Cardurile bancare corporative sunt din ce în ce mai folosite în decontări cu persoane responsabile. Acest mijloc de plată este convenabil de utilizat pentru a plăti cheltuielile de călătorie, ospitalitate și afaceri ale organizației. Folosind un card corporativ, un angajat poate plăti bunuri și servicii prin transfer bancar, precum și poate primi numerar pentru cheltuieli la bancomate și bănci. Ce tip de carduri corporative să alegeți, cum să le emitem și cum să înregistrați tranzacțiile legate de acestea, vom spune în articol.

Care sunt avantajele utilizării unui card bancar corporativ?

1) Angajatul are acces non-stop la fondurile organizației.

2) Fondurile în ruble sunt convertite automat în moneda de plată la plata serviciilor în străinătate.

3) Fluxul documentelor este redus, contabilitatea este simplificată și se economisește timp.

Banii sunt emiși în conformitate cu raportul, ocolind casieria. Un contabil nu trebuie să scrie un cec și să primească numerar de la o bancă. Nu este nevoie să aduceți numerar la casierie, să îi dați angajatului și să întocmiți documente de numerar. Nu este nevoie să se facă înscrieri în registrul de casă (deciziile Curții a șaptea de apel de arbitraj din 20 decembrie 2012 N A03-6142 / 2012 și ale Curții a treia de apel de arbitraj din 30 ianuarie 2013 N A33-15574 / 2012).

Angajatul nu trebuie să scrie o cerere de primire a banilor în conformitate cu raportul și să o aprobe cu managerul, așa cum se prevede la punctul 6.3 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (aprobată prin Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 11.03. 2014 N 3210-U).

4) Salariatul poate primi fonduri responsabile, chiar dacă nu a raportat asupra sumei primite anterior.

Nu este necesar să se îndeplinească cerințele clauzei 6.3 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (aprobată prin Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 N 3210-U), conform căreia se emite numerar din casierie cu condiția ca persoana responsabilă să ramburseze integral datoria pentru suma primită anterior. Într-adevăr, în acest caz, tranzacțiile în numerar nu sunt efectuate.

5) Când plătiți cu un card corporativ, nu trebuie să respectați limita de plată în numerar.

Reamintim că, în prezent, suma maximă a decontărilor în numerar în cadrul unui contract este de 100.000 de ruble (clauza 6 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.10.2013 N 3073-U). Această restricție nu se aplică la plata cheltuielilor cu un card corporativ, întrucât vorbim de plăți fără numerar. În acest caz, organizația își poate stabili propria limită pentru plățile prin carduri corporative.

De asemenea, este important de reținut că, dacă contabilul retrage numerar de pe card printr-un bancomat și plătește în continuare bunuri (lucrări, servicii) în numele organizației, este obligat să respecte limita.

6) Cheltuielile efectuate cu ajutorul cardului pot fi controlate online de către angajat.

7) Costurile și riscurile asociate cu primirea, transportul și depozitarea numerarului sunt reduse.

Ce tipuri de carduri corporative există?

Persoanele juridice pot deschide următoarele tipuri de carduri bancare pentru angajații lor (Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 N 266-P „Cu privire la emiterea cardurilor de plată și la operațiunile efectuate cu ajutorul acestora”):

- Card de debit. Este folosit pentru a efectua tranzacții de către deținătorul său (angajat) în limita de cheltuieli - suma de bani pe care organizația o are în contul său bancar. Pentru un astfel de card se poate asigura un descoperit de cont - un împrumut acordat de o bancă unei organizații în caz de insuficiență sau absență a banilor în contul acesteia;

- Card de credit. Este utilizat pentru a efectua operațiuni de către deținătorul său (angajat) pe cheltuiala fondurilor furnizate de bancă organizației în limita de cheltuieli, în conformitate cu termenii contractului de împrumut.

Atât acele carduri, cât și alte carduri corporative pot fi înregistrate și fără nume.

Cărți de nume eliberat unui anumit angajat al companiei. Numele și prenumele lui sunt indicate pe partea din față a cardului. Alte persoane nu au dreptul să efectueze operațiuni asupra acestuia.

Carduri fără nume eliberat companiei. Un card corporativ impersonal poate fi folosit de orice persoană din lista aprobată de contabili. În cazul concedierii unui angajat și al angajării unui nou contabil, cardul nu va trebui să fie reemis.

În practică, cardurile de debit corporative sunt cele mai frecvent utilizate. Pot fi eliberați fie pe un cont de card special , sau la contul curent organizatii.

Avantajul conectării cardurilor corporative la un cont curent este că persoanele responsabile au acces liber la fondurile organizației în orice moment al zilei. Acesta este, de asemenea, un dezavantaj al unor astfel de carduri în ceea ce privește siguranța fondurilor din cont. Cu toate acestea, accesul la ele poate fi limitat prin stabilirea unei limite pe carduri.

Fondurile transferate într-un cont special de card sunt separate de banii principali ai organizației. Pentru a-l reumple, fondurile trebuie transferate din contul de decontare al organizației. Anterior, dezavantajul deschiderii unui cont special de card era necesitatea de a raporta acest lucru organului fiscal și fondurilor nebugetare. Cu toate acestea, obligația de a notifica despre deschiderea (închiderea) conturilor bancare și responsabilitatea de a nu depune astfel de notificări a fost anulată:

- din 01.05.2014 - pentru rapoarte către Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS (Legea din 04.02.2014 N 59-FZ);

- din 05.02.2014 - pentru mesaje către IFTS (Legea din 04.02.2014 N 52-FZ).

Cum se emit carduri bancare corporative?

Acord bancar

După ce se face alegerea în favoarea oricărui tip de carduri corporative, se încheie un acord cu banca privind emiterea și întreținerea acestora. Banca emitentă stabilește condițiile pentru emiterea cardurilor corporative, lista documentelor solicitate, taxele de servicii etc.

De regulă, banca solicită ca următoarele documente să fie anexate la acord:

• o listă a angajaților organizației care vor folosi cardurile;
• cererile angajaților pentru eliberarea cardului;
• împuterniciri de la organizație către angajații-deținători de card;
• documentele necesare pentru deschiderea unui cont curent cu card de ruble (valută) etc.

Reglementare locală

Pentru o mai bună organizare a contabilității și controlului asupra cheltuielilor organizației, recomandăm elaborarea unui document intern care detaliază procedura de utilizare a cardurilor bancare corporative. În special, ar trebui să includă următoarele prevederi principale:

Poziţie	Un comentariu
Lista cheltuielilor și tranzacțiilor care pot fi efectuate de un angajat folosind un card corporativ	Este important ca angajații să știe și să înțeleagă că cardurile corporative nu pot fi folosite pentru a plăti achiziții personale. Cardurile corporative pot fi folosite pentru a plăti cheltuieli legate exclusiv de activitățile organizației, cum ar fi călătoriile, reprezentarea, cheltuielile casnice.
Limitele de decontare pentru cardurile corporative	Se poate seta o limită individuală de cheltuieli pentru fiecare card corporativ. O organizație poate stabili limite atât permanente, cât și temporare. În plus, atunci când utilizați carduri corporative, puteți stabili limite pentru diferite categorii de cheltuieli: retrageri de numerar, suma maximă a unei singure retrageri fără numerar, operațiuni în străinătate etc.
Perioada în care angajatul trebuie să raporteze cu privire la fondurile cheltuite folosind cardul corporativ	Legislația nu stabilește niciun interval de timp pentru furnizarea unui raport pentru cazurile de plăți fără numerar. Termenul stabilit la paragraful 6.3 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 N 3210-U pentru furnizarea unui raport în avans se aplică numai cazurilor de primire de numerar de la casieria organizației. Prin urmare, angajatul nu trebuie să depună un raport în avans după fiecare achiziție plătită cu un card corporativ. Puteți face acest lucru mai rar. Este indicat să se fixeze perioada aleasă de organizație într-un act local.
Formular de raport în avans	Pentru un raport prealabil privind utilizarea unui card corporativ, organizațiile pot folosi atât formularul unificat N AO-1, ​​​​și dezvoltat independent, care conține toate detaliile obligatorii menționate la articolul 9 din Legea din 06.12.2011 N 402-FZ. „Despre contabilitate”. În primul caz, la completarea unui raport de avans, în rândul „Avans primit”, angajatul va indica suma pe care a retras-o de pe card. În acesta, va nota suma pe care a cheltuit-o, plătind cu ajutorul unui card prin transfer bancar și va nota aceeași sumă în rândul „Cheltuit”. În al doilea caz, forma N AO-1 poate fi luată din nou ca bază. În ea, de exemplu, rândul „Plată în avans primită” poate fi înlocuit cu liniile „Bani primiți printr-un bancomat folosind un card corporativ” și „Banii de la un card corporativ au fost utilizați pentru plăți fără numerar”. Puteți completa raportul prealabil privind utilizarea unui card corporativ cu următoarele informații: – detaliile cardului corporativ (numele complet al titularului, tipul, numărul și perioada de valabilitate); - soldul fondurilor de pe card la momentul primirii acestuia ia și întoarcere; – informații despre utilizarea limitei de credit.
Lista principalelor documente care confirmă cheltuielile	Cheltuielile cu cardul sunt confirmate prin controale pentru achiziții și verificări terminale dacă angajatul a primit numerar printr-un bancomat (a reîncărcat cardul în numerar). În acest din urmă caz, documentul primar obișnuit este aplicat cecurilor, confirmând cheltuielile (cecurile caselor de marcat, chitanțe BSO, borderouri, bonuri de vânzare etc.).
Procedura de colectare a fondurilor de la un angajat în absența sau nedepunerea documentelor care confirmă utilizarea intenționată a unui card corporativ la timp	Fondurile utilizate de pe card, pentru care titularul nu a depus raport sau documente justificative în termenul stabilit, sunt reținute din salariu în conformitate cu legislația muncii. Trebuie avut în vedere faptul că, potrivit autorităților fiscale, dacă un angajat nu raportează în timp util cheltuirea fondurilor sau nu returnează fondurile primite în baza raportului, acesta are venituri din care angajatorul reține venituri personale. impozit. De asemenea, judecătorii sunt de acord cu această concluzie (deciziile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 05.03.2013 N 14376/12 și N 13510/12, FAS West Siberian din 19.02.2014 N A45-25321 / 20124 FAS East Siberian, din 2012. .2014 N A19- 2278/2013).

Cu procedura de aplicare și utilizare a cardurilor corporative aprobată de organizație, deținătorii acestora ar trebui să fie familiarizați sub semnătură.

Este posibil să se facă fără elaborarea unui regulament intern privind procedura de utilizare a cardurilor corporative ca document separat. Dar atunci un astfel de ordin ar trebui prescris în alte reglementări locale. De exemplu, în reglementările privind procedura de rambursare a cheltuielilor de călătorie, emiterea de fonduri contabile, transmiterea de rapoarte anticipate privind cheltuielile de călătorie și de afaceri, precum și cheltuielile de divertisment.

Ordin care definește cercul de angajați care au dreptul să utilizeze carduri corporative

Dacă o organizație deschide carduri fără nume, atunci transferul acestora către angajați se efectuează pe baza unui ordin din partea șefului. În cazul concedierii unui angajat, se angajează un nou contabil, va trebui depusă o comandă actualizată la bancă.

Acord de răspundere integrală

Este recomandabil să se încheie acorduri cu angajații care dețin carduri corporative ale organizației cu privire la răspunderea deplină, în care aceștia descriu inadmisibilitatea dezvăluirii informațiilor despre codul PIN al cardului către terți, responsabilitatea pentru încălcarea procedurii stabilite pentru utilizarea acestuia și procedura de reparare a prejudiciului. În acest caz, organizația va avea dreptul de a cere de la angajatul responsabil pentru lipsa fondurilor de pe card, despăgubiri pentru prejudiciul efectiv total (articolul 242 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Totodată, trebuie avut în vedere faptul că angajatorul nu este în drept să încheie convenții de răspundere integrală cu salariații a căror funcție sau munca specifică care le este încredințată nu este prevăzută într-o Listă specială aprobată prin Decretul Ministerului Munca din 31 decembrie 2002 N 85 (Articolul 244 din Codul Muncii al Federației Ruse, scrisoarea Rostrud din 19 octombrie 2006 N 1746-6-1). Răspunderea acestor angajați față de angajator în cazul unei lipsuri de fonduri pe cardul corporativ este stabilită în cadrul câștigului mediu lunar (articolul 241 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Cartea de înregistrare a cardurilor corporative emise

Vă recomandăm să înregistrați emiterea și returnarea cardurilor corporative într-un registru special pentru înregistrarea cardurilor corporative emise. O alternativă la o astfel de carte poate fi un act de acceptare și transfer al unui card. Organizațiile pot dezvolta singure formularele acestor documente (ținând cont de detaliile necesare pentru documentele primare).

Un extras din cartea de înregistrare a cardurilor corporative emise sau actul de acceptare și transfer al cardului

Numele angajatului și funcția acestuia	Detalii card (numele băncii, numărul cardului, data expirării, tipul cardului)	Soldul fondurilor de pe card	Limita de credit	Semnătura care confirma faptul predarii angajatului a unui plic cu cod PIN
Ivanov I.I.	1111111111111111	1000,00 RUB	50.000,00 RUB	Ivanov

Majoritatea cardurilor de plată au un cod CCV - codul solicitat la plata prin Internet (indicat pe spatele cardului). Pentru a evita acțiunile frauduloase, este indicat să nu o indicați în actul de acceptare și transfer al cardului.

Cum să țin cont de cardurile corporative?

Baza contabilizării sumelor tranzacțiilor efectuate cu ajutorul cardurilor corporative este registrul plăților emis de bancă sau un jurnal electronic. De obicei, fondurile sunt debitate sau creditate pentru tranzacțiile cu cardul cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care banca primește registrul de plăți sau un jurnal electronic de la un singur centru de decontare. Apoi, astfel de documente pot fi transferate organizației.

Mișcarea fondurilor pe cardurile bancare se poate reflecta folosind contul 55 „Conturi speciale în bănci” cu alocarea unui subcont separat, de exemplu „Carduri corporative” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de Conturi, aprobate prin ordin de Ministerul Finanţelor din 31 octombrie 2000 N 94n).

La construirea contabilității analitice pentru acest subcont, este necesar să se pornească de la condițiile de utilizare a cardurilor corporative:

• Dacă este stabilit un sold minim pe contul de card, atunci este recomandabil să deschideți subconturi de următoarea ordine „Sold minim”, „Limită de plată”.
• Dacă sunt deschise mai multe conturi de card (pentru fiecare card corporativ), atunci se deschide un subcont în analiză pentru fiecare cont (pentru fiecare deținător de card).
• Dacă mai multe carduri corporative ale diferiților angajați care au dreptul să efectueze plăți în limita generală de plată sunt emise într-un singur cont de card, atunci devine necesară menținerea unor evidențe analitice în contextul deținătorilor de carduri.
• Este posibil să se deschidă subconturi de ordinul doi din subcontul „Cont de card special în bancă” în contextul cheltuielilor menajere, de călătorie și de divertisment, în funcție de caracteristicile organizatorice, economice și de altă natură ale organizației, ca precum şi pentru a converge contabilitatea şi contabilitatea de gestiune.

Înregistrările contabile care reflectă tranzacțiile folosind un card bancar corporativ depind de tipul de card.

Card de debit

Blocarea înregistrărilor contabile pentru un card de debit corporativ

Debit

Credit

Operațiune

<О приостановлении операций по счету>

Decizia autorităților fiscale de a suspenda operațiunile pe un cont de companie se aplică și cardurilor corporative care se referă la acest cont. Această concluzie a fost făcută pentru prima dată de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 07.06.12 nr. 03-02-07 / 1-135 (răspuns la o solicitare privată).

Cum să blochezi un card

O bancă care a primit decizia inspectoratului de a bloca un cont suspendă toate cheltuielile pe acest cont (clauza 1, art. 76 din Codul fiscal). După cum a explicat Ministerul Finanțelor, nu există excepții pentru cardurile corporative. Și asta înseamnă că de îndată ce decizia de impunere va ajunge la bancă, aceasta va bloca atât contul, cât și cardul. La urma urmei, un card corporativ este legat de un cont bancar.

După blocare, tranzacțiile de debit pe card nu vor mai fi posibile, nu se vor mai putea plăti sau retrage numerar prin ATM. Nu retrageți numerar de la un bancomat și nici nu transferați fonduri de pe card în alt cont.

Operațiuni înghețate

Dificultăți apar în situațiile în care informațiile despre cheltuielile cu cardul sunt primite de bancă după blocare. Cert este că în momentul plății sau retragerii numerarului printr-un bancomat, banca nu deduce bani din card, ci doar îi îngheață în cont. Adică firma nu le poate folosi, dar în realitate banii nu ies din cont. După ceva timp, banca primește un registru al tranzacțiilor din sistemul de plată (Visa, MasterCard). Potrivit acestui registru, banca trimite bani către organizațiile la care au plătit cu cardul. Aceasta înseamnă că pot trece câteva luni între plata cu cardul și debitarea efectivă a banilor. În această perioadă, taxa poate bloca contul.

Într-o scrisoare comentată, Ministerul Finanțelor a spus că în perioada de blocare, banca nu are dreptul de a transfera bani, deși plata cu cardul a fost efectuată înainte de suspendarea operațiunilor. Între timp, asta nu înseamnă că compania trebuie să plătească din nou sau că plata cu cardul este anulată. Băncile chestionate ne-au confirmat că banca nu va returna sumele înghețate în contul companiei, ci va executa plata imediat ce organele fiscale au deblocat contul.

Compania, la rândul său, are dreptul de a înregistra achiziția cu un card corporativ în ziua plății și de a recunoaște cheltuielile în scopul impozitului pe profit. Ca confirmare a costurilor, compania va avea o chitanță a terminalului prin care s-a efectuat plata cu cardul. Debitarea efectivă a banilor din cont în acest caz nu joacă un rol. Acest lucru ne-a fost confirmat de experții de la Ministerul rus de Finanțe.

Conturile vor fi blocate doar online.

Decizia de blocare a conturilor de la 1 august va fi doar electronică. Această schimbare are atât avantaje, cât și dezavantaje. Pe de o parte, deciziile vor ajunge la bănci într-o zi. Pe de altă parte, companiile sunt private de posibilitatea de a prelua personal decizia prin împuternicire a băncii (pentru mai multe detalii, vezi mai jos). "UNP" Nr. 25, 2012, p. 4 „Au fost aduse noi modificări Codului privind compensarea, rambursarea, blocarea și echilibrul”).

Card corporativ - contabilizarea acestuia este asociată cu unele nuanțe care ridică semne de întrebare în rândul contabililor care întâlnesc acest instrument financiar pentru prima dată. În acest articol, vom oferi răspunsuri la întrebările frecvente care apar atunci când sunt folosite carduri corporative.

Ce card este mai bine să aveți - debit sau credit?

În scopuri corporative, este posibilă emiterea diferitelor tipuri de carduri bancare:

• numai debit (cardul va fi completat cu fonduri înainte ca acestea să poată fi cheltuite);
• credit (fondurile de pe card sunt furnizate de bancă în limita);
• debit cu un descoperit de cont (există posibilitatea de a cheltui fonduri în plus față de soldul debitor - de regulă, de asemenea limitat).

Ce card să alegi depinde de scopurile pentru care este emis, precum și de un anumit grad de încredere în angajatul care îl va folosi. De exemplu, dacă un manager întocmește un card pentru a fi utilizat în călătoriile de afaceri, inclusiv în străinătate, este recomandabil să se prevadă posibilitatea de a cheltui fonduri pentru un împrumut sau un descoperit de cont („în plus” banii pot fi la îndemână). Dacă cardul este emis unui director de afaceri pentru achiziții mici obișnuite în limita bugetului, un card de debit cu o reîncărcare lunară fixă ​​poate fi cea mai bună opțiune.

NOTĂ! Dacă pe un card de credit se stabilește o perioadă de utilizare fără dobândă a fondurilor de credit, nu este necesar să se calculeze beneficiul economic din această utilizare în scopuri fiscale (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18.04.2012 nr. 03-03). -10 / 38).

Cum se eliberează un card unui angajat în contabilitate?

Cardul în sine este proprietatea băncii care l-a emis. Prin urmare, faptul de a emite un card unui angajat nu se reflectă în conturile contabile ale întreprinderii pentru care a fost emis. O întreprindere poate ține o evidență a acestor carduri într-un jurnal special sau poate forma o listă de împuterniciri eliberate angajaților pentru a primi un card de la o bancă. Dacă este necesar să se confirme primirea cardurilor de către angajați, un document (de exemplu, un registru pentru emiterea cardurilor) poate fi solicitat de la bancă.

Cum ar trebui reglementate tranzacțiile cu cardul?

Dacă într-o organizație se folosesc carduri corporative, este recomandabil să se aprobe procedura de utilizare a cardurilor și să depună rapoarte privind fondurile cheltuite printr-un act de reglementare local.

Un astfel de regulament va ajuta și în cazurile de:

• Soluționarea eventualelor pretenții ale autorităților fiscale cu privire la procedura de reflectare a fondurilor cheltuite pe cardurile corporative în contabilitate. De exemplu, dacă regulamentul intern nu stabilește o procedură clară de raportare a unui angajat cu privire la fondurile retrase de pe un card prin intermediul unui bancomat, autoritățile fiscale pot considera că, în acest caz, toate sumele retrase de pe card ar trebui să fie transferate prin casierie. al organizației (primit conform PKO și întocmește imediat decontarea în numerar pentru eliberare sub raport). Desigur, o astfel de revendicare se bazează pe motive destul de slabe, deoarece, de fapt, banii nu au intrat în casieria întreprinderii. Dar pentru a evita astfel de nuanțe, este mai bine să înregistrați toate opțiunile de cheltuire a fondurilor de pe card și să raportați despre acestea în regulamentul intern.
• Facerea de reclamații către un angajat în cazul utilizării abuzive a fondurilor cardului sau detectarea lipsurilor și abuzurilor. Odată cu executarea corectă a regulamentului de ordine interioară, va fi posibilă nu numai reținerea pierderilor din folosirea abuzivă a fondurilor din salariul salariatului vinovat, dar și aplicarea unei sancțiuni disciplinare salariatului conform art. 192 și partea 1 a art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse (pentru încălcarea prevederilor privind disciplina în organizație).

Trebuie să trimit informații despre cardurile corporative la biroul fiscal?

Legea nr. 52-FZ din 2 aprilie 2014 „Cu privire la amendamentele...” în vigoare din mai 2014 a desființat obligația contribuabililor de a prezenta organelor fiscale informații privind deschiderea (închiderea) conturilor bancare.

După cum s-a menționat mai sus, însăși emiterea de carduri bancare se referă și la operațiunile băncii emitente și nu ale întreprinderii.

Astfel, nu este obligatoriu să informați fiscul că ați eliberat un card corporativ.

Cum contabilizează un angajat fondurile cheltuite de pe card?

Banii de pe card aparțin companiei și îi stau la dispoziție. Prin urmare, obligația de a se raporta angajatului apare doar atunci când acesta a plătit cu cardul sau a retras numerar de la un bancomat.

Ca regulă generală, fondurile utilizate de un angajat de pe un card corporativ sunt considerate sume contabile. În consecință, procedura de raportare pentru aceștia este similară. Angajatul ar trebui:

• Întocmește un raport în avans asupra sumelor cheltuite. Puteți face acest lucru folosind formularul standard AO-1, ​​dar puteți utiliza și formularul aprobat în cadrul organizației (de exemplu, regulamentele interne pentru utilizarea cardurilor corporative pot conține și un formular special de raportare).

Toate detaliile întocmirii unui raport în avans, atunci când cheltuielile sunt plătite cu un card bancar corporativ, sunt prezentate în soluția Ready de la ConsultantPlus.

• Atașați documente justificative la raport: cecuri KKM, facturi, acte etc.
• Depuneți un raport la departamentul de contabilitate al întreprinderii în modul și în termenele prevăzute de regulamentul de utilizare a cardurilor corporative.

NOTĂ! Băncile în mod periodic (de obicei lunar) întocmesc și trimit clienților extrase de cont cu privire la produsele lor de card. Astfel, rapoartele angajaților care folosesc carduri sunt destul de ușor de verificat în ceea ce privește plățile fără numerar și retragerile prin bancomate.

Este posibil să reținem daune de la un angajat pentru a cheltui fonduri în alte scopuri?

Da, poti. Sub rezerva mai multor condiții:

• valoarea prejudiciului poate fi evaluată;
• este dovedită vina angajatului în cauza prejudiciului (de exemplu, achiziția de bunuri pentru nevoi personale este confirmată printr-un extras de cont bancar pe un card personal și copii ale documentelor de plată ale vânzătorului);
• a fost emis un ordin (ordin) al conducătorului întreprinderii de a reține valoarea prejudiciului din salariul angajatului în cel mult 1 lună de la momentul stabilirii faptului de daune și vinovăție (Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). );
• mărimea deducerii efectuate corespunde normelor stabilite la art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse;
• angajatul nu contestă deducerea (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Aflați mai multe despre deducerile din salariu .

Care sunt înregistrările tipice pentru tranzacțiile cu carduri corporative?

În contabilitate, tranzacțiile cu cardul sunt reflectate folosind conturile 55 „Conturi speciale în bănci” și 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Operațiile tipice sunt prezentate în tabel:

			Notă
		Completarea unui card corporativ	Contul 55 este menținut în analiză pentru fiecare cont de card
		Utilizarea creditului bancar	Pentru card de credit și descoperit de cont
		Debitat plata pentru servicii sau comision bancar de pe card
		Angajatul a plătit cheltuielile prin transfer bancar. Angajat a primit numerar cu cardul	Postarea se efectuează dacă departamentul de contabilitate are mijloace de control operațional asupra mișcărilor de pe card, de exemplu, Internet banking
25, 26, 44, 60, 76		Se reflectă raportul angajatului asupra sumelor cheltuite	Afișarea se face la data acceptării raportului
		Se reflectă faptul că angajatul a folosit cardul pentru a plăti cheltuieli	Dacă nu există control operațional. Informațiile că fondurile cardului au fost cheltuite pentru aceste cheltuieli au venit de la angajat (reflectate în raport)
		A reflectat utilizarea fondurilor cardului conform raportului băncii și raportului angajatului	De la data primirii raportului băncii
		Dobânzi acumulate la împrumuturi	Pentru carduri de credit și descoperit de cont
		Împrumut cu cardul de credit rambursat	De obicei în cuantumul plății obligatorii cu cardul prezentată de bancă

Citiți despre tipurile de fraudă asociate cu cardurile bancare în articol. « Frauda folosind carduri bancare de plată » .

Rezultate

Contabilitatea cardurilor corporative se efectuează conform regulilor generale. În același timp, din punct de vedere contabil, conturile de card deschise la bănci sunt clasificate ca conturi bancare speciale, iar fondurile cheltuite de angajați din carduri sunt clasificate ca sume contabile. Se recomandă ca procedura de utilizare a cardurilor să fie aprobată printr-un document intern separat, în care sunt înregistrate toate aspectele utilizării acestora, acordând o atenție deosebită procedurii de raportare a fondurilor de cheltuire.

LA. Elina, economist-contabil

7 reguli pentru un card corporativ

Cum să luați în considerare mișcarea banilor pe un card bancar și cheltuirea acestora de către un angajat

Textele scrisorilor Ministerului de Finanțe și ale Serviciului Fiscal Federal menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Un card bancar corporativ este o modalitate bună de ieșire dacă angajații trebuie să plătească ei înșiși ceva. Banii din cont aparțin organizației, dar cardul este eliberat unui anumit angajat clauza 1.5 din Regulament, aprobat. Banca Centrală din 24 decembrie 2004 Nr. 266-P (în continuare - Regulamentul Nr. 266-P). Vă vom spune despre regulile de utilizare a unui card corporativ și de contabilizare a operațiunilor legate de acesta.

REGULA 1. Este necesară informarea fondurilor fiscale și nebugetare despre contul de card

Se deschide un cont bancar separat pentru un card corporativ paragraful 2 al art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest cont (atât deschiderea, cât și închiderea) trebuie raportat IFTS, FIU și FSS la locația organizației.

Formularul recomandat de FIU pentru raportarea deschiderii unui cont poate fi găsit la: Site-ul PFR→ Angajatorii → Plata primelor de asigurare și depunerea rapoartelor → Raportarea și procedura de depunere a acesteia → Exemple de documente recomandate

Acest lucru trebuie făcut în termen de 7 zile lucrătoare de la data deschiderii unui astfel de cont. paragraful 2 al art. 23, alin. 6 al art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 h. 3 art. 28, partea 6 din art. 4 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (în continuare - Legea nr. 212-FZ); Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 21.09.2010 Nr. 2942/10. Pentru a face acest lucru, trimiteți:

• către fisc - un mesaj în formularul nr. C-09-1 aprobat Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 09.06.2011 Nr. ММВ-7-6/ [email protected] . La completarea acestui formular, informați despre deschiderea unui cont bancar, și nu despre apariția drepturilor de utilizare a unui mijloc electronic de plată corporativ (CESP). La urma urmei, KESP și un card bancar corporativ nu sunt același lucru.

Rapoarte

1 - despre deschiderea unui cont 2 - despre închiderea unui cont 3 - privind apariția dreptului de utilizare a KESP 4 - la încetarea dreptului de utilizare a KESP

Când raportați la Inspectorat despre deschiderea unui cont bancar pentru a utiliza un card bancar corporativ, în aceste celule din formularul nr. C-09-1, trebuie să puneți „1”

1 - în bancă 2 - în corpul Trezoreriei Federale (un alt organism care deschide și menține conturi personale)

• în FSS - un mesaj conform formei recomandate de acesta Scrisoare FSS din 28 decembrie 2009 Nr. 02-10/05-13656;
• către UIF - un mesaj în forma recomandată, care poate fi găsit pe site-ul Fondului.

Apropo, mai multe carduri pot fi emise într-un singur cont de card - principalul și suplimentar e clauza 2.1 din Regulamentul nr. 266-P. Mai mult, cardurile pot fi emise în același cont pentru diferiți angajați ai organizației dumneavoastră. Nu este necesar să raportați eliberarea fiecărui card suplimentar la inspecție și la fonduri.

REGULA 2. Emiterea unui card corporativ nu este reflectată în conturile contabile

Cardul în sine aparține băncii, deci nu se reflectă în contabilitate. Dacă cardul bancar este înregistrat și angajatul însuși îl va primi la bancă, atunci nu este necesară ținerea unui registru al cardurilor bancare corporative. Deși uneori un contabil trebuie să completeze o împuternicire pentru ca un anumit angajat să primească un card corporativ într-o bancă (o procură eșantion, de regulă, este furnizată de banca însăși).

Banca poate informa organizația dumneavoastră despre angajatul căreia i-au fost emise cardurile în registrul pentru emiterea cardurilor internaționale corporative sau într-un alt document (acest lucru depinde de sistemul de gestionare a documentelor adoptat de bancă și de condițiile specificate în acordul dumneavoastră cu aceasta).

REGULA 3. Nu este necesar să transferați banii primiți de un angajat printr-un bancomat prin casierie

Recent, contabilii se plâng că inspectorii le fac observații în timpul controalelor: registrul de casă nu reflectă operațiunile de retragere de bani de pe un card bancar de către angajați. Se presupune că, în ziua retragerii lor, acești bani trebuie înregistrați așa cum au fost primiți la casierie și imediat - așa cum au fost eliberați împotriva unui raport. Dacă astfel de bani nu au trecut prin casierie, atunci organizația este amendată pentru că nu a postat numerar la casierie și Artă. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse.

Opinia cititorului

„Când am deschis prima dată un card bancar corporativ, ne-a fost teamă că vor fi dificultăți în calcularea soldului de numerar. Până la urmă, închidem la ora 18.00, iar un angajat poate retrage numerar printr-un bancomat chiar și noaptea târziu. Dar s-a dovedit că acești bani la casă nu trebuie cheltuiți deloc.

Zuhra,
Ufa

Cu toate acestea, este clar că fizic banii „nu au intrat în casa de marcat”. Deci departamentul de contabilitate nu le poate nici valorifica, nici emite sub raport. Prin urmare, astfel de tranzacții nu ar trebui să fie reflectate în registrul de numerar. Și instanțele susțin tocmai o astfel de poziție, refuzând autorităților fiscale să colecteze amenzi de la organizații Decretul 7 al AAC din 20 decembrie 2012 Nr. A03-6142 / 2012; 3 ААС din 30.01.2013 Nr. А33-15574/2012.

De asemenea, rezultă că banii retrași de pe card în numerar nu trebuie să fie luați în considerare la calcularea soldului de numerar la sfârșitul zilei.

REGULA 4. Angajatul trebuie să raporteze pe banii „carte”.

Angajatul în numele căruia este emis cardul îl poate folosi pentru a plăti cumpărături sau pentru a retrage numerar printr-un bancomat clauza 2.5 din Regulamentul nr. 266-P. Banii care se află pe contul cardului bancar corporativ sunt banii pe care angajatul nu i-a primit încă și pe care nu i-a folosit încă în niciun fel. Angajatul va trebui să se prezinte pentru ei doar atunci când fie retrage numerar de pe card, fie plătește ceva cu cardul.

Bani primiți de la un bancomatîn esență asemănător cu banii dați unui angajat în cont. Până la urmă, în primul rând, sunt banii organizației. Desigur, după fiecare achiziție, angajatul nu trebuie să alerge imediat la departamentul de contabilitate și să scrie un raport. Este suficient să faceți acest lucru o dată la câteva zile - comanda trebuie să fie aprobată de șeful organizației. Suma pe care o poate cheltui un angajat este limitată de soldul de bani de pe un card corporativ (cu excepția cazului în care, desigur, este stabilită o limită de credit pe card și nu este prevăzută posibilitatea de descoperire de cont). Contactând banca, organizația poate stabili restricții suplimentare pentru fiecare dintre carduri.

DISCUȚI CU MANAGERUL

La controlează cheltuirea banilor companiei, este mai bine să emiti un ordin cu privire la regulile de utilizare a cardurilor bancare corporative. Este important să se stabilească perioada în care angajatul este obligat să raporteze asupra banilor cheltuiți prin intermediul cardului sau retrași din acesta.

Un angajat poate întocmi un raport fie în formularul unificat nr. AO-1, ​​​​sau într-o formă dezvoltată independent de organizația dumneavoastră. De exemplu, în loc de rândul „plată în avans primită de la casierie”, puteți furniza rândurile „bani primiți printr-un bancomat folosind un card corporativ” și „bani de la un card corporativ au fost utilizați pentru plăți fără numerar”.

Există o părere că atunci când un angajat a cumpărat ceva pentru companie, prin plata cu cardul fără numerar, nu este necesar să se întocmească un raport prealabil complet. Fără îndoială, angajatul trebuie să depună în continuare documente justificative la departamentul de contabilitate, iar termenele pentru aceasta ar trebui să fie reglementate și de conducerea organizației dumneavoastră (de exemplu, în aceeași ordine). Abia acum, un angajat poate atașa astfel de documente (cecuri ale CCP, borderouri, bonuri de vânzare) la o notă.

Dar trebuie să spun că majoritatea contabililor sunt mai obișnuiți când toate rapoartele sunt întocmite în formularul Nr. AO-1. În plus, denumirea de „raport în avans” va ajuta la evitarea disputelor cu inspectorii la verificarea corectitudinii calculului impozitului pe venit. La urma urmei, data aprobării raportului de avans asupra banilor cheltuiți de angajat x sub. 5 p. 7 art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse.

O dată pe lună, banca, de regulă, furnizează organizației un raport pe fiecare card corporativ. După ce l-ați primit, puteți verifica caracterul complet al rapoartelor prealabile ale angajaților. Cel mai simplu mod este pentru acele organizații care au o bancă de internet conectată.

REGULA 5. În cazul în care salariatul nu a contabilizat banii „cardului”, aceștia pot fi reținuți din salariu

Daca angajatul nu a depus documente care sa justifice cheltuirea banilor debitati de pe card in perioada stabilita in organizatia dumneavoastra, atunci prin ordin al conducerii, departamentul de contabilitate ii poate retine din salariul salariatului. Același lucru se poate face dacă angajatul a cheltuit banii în alte scopuri, de exemplu, pentru unele dintre scopurile sale personale și articolele 238, 241 din Codul Muncii al Federației Ruse.

AVERTISMENT ANGAJATUL

Nu poți spune nimănui codul PIN al unui card bancar.Și dacă a fost furat sau pierdut, ar trebui să suni cât mai curând la banca care a emis cardul și să îl blochezi.

Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că un ordin de administrare pentru o astfel de reținere nu este suficient. Este necesar să se dovedească valoarea prejudiciului și vinovăția angajatului. Valoarea prejudiciului cauzat organizației poate fi recuperată de la angajat prin ordinul șefului, dacă și articolele 238, , 246, 247, 248 din Codul Muncii al Federației Ruse:

• o astfel de comandă se face în cel mult 1 lună de la data la care organizația stabilește cuantumul prejudiciului cauzat de salariat;
• valoarea prejudiciului nu depășește câștigul mediu lunar al salariatului.

Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, deducerea din salariul salariatului este ilegală.

DIN SURSE AUTENTICE

Şef adjunct al Serviciului Federal pentru Muncă şi Ocuparea Forţei de Muncă

„Răspunderea pentru cheltuirea fondurilor pe un card bancar corporativ în limitele de cheltuieli stabilite revine deținătorului unui astfel de card (adică angajatului în numele căruia este emis).

În absența documentelor care confirmă utilizarea intenționată a unui card bancar corporativ, suma utilizată în alte scopuri este recuperată de la angajatul vinovat, în conformitate cu articolele 238, 241 și 248 din Codul Muncii al Federației Ruse. Adică ai nevoie de:

• dovediți că prejudiciul cauzat organizației a fost rezultatul acțiunilor vinovate ale salariatului;
• determinați valoarea acestui prejudiciu;
• respectă procedura de recuperare a acestor prejudicii, prevăzută de Codul Muncii. În special, aceasta înseamnă că, din ordinul angajatorului, daunele pot fi recuperate de la acesta numai în limita câștigului mediu lunar.

AVERTISMENT MANAGERUL

Este posibil ca angajatul folosește banii de pe cardul corporativ în alte scopuri. Pentru a proteja compania, este mai bine să limitați posibilitatea de a folosi banii de pe card la o anumită limită. Dacă o astfel de limită este mai mică decât câștigul mediu lunar al unui angajat, va fi mai ușor să recuperezi de la acesta banii folosiți în alte scopuri.

Vă rugăm să rețineți că nu este întotdeauna posibil să recuperați de la angajat suma prejudiciului cauzat de acesta la un moment dat, chiar dacă valoarea acesteia nu depășește câștigul mediu lunar al angajatului - deținătorul cardului. Într-adevăr, în acest caz, suma totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată de salariu nu poate depăși 20%. Artă. 138 Codul Muncii al Federației Ruse. Mai mult, valoarea maximă a deducerilor trebuie calculată din suma care rămâne după reținerea impozitului pe venitul personal. Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 16 noiembrie 2011 Nr. 22-2-4852.

Adevărat, un angajat poate, de asemenea, să compenseze în mod voluntar prejudiciul cauzat acestuia, chiar dacă valoarea unui astfel de prejudiciu este mai mare decât câștigul său mediu lunar.

Dacă angajatul se opune să i se rețină ceva din salariu, acești bani nu au fost încă pierduți pentru organizația dumneavoastră. Puteți merge în instanță.

REGULA 6. Cheltuielile fără numerar ale salariatului și retragerile de numerar se efectuează prin contul 71

Înregistrările care ar trebui să reflecte tranzacțiile folosind un card bancar corporativ depind de tipul acestui card. Ea se intampla:

• <или>debit - atunci când debitările de pe card, ca regulă generală, sunt posibile numai în limita fondurilor disponibile pe acesta;
• <или>credit - când poți cheltui atât banii organizației pe card, cât și banii băncii furnizați în limita de credit aprobată.

Dar, în ambele cazuri, debitarea banilor de pe card, care are loc la inițiativa angajatului (titularului acestuia), este mai obișnuită să se efectueze prin contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Auditorii sunt de acord.

SCHIMB DE EXPERIENTA

Director general al firmei de audit Vector Development LLC

„Cheltuirea fondurilor de către un angajat de pe un card bancar corporativ nu este stipulată în mod specific de documentele de reglementare (inclusiv Planul de Conturi), dar din punct de vedere economic, acestea sunt fonduri responsabile. Prin urmare, în practică, organizațiile folosesc contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Este foarte important ca cel care a făcut plăți cu cardul bancar sau a retras numerar din acesta să se prezinte pentru acești bani.

Până când angajatul va depune un raport în avans, acesta va avea un sold debitor în contul 71. Nu contează cum au fost cheltuite fondurile de pe card - prin plata în magazine sau prin retragerea numerarului.

Contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” este mai puțin logic de utilizat pentru a reflecta cheltuirea banilor de pe un card bancar corporativ. La urma urmei, încărcătura sa semantică este oarecum diferită -, de regulă, reflectă operațiuni unice care diferă de cheltuirea obișnuită a fondurilor ca parte a îndatoririlor oficiale ale angajaților (împrumuturi către angajați, despăgubiri pentru daune materiale, achiziționare de vouchere). , etc.) ” .

Iată postările privind operațiunile pe un card de debit (vom lua în considerare exemplul cardurilor cu ruble).

Conținutul operațiunii	Dt	CT
La data reîncărcării contului de card
Bani transferați din contul curent pe card		51 „Conturi de decontare”
De la data debitarii comisionului de catre banca
Comisionul bancar dedus din contul de card este contabilizat ca alte cheltuieli	91-2 „Alte cheltuieli”	55, subcont „Cont de card”
În contabilitatea fiscală, comisionul bancar este luat în considerare ca cheltuieli neexploatare. sub. 15 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse
Începând cu data utilizării cardului de către angajat (dacă organizația are acces imediat la datele privind mișcarea banilor în conturi) *
Cardul a fost folosit pentru a plăti bunuri, lucrări, servicii achiziționate de un angajat		55, subcont „Cont de card”
Numerar retras de pe card de către angajat
De la data la care angajatul raportează sumele cheltuite
Angajatul a raportat pentru numerar retras de pe card și cheltuit pentru nevoile organizației, sau pentru cheltuieli fără numerar	26 „Cheltuieli generale” (60 „Decontări cu furnizorii sau antreprenori”, 10 „Materiale”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, etc.)	71 „Decontări cu persoane responsabile”
	19 „TVA pentru bunurile de valoare dobândite”

* Unele organizații fac acest lucru. Atunci când angajații aduc rapoarte la departamentul de contabilitate cu documente justificative anexate, se face o înregistrare pe debitul contului 71 și creditul contului 57 „Transferuri în curs”. Când rapoartele lunare asupra cardurilor vin de la bancă, se face o înregistrare pe debitul contului 57 și creditul contului 55.

Reflectați în contabilitate sumele pentru care angajatul nu a raportat, este necesar așa.

SCHIMB DE EXPERIENTA

Șef Departament Metodologie și Audit Intern, PRODO Management LLC

„Fondurile debitate din contul bancar al organizației ca urmare a unei tranzacții folosind un card bancar corporativ se consideră emise în raport cu raportul angajatului. În cazul în care nu depune un raport în avans cu documente justificative în termenul stabilit de conducerea organizației, atunci este necesară efectuarea unei înscrieri de debit în contul 94 „Deficiențe și pierderi din deteriorarea valorilor” și creditarea contului 71.

Atunci când organizația stabilește vinovăția și cuantumul prejudiciului cauzat de salariat, este necesar să se facă o înregistrare pe debitul contului 73 și creditul contului 94.

După ce banii sunt deduși din salariul salariatului sau plătiți în numerar la casierie, acest lucru trebuie reflectat în creditul contului 73 și debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” sau contul 50 „Casiera” ”.

Tranzacțiile cu cardul de credit pe cheltuială proprie sunt tratate în același mod ca și tranzacțiile cu cardul de debit. Iar operațiunile privind utilizarea limitei de credit și returnarea banilor la bancă se vor reflecta după cum urmează.

Banii bancar măresc limita de plată a cardului. Cu toate acestea, împrumutul se consideră primit doar după ce compania îl folosește. Adică după ce banii sunt debitați de pe card (în numerar sau prin transfer bancar) în detrimentul limitei de credit. Prin urmare, nu este nevoie să înregistrați primirea unui împrumut (efectuați o înregistrare în contul 66 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt”) imediat după ce banca stabilește o limită de credit.

Conținutul operațiunii	Dt	CT
De la data debitării fondurilor de pe card pe cheltuiala limitei de credit la inițiativa angajatului
Banii folosiți de angajat pentru achiziția de bunuri, lucrări, servicii au fost debitați de pe card	71 „Decontări cu persoane responsabile”	55 „Conturi bancare speciale”, subcont „Cont de card”
	55, subcont „Cont de card”
De la data la care banca anulează comisionul datorat limitei de credit
Din contul de card a fost dedus comisionul bancar din cauza limitei de credit	91-2 „Alte cheltuieli”	55, subcont „Cont de card”
	55, subcont „Cont de card”	66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”
Începând cu data reîncărcării cardului de credit și rambursării creditului utilizat
Banii au fost transferați din contul curent în contul de card pentru a achita datoria la limita de credit utilizată	55, subcont „Cont de card”	51 „Conturi de decontare”
	66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”	55, subcont „Cont de card”
Începând cu data la care banca percepe dobândă la împrumut
Dobânda acumulată la un împrumut bancar	91-2 „Alte cheltuieli”	66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”
În contabilitatea fiscală, dobânzile la obligațiile de creanță de orice fel sunt recunoscute drept cheltuieli neexploatare și sub. 2 p. 1 art. 265 Codul Fiscal al Federației Ruse. Ele sunt însă luate în considerare în cadrul normelor Artă. 269, alin.8 al art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă suma dobânzii care poate fi luată în considerare în contabilitatea fiscală este mai mică decât suma acumulată a acestora și organizația trebuie să aplice RAS 18/02, atunci este necesar să se reflecte o datorie fiscală permanentă (contul 99 debit - contul 68 credit)

REGULA 7. Dacă cardul corporativ este un card de credit cu o perioadă de grație fără dobândă, atunci economiile la dobândă nu trebuie calculate

De regulă, pentru câteva zile de utilizare a banilor de credit cheltuiți de pe un astfel de card, banca nu percepe nicio dobândă. Condiții specifice sunt stabilite în contractul cu banca. Codul Fiscal nu conține reguli de evaluare a beneficiilor materiale din împrumuturile fără dobândă. Prin urmare, chiar dacă organizația are un astfel de beneficiu, nu trebuie să plătească impozit pe venit. Aceasta este poziția adoptată de Curtea Supremă de Arbitraj. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 03.08.2004 nr. 3009/04. Sunt de acord cu ea și cu Ministerul de Finanțe Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 aprilie 2012 Nr.03-03-10/38.

Contabilii întreabă adesea dacă este posibil să încaseze bani printr-un card bancar corporativ pentru a plăti salariile angajaților. În principiu, nu există restricții pentru asta acum. Principalul lucru este să aranjați totul corect:

• lăsați angajatul să retragă bani de pe card, să scrie un raport în avans și să returneze la casierie suma necheltuită;
• casieria trebuie să emită un ordin de chitanță 0310001 clauza 3.1 din Regulament, aprobat. Banca Centrală 12.10.2011 Nr 373-P;
• în contabilizarea banilor returnați la casierie este necesară efectuarea unei înregistrări pe debitul contului 50 „Casiera” și creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”.