El formulario de declaración del IVA para 2015, el procedimiento para su cumplimentación y los formatos de presentación fueron aprobados mediante orden N° ММВ-7-3/558@ de 29 de octubre de 2014. Para su comodidad, hemos preparado una muestra para completar una declaración de IVA.

Por cierto

Puede verificar si la declaración de IVA se completó correctamente utilizando los índices de control de los indicadores de IVA (establecidos por carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 23 de marzo de 2015 No. ГД-4-3/4550@).

¿Quién llena la sección 4?

Esta sección la rellenan las empresas que aplican un tipo de IVA del 0% si han recopilado un conjunto de documentos justificativos.

Qué cubrir en la sección 4

En la parte superior del apartado 4 se indican el TIN, KPP y el número de serie de la página. Se rellena el número de hojas del apartado que se requiere. Los siguientes indicadores se reflejan en las líneas del apartado 4 de la declaración de IVA:

Línea 010 — los códigos de transacción correspondientes del Apéndice No. 1 del Procedimiento de llenado. A continuación, para cada código, complete las siguientes líneas:

Línea 020 — base imponible, gravada al tipo del 0%, cuya validez para la operación especificada esté documentada;

Línea 030 — deducciones fiscales para las que se confirme el tipo del 0%, incluidas:

• impuesto que grava la adquisición de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad en el territorio de la Federación de Rusia;
• impuesto pagado a la exportación;
• impuesto, como agente en la compra de bienes (obras, servicios).

Línea 040 — el importe del impuesto anteriormente sobre transacciones de ventas para las cuales no se había documentado previamente la validez de aplicar una tasa del 0%;

Línea 050 - el monto del impuesto previamente aceptado para deducción, para el cual no se había documentado previamente la validez de aplicar una tasa del 0%;

Cadena 060 no es necesario completar. Esta línea se llena con la línea 070 Y 080 — ajuste de la base imponible y deducciones en relación con la devolución de bienes. Para el período impositivo en que se reconozca dicha devolución de bienes;

• línea 100 — cuando el precio de venta aumenta para transacciones con una tasa confirmada del 0%;
• línea 110 - cuando el precio de venta disminuye.

Nombre del autor 120 se refleja el monto total calculado para compensación bajo la sección 4. Se calcula de la siguiente manera - línea 030 + línea 040 - línea 050 - línea 080, siempre que (línea 030 + línea 040) > (línea 050 + página 080).

Nombre del autor 130 — el monto del impuesto a pagar con base en los resultados de la sección 4. Se calcula de la siguiente manera: línea 050 + línea 080 - línea 030 - línea 040, siempre que (línea 030 + línea 040)< (стр. 050 + стр. 080).

Sección 4 de la declaración del IVA Incluye el volumen de negocios incluido en la base imponible al tipo del 0%. El factor clave a la hora de cumplimentar los importes indicados es la disponibilidad de los documentos justificativos: facturas, contratos, solicitudes y certificados de las autoridades aduaneras.

Sección 6 de la declaración del IVA: características y motivos de su aplicación

Como se mencionó anteriormente, un punto extremadamente importante para utilizar la sección 4 de la declaración de IVA es la disponibilidad de todo el paquete necesario de documentos adjuntos para cada transacción comercial sujeta al 0% de impuestos. Si falta al menos un documento, dichos importes (cláusula 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) deberán reflejarse en la sección 6.

La situación con las operaciones de exportación que califican para una tasa del 0% es un poco más confusa a este respecto. El procedimiento para incluir el volumen de negocios indicado en el apartado 4 de la declaración depende de la duración de la recogida de la documentación justificativa. Entonces, si todos los documentos se completan y recogen dentro de los 180 días posteriores al inicio del procedimiento de registro de exportación, la operación se incluirá en la sección 4 de la declaración. El día de su finalización a efectos de declaración fiscal será la fecha de recogida definitiva de todos los documentos, sin importar que no coincida con el final del período de declaración.

La aplicación del cero por ciento de IVA requiere la presentación de una solicitud de devolución de impuestos. Sin embargo, si no se puede documentar el uso de este beneficio, los montos de facturación se incluyen en la base al 10 o 18%, respectivamente, ingresados ​​en el apartado 6, se calcula y paga el impuesto. En periodos posteriores, una vez recogidos todos los papeles, se podrán aceptar para reembolso los importes transferidos al presupuesto.

Después de confirmar la legalidad de aplicar una tasa del 0% a las transacciones registradas anteriormente en la sección 6, la empresa tiene derecho a transferirlas a la sección 4. Al mismo tiempo, podrá reducir la base del período actual por el impuesto previamente pagado sobre estas cantidades a una tasa del 10 o 18%.

Sección 5 de la declaración del IVA: características y motivos de su aplicación

La situación contraria es posible cuando todo el paquete de documentos para la tasa del 0% ya está disponible, pero la empresa adquiere el derecho a la deducción más adelante. En tales casos, el volumen de ventas y el importe del impuesto a reembolsar deben reflejarse en la sección 5 de la declaración. Ya no es necesario volver a recoger documentos para confirmar la legalidad de la aplicación del tipo 0%.

Cómo completar correctamente las partes 4 a 6 de la declaración del IVA

Aunque el formulario de declaración fue actualizado y complementado de acuerdo con la orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@, prácticamente no hubo cambios significativos en la composición de la información indicada en las secciones 4. –6. La diferencia con los informes de años anteriores está únicamente en la ubicación de los detalles en la página.

Actualmente, en el apartado 4, para cada tipo de transacción, se asignan celdas separadas, en las que se escriben los códigos y montos correspondientes. La situación es similar con el IVA no reembolsado y pagado previamente, así como con el disponible para devolución en el período actual. Resulta que para cada código de operación se crea un grupo de 5 campos para registros.

Entre las novedades cabe destacar la apariencia de las líneas:

• 060–080: para reflejar información sobre los productos que fueron devueltos después de la venta, indican el código de transacción, el monto imponible y el impuesto a reembolsar.
• 090–110: sirven para transmitir información sobre ajustes al costo de los bienes, el llenado se realiza en el mismo orden: código, cambio de base, cambio de impuesto.

Al final del apartado se ingresa información en los campos de resumen 120 y 130, en los que deben quedar visibles los montos a devolver o transferir, respectivamente.

Los cambios en la Sección 5 son aproximadamente de la misma naturaleza. La única diferencia es que aquí ingresan ambas partes de la base a tasa 0%, documentadas y no confirmadas.

En la sexta sección, las celdas se organizan en paquetes con los códigos 010–040 para cada una, según el contenido de las transacciones en ellas, y los datos se ingresan de acuerdo con el procedimiento estándar: código, base imponible, cantidad de impuesto a ser pagado o reembolsado. A esto le siguen las líneas totales tanto para el impuesto base como para el impuesto acumulado o reducido (050–060, 070–100, 110–150). Al final, en los campos 160-170, se indica el importe final del impuesto que se debe pagar o reembolsar.

Resultados

El procedimiento para reflejar el volumen de negocios sujeto al IVA al tipo del 0% en las secciones 4 a 6 de la declaración se mantuvo prácticamente sin cambios. La composición de la información incluida en la declaración también sigue siendo la misma; la reordenación de los bloques de datos es de naturaleza puramente "cosmética" y no debería causar dificultades de comprensión a los contables.

Los contribuyentes que realizaron transacciones no sujetas al IVA en virtud de los artículos 146, 147, 148 o 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia deben incluir en su declaración de IVA para el período de declaración la Sección 7. La autoridad fiscal tiene derecho a solicitar explicaciones y documentos. para tales transacciones preferenciales. Al mismo tiempo, la cantidad de documentos se puede reducir si proporciona a la oficina de impuestos explicaciones en forma de un registro de documentos de respaldo, así como una lista y formularios de acuerdos estándar utilizados al realizar transacciones bajo los códigos correspondientes. Usando el ejemplo del programa 1C: Contabilidad 8 versión 3.0, los expertos de 1C le dicen cómo contabilizar el IVA en transacciones no sujetas a impuestos, completar la Sección 7 de la declaración de IVA y el registro de documentos de respaldo.

Procedimiento de cumplimentación del apartado 7 de la declaración del IVA

Según Procedimiento para la cumplimentación de la declaración de IVA, aprobado. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ (en adelante, la Orden), la Sección 7 se incluye en la declaración de impuestos si en el período impositivo correspondiente el contribuyente realizó afuera:

• transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos) (artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• operaciones que no están reconocidas como objeto de tributación (cláusula 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia (artículos 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 29 del Protocolo sobre la procedimiento para recaudar impuestos indirectos y mecanismo para controlar su pago al exportar e importar bienes, realizar obras y prestar servicios (Apéndice No. 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática de 29 de mayo de 2014)); y
• montos de pago recibidos, pago parcial a cuenta de próximas entregas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción sea superior a seis meses (cláusula 1 del artículo 154, cláusula 13 del artículo 167 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al completar la Sección 7 de la declaración de impuestos, la columna 1 indica los códigos de transacción que figuran en el Apéndice No. 1 del Procedimiento.

Al reflejar operaciones en la columna 1:

• no sujeto a impuestos (exento de impuestos), bajo los códigos de transacción correspondientes, se completan los indicadores de las columnas 2, 3 y 4 de la línea 010;
• no reconocido como objeto de tributación, así como las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, el contribuyente completa los indicadores en la columna 2 en los códigos de transacción correspondientes. Al mismo tiempo, los indicadores en las columnas 3 y 4 no se completan (en las columnas indicadas, coloque un guión).

Según el párrafo 6 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar una auditoría fiscal documental, la autoridad fiscal tiene derecho a exigir que el contribuyente proporcione, dentro de los cinco días, las explicaciones necesarias sobre las transacciones (propiedad) para qué beneficios fiscales se han aplicado, y (o) solicitar, en la forma prescrita, a estos contribuyentes documentos que confirmen su derecho a dichos beneficios fiscales.

Para aumentar la eficiencia de la administración del IVA y al mismo tiempo reducir el volumen de documentos requeridos, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en carta del 26 de enero de 2017 No. ED-4-15/1281@, envió recomendaciones para realizar escritorio auditorías fiscales de declaraciones de impuestos del IVA que reflejan transacciones que no están sujetas a impuestos del IVA (exentas de impuestos) de conformidad con los párrafos 2 y 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y que entran dentro del concepto de beneficio fiscal , teniendo en cuenta el párrafo 1 del artículo 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de mayo de 2014 No. 33.

En estas recomendaciones, el servicio tributario invitó a los contribuyentes a presentar explicaciones a la autoridad tributaria en forma de un registro de documentos de respaldo (en adelante, el Registro), así como una lista y formas de acuerdos estándar utilizados al realizar transacciones bajo los códigos correspondientes. La forma recomendada del registro se encuentra en el Apéndice No. 1 de esta carta.

Si el contribuyente presenta explicaciones en forma de Registro de acuerdo con el formulario propuesto, entonces el volumen de documentos requeridos se reduce significativamente y se produce utilizando el enfoque basado en riesgos establecido en el Apéndice No. 2 de esta carta.

Si el contribuyente no presenta el Registro o si el Registro no se presenta en la forma recomendada (si es imposible identificar los documentos de respaldo, es imposible correlacionarlos con los beneficios utilizados, es imposible cumplir con los requisitos de este carta, el monto de la transacción no se indica en el registro), los documentos se solicitan sin utilizar un enfoque basado en riesgos.

Completar la Sección 7 de la declaraciónIVA en “1C:Contabilidad 8” (rev. 3.0)

Consideraremos el procedimiento para contabilizar el IVA en transacciones no sujetas a impuestos, completando la Sección 7 de la declaración de IVA y el registro de documentos de respaldo usando el siguiente ejemplo.

Ejemplo

Además, TF-Mega LLC alquiló espacio de oficina a Delta LLC. El coste de los servicios de alquiler para el segundo trimestre de 2017 ascendió a 177.000,00 rublos. (IVA incluido 18% - 27.000,00 rublos).

La secuencia de operaciones se da en la Tabla 1.

Configuración de políticas contables y parámetros contables.

Un contribuyente que realice transacciones sujetas al IVA y transacciones no sujetas a impuestos debe realizar la configuración adecuada del programa.

en el marcador IVA formas Política contable(capítulo Principal- subsección Ajustes- forma Impuestos e informes) necesitas configurar la bandera Se mantiene una contabilidad separada del IVA entrante. Y Separar la contabilidad del IVA por métodos contables.

En la configuración de configuración de contabilidad (sección Administración- subsección Configuración del programa- forma Parámetros contables), siguiendo el hipervínculo Configurar un plan de cuentas, en línea Contabilización de los importes del IVA sobre los activos adquiridos se debe establecer el valor Por contrapartes, facturas recibidas y métodos contables. Para hacer esto, debe hacer clic en el hipervínculo correspondiente y colocar una bandera para el valor. Por método contable.

Después de realizar ajustes en la parte tabular de los documentos del sistema contable. Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Bienes (factura), así como con el tipo de operación Bienes, servicios, comisión. en el marcador Bienes aparecerá una columna Método de contabilidad del IVA. Esta columna muestra información sobre el método seleccionado de contabilización del IVA soportado, que puede tomar los siguientes valores:

• Aceptado para deducción;
• Incluido en el precio;
• Bloqueado hasta confirmación 0%;
• Repartido.

Para documentos del sistema contable. Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios (actuar) La información sobre el método de contabilización del IVA soportado se reflejará en la columna. Cuentas.

Para que el documento Recibo (acto, factura) significado Método de contabilidad del IVA se completó automáticamente, debe usar la configuración del registro de información Cuentas contables de artículos(capítulo Directorios- subsección Bienes y servicios- libro de referencia Nomenclatura).

Completar automáticamente la Sección 7 de la declaración de impuestos del IVA en el programa y crear un registro de documentos que confirmen la validez de la aplicación de beneficios fiscales de acuerdo con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de enero de 2017 No. ED- 4-15/1281@ (en adelante denominado Registro de Documentos Respaldatorios), en la configuración del ítem (capítulo Directorios- subsección Bienes y servicios- libro de referencia Nomenclatura) para el elemento correspondiente en el campo % IVA necesidad de establecer el valor Sin IVA(Figura 1).

Arroz. 1. Indicación del código de transacción no sujeta al IVA

Después de eso, en el campo que se abre. Código de operación deberá indicar el código de la operación exenta de acuerdo con el Anexo N° 1 del procedimiento para la cumplimentación de la declaración del IVA, aprobado. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ (modificada el 20 de diciembre de 2016).

Dado que el Registro de documentos de respaldo proporciona la indicación no solo del código de transacción, sino también del tipo (grupo, dirección) de una transacción no sujeta a impuestos, el valor requerido del tipo (grupo, dirección) se puede ingresar abriendo el formulario apropiado para el código de transacción seleccionado (Fig. 1). Recordemos que la indicación del grupo (tipo, dirección) en ausencia de aclaraciones reglamentarias la establece el contribuyente de forma independiente, en base a sus propias ideas y facilidad de uso.

El procedimiento para cumplimentar el apartado 7 de la declaración del IVA y la necesidad de presentar el Registro de justificantes depende de si la operación es:

• exento de impuestos de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• no reconocido como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• El territorio de la Federación de Rusia no está reconocido como lugar de venta de bienes (obras, servicios) de conformidad con los artículos 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, es necesario colocar las siguientes banderas en el formulario que se abre para el código de operación correspondiente:

• en línea La transacción no está sujeta a impuestos.(Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): si esta operación no está sujeta a impuestos (exenta de impuestos) de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, según la cláusula 44.2 del Procedimiento de llenado
  La sección 7 de la declaración generará indicadores en las columnas 3 y 4;
• en línea Incluido en el registro de justificantes.- si una transacción que no está sujeta a impuestos (exenta de impuestos) de conformidad con el párrafo 2 o el párrafo 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se incluye en el concepto de beneficio fiscal, teniendo en cuenta el párrafo 1 del artículo. 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el párrafo 14 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de mayo de 2014 No. 33. Si se marca la bandera, esta operación se incluye en el Registro de documentos de respaldo.

Si la transacción realizada no está sujeta al IVA debido a que el lugar de venta de los bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad) no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia de conformidad con los artículos 147 y 148 del Impuesto. Código de la Federación de Rusia, luego es necesario indicar el código de transacción de acuerdo con el Apéndice No. 1 del procedimiento para completar las declaraciones de impuestos de IVA aprobado. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@ (modificada el 20 de diciembre de 2016) en el acuerdo correspondiente con la contraparte (sección Directorios- subsección Compras y ventas- libro de referencia Tratados).

Contabilización de transacciones no sujetas a impuestos

Envío de monturas para gafas correctoras al comprador LLC "Trading House" (operaciones: 2.1 "Envío de monturas para gafas correctoras al comprador LLC „ Casa de comercio""; 2.2 "Cancelación del costo de los bienes vendidos") se registra en el programa mediante el documento Ventas (escritura, factura) con el tipo de operación Bienes (factura)(capítulo Ventas- subsección Ventas).

De conformidad con el subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar transacciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos), no se emiten facturas. Por lo tanto, el documento del sistema contable. Factura emitida Emitir una factura Ventas (escritura, factura) no utilizado.

Después de contabilizar el documento, se ingresan los siguientes asientos contables en el registro contable:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01 - por el costo de las monturas vendidas para anteojos correctivos para cada artículo del producto; Débito 62.01 Crédito 90.01.1 - por el precio de venta de monturas para anteojos correctivos para cada artículo.

Dado que se venden monturas para gafas importadas, las anotaciones sobre el número de monturas indicando el país de origen y el número de declaración en aduana se ingresan en el débito de la cuenta auxiliar fuera de balance de la declaración en aduana.

Para registros:

• ventas con IVA- se ingresa un registro sobre el costo de los bienes exentos de impuestos;
• Transacciones libres de IVA Próximo para el posterior ingreso de información en la Sección 7 de la declaración de IVA;
• Contabilidad separada del IVA- se ingresan registros con el tipo de movimiento Consumo.
• - Los datos sobre los documentos para esta operación se ingresan para crear un Registro de documentos justificativos.

Se registra el envío de monturas para gafas correctivas al comprador de LLC "Style" (operaciones: 2.3 "Envío de monturas para gafas correctivas al comprador de LLC "Style"; 2.2 "Cancelación del costo de los bienes vendidos") en el programa usando un documento Ventas (escritura, factura) con el tipo de operación Bienes (factura) de manera similar a la dada para la venta de bienes por Trading House LLC (operaciones 2.1 y 2.2).

La prestación de servicios publicitarios a un cliente extranjero "Honka" (operación 2.5 "Prestación de servicios publicitarios a un cliente extranjero "Honka")) se registra en el programa mediante el documento Ventas (actos, facturas) con el tipo de operación Servicios (actuar)(capítulo Ventas- subsección Ventas).

Al realizar transacciones cuyo lugar de ejecución no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, no se emiten facturas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16/04/2012 No. 03-07-08/107 , de fecha 17/02/2009 No. 03-07-08/36). Por lo tanto, el documento del sistema contable. Factura emitida no se genera, y por lo tanto el botón Emitir una factura debajo de la parte tabular del documento Implementación (acto, factura) no utilizado.

Después de contabilizar el documento, se ingresa el siguiente asiento contable en el registro contable:

Débito 62,21 Crédito 90.01.1 - por el costo de los servicios publicitarios por un monto de RUB 127.570,40. (2.000,00 EUR x 63,7852, donde 63,7852 es el tipo de cambio de EUR establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de prestación del servicio, es decir, a partir del 10/06/2017).

Para registros:

• ventas con IVA- se ingresa un registro sobre el costo del servicio de publicidad brindado al socio extranjero.
• Transacciones libres de IVA- se realiza un registro con el tipo de movimiento Próximo para su posterior realización de anotaciones en el apartado 7 de la declaración del IVA.
• Contabilidad separada del IVA- se ingresa un registro con el tipo de movimiento Consumo.
• Cantidades en rublos de documentos en moneda extranjera.- se ingresa un registro sobre el equivalente en rublos de la cantidad reflejada en el documento Ventas (escritura, factura) en EUR, tanto para determinar los ingresos por ventas en contabilidad y contabilidad fiscal (contabilidad y contabilidad fiscal), como para calcular la base imponible del IVA.

Dado que en relación con transacciones cuyo lugar de ejecución no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, no se forma el Registro de documentos justificativos, una inscripción en el registro Documentos sobre transacciones no sujetas a impuestos. no se produce.

Contabilidad de servicios de alquiler.

En el segundo trimestre de 2017, la organización TF-Mega LLC alquiló espacio de oficinas a Delta LLC.

La prestación de servicios de alquiler de locales para el segundo trimestre de 2017 (transacciones: 3.1 “Servicio de alquiler de locales para el segundo trimestre de 2017”; 3.2 “Contabilización del IVA soportado sobre el alquiler del segundo trimestre de 2017”) se registra mediante un documento Recibo (acto, factura) con el tipo de operación Servicios (actuar)(capítulo Compras- subsección Compras).

Dado que el servicio de alquiler de espacios de oficina se refiere a toda la actividad de la organización, es decir, tanto a las operaciones sujetas al IVA como a las operaciones no sujetas al impuesto, el importe del IVA reclamado por el arrendador deberá distribuirse (cláusula 4 y cláusula 4.1 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A tal efecto en el documento Recibo (acto, factura) en la columna Cuentas en la parte tabular, debe configurar el método de contabilidad del IVA en Repartido.

Después de contabilizar el documento, se generarán asientos contables:

Débito 26 Crédito 60,01 - por el costo del servicio sin IVA; Débito 19.04 Crédito 60.01 - por el monto del IVA presentado por el arrendador. Al mismo tiempo, la cuenta 19.04 tiene una tercera subcuenta, que refleja el método de contabilización del IVA: Repartido.

Para registrarse IVA presentado Se ingresan registros con el tipo de movimiento. Próximo con el evento Presentado por IVA por el Proveedor y con vistas al movimiento Consumo con el evento El IVA está sujeto a prorrateo. por el importe del IVA presentado por el arrendador y sujeto a distribución.

Simultáneamente al dado de baja en el registro. IVA presentado el monto del impuesto se ingresa en el registro Contabilidad separada del IVA con vistas al movimiento Próximo.

Para registrar una factura recibida del arrendador (operación 3.3 “Registro de la factura del arrendador correspondiente al segundo trimestre de 2017”), deberá ingresar los campos Factura no. Y de documento Recibo (acto, factura) ingrese, respectivamente, el número y la fecha de la factura entrante y presione el botón Registro. Esto creará automáticamente un documento. Factura recibida, y aparecerá un hipervínculo a la factura creada en el formulario del documento base.

Como resultado del documento Factura recibida se hará una entrada en el registro de información Diario de facturas para almacenar la información necesaria sobre la factura recibida.

Se realiza la distribución del importe reclamado del IVA sobre los servicios de alquiler (operaciones: 3.4 “Contabilización del importe del IVA soportado sobre el alquiler sujeto a deducción”; 3.5 “Contabilización del importe del IVA soportado sobre el alquiler incluido en el precio”) por el documento Distribución del IVA(capítulo Operaciones- subsección Cerrando el período- Hipervínculo Operaciones regulatorias del IVA) (Figura 2).

Arroz. 2. Distribución del IVA. Cálculo de los ingresos por ventas.

Para calcular la proporción de la distribución del IVA, debe ejecutar el comando Llenar.

Después de ejecutar este comando en el programa en la pestaña Ingresos por ventas automáticamente se calculará el monto de los ingresos (el costo de los bienes enviados (obras, servicios, derechos de propiedad) de actividades sujetas al IVA y de actividades no sujetas a impuestos (tanto exentas de impuestos como aquellas cuyo lugar de venta no está reconocido como el territorio de la Federación de Rusia).

En el programa, los indicadores de proporción para el segundo trimestre de 2017 se calcularán de la siguiente manera:

• Ingresos de actividades sujetas a impuestos (costo de las gafas de sol enviadas) para el segundo trimestre de 2017, sin IVA: 387.500,00 rublos. (ver condición de ejemplo);
• ingresos de actividades no sujetas al IVA: 293.270,40 rublos. (96.900,00 rublos + 68.800,00 rublos + 127.570,40 rublos).

La distribución automática del importe del IVA soportado según la proporción calculada se reflejará en la pestaña Distribución documento Distribución del IVA(Fig. 3).

Por botón Análisis de la distribución del IVA documento Distribución del IVA Puede generar un informe y, si es necesario, imprimirlo.

Después de completar el documento Distribución del IVA En el registro contable se realizarán las siguientes inscripciones.

El importe del IVA soportado por el servicio de alquiler de espacios de oficina se transferirá del crédito de la cuenta 19.04 a la tercera subcuenta Repartido al débito de la cuenta 19.04 con las terceras subcuentas:

• Aceptado para deducción- en la acción correspondiente;
• Incluido en el precio- en la cuota correspondiente.

Para registros:

• IVA presentado- se ingresará un registro con el tipo de movimiento Próximo con el evento IVA distribuido sobre el importe del IVA presentado por el proveedor y sujeto a deducción después de la distribución.
• ahorros Transacciones libres de IVA- se realiza un registro con el tipo de movimiento Próximo, reflejando el importe del IVA relacionado con transacciones que no están sujetas a impuestos y, por tanto, no aceptadas para deducción fiscal.
• Contabilidad separada del IVA- se hará un registro con el tipo de movimiento Consumo por el importe del IVA presentado por el proveedor.

El registro en el libro de compras de la factura recibida por servicios de alquiler de locales para el segundo trimestre de 2017 (operación 3.6 “Presentación para la deducción del importe del IVA soportado”) se realiza mediante el documento Generar asientos en el libro mayor de compras(capítulo Operaciones- subsección Cerrando el período- Hipervínculo Operaciones regulatorias del IVA) usando el comando Crear.

Los datos del libro de compras sobre los montos de impuestos a deducir en el período impositivo actual se reflejan en la pestaña Valores adquiridos.

Para completar un documento de acuerdo con los datos del sistema contable, es recomendable utilizar el comando Llenar.

La parte tabular del documento contendrá información sobre el servicio adquirido de alquiler de espacios de oficina para el segundo trimestre de 2017, para el cual se reclama la deducción del monto del IVA soportado presentado por el arrendador en la participación calculada sobre la base de la distribución generada. proporción (Fig. 3).

Arroz. 3. Distribución del IVA

Después de contabilizar el documento, se genera un asiento contable:

Débito 68.02 Crédito 19.04 con la tercera subcuenta “Aceptado para deducción” - por el monto del IVA sujeto a deducción por el servicio de alquiler de local adquirido.

Para registros:

• IVA presentado- por el monto del IVA aceptado para deducción, se ingresa un registro con el tipo de movimiento Consumo.
• Compras con IVA- Se realiza un asiento en el libro de compras, en el que se refleja la aceptación del IVA a deducción por el servicio de alquiler del local correspondiente al segundo trimestre de 2017.

Basado en la entrada del registro Compras con IVA Se encuentra diligenciado el libro de compras del segundo trimestre de 2017 (apartado Compras- subsección IVA).

Formación de informes fiscales.

La formación de la Sección 7 de la declaración de IVA (operación: 4.1 “Creación de registros de la Sección 7 de la declaración de IVA”) se realiza mediante el documento Formación de registros en el apartado 7 de la declaración de IVA.(capítulo Operaciones- subsección Cerrando el período- Hipervínculo Operaciones regulatorias del IVA) (Figura 4).

Para completar automáticamente un documento utilizando datos del sistema de contabilidad, debe ejecutar el comando Llenar. Cuando se ejecuta este comando, el programa automáticamente:

• transfiere al documento las transacciones no imponibles reflejadas en la contabilidad del período de informe correspondiente;
• completará los montos del IVA soportado relacionados con cada transacción específica (IVA (Columna 4) - Derecho);
• redistribuirá la proporción previamente calculada del IVA insumos distribuido (Fig.3) entre todas las operaciones en proporción al costo de los bienes vendidos (trabajo, servicios, derechos de propiedad) (IVA (Columna 4) - Repartido).

Si es necesario ampliar la lista de documentos de respaldo para transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos), entonces es necesario seguir el hipervínculo correspondiente en la columna Documentos de respaldo, agregue el documento a la lista usando el botón Agregar. Si es necesario reflejar alguna operación adicional en el apartado 7 de la declaración de IVA, deberá:

• agregue una operación a la lista usando el botón Agregar;
• redistribuya el IVA entre todas las transacciones no sujetas a impuestos usando el botón Distribuir el IVA.

Después de completar el documento Generación de registros en el apartado 7 de la declaración de IVA Se realizan las inscripciones correspondientes en el registro. Registros del apartado 7 de la declaración del IVA para formar esta sección de la declaración.

Al mismo tiempo, se ingresan los asientos de gastos en el registro. Transacciones libres de IVA.

Así, en el apartado 7 de la declaración de IVA del segundo trimestre de 2017 se cumplimentarán automáticamente los siguientes indicadores:

Le recordamos que de acuerdo con el inciso 44.2 del Procedimiento para la cumplimentación del apartado 7 de la declaración, al reflejar en la columna 1 transacciones que no son reconocidas como objeto de tributación, así como transacciones de compraventa de bienes (obras, servicios ), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia, los indicadores de las columnas 3 y 4 no se completan (se coloca un guión en las columnas indicadas).

Registro de documentos justificativos.(operación 4.2 “Confirmación de beneficios fiscales por IVA”) en el programa se genera mediante el informe (capítulo Informes- subsección IVA- Hipervínculo Regístrate en el apartado 7 de la declaración.).

Relleno hecho por botón Forma(Figura 5).

Arroz. 5. Elaboración del “Registro de justificantes” del segundo trimestre de 2017

Dado que la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de enero de 2017 No. ED-4-15/1281@ no contiene instrucciones específicas sobre cómo se debe completar exactamente este registro (en su conjunto para la contraparte o en el contexto de cada operación), el programa implementa el llenado transacción por operación.

Por botón Sello puedes imprimir esto Registro de documentos justificativos. para enviar a la autoridad fiscal. formato electrónico para Registro actualmente no aprobado.

El cuarto apartado debe ser cumplimentado por las personas que, durante el período contable fiscal, hayan realizado operaciones de compraventa de bienes con aplicación confirmada de un tipo de interés cero.

Para reflejar dichas operaciones, debe completar 4 y , sin embargo, la mayor parte de los datos se incluyen en la sección 4.

Los códigos de transacciones comerciales están escritos línea por línea en la cuarta sección. Se indican las bases imponibles para cada código correspondiente. Se requiere registrar deducciones confirmadas por operaciones sujetas a la tasa mínima, el monto del impuesto deducible calculado, no confirmado y previamente aceptado, que está sujeto a devolución.

En ausencia de documentación que confirme el derecho a una tasa preferencial cero, el llenador ingresa a la sexta sección y calcula el impuesto al 10 o 18% (cláusulas 2-3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Puede utilizarse por el derecho a deducir impuestos por el monto pagado en el siguiente período contable.

De lo contrario, habiendo presentado los documentos necesarios, en el siguiente período contable refleja los códigos de transacción ingresados ​​anteriormente en la sexta sección, ya en la cuarta declaración actual (durante el período de presentación de documentos). Al mismo tiempo, puede ejercer el derecho a restituir el IVA previamente pagado a un tipo del 10 o del 18%.

El paquete de documentación necesaria para confirmar la tasa del 0% está previsto en el artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 9) y es válido en 2017.

Para completar la página de la sección, se utiliza una lista estándar de códigos de transacción aprobados de acuerdo con la legislación fiscal.

Algoritmo línea por línea para ingresar información

La sección contiene sólo 13 líneas. El bloque de las primeras cinco líneas se repite según el número de operaciones. En la parte superior de la página de la cuarta sección de la declaración, debe indicar el TIN y KPP del llenador, indicar el número de serie de la página a completar.

• Línea: 010 – se escriben los códigos de operación;
• Línea: 020 - costo de los bienes vendidos o comprados en el período anterior con una tasa mínima razonable por separado para cada línea 010 y de acuerdo con los códigos;
• Línea: 030 – para operaciones en la línea 010 por separado para cada bloque.
• El monto del impuesto sobre la compra de bienes;
• Cantidad cuando se importa a la Federación de Rusia;
• El importe pagado por el comprador.
• Línea: 040 – el monto del impuesto devengado anteriormente con base en el cálculo del 18% y 10% con base en la ausencia de documentación de respaldo en el período de reporte anterior (línea 030 de la sección 6 según la última fecha);
• Línea: 050 - el monto del impuesto aceptado para deducción anteriormente, debido a la ausencia de documentación de respaldo en el período de reporte anterior (línea 040 de la sección 6 según la fecha de la última declaración)
• Línea: 060 – códigos de transacción para devolución de bienes no vendidos o defectuosos;
• Líneas: 070 y 080 - el monto de los ajustes y deducciones en las condiciones de devolución de bienes no vendidos y defectuosos por operaciones en la línea 060. En la línea 070 se escribe el costo, y en la línea 080 - el monto del IVA aceptado en el último declaración de deducción;
• Línea: 090 – código de transacción para ajustar el precio del producto;
• Línea: 100 – el monto del ajuste de precio para su aumento según el código de transacción en la línea 090;
• Línea 110 – el monto por el cual se reduce según el código de transacción en la línea 090;
• Líneas: 120 y 130: – montos del impuesto a reembolsar o pagar, calculados en la forma prescrita.

Si el servicio de impuestos identifica inconsistencias con datos reales, requerirá explicaciones:

• en formato electrónico, si la declaración se presentó en formato electrónico;
• en papel, si procede.

Al mismo tiempo, el apartado 1 del art. 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una póliza en caso de presentación tardía de una declaración por un monto de 5.000 rublos y nuevamente 20.000 rublos.

¿En qué casos se completa/no se completa la línea 030 “Deducciones de impuestos por transacciones para las cuales se documenta la validez de aplicar una tasa de impuesto del 0 por ciento”?

Declaración de IVA (sección 4). ¿En qué casos se completa o no se completa la línea 030 “Deducciones de impuestos por transacciones para las cuales se documenta la validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento”? Encontré información de que esta línea se usa solo para materias primas, y la deducción fiscal para bienes no básicos (incluso si se compran para exportación) se declara de manera general en la sección 3 de la declaración, pero no encontré ninguna referencia al marco regulatorio sobre este tema. Nuestro NI nos obligó a presentar una declaración actualizada para que el monto de la deducción por bienes vendidos a una tasa del 0% se colocara en la línea 030 de la sección 4 y se eliminara de la línea 120 de la sección 3. El producto comercializado es una grasa vegetal para untar 72%, envasada en envases de 180g. con una etiqueta.

Las organizaciones que realicen transacciones sujetas al IVA a una tasa del 0 por ciento deben informarlo en su declaración de IVA. A partir de los informes del primer trimestre de 2017, redactar declaraciones en el formulario aprobado.

Al exportar bienes no básicos, las deducciones por compras aceptadas para contabilidad después del 30 de junio de 2016 se reflejan en la declaración del IVA en la línea 120 de la sección 3, párrafo 3.

Para los exportadores, la declaración de IVA establece:

Cómo dividir los bienes en materias primas y no materias primas.

En el párrafo 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se encuentra una lista ampliada de materias primas:

– productos minerales;
– productos de la industria química y otras industrias relacionadas;
– madera y productos elaborados con ella;
- carbón vegetal;
– perlas;
– piedras preciosas y semipreciosas, metales preciosos;
– metales comunes y productos elaborados a partir de ellos.

Los códigos específicos de mercancías clasificadas como materias primas deben ser aprobados por el Gobierno de la Federación de Rusia. Si bien no existe tal documento, podemos centrarnos en los grupos de productos incluidos en la Clasificación de productos básicos de la actividad económica exterior, que se indican en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 3 de agosto de 2016 No. 1-4-05/ 0021. Debe tenerse en cuenta que esta carta no reemplaza la resolución del Gobierno de la Federación de Rusia y estaba destinada exclusivamente para uso interno en el sistema de autoridades fiscales.

¿Cuándo surge el derecho a la deducción al exportar bienes no básicos?

El IVA soportado sobre bienes (obras, servicios) destinados a la exportación de materias primas no debe deducirse de la forma habitual. Es decir, en el trimestre en que la organización acepta bienes (trabajo, servicios) para contabilidad y se cumplen el resto de condiciones obligatorias de deducción.

Las deducciones por compras aceptadas para contabilidad después del 30 de junio de 2016 deben reflejarse en la declaración de IVA en la línea 120 del apartado 3. No es necesario esperar hasta que la organización envíe los bienes para la exportación y recopile los documentos que confirmen el tipo cero del IVA para deducir el IVA. Este procedimiento se deriva de los párrafos y del artículo 165, párrafo 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así lo confirmó el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 13 de julio de 2016 No. 03-07-08/41050.

Cálculo del IVA a pagar

Al calcular el monto del IVA pagadero al presupuesto (reembolso del presupuesto), se tiene en cuenta el impuesto soportado sobre los bienes (obras, servicios) utilizados para operaciones de exportación de forma general. Reduce el monto del IVA calculado sobre actividades que están gravadas a tasas del 18, 10, 18/118 o 10/110 por ciento. Si la diferencia entre el IVA devengado y deducible es positiva, se deberá trasladar al presupuesto. Si esta diferencia es negativa, la organización tiene derecho a reembolsar el impuesto con cargo al presupuesto. Además, si una organización se dedica únicamente a operaciones de exportación, el IVA soportado aceptado para la deducción se reembolsará íntegramente con cargo al presupuesto. Esto se desprende de los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Inspección de escritorio

Una vez recibida la declaración del IVA y los documentos que acrediten las exportaciones, la oficina de impuestos puede realizar una auditoría documental de los mismos, así como contraverificaciones de los proveedores de la organización, realizar solicitudes a las autoridades aduaneras, etc. ( ). Si la declaración refleja el monto del IVA a reembolsar con cargo al presupuesto, la inspección fiscal realizará necesariamente una auditoría documental (párrafo 2, cláusula 1, artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Con base en los resultados de la auditoría documental, la inspección tributaria podrá tomar una de las siguientes decisiones:

La inspección fiscal está obligada a notificar a la organización por escrito su decisión dentro de los cinco días siguientes a la fecha de su adopción (cláusula 9 del artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la inspección decide reembolsar el impuesto, el monto a reembolsar se utiliza primero para saldar los atrasos, pagar multas y sanciones sobre los impuestos federales. La inspección realiza esta evaluación de forma independiente. Así se establece en el párrafo 4 del artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según la solicitud de la organización, la inspección debe devolver el monto restante del impuesto soportado a la cuenta corriente o compensarlo con los próximos pagos de IVA u otros impuestos federales (cláusula 6 del artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Procedimiento de solicitud de devolución del IVA

Sin esperar a que finalice la auditoría documental, la organización puede reembolsar el IVA mediante el procedimiento de solicitud (cláusula 1 del artículo 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para obtener más información sobre la devolución del IVA soportado, incluso mediante un procedimiento de reclamación, consulte Cómo reembolsar el IVA si el importe de las deducciones supera el importe del impuesto acumulado.

Deducción por exportaciones no confirmadas

Si, transcurridos 180 días naturales del plazo establecido, la organización no recoge un paquete de documentos que confirmen la exportación, las operaciones de venta de bienes (trabajo, servicios) están sujetas a impuestos a una tasa del 10 o 18 por ciento. Este procedimiento está previsto en el párrafo 9 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este caso, el momento de determinar la base imponible es el día del envío (transferencia) de los bienes (trabajo, servicios) (cláusula 9 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si posteriormente la organización presenta a la oficina de impuestos un paquete de documentos que justifiquen la aplicación de una tasa impositiva cero, entonces se pueden deducir los montos del IVA pagado a una tasa del 10 o 18 por ciento (cláusula 10 del artículo 171, párrafo 2 de la cláusula 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El importe del IVA soportado, que se refiere a materias primas cuya exportación no se confirma a tiempo, se puede deducir en el momento del envío (cláusula 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Utilizando las mismas reglas, deducir el IVA soportado en otros casos en los que la deducción del IVA soportado dependa de la confirmación de la exportación.

Para obtener más información sobre qué hacer si la organización no ha recopilado el paquete de documentos requerido dentro del período prescrito, consulte Qué hacer si no se ha confirmado el IVA de exportación.

Cómo preparar y presentar una declaración de IVA

Olga Tsibizova

Secciones 8 y 9

Esta sección la completan los contribuyentes y agentes tributarios. Una excepción son los agentes fiscales que venden bienes incautados por decisión judicial, así como bienes, trabajos, servicios y derechos de propiedad de organizaciones extranjeras que no están registradas fiscalmente en Rusia (cláusula y artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No rellenan el apartado 8.

Secciones especiales de la declaración.

Para los exportadores, la declaración de IVA establece:

• sección 4 – para reflejar el impuesto en el caso de que se confirme la tasa cero;
• sección 5 – para reflejar las deducciones fiscales;
• sección 6
  • reembolsar el importe del IVA soportado sobre bienes (obras, servicios) utilizados para la operación de exportación;
  • rechazar la devolución del IVA.
• sección 4 – para reflejar el impuesto en el caso de que se confirme la tasa cero;
• sección 5 – para reflejar las deducciones fiscales;
• Sección 6 – para reflejar el impuesto cuando no se confirma la tasa cero.

Al mismo tiempo, los exportadores de bienes no básicos completan solo las secciones 4 y 6. En ellas, deben confirmar su derecho a un tipo de IVA cero. Dado que los exportadores de bienes no básicos deducen el IVA soportado de forma general, no es necesario que completen las líneas que reflejan los montos de las deducciones en estas secciones.

En las mismas secciones, informe sobre las exportaciones a los estados miembros de la Unión Aduanera. A los efectos del cálculo del IVA para las organizaciones rusas, lo siguiente equivale a la exportación de bienes:

• fabricación de bienes destinados a la exportación a países que participan en la Unión Aduanera (Apéndices 18 a);
• transferencia de bienes en virtud de un contrato de arrendamiento, que prevé la transferencia de propiedad al arrendatario, así como en virtud de acuerdos de crédito comercial o préstamo comercial (cláusula 11 del Apéndice 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática).

Cómo preparar y presentar una declaración de IVA para exportadores (secciones 4 a 6)

Olga Tsibizova, Subdirector del Departamento de Política Fiscal y Aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

Sección 4

En la sección 4, refleje las transacciones de exportación para las cuales