Kbk IVA para personas jurídicas. Sanciones de IVA de KBK para personas jurídicas

Los códigos de clasificación presupuestaria se utilizan para estructurar los ingresos presupuestarios. Cada código contiene un accesorio cifrado que corresponde a un tipo particular de impuesto o sanción.

El código de clasificación presupuestaria es un detalle obligatorio de la orden de pago para el pago al presupuesto. La lista y el procedimiento para la aplicación de sanciones del IVA por parte de la KBK fueron aprobados mediante Orden No. 65n del 1 de julio de 2013. "El procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia".

KBK es un código cifrado que consta de 20 dígitos. Cada grupo de dígitos de este código es un portador específico de información relevante que permite determinar la administración del pago, afiliación “tributaria”, etc.

La codificación del código comienza de izquierda a derecha:

1) Los primeros tres dígitos permiten determinar a quién exactamente reporta el contribuyente en un momento determinado, es decir, quién es el administrador de pagos.

Administradores de pago de impuestos:

Servicio de Impuestos Federales - KBK 182;
Servicio Federal de Aduanas - KBK 153;

2) Las siguientes cifras del BCC contienen información sobre el tipo de recibos:

Pago de impuestos – número 1;
Recibos gratuitos – número 2.

3) Los siguientes dos números indican qué tipo de ingreso declara el contribuyente:

Impuesto sobre la renta – 01;
IVA sobre productos vendidos en Rusia – 03;
IVA sobre bienes importados de otros países – 04;
Impuesto sobre la propiedad – 06;
Deber - 08 y así sucesivamente.

4) Los siguientes cinco dígitos indican la clasificación de los ingresos que se pagarán al presupuesto para el pago del IVA es 01000.

5) Los siguientes dos dígitos del código KBK indican el nivel de presupuesto:

Presupuesto federal – 01;
Presupuesto del país – 02;
Presupuesto local – 03.

6) Los siguientes cuatro dígitos determinan el tipo de pago:

Impuestos y tasas – 1000;
Sanciones acumuladas – 2100;
Multas acumuladas – 3000.

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7) Los últimos tres dígitos del código KBK determinan el tipo de actividad económica respecto de la cual se recauda el impuesto:

Ingresos fiscales – 110;
Contribuciones para necesidades sociales – 160.

KBK para el pago de sanciones y multas de IVA - tabla

Así, a la hora de preparar una orden de pago para la transferencia del IVA por parte de personas jurídicas, es necesario indicar los siguientes códigos BCC:

Impuesto al valor agregado	Código de clasificación presupuestaria (BCC)
Impuesto al valor agregado	Pago de impuestos	Peña	Bien
Para bienes, obras y servicios que se venden en el territorio de la Federación de Rusia (administrador - Servicio de Impuestos Federales)	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
Para mercancías importadas de Bielorrusia y Kazajstán (administrador – Servicio Federal de Impuestos)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
Para mercancías importadas de otros países (administrador – FCS)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

La acumulación y posterior pago de sanciones está prevista en el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia si el contribuyente se retrasa en el pago del impuesto. Puede calcular la multa usted mismo utilizando el servicio auxiliar Calculadora de multas o esperar la solicitud de impuestos del Servicio de Impuestos Federales.

La acumulación de sanciones implica el impago o el pago incompleto del impuesto sobre la base del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si el contribuyente indica incorrectamente el código BCC, los artículos 78 y 79 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevén la devolución del monto pagado incorrectamente o la compensación con otros pagos de impuestos, pero siempre que haya atrasos en ellos.

El procedimiento para completar una orden de pago al pagar sanciones y multas del IVA.

Completar una orden de pago comienza indicando el estado del pagador - campo 101:

Entidad jurídica pagadora – 01;
El pagador es un empresario individual - 09, seguido de su TIN;
Pago del IVA sobre la importación de bienes importados – 06;
Agente Fiscal del IVA – 02.

En el campo se indica el orden de pago - número 5.

El campo 22 indica 0. El campo 110 “Tipo de pago” no se completa, ya que esta función la realiza el código KBK, la distribución del pago de impuestos.

En el campo 104 "Destinatario" se indica el código KBK requerido.

La finalidad del pago indica el período impositivo por el que se realiza el pago:

Si el código KBK de IVA se indica incorrectamente

Si el dinero se recibió por error en la cuenta del Tesoro Federal, el contribuyente tiene la oportunidad de aclarar este pago, según lo previsto en el artículo 45, párrafo 7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para corregir este error, debe comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales con una solicitud para aclarar los detalles del pago. Con base en este documento, la oficina de impuestos acepta el impuesto para el crédito a partir del día del pago, y no en la fecha de presentación de la solicitud. De esta forma se puede evitar la acumulación de sanciones y multas.

De no presentarse esta solicitud, no será posible evitar el devengo de sanciones y multas, ya que se considera que el contribuyente no ha cumplido con su obligación con el presupuesto. Tenga en cuenta que es posible impugnar esta decisión, ¡pero sólo ante los tribunales!

¡Importante! Hay dos tipos de errores por los cuales aún se aplicarán multas e intereses: el número de cuenta del Tesoro Federal se indica incorrectamente y el banco destinatario se indica incorrectamente.

Si ocurre una falla en el sistema del banco del contribuyente, también es posible evitar la acumulación de sanciones y multas, pero para ello es necesario presentar una solicitud correspondiente al servicio tributario, en base a la cual se realiza una solicitud. a la institución bancaria para recibir una copia impresa de este comprobante de pago.

Entonces, el código KBK es uno de los detalles más importantes del pago de impuestos. Para utilizar correctamente el código KBK, siempre puede aclararlo en el "Procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia", registrado con el número 65n del 1 de julio de 2013.

La siguiente imagen muestra los casos en los que es necesario presentar una declaración de IVA, así como realizar una transferencia al presupuesto. Los pagos deben indicar el IVA KBK 2017. directamente para personas jurídicas

23.09.2016

Con BCC establecido para IVA en 2017. se puede encontrar en la siguiente tabla.

KBK para el IVA en 2017 (mesa)

¿Cuándo deben pagar el IVA los simplificadores?

Si una empresa/organización opera bajo el sistema tributario simplificado, no es un contribuyente del IVA de conformidad con el artículo 346.11, párrafo 2.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por este motivo, el IVA sólo se debe pagar en determinadas situaciones, como por ejemplo:

Si la empresa/organización emitió una factura al comprador/cliente con el IVA incluido (esto está previsto en el artículo 173, apartado 5, apartado 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la empresa/organización desempeñaba las funciones de un agente fiscal (por ejemplo, registro de arrendamiento/compra de propiedad de propiedad municipal/federal, venta de propiedad confiscada, compra de bienes/trabajos/servicios de personas extranjeras no registradas a efectos fiscales en la Federación de Rusia, mediación con dichas personas). Este párrafo está aprobado por el artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si la empresa/organización realizaba actividades comerciales de conformidad con un acuerdo simple/de sociedad de inversión (basado en el artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la empresa/organización realizaba actividades generales como concesionario de conformidad con el contrato de concesión (basado en el artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la empresa/organización desempeñó funciones como fideicomisario en virtud de un contrato de administración fiduciaria de una propiedad en particular (con base en el artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En todas las situaciones descritas anteriormente, la empresa/organización está obligada a presentar una declaración de IVA, así como a transferir el impuesto al presupuesto. Los pagos deben indicar el KBK IVA 2017 directamente para personas jurídicas. Entre otras cosas, la empresa/organización debe pagar el IVA al importar mercancías (según el artículo 346.11, párrafo 2.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El formulario de pago debe indicar el KBK IVA 2017 (en el campo 104).

¿A qué BCC se debe transferir el IVA en 2017? (ejemplo)

LLC "Melnitsa" aplica el sistema tributario simplificado. En octubre de 2016 La empresa, a petición propia, emitió una factura al comprador potencial por un importe de 118 mil rublos. incluido el IVA de 18 mil rublos. Los expertos proponen considerar en detalle qué consecuencias pueden surgir para Melnitsa LLC.

Debido a que esta empresa emitió una factura que incluye el IVA, debe presentar una declaración de IVA para el cuarto trimestre de 2016. La declaración debe indicar el código de IVA de KBK para el cuarto trimestre de 2017, que es la siguiente combinación de números: 182 1 03 01000 01 1000 110.

Este documento debe presentarse a más tardar en la fecha límite, es decir, antes del 25/01/2017. (según el artículo 174, párrafo 5, párrafo 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Aquí vale la pena prestar atención al hecho de que la declaración de LLC "Melnitsa" debe presentarse electrónicamente. Además, la empresa deberá transferir al presupuesto el IVA indicado en la factura a más tardar el 25 de enero de 2017. (esto se indica en el artículo 174, párrafo 4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y en el recibo de pago indique el IVA del KBK 2017. Un fragmento del pago se puede encontrar a continuación.

Los expertos recomiendan prestar atención al siguiente punto. Si una empresa/organización en particular necesita transferir el IVA, pero no logró hacerlo a tiempo, tendrá que pagar fondos adicionales en forma de recargo por pagos atrasados (según el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). En este caso, la orden de pago debe indicar la multa de KBK por el IVA 2017.

El pago de la multa deberá realizarse según el ejemplo que se presenta a continuación:

El campo 104 lo rellena el KBK para las sanciones del IVA. El campo 105 del comprobante de pago se completa con “AP” si la multa se paga de acuerdo con el acto, o con “AR” si la multa se transfiere de acuerdo con el auto de ejecución. El campo 107 se completa con el símbolo "0", el campo 108, con el número de documento por el monto de la multa. El campo 109 debe contener la fecha del documento que se está redactando.

Finalmente cabe señalar que a partir del 01/01/2016. El Banco de Rusia tomó una decisión sobre la ecuación de la tasa de refinanciamiento con la tasa clave (basada en la Directiva No. 3894-U del Banco Central de la Federación de Rusia del 11 de diciembre de 2015). Y desde el 14 de junio de 2016 La tasa clave es del 10,5%.

). En nuestras tablas encontrará todos los códigos de clasificación presupuestaria necesarios para completar correctamente las boletas de pago en 2017. Los códigos que han cambiado en comparación con 2016, así como el nuevo KBK-2017, están en cursiva y marcados con un asterisco.

KBK-2017 para el pago de impuestos para organizaciones y empresarios individuales en OSN KBK-2017 para el pago de impuestos para organizaciones y empresarios individuales en modos especiales

Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado deben prestar atención al hecho de que se ha abolido un BCC separado para transferir el impuesto mínimo. Desde 2017, el impuesto mínimo se acredita al mismo código de clasificación presupuestaria que el sistema tributario simplificado pagado de la manera habitual. Lea sobre las consecuencias de indicar el antiguo KBK en el comprobante de pago al pagar el impuesto mínimo en el Código Civil, 2017, No. 1, p.63.

KBK: primas de seguros 2017

El BCC para todas las contribuciones controladas por el Servicio de Impuestos Federales desde 2017 se ha vuelto nuevo.

Tenga en cuenta que para las aportaciones de períodos vencidos antes de 2017 habrá un BCC y para las aportaciones de períodos que comiencen a partir de 2017 habrá otro. Es decir, si, por ejemplo, transfiere las contribuciones de diciembre de 2016 a enero de 2017, se pagan al KBK destinadas a las contribuciones de los períodos vencidos antes de 2017.

BCC para aportes por períodos vencidos antes del 01/01/2017 Tipo de prima de seguro KBK (campo 104 del comprobante de pago)

	182 1 02 02010 06 1000 160*
	182 1 02 02090 07 1000 160*
	182 1 02 02101 08 1011 160*
	182 1 02 02140 06 1100 160*
Primas de seguro para seguros obligatorios en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales (contribuciones del 1%)	182 1 02 02140 06 1200 160*
	182 1 02 02103 08 1011 160*

No. 400-FZ	182 1 02 02131 06 1010 160*
- para aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo peligrosas (cláusula 1, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ	182 1 02 02131 06 1020 160*
No. 400-FZ) (la tarifa adicional no depende de los resultados de la evaluación especial)	182 1 02 02132 06 1010 160*
- para aquellos empleados en trabajos con condiciones laborales difíciles (cláusulas 2 a 18, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional depende de los resultados de la evaluación especial)	182 1 02 02132 06 1020 160*
	393 1 02 02050 07 1000 160

BCC para aportes por períodos iniciados a partir del 01/01/2017 Tipo de prima de seguro KBK (campo 104 del comprobante de pago)

Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02010 06 1010 160*
Primas de seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02090 07 1010 160*
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02101 08 1013 160*
Primas de seguro para seguros obligatorios en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02140 06 1110 160*
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02103 08 1013 160*
Contribuciones de seguro adicionales para el seguro de pensión obligatorio para los empleados que trabajan en condiciones que dan derecho a la jubilación anticipada, que incluyen (pagadas al Servicio de Impuestos Federales):
- para aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo peligrosas (cláusula 1, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional no depende de los resultados de la evaluación especial)	182 1 02 02131 06 1010 160*
- para aquellos empleados en trabajos con condiciones de trabajo peligrosas (cláusula 1, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional depende de los resultados de la evaluación especial)	182 1 02 02131 06 1020 160*
- para aquellos empleados en trabajos con condiciones laborales difíciles (cláusulas 2 a 18, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional no depende de los resultados de la evaluación especial )	182 1 02 02132 06 1010 160*
- para aquellos empleados en trabajos con condiciones laborales difíciles (cláusulas 2 a 18, parte 1, artículo 30 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ) (la tarifa adicional depende de los resultados de la evaluación especial)	182 1 02 02132 06 1020 160*
Primas de seguro por lesiones pagadas a la Caja del Seguro Social	393 1 02 02050 07 1000 160

KBK-2017 para el pago de otros impuestos para todas las organizaciones y empresarios individuales Nombre del impuesto, tasa, pago KBK (campo 104 del comprobante de pago)

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las rentas cuya fuente sea un agente fiscal	182 1 01 02010 01 1000 110
IVA (como agente fiscal)	182 1 03 01000 01 1000 110
IVA sobre las importaciones procedentes de países de la UEEA	182 1 04 01000 01 1000 110
Impuesto sobre la renta sobre el pago de dividendos:
— organizaciones rusas	182 1 01 01040 01 1000 110
- organizaciones extranjeras	182 1 01 01050 01 1000 110
Impuesto sobre la renta sobre el pago de rentas a organizaciones extranjeras (excepto dividendos e intereses sobre valores estatales y municipales)	182 1 01 01030 01 1000 110
Impuesto sobre la renta sobre la renta de valores estatales y municipales	182 1 01 01070 01 1000 110
Impuesto sobre la renta sobre dividendos recibidos de organizaciones extranjeras	182 1 01 01060 01 1000 110
Impuesto de transporte	182 1 06 04011 02 1000 110
Impuesto a la tierra	182 1 06 0603x xx 1000 110 donde xxx depende de la ubicación del terreno
Tasa por el uso de recursos biológicos acuáticos:
— para masas de agua continentales	182 1 07 04030 01 1000 110
— para otras masas de agua	182 1 07 04020 01 1000 110
Impuesto al agua	182 1 07 03000 01 1000 110
Pago por impacto negativo en el medio ambiente.	048 1 12 010х0 01 6000 120 donde x depende del tipo de contaminación ambiental
Pagos periódicos por el uso del subsuelo, que se utilizan:
- en el territorio de la Federación de Rusia	182 1 12 02030 01 1000 120
— en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia y fuera de la Federación de Rusia en territorios bajo la jurisdicción de la Federación de Rusia	182 1 12 02080 01 1000 120
REUNIÓ	182 1 07 010хх 01 1000 110 donde xx depende del tipo de mineral que se extrae
Impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos en forma de beneficios de empresas extranjeras controladas	182 1 01 01080 01 1000 110*

Instruir al KBK sobre el pago de sanciones y multas

Como regla general, al pagar una multa en las categorías 14 a 17, el BCC toma el valor "2100" y al pagar una multa, "3000". Sin embargo, al imponer sanciones y multas por ciertos tipos de primas de seguros, esta regla no se aplica:

Tipo de prima de seguro KBK al pagar una multa KBK al pagar una multa

Para cotizaciones por períodos vencidos antes del 01/01/2017
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 3011 160
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 3011 160
Para cotizaciones de períodos iniciados a partir del 01/01/2017
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02010 06 2110 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Primas de seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02090 07 2110 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio pagadas al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02101 08 2013 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Primas de seguro para seguros obligatorios en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02140 06 2110 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija, pagadas por empresarios individuales al Servicio de Impuestos Federales	182 1 02 02103 08 2013 160	182 1 02 02103 08 3013 160

Al transferir el IVA al presupuesto, los pagadores deben indicar en el campo 104 de la orden de pago (Apéndice 3 del Reglamento del Banco de Rusia del 19/06/2012 N 383-P) el BCC correspondiente a este impuesto. Todos los códigos de clasificación presupuestaria necesarios se encuentran en la Orden del Ministerio de Finanzas de 1 de julio de 2013 N 65n.

KBK VAT-2018 para personas jurídicas

Al completar una orden de pago para pagar el impuesto en sí, el contribuyente del IVA debe reflejar KBK 182 1 03 01000 01 1000 110.

Sanciones de KBK por IVA 2018

El BCC para el pago de sanciones sobre el IVA difiere del BCC para el impuesto en sí en las categorías 14 y 15. Para obtener el BCC por el pago de sanciones, basta con reemplazar la categoría 14 de “1” a “2”, y la 15, de “0” a “1”. Es decir, las sanciones por IVA deben transferirse a KBK 182 1 03 01000 01 2100 110

Sanción de IVA: KBK

Al pagar una multa por IVA, la categoría fiscal 14 del KBK cambia de “1” a “3”. El BCC para una multa de IVA tiene este aspecto: 182 1 03 01000 01 3000 110.

KBK IVA para empresarios individuales

No existen BCC separados para el IVA para empresarios individuales; utilizan los mismos códigos de clasificación presupuestaria que las entidades legales.

KBK IVA: agente fiscal

Al transferir el IVA como agente fiscal para una organización o empresario individual, debe indicar en la orden de pago el mismo BCC que para un simple pagador de IVA: 182 1 03 01000 01 1000 110.

El agente fiscal refleja el BCC habitual para el IVA en el comprobante de pago y al pagar sanciones o multas (182 1 03 01000 01 2100 110 o 182 1 03 01000 01 3000 110, respectivamente).

Tenga en cuenta que aunque tanto los contribuyentes del IVA como los agentes fiscales utilizan el mismo KBK, el estado en el comprobante de pago (campo 101) se establece de manera diferente: los agentes fiscales deben indicar el estado "02" (Apéndice No. 5 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de noviembre de 2013 N 107n).

IVA KBK: importaciones desde países de la UEEA

Las organizaciones y empresarios individuales que importen bienes de países de la UEEA, al pagar el IVA de importación, así como las sanciones y multas correspondientes, deben indicar en el campo 104 de la orden de pago uno de los siguientes BCC:

Al importar mercancías de países distintos de la UEEA, el IVA no se paga al Servicio de Impuestos Federales, sino a la aduana. En consecuencia, en las categorías 1ª a 3ª del KBK, en lugar de 182, se indica el código FCS como administrador de pagos. Este es el código 153. Por lo tanto, por ejemplo, al pagar una multa por el IVA aduanero KBK, debe indicar lo siguiente: 153 1 04 01000 01 3000 110.

Error en el IVA de KBK

Si de repente comete un error al completar el formulario de pago e indica el BCC incorrecto, está bien: el dinero seguirá yendo al presupuesto. Y puede corregir este error escribiendo una carta al Servicio de Impuestos Federales sobre.

El impuesto al valor agregado es uno de los impuestos más populares, que le permite reponer periódicamente el tesoro estatal transfiriéndole parte del monto de los bienes (obras o servicios) vendidos. Para transferir el IVA, debe completar correctamente la orden de pago e ingresar el código de clasificación presupuestaria vigente.

En este artículo, recordaremos a los lectores quiénes son los contribuyentes del IVA y a qué tasas se paga el impuesto, proporcionaremos el BCC para el IVA para personas jurídicas en 2017, así como el BCC para sanciones y multas.

Pagadores, tasa y período impositivo del IVA en 2017

El IVA se refiere a impuestos indirectos. Está incluido en el costo de un servicio o producto. Los contribuyentes finales son ciudadanos de la Federación de Rusia. Además, los contribuyentes del IVA son:

organizaciones;

Las organizaciones que aplican un sistema tributario simplificado están exentas de pagar:

impuesto al valor agregado;
Impuesto sobre Sociedades.
Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos de pagar:
impuesto a la propiedad;
impuesto sobre la renta de las personas físicas (NDFL).

Las personas jurídicas (organizaciones) y los empresarios individuales (IP) que aplican el sistema tributario simplificado son contribuyentes obligatorios del IVA en las siguientes situaciones:

Cuando una factura es emitida por el contribuyente, en la que se indica el IVA.

Al importar mercancías al territorio ruso.

Al realizar transacciones utilizando uno de los siguientes documentos:

en virtud de un acuerdo de gestión fiduciaria de bienes en el territorio de la Federación de Rusia;
en virtud de un acuerdo de actividad conjunta.

En los casos anteriores, no solo es necesario pagar el impuesto al valor agregado, sino también presentar una declaración de IVA.

Además, existen contribuyentes que operan bajo regímenes tributarios especiales, brindando cierto tipo de servicios que no están sujetos al IVA, por ejemplo:

prestación de servicios religiosos;
prestación de servicios funerarios;
Servicios bancarios.

La tasa impositiva puede variar:

18% - el más común;
10% - se aplica a algunos bienes esenciales;
0% - para bienes exportados desde la Federación de Rusia.

El período impositivo del IVA es de tres meses. El contribuyente, al finalizar los tres meses (trimestre), deberá llenar un formulario de declaración y luego presentarlo.

Las órdenes de pago de IVA completadas incorrectamente pueden generar multas e intereses.

Plazos de pago del IVA en 2017

Como regla general, el IVA deberá pagarse a más tardar el día 25 de cada mes en cuotas iguales.

En 2017, los plazos para el pago del IVA son los siguientes:

1ra hora de pago por 4m2. 2016 - 25/01/2017
2da hora de pago del 4T 2016 - 27/02/2017
3ra hora de pago por 4m2. 2016 - 27/03/2017
1ª hora de pago por 1 m2. 2017 - 25/04/2017
2da hora de pago por 1 m2. 2017 - 25/05/2017
3ra hora de pago por 1 m2. 2017 - 26/06/2017
1ª hora de pago del Q2 2017 - 25/07/2017
Segunda hora de pago por 2 m2. 2017 - 25/08/2017
3ra hora de pago por 2 m2. 2017 - 25/09/2017
1ª hora de pago por 3m2. 2017 - 25/10/2017
2da hora de pago Q3 2017 - 27/11/2017
3ra hora de pago por 3 m2. 2017 - 25/12/2017

Si el día 25 cae en un día inhábil, el impuesto al valor agregado deberá pagarse a más tardar el primer día hábil posterior al día inhábil. Así se establece en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 7, artículo 6.1).

¿Qué es KBK y qué significan los números que contiene?

El código de clasificación presupuestaria o BCC es uno de los detalles obligatorios que ingresan los pagadores que realizan pagos al presupuesto estatal. BCC se indica en la orden de pago (campo 104).

El sistema KBK está aprobado por la legislación rusa con el fin de realizar pagos en el tesoro estatal. Los números en los códigos de clasificación presupuestaria ayudan a los cajeros de bancos y otras instituciones a acreditar pagos en las cuentas de aquellas organizaciones especificadas en la orden de pago.

Gracias a estos números, los cajeros transfieren dinero a la organización cuyos datos se indican en los documentos de pago. Los BCC tienen el siguiente formato: XXX X XX XXXXX XX XXXX XXX. Los códigos de clasificación presupuestaria contienen 20 dígitos.

Damos en la tabla un ejemplo de decodificación del BCC para el IVA sobre las importaciones de Bielorrusia y Kazajstán - 182 1 04 01000 01 1000 110

Número de dígitos KBK en orden	Significado	Números de ejemplo
1 - 3	nombre de la organización que recibe el pago	1 8 2
	código de contribuyente del impuesto al valor agregado
5 - 6	código de impuestos	0 4
7 - 11	proporcionar información sobre el impuesto y el tipo de actividad del contribuyente	0 1 0 0 0
12 - 13	indicar el nivel presupuestario al que se transferirá el pago	0 1
14 - 17	tipo de pago realizado: multa, sanción o impuesto	1 0 0 0
18 - 20	tipo de ingreso	1 1 0

Debe tomarse en serio la cumplimentación de una orden de pago del IVA. Toda la responsabilidad por el correcto llenado del formulario de pago recae enteramente en el contribuyente.

Si el BCC se completa incorrectamente en la orden de pago, el dinero no se acreditará en la cuenta del destinatario. Es posible que se vean atrapados con pagos inciertos, lo que, a su vez, amenaza con multas y sanciones.

Tabla de BCC actuales para el IVA para 2017

La tabla muestra los códigos de clasificación presupuestaria para el IVA (para el pago de impuestos, multas, sanciones)

Objetivo	KBK para el pago del IVA	KBC por transferir multas	KBK por transferir sanciones
al importar mercancías (en la aduana)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 3000 110	153 1 04 01000 01 2100 110
de ventas en la Federación Rusa	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 3000 110	182 1 03 01000 01 2100 110
al importar bienes de países miembros de la CU (a través del servicio de impuestos)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 3000 110	182 1 04 01000 01 2100 110

Completar una orden de pago para el pago del IVA en 2017

Al completar una orden de pago por transferencia de IVA, se debe redactar el documento de acuerdo con:

Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de noviembre de 2013 No. 107n (en particular, con los Apéndices 1 y 2).

Reglamento del Banco de Rusia de 19 de junio de 2012 No. 383-P.

Si el contribuyente no paga nada, paga el impuesto al valor agregado más tarde del plazo establecido por la legislación rusa vigente, o no en su totalidad, asumirá la siguiente responsabilidad prevista en los artículos de los Códigos Fiscal y Administrativo de Rusia. Federación:

en caso de incumplimiento de los plazos para el pago del IVA por parte de las personas jurídicas, se imponen sanciones (artículo 75 del Código Tributario);
el impago o el pago parcial se revela mediante una auditoría: las personas jurídicas pueden ser consideradas tanto administrativas (artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas) como tributarias (artículo 122 del Código Tributario).

El BCC del IVA para el pago de sanciones y multas en 2017 se puede encontrar en la tabla anterior.

Ahora veamos cómo completar correctamente una orden de pago de IVA en 2017.

En el campo 101 (Estado del pagador) indique los siguientes números:

entidades legales - 01;
agentes fiscales - 02;
empresarios individuales - 09.

En el campo 18 (Tipo de transacciones), todos los pagadores deben ingresar 01.

En el campo 21 deberás indicar el pedido y poner 5.

En el campo 22 ponga 0.

En el campo 106 indique el período impositivo y:

TP: si los pagos son para el año en curso.

TR: si el pago de la deuda se produce a solicitud del servicio tributario.

ZD: si el reembolso de la deuda por períodos impositivos vencidos es voluntario y no existe ningún requisito de pago.

En el campo 108 (Número de documento) ingrese 0 (Para TP y ZD).

El campo 110 (Tipo de pago) se puede dejar en blanco.

Instrucciones de KBK para el IVA:

para ventas en la Federación de Rusia: 182 1 03 01000 01 1000 110;
si se trata de importaciones para Bielorrusia y Kazajstán: 182 1 04 01000 01 1000 110;
si se importa de otros países - 153 1 04 01000 01 1000 110.

No olvide indicar la fecha actual en que se completó el documento.

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