ანგარიშის წარდგენა საწარმოს ბუღალტრულ სამსახურში.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! ბანკები პერიოდულად (ჩვეულებრივ ყოველთვიურად) აგროვებენ და უგზავნიან კლიენტებს განცხადებებს თავიანთ საბარათე პროდუქტებზე. ამრიგად, ბარათებით მოსარგებლე თანამშრომლების ანგარიშები საკმაოდ მარტივი შესამოწმებელია უნაღდო ანგარიშსწორებისა და ბანკომატების მეშვეობით განაღდების კუთხით.

შესაძლებელია თუ არა დასაქმებულს ზარალის ანაზღაურება სხვა მიზნებისთვის თანხის დახარჯვისთვის?

Დიახ, შეგიძლია. ექვემდებარება რამდენიმე პირობას:

• ზიანის ოდენობის შეფასება შესაძლებელია;
• ზარალში დასაქმებულის ბრალია დადასტურებული (მაგალითად, პირადი საჭიროებისთვის საქონლის შეძენა დასტურდება პირად ბარათზე საბანკო ამონაწერით და გამყიდველის გადახდის დოკუმენტების ასლებით);
• გამოიცა საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანება (ბრძანება) დასაქმებულის ხელფასიდან ზიანის ოდენობის დაკავების შესახებ არაუგვიანეს 1 თვისა ზიანისა და დანაშაულის ფაქტის დადგენის მომენტიდან (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 137-ე მუხლი). );
• გაკეთებული გამოქვითვის ზომა შეესაბამება ხელოვნებაში დადგენილ ნორმებს. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 138;
• თანამშრომელი არ კამათობს გამოქვითვას (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 137-ე მუხლი).

შეიტყვეთ მეტი სახელფასო გამოქვითვის შესახებ .

რა არის ტიპიური განცხადებები კორპორატიული ბარათებით ტრანზაქციისთვის?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ბარათით ოპერაციები აისახება ანგარიშებით 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ და 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“. ტიპიური ოპერაციები მოცემულია ცხრილში:

			შენიშვნა
		კორპორატიული ბარათის შევსება	ანგარიში 55 ინახება ანალიტიკაში თითოეული ბარათის ანგარიშისთვის
		საბანკო კრედიტის გამოყენება	საკრედიტო ბარათისთვის და ოვერდრაფტისთვის
		ბარათზე მომსახურეობის ან საბანკო საკომისიოს გადახდა
		თანამშრომელმა ხარჯები გადაიხადა საბანკო გადარიცხვით. თანამშრომელმა მიიღო ნაღდი ფული ბარათით	განთავსება ხორციელდება იმ შემთხვევაში, თუ ბუღალტრულ განყოფილებას აქვს ბარათზე გადაადგილების ოპერატიული კონტროლის საშუალება, მაგალითად, ინტერნეტ ბანკინგი.
25, 26, 44, 60, 76		ასახულია დასაქმებულის ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ	განთავსება ხდება ანგარიშის მიღების დღეს
		აისახება ის ფაქტი, რომ თანამშრომელმა ბარათი გამოიყენა ხარჯების გადასახდელად	თუ არ არის ოპერატიული კონტროლი. ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ ბარათის თანხები დაიხარჯა ამ ხარჯებზე, მოვიდა თანამშრომლისგან (ასახულია ანგარიშში)
		აისახა ბარათის სახსრების გამოყენება ბანკის და თანამშრომლის ანგარიშის მიხედვით	ბანკის ანგარიშის მიღების დღიდან
		სესხებზე დარიცხული პროცენტი	საკრედიტო ბარათებისთვის და ოვერდრაფტისთვის
		საკრედიტო ბარათით დაფარული სესხი	ჩვეულებრივ ბანკის მიერ წარმოდგენილი სავალდებულო ბარათით გადახდის ოდენობით

საბანკო ბარათებთან დაკავშირებული თაღლითობის ტიპების შესახებ წაიკითხეთ სტატიაში. « თაღლითობა გადახდის საბანკო ბარათების გამოყენებით » .

შედეგები

კორპორატიული ბარათების აღრიცხვა ხორციელდება ზოგადი წესების მიხედვით. ამავდროულად, საბუღალტრო მიზნებისთვის ბანკებში გახსნილი საბარათე ანგარიშები კლასიფიცირდება როგორც სპეციალური საბანკო ანგარიშები, ხოლო თანამშრომლების მიერ ბარათებიდან დახარჯული სახსრები კლასიფიცირდება ანგარიშვალდებულად. ბარათების გამოყენების პროცედურა რეკომენდირებულია დამტკიცდეს ცალკეული შიდა დოკუმენტით, რომელშიც აღირიცხება მათი გამოყენების ყველა ასპექტი, განსაკუთრებული ყურადღება ექცევა სახსრების ხარჯვის შესახებ ანგარიშგების პროცედურას.

ლ.ა. ელინა, ეკონომისტ-ბუღალტერი

7 წესი კორპორატიული ბარათისთვის

როგორ გავითვალისწინოთ საბანკო ბარათზე ფულის მოძრაობა და თანამშრომლის მიერ მათი ხარჯვა

სტატიაში აღნიშნული ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილების ტექსტები შეგიძლიათ იხილოთ: ConsultantPlus სისტემის განყოფილება „ფინანსური და საკადრო კონსულტაციები“.

კორპორატიული საბანკო ბარათი კარგი გამოსავალია, თუ თანამშრომლებს თავად სჭირდებათ რაიმეს გადახდა. ანგარიშზე არსებული თანხა ორგანიზაციას ეკუთვნის, მაგრამ ბარათი გაიცემა კონკრეტულ თანამშრომელზე დამტკიცდა დებულების 1.5 პუნქტი. ცენტრალური ბანკი 2004 წლის 24 დეკემბრის No266-P (შემდგომში - დებულება No266-P). ჩვენ მოგიყვებით კორპორატიული ბარათის გამოყენებისა და მასთან დაკავშირებული ოპერაციების აღრიცხვის წესებზე.

წესი 1. საბარათე ანგარიშის შესახებ საგადასახადო და არასაბიუჯეტო სახსრების ინფორმირება აუცილებელია

კორპორატიული ბარათისთვის იხსნება ცალკე საბანკო ანგარიში ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს ანგარიში (როგორც მისი გახსნა, ასევე დახურვა) უნდა ეცნობოს IFTS-ს, FIU-ს და FSS-ს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის შესახებ.

FIU-ს მიერ რეკომენდებული ფორმა ანგარიშის გახსნის შესახებ მოხსენებისთვის შეგიძლიათ იხილოთ: PFR საიტი→ დამსაქმებლები → სადაზღვევო პრემიის გადახდა და ანგარიშგების წარდგენა → ანგარიშგება და მისი წარდგენის პროცედურა → რეკომენდებული საბუთების ნიმუში

ეს უნდა გაკეთდეს ასეთი ანგარიშის გახსნის დღიდან 7 სამუშაო დღის განმავლობაში. ხელოვნების მე-2 პუნქტი. ხელოვნების 23, მე-6 პუნქტი. 6.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; გვ 1 სთ 3 ხელოვნება. 28, ხელოვნების მე-6 ნაწილი. 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის 4 (შემდგომში - კანონი No212-FZ); უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 21.09.2010წ. No2942/10 დადგენილება.. ამისათვის გაგზავნეთ:

• საგადასახადო სამსახურს - შეტყობინება ფორმაში No C-09-1 დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ММВ-7-6/362@ 2011 წლის 9 ივნისის ბრძანება.. ამ ფორმის შევსებისას აცნობეთ საბანკო ანგარიშის გახსნის შესახებ და არა კორპორატიული ელექტრონული გადახდის საშუალებების (CESP) გამოყენების უფლების გაჩენის შესახებ. ყოველივე ამის შემდეგ, KESP და კორპორატიული საბანკო ბარათი არ არის იგივე.

მოხსენებები

1 - ანგარიშის გახსნის შესახებ 2 - ანგარიშის დახურვის შესახებ 3 - კესპ-ით სარგებლობის უფლების გაჩენის შესახებ 4 - კესპ-ით სარგებლობის უფლების შეწყვეტის შესახებ

კორპორატიული საბანკო ბარათის გამოსაყენებლად საბანკო ანგარიშის გახსნის შესახებ ინსპექციაში მოხსენებისას, ფორმის No C-09-1 ამ უჯრებში უნდა ჩადოთ „1“

1 - ბანკში 2 - ფედერალური ხაზინის ორგანოში (სხვა ორგანო, რომელიც ხსნის და ინახავს პირად ანგარიშებს)

• FSS-ში - შეტყობინება მის მიერ რეკომენდებული ფორმის მიხედვით FSS 2009 წლის 28 დეკემბრის წერილი No02-10/05-13656;
• FIU-ს - შეტყობინება რეკომენდებული ფორმით, რომელიც შეგიძლიათ იხილოთ ფონდის ვებგვერდზე.

სხვათა შორის, ერთ საბარათე ანგარიშზე შესაძლებელია რამდენიმე ბარათის გაცემა - ძირითადი და დამატებითი ე No266-P დებულების 2.1 პუნქტი. უფრო მეტიც, ბარათები შეიძლება გაიცეს იმავე ანგარიშზე თქვენი ორგანიზაციის სხვადასხვა თანამშრომლისთვის. არ არის აუცილებელი ყოველი დამატებითი ბარათის გაცემის შეტყობინება ინსპექციასა და ფონდებში.

წესი 2. კორპორატიული ბარათის გაცემა არ აისახება ბუღალტრულ ანგარიშებზე

თავად ბარათი ეკუთვნის ბანკს, ამიტომ იგი არ აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში. თუ საბანკო ბარათი რეგისტრირებულია და თანამშრომელი თავად მიიღებს მას ბანკში, მაშინ არ არის აუცილებელი ბანკის კორპორატიული ბარათების რეესტრის წარმოება. თუმცა ზოგჯერ ბუღალტერს უწევს მინდობილობის შევსება კონკრეტული თანამშრომლისთვის, რომ მიიღოს კორპორატიული ბარათი ბანკში (მინდობილობის ნიმუშს, როგორც წესი, თავად ბანკი იძლევა).

ბანკს შეუძლია აცნობოს თქვენს ორგანიზაციას, თუ რომელ თანამშრომელზე გაიცა ბარათები საერთაშორისო კორპორატიული ბარათების გაცემის რეესტრში ან სხვა დოკუმენტში (ეს დამოკიდებულია ბანკის მიერ დამტკიცებულ დოკუმენტების მართვის სისტემაზე და მასთან შეთანხმებაში მითითებულ პირობებზე).

წესი 3. არ არის აუცილებელი თანამშრომლის მიერ ბანკომატით მიღებული თანხის გადარიცხვა სალაროს მეშვეობით

ბოლო დროს ბუღალტერები ჩივიან, რომ ინსპექტორები შემოწმების დროს მათ შენიშვნებს უკეთებენ: სალარო წიგნში არ არის ასახული თანამშრომლების მიერ საბანკო ბარათიდან თანხის ამოღების ოპერაციები. სავარაუდოდ, მათი გატანის დღეს ეს თანხა უნდა დარეგისტრირდეს, როგორც მიღებული სალაროში და დაუყოვნებლივ - როგორც გაცემულია ანგარიშის წინააღმდეგ. თუ ასეთი თანხა არ გავიდა სალაროში, მაშინ ორგანიზაცია ჯარიმდება სალაროში ნაღდი ფულის გამოუყენებლობის გამო და Ხელოვნება. 15.1 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციული კოდექსი.

მკითხველის აზრი

„როდესაც პირველად გავხსენით ბანკის კორპორატიული ბარათი, გვეშინოდა, რომ ნაღდი ფულის ბალანსის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით სირთულეები შეგვექმნა. ბოლოს და ბოლოს, ჩვენ ვხურავთ 18.00 საათზე და თანამშრომელს შეუძლია ბანკომატის საშუალებით ნაღდი ფულის გამოტანა გვიან ღამითაც კი. მაგრამ აღმოჩნდა, რომ სალაროში ამ ფულის დახარჯვა საერთოდ არ არის საჭირო.

ზუჰრა,
უფა

თუმცა, ცხადია, რომ თანხა ფიზიკურად „სალაროში არ მოხვდა“. ასე რომ, ბუღალტერიას არ შეუძლია მათი კაპიტალიზაცია და არც ანგარიშის ქვეშ გაცემა. ამიტომ ასეთი ოპერაციები არ უნდა აისახოს სალარო წიგნში. და სასამართლოები მხარს უჭერენ სწორედ ასეთ პოზიციას, უარს ამბობენ საგადასახადო ორგანოებზე ორგანიზაციებისგან ჯარიმის შეგროვებაზე AAC-ის 2012 წლის 20 დეკემბრის 7 დადგენილება No A03-6142 / 2012 წ.; 3 ААС 30.01.2013 No A33-15574/2012 წ..

აქედან გამომდინარეობს ისიც, რომ ბარათიდან ნაღდი ფულით ამოღებული თანხის გათვალისწინება არ არის საჭირო დღის ბოლოს ნაღდი ბალანსის გაანგარიშებისას.

წესი 4. თანამშრომელმა უნდა მოახდინოს ანგარიში „ბარათის“ ფულზე

თანამშრომელს, რომლის სახელზეც გაიცემა ბარათი, შეუძლია გამოიყენოს იგი შესყიდვების გადასახდელად ან ბანკომატის მეშვეობით ნაღდი ფულის გასატანად No266-P დებულების 2.5 პუნქტი. ფული, რომელიც დევს კორპორატიული საბანკო ბარათის ანგარიშზე არის ის ფული, რომელიც თანამშრომელს ჯერ არ მიუღია და რომელიც ჯერ არანაირად არ გამოუყენებია. დასაქმებულს მოუწევს მათზე ანგარიშის გაცემა მხოლოდ მაშინ, როდესაც ის ან ამოიღებს ნაღდ ფულს ბარათიდან ან გადაიხდის რაიმეს ბარათით.

ბანკომატიდან მიღებული ფულიარსებითად ჰგავს თანამშრომლისთვის ანგარიშზე გადაცემულ ფულს. ეს ხომ პირველ რიგში ორგანიზაციის ფულია. რა თქმა უნდა, ყოველი შეძენის შემდეგ თანამშრომელი დაუყოვნებლივ არ უნდა გაიქცეს ბუღალტერიაში და დაწეროს ანგარიში. საკმარისია ამის გაკეთება რამდენიმე დღეში ერთხელ - ბრძანება უნდა დაამტკიცოს ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა. თანხა, რომელიც თანამშრომელს შეუძლია დახარჯოს, შემოიფარგლება კორპორატიულ ბარათზე არსებული თანხის ნაშთით (თუ, რა თქმა უნდა, ბარათზე დაწესებულია საკრედიტო ლიმიტი და არ არის გათვალისწინებული ოვერდრაფტის შესაძლებლობა). ბანკთან დაკავშირებით ორგანიზაციას შეუძლია დააწესოს დამატებითი შეზღუდვები თითოეულ ბარათზე.

ჩვენ განვიხილავთ მენეჯერთან

რომ აკონტროლებს კომპანიის ფულის ხარჯვას,უმჯობესია გამოსცეს ბრძანება კორპორატიული საბანკო ბარათების გამოყენების წესების შესახებ. მნიშვნელოვანია დაფიქსირდეს ის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც თანამშრომელი ვალდებულია მოახდინოს ანგარიში ბარათით დახარჯული ან მისგან ამოღებული თანხის შესახებ.

თანამშრომელს შეუძლია შეადგინოს ანგარიში ან ერთიანი ფორმით No. AO-1, ​​ან თქვენი ორგანიზაციის მიერ დამოუკიდებლად შემუშავებული ფორმით. მაგალითად, ხაზის ნაცვლად „სალაროდან მიღებული წინასწარი გადახდა“ შეგიძლიათ მიუთითოთ სტრიქონები „ბანომატის მეშვეობით მიღებული ფული კორპორატიული ბარათის გამოყენებით“ და „კორპორატიული ბარათიდან ფული გამოყენებული იყო უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის“.

არსებობს მოსაზრება, რომ როდესაც თანამშრომელმა იყიდა რაიმე კომპანიისთვის, ბარათით უნაღდო ანგარიშსწორებით,არ არის აუცილებელი სრული წინასწარი ანგარიშის მომზადება. ეჭვგარეშეა, რომ თანამშრომელმა მაინც უნდა წარადგინოს საბუღალტრო განყოფილებაში დამადასტურებელი დოკუმენტები და ამის ვადები ასევე უნდა დაარეგულიროს თქვენი ორგანიზაციის ხელმძღვანელობამ (მაგალითად, იმავე თანმიმდევრობით). მხოლოდ ახლა, თანამშრომელს შეუძლია დაურთოს ასეთი დოკუმენტები (CCP-ის ჩეკები, ბილეთები, გაყიდვების ქვითრები).

მაგრამ უნდა ითქვას, რომ ბუღალტერთა უმეტესობა უფრო მიჩვეულია, როდესაც ყველა ანგარიში შედგენილია ფორმა No AO-1. გარდა ამისა, სახელწოდება "წინასწარი ანგარიში" დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ დავები ინსპექტორებთან საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების სისწორის შემოწმებისას. ყოველივე ამის შემდეგ, დასაქმებულის მიერ დახარჯული თანხის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღი x ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თვეში ერთხელ ბანკი, როგორც წესი, ორგანიზაციას აწვდის ანგარიშს თითოეული კორპორატიული ბარათის შესახებ. მისი მიღების შემდეგ, შეგიძლიათ შეამოწმოთ თანამშრომლების წინასწარი ანგარიშების სისრულე. უმარტივესი გზაა იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ ინტერნეტ ბანკი დაკავშირებული.

წესი 5. თუ დასაქმებულს არ აქვს აღრიცხული „ბარათის“ ფული, ისინი შეიძლება ჩამოერთვას ხელფასიდან.

თუ თქვენს ორგანიზაციაში დადგენილ ვადაში თანამშრომელს არ წარუდგენია ბარათიდან ჩამოწერილი თანხის დახარჯვის დამადასტურებელი დოკუმენტები, მაშინ მენეჯმენტის ბრძანებით, ბუღალტერიას შეუძლია დააკავოს ისინი თანამშრომლის ხელფასიდან. იგივე შეიძლება გაკეთდეს, თუ თანამშრომელმა დახარჯა ფული სხვა მიზნებისთვის, მაგალითად, ზოგიერთი პირადი მიზნებისთვის და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 238, 241 მუხლები.

გაფრთხილება თანამშრომელი

საბანკო ბარათის PIN კოდს ვერავის უთხრათ.ხოლო თუ ის მოიპარეს ან დაკარგეს, რაც შეიძლება მალე უნდა დარეკოთ ბარათის გამცემი ბანკში და დაბლოკოთ.

თუმცა, გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ასეთი შეკავებისთვის მენეჯმენტის ერთი ბრძანება საკმარისი არ არის. აუცილებელია ზიანის ოდენობის და დასაქმებულის ბრალეულობის დამტკიცება. ორგანიზაციისთვის მიყენებული ზიანის ოდენობა თანამშრომლისგან შეიძლება ანაზღაურდეს ხელმძღვანელის ბრძანებით, თუ და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 238, 246, 247, 248 მუხლები.:

• ასეთი ბრძანება მიიღება არაუგვიანეს 1 თვისა ორგანიზაციის მიერ დასაქმებულის მიერ მიყენებული ზიანის ოდენობის დადგენის დღიდან;
• ზიანის ოდენობა არ აღემატება დასაქმებულის საშუალო თვიურ შემოსავალს.

თუ ამ პირობათაგან ერთი მაინც არ არის დაკმაყოფილებული, დასაქმებულს ხელფასიდან ჩამოჭრა უკანონოა.

ავთენტური წყაროებიდან

შრომისა და დასაქმების ფედერალური სამსახურის უფროსის მოადგილე

„კორპორატიულ საბანკო ბარათზე თანხის დახარჯვაზე პასუხისმგებლობა დადგენილ ხარჯვის ლიმიტებში ეკისრება ასეთი ბარათის მფლობელს (ანუ თანამშრომელს, რომლის სახელზეც იგი გაიცემა).

კორპორატიული საბანკო ბარათის მიზნობრივი გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში, სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული თანხა ამოღებულია დამნაშავე თანამშრომლისგან რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 238, 241 და 248 მუხლების შესაბამისად. ანუ, თქვენ გჭირდებათ:

• დაამტკიცოს, რომ ორგანიზაციისთვის მიყენებული ზიანი იყო თანამშრომლის დანაშაულებრივი ქმედების შედეგი;
• განსაზღვრეთ ამ ზიანის ოდენობა;
• დაიცვან შრომის კოდექსით გათვალისწინებული ზიანის აღდგენის პროცედურა. კერძოდ, ეს ნიშნავს, რომ დამსაქმებლის ბრძანებით მისგან ზიანის ანაზღაურება შესაძლებელია მხოლოდ საშუალო თვიური შემოსავლის ფარგლებში.

გაფრთხილება მენეჯერი

შესაძლებელია, რომ თანამშრომელი სხვა მიზნებისთვის იყენებს ფულს კორპორატიული ბარათიდან.კომპანიის დასაცავად უმჯობესია ბარათზე ფულის გამოყენების შესაძლებლობა გარკვეულ ლიმიტამდე შეიზღუდოს. თუ ასეთი ზღვარი თანამშრომლის საშუალო თვიურ შემოსავალზე ნაკლებია, მისგან სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული თანხის დაბრუნება უფრო ადვილი იქნება.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ყოველთვის არ არის შესაძლებელი თანამშრომლისგან ერთ დროს მის მიერ მიყენებული ზიანის ოდენობის აღდგენა, მაშინაც კი, თუ მისი ოდენობა არ აღემატება თანამშრომლის - ბარათის მფლობელის საშუალო თვიურ შემოსავალს. მართლაც, ამ შემთხვევაში, ყოველი ხელფასის გადახდის ყველა გამოქვითვის ჯამური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 20%-ს. Ხელოვნება. 138 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. გარდა ამისა, გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა უნდა გამოითვალოს იმ თანხიდან, რომელიც რჩება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შემდეგ. ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2011 წლის 16 ნოემბრის წერილი No22-2-4852..

მართალია, დასაქმებულს ასევე შეუძლია ნებაყოფლობით აანაზღაუროს მისთვის მიყენებული ზიანი, მაშინაც კი, თუ ასეთი ზიანის ოდენობა აღემატება მის საშუალო თვიურ შემოსავალს.

თუ თანამშრომელი ეწინააღმდეგება ხელფასს რაიმეს დაკავებას, ეს თანხა თქვენი ორგანიზაციისთვის ჯერ არ დაკარგულა. შეგიძლიათ სასამართლოში წასვლა.

წესი 6. თანამშრომლის უნაღდო ხარჯები და ნაღდი ფულის გატანა ხდება 71-ე ანგარიშის მეშვეობით.

ჩანაწერები, რომლებიც უნდა ასახავდეს ტრანზაქციებს კორპორატიული საბანკო ბარათის გამოყენებით, დამოკიდებულია ამ ბარათის ტიპზე. ის ხდება:

• <или>დებეტი - როდესაც ბარათიდან დებეტი, როგორც წესი, შესაძლებელია მხოლოდ მასზე არსებული სახსრების ფარგლებში;
• <или>კრედიტი - როდესაც შეგიძლიათ დახარჯოთ როგორც ორგანიზაციის ფული ბარათზე, ასევე ბანკის თანხები, რომლებიც უზრუნველყოფილია დამტკიცებული საკრედიტო ლიმიტის ფარგლებში.

მაგრამ ორივე შემთხვევაში, ბარათიდან ფულის დებეტირება, რომელიც ხდება თანამშრომლის (მისი მფლობელის) ინიციატივით, უფრო ჩვეულებრივია 71 ანგარიშის "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან". აუდიტორები თანხმდებიან.

გამოცდილების გაცვლა

აუდიტორული ფირმა შპს „ვექტორ დეველოპმენტის“ გენერალური დირექტორი

„კორპორატიული საბანკო ბარათიდან თანამშრომლის მიერ თანხების ხარჯვა კონკრეტულად არ არის გათვალისწინებული მარეგულირებელი დოკუმენტებით (მათ შორის ანგარიშთა გეგმა), მაგრამ ეკონომიკური თვალსაზრისით ეს არის ანგარიშვალდებული სახსრები. ამიტომ, პრაქტიკაში, ორგანიზაციები იყენებენ ანგარიშს 71 „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორებები“. ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ მან, ვინც გადაიხადა საბანკო ბარათით ან ამოიღო ნაღდი ფული, უნდა გამოცხადდეს ამ ფულისთვის.

სანამ თანამშრომელი არ წარადგენს წინასწარ ანგარიშს, მას ექნება სადებეტო ნაშთი 71 ანგარიშზე. არ აქვს მნიშვნელობა როგორ დაიხარჯა ბარათიდან თანხა - მაღაზიებში გადახდით თუ ნაღდი ფულის გამოტანით.

ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ ნაკლებად ლოგიკურია კორპორატიული საბანკო ბარათიდან თანხის დახარჯვის ასასახად. ყოველივე ამის შემდეგ, მისი სემანტიკური დატვირთვა გარკვეულწილად განსხვავებულია - ის, როგორც წესი, ასახავს ერთჯერად ოპერაციებს, რომლებიც განსხვავდება თანხების რეგულარული ხარჯვისგან, როგორც თანამშრომელთა ოფიციალური მოვალეობების ნაწილი (სესხები თანამშრომლებისთვის, მატერიალური ზიანის ანაზღაურება, ვაუჩერების შეძენა. და ა.შ.)“.

აქ არის განცხადებები სადებეტო ბარათზე ოპერაციების შესახებ (ჩვენ განვიხილავთ რუბლის ბარათების მაგალითს).

ოპერაციის შინაარსი	დტ	ct
ბარათის ანგარიშის შევსების თარიღზე
მიმდინარე ანგარიშიდან ბარათზე გადარიცხული თანხა		51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები"
ბანკის მიერ საკომისიოს ჩამოწერის თარიღისთვის
საბარათე ანგარიშიდან ჩამოთვლილი საბანკო საკომისიო აღირიცხება სხვა ხარჯებად	91-2 "სხვა ხარჯები"	55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"
საგადასახადო აღრიცხვაში საბანკო საკომისიო გათვალისწინებულია არასაოპერაციო ხარჯად. ქვე. 15 გვ 1 ხელოვნება. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
თანამშრომლის მიერ ბარათის გამოყენების თარიღიდან (თუ ორგანიზაციას აქვს დაუყოვნებლივი წვდომა ანგარიშებზე ფულის გადაადგილების მონაცემებზე) *
ბარათი გამოიყენებოდა თანამშრომლის მიერ შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადასახდელად		55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"
თანამშრომლის მიერ ბარათიდან ამოღებული ნაღდი ფული
თარიღისთვის თანამშრომელი აცნობებს დახარჯულ თანხებს
თანამშრომელმა მოახსენა ბარათიდან ამოღებული და ორგანიზაციის საჭიროებებზე დახარჯული ნაღდი ფულის ან უნაღდო ხარჯებისთვის.	26 "ზოგადი ხარჯები" (60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან ან კონტრაქტორებთან", 10 "მასალები", 44 "გაყიდვის ხარჯები" და ა.შ.)	71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან"
	19 "დღგ შეძენილ ფასეულობებზე"

* ზოგიერთი ორგანიზაცია ამას აკეთებს. როდესაც თანამშრომლებს მოჰყავთ ანგარიშები ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში თანდართული დამადასტურებელი დოკუმენტებით, ხდება ჩანაწერი 71 ანგარიშის დებეტზე და 57 ანგარიშის კრედიტზე „გადარიცხვები გზაში“. როდესაც ბანკიდან მოდის ბარათებზე ყოველთვიური ანგარიშები, ხდება ჩანაწერი 57-ე ანგარიშის დებეტზე და 55-ე ანგარიშის კრედიტზე.

აღრიცხვაში ასახეთ თანხები, რომლებზეც თანამშრომელმა არ მოახდინა ანგარიში, აუცილებელია ასე.

გამოცდილების გაცვლა

შპს „პროდო მენეჯმენტის“ მეთოდოლოგიისა და შიდა აუდიტის დეპარტამენტის უფროსი

„კორპორატიული საბანკო ბარათით განხორციელებული ტრანზაქციის შედეგად ორგანიზაციის საბანკო ანგარიშიდან ჩარიცხული თანხები ითვლება გაცემულად დასაქმებულის ანგარიშის საწინააღმდეგოდ. თუ იგი ორგანიზაციის მენეჯმენტის მიერ დადგენილ ვადაში არ წარადგენს წინასწარ ანგარიშს დამხმარე დოკუმენტებთან ერთად, მაშინ აუცილებელია სადებეტო ჩანაწერი 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ხარვეზები და დანაკარგები“ და ანგარიშზე 71 კრედიტი.

როდესაც ორგანიზაცია ადგენს დასაქმებულის მიერ მიყენებულ ბრალეულობას და ზარალის ოდენობას, აუცილებელია განთავსდეს ჩანაწერი 73-ე ანგარიშის დებეტზე და 94-ე ანგარიშის კრედიტზე.

მას შემდეგ, რაც თანხა ჩამოიჭრება თანამშრომლის ხელფასიდან ან ნაღდი ფულით გადაიხდის მოლარეს, ეს უნდა აისახოს 73 ანგარიშის კრედიტში და 70 ანგარიშის დებეტში "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე" ან ანგარიშზე 50 "მოლარე" .

საკრედიტო ბარათით ოპერაციები საკუთარი ხარჯებით განიხილება ისევე, როგორც სადებეტო ბარათით ოპერაციები. ხოლო საკრედიტო ლიმიტის გამოყენებისა და ბანკში თანხის დაბრუნების ოპერაციები აისახება შემდეგნაირად.

საბანკო ფული ზრდის ბარათის გადახდის ლიმიტს. თუმცა, სესხი მიღებულად ითვლება მხოლოდ მას შემდეგ, რაც კომპანია გამოიყენებს მას. ანუ ბარათიდან თანხის ჩარიცხვის შემდეგ (ნაღდი ანგარიშსწორებით ან საბანკო გადარიცხვით) საკრედიტო ლიმიტის ხარჯზე. შესაბამისად, არ არის საჭირო სესხის მიღების ჩანაწერი (განათავსეთ ანგარიშზე 66 „მოკლევადიანი სესხები და სესხები“) ბანკის მიერ საკრედიტო ლიმიტის დადგენისთანავე.

ოპერაციის შინაარსი	დტ	ct
თანამშრომლის ინიციატივით საკრედიტო ლიმიტის ხარჯზე ბარათიდან თანხის ჩამოწერის თარიღიდან
ბარათიდან ირიცხებოდა თანამშრომლის მიერ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესაძენად გამოყენებული თანხა	71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან"	55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“, ქვეანგარიში „ბარათის ანგარიში“
	55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"
ბანკი დღიდან ჩამოწერს საკომისიოს საკრედიტო ლიმიტის გამო
საკრედიტო ლიმიტის გამო ბარათის ანგარიშიდან საბანკო საკომისიო ჩამოიჭრა	91-2 "სხვა ხარჯები"	55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"
	55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"	66 „განანაზღაურება მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“
საკრედიტო ბარათის შევსების და გამოყენებული კრედიტის დაფარვის თარიღისთვის
მიმდინარე ანგარიშიდან ბარათის ანგარიშზე თანხა გადაირიცხა გამოყენებული საკრედიტო ლიმიტის დავალიანების დასაფარად	55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"	51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები"
	66 „განანაზღაურება მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“	55, ქვეანგარიში "ბარათის ანგარიში"
დღიდან ბანკი სესხზე პროცენტს იხდის
საბანკო სესხზე დარიცხული პროცენტი	91-2 "სხვა ხარჯები"	66 „განანაზღაურება მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“
საგადასახადო აღრიცხვაში ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი აღიარებულია არასაოპერაციო ხარჯად და ქვე. 2 გვ 1 ხელოვნება. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუმცა ისინი გათვალისწინებულია ნორმების ფარგლებში Ხელოვნება. 269, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ საგადასახადო აღრიცხვაში გასათვალისწინებელი პროცენტის ოდენობა ნაკლებია მათ დარიცხულ თანხაზე და ორგანიზაციამ უნდა გამოიყენოს RAS 18/02, მაშინ აუცილებელია მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების ასახვა (ანგარიში 99 დებეტი - ანგარიში 68 კრედიტი)

წესი 7. თუ კორპორატიული ბარათი არის საკრედიტო ბარათი საშეღავათო პერიოდით უპროცენტოდ, მაშინ პროცენტზე დანაზოგი არ საჭიროებს გამოთვლას.

როგორც წესი, ასეთი ბარათიდან დახარჯული საკრედიტო ფულის გამოყენების რამდენიმე დღის განმავლობაში ბანკი პროცენტს არ უხდის. ბანკთან დადებულ ხელშეკრულებაში კონკრეტული პირობებია დაფიქსირებული. საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს უპროცენტო სესხებიდან მატერიალური სარგებლის შეფასების წესებს. ამიტომ, ორგანიზაციას რომც ჰქონდეს ასეთი სარგებელი, მას საშემოსავლო გადასახადის გადახდა არ უწევს. ეს არის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პოზიცია. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 03.08.2004წ. No3009/04 დადგენილება.. ვეთანხმები მას და ფინანსთა სამინისტროს ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 18 აპრილის წერილი No03-03-10/38.

ბუღალტერები ხშირად კითხულობენ, შესაძლებელია თუ არა თანხის განაღდება კორპორატიული საბანკო ბარათის მეშვეობით თანამშრომლებისთვის ხელფასების გადასახდელად. პრინციპში, ახლა ამისთვის არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს. მთავარია ყველაფერი სწორად მოაწყოთ:

• ნება მიეცით თანამშრომელს ბარათიდან თანხის ამოღება, წინასწარ დაწეროს ანგარიში და გაუხარჯავი თანხა დაუბრუნოს მოლარეს;
• მოლარემ უნდა გასცეს ქვითრის ორდერი 0310001 დამტკიცდა დებულების 3.1 პუნქტი. ცენტრალური ბანკი 12.10.2011 No373-P;
• სალაროში დაბრუნებული თანხის აღრიცხვისას აუცილებელია განთავსდეს ჩანაწერი 50 „მოლარე“ ანგარიშის დებეტზე და 71 ანგარიშის „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ კრედიტზე.